Hiểu được nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền Hiểu được yêu cầu và nội dung KSNB của khoản mục tiền Nắm được các thủ tục kiểm toán khoản mục tiền. Tiền là 1 bộ phận của TSNH Tồn tại dưới hình thức tiền tệ Tiền được trình bày trên bảng CĐKT Và bảng TMBCTC
CHƯƠNG 1: KIỂM TOÁN TIỀN ThS Trần Thị Hiền MỤC TIÊU (Objective) Hiểu nội dung đặc điểm khoản mục tiền Hiểu yêu cầu nội dung KSNB khoản mục tiền Nắm thủ tục kiểm toán khoản mục tiền NỘI DUNG (content) NGUỒN TÀI LIỆU Đọc giáo trình chương từ trang 50 đến rang 98 Link youtube: https://www.youtube.com/watch?v=CRQBYL3nBe0 https://www.youtube.com/watch?v=CRQBYL3nBe0&list= RDCMUCq6ysZYeu-HwhBEV7TuO8wg&start_radio=1 https://www.youtube.com/watch?v=5Sb_qt6s2fo Part 1.1 NỘI DUNG TIỀN VÀ TĐ TIỀN Tiền & Tương Đương Tiền Part 1.1 NỘI DUNG TIỀN VÀ TĐ TIỀN(cash) Tiền phận TSNH Tồn hình thức tiền tệ Tiền trình bày bảng CĐKT Và bảng TMBCTC Part 1.2 ĐẶC ĐIỂM TIỀN VÀ TĐ TIỀN(cash) 01 Được trình bày bảng CĐKT 02 Số phát sinh thường lớn tk khác 03 Bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều tk khác 04 Là tài sản “nhạy cảm” Part 1.2 ĐẶC ĐIỂM TIỀN VÀ TĐ TIỀN(cash) Nhận diện rủi ro tiền mặt: Kiểm kê Phát sinh nhiều Ghi chép không thực nhạy cảm, dễ Part 1.2 ĐẶC ĐIỂM TIỀN VÀ TĐ TIỀN(cash) Nhận diện rủi ro tiền gửi NH: Ghi chép Phát sinh nhiều Đối chiếu Mở nhiều tài khoản Part KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN 2.1 Yêu cầu (request): Chu trình thu chi tiền Thu đủ, chi Tồn quỹ hợp lý Kiểm tra độc lập Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB a) Đánh giá sơ KTKSNB: Thủ tục kiểm soát hữu hiệu Thủ tục kiểm soát Yếu RRKS thấp Giới hạn phạm vi TNCB, thực TNKS RRKS cao Thực thử nghiệm phù hợp Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB a) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát (test of control): Nhật ký thu, chi Sổ cái: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Sổ cái: Phải thu, phải trả Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB a) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát (test of control): So sánh chi tiết danh sách nhận tiền từ sổ quỹ với nhật ký thu tiền, với bảng kê TGNH TK nợ phải thu => Phát gian lận gối đầu (thủ thuật Lapping) Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB a) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm sốt (test of control): Thủ thuật Lapping Ví dụ, giả sử công ty nhận 150 USD tiền toán khách hàng, nhân viên kế tốn chuyển số tiền sang tài khoản cá nhân Để che giấu hành vi trộm cắp, nhân viên bán hàng dùng khoản phải thu thứ hai để bù vào, ví dụ với số tiền 200 USD, cho khoản phải thu Điều khiến cho 50 USD lại bù cho khoản phải thu thứ hai 150 USD phải trả (chưa bù) Nhân viên bán hàng tiếp tục phân bổ tiền từ giao dịch sau cho khoản phải thu trước để hồ sơ kế tốn cửa hàng khơng có khác biệt Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB a) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát (test of control): Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB a) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát (test of control): Lập bảng liệt kê nghiệp vụ chuyển khoản ngân hàng vài ngày trước sau ngày khóa sổ => phát thủ thuật Kitting Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB a) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát (test of control): - Sổ Chọn mẫu Nhật ký chi + Tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng + Khoản phải trả - Đơn đặt hàng, hóa đơn, báo cáo nhận hàng Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB b) Đánh giá lại rủi ro kiểm soát (control risk): Rủi Ro Thấp TNCB: đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, thư xác nhận khách hàng Rủi Ro Cao Thực thử nghiệm chi tiết khoản mục Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) a) Thủ tục chung: Kiểm tra nguyên tắc kế toán 01 02 Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh, đối chiếu với số dư cuối năm trước giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thủ tục phân tích: Sớ dư đầu kỳ A: Đới chiếu với báo cáo kiểm toán năm trước Số cuối kỳ D: -So sánh với sớ dư năm trước - Phân tích cá c tỷ số tài chính -Đá n h giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Tiền A B C D Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: Số dư đầu kỳ A: Bảng kiểm kê quỹ, thư xác nhận Tiền Số cuối kỳ D: -So sánh với sổ sách -Thực hiện chứng kiến kiểm kê và đối chiếu số dư tiền mặt sổ -Gửi thư xác nhận về số dư tiền gửi NH A B D C Phát sinh B,C: -Đọc lướt sổ cái để phát hiện nghiệp vụ bất thường -Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ phát sinh -Kiểm tra chứng từ ( hóa đơn, hợp đồng…) các khoản thu chi giá trị lớn bất thường sau ngày kết Tiền & Tương Tiền thúcĐương niên đợ Thảo Luận Câu 1: Trình bày quy tŕì nh để thực kiểm toán phần hành Tiền khoản tương đương tiền cho biết điều cần lưu ý thực thủ tục kiểm toán gửi thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng? Câu 2: Cho biết thủ thuật Lapping thực nào? Ảnh hưởng thủ thuật gì? Đề xuất thủ tục kiểm sốt để ngăn chặn việc thực thủ thuật Lapping, đồng thời cho biết thử nghiệm kiểm tốn phát thủ thuật này? Câu 3: Cho biết thủ thuật “Kiting” gì? Thủ thuật thường xảy đơn vị có kiểm sốt nội nào? Cho biết thử nghiệm kiểm toán phát loại gian lận này? Thảo Luận Câu 4: Khi kiểm toán khoản mục tiền, đặc biệt doanh nghiệp có sử dụng Séc toán, kiểm toán viên thường thu thập kiểm tra bảng Chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng.Bạn cho biết thủ tục kiểm toán nhằm đáp ứng cho sở dẫn liệu khoản mục Tiền? Giải thích sao? Câu 5: Liệt kê thủ tục kiểm tốn giúp phát gian lận khoản mục tiền? NHIỆM VỤ VỀ NHÀ VÀ THƯ VIỆN Đọc tài liệu [TL1]: Chương - SV trình bày nội dung sau: + Nhận xét sai phạm, lập bút tốn điều chỉnh (nếu có) + Trong q trình kiểm tốn, kỹ thuật viên phát sai phạm + Lập bảng kê vi phạm nhận xét nghiệp vụ quỹ Đề xuất phương hướng xử lý sai phạm BÀI TẬP CHƯƠNG