PowerPoint Presentation Khoa KT KT Bộ môn Kiểm toán KIỂM TOÁN TIỀN 1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền 2 KSNB những nghiệp vụ liên quan đến tiền 3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền Khoa KT KT B.
KIỂM TỐN TIỀN Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Nội dung đặc điểm khoản mục tiền KSNB nghiệp vụ liên quan đến tiền Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm toán Nội dung đặc điểm khoản mục tiền NỘI DUNG: -Trên BCĐ: Phần A Tài sản ngắn hạn, khoản mục I : TIỀN -Bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi NH, tiền chuyển ĐẶC ĐIỂM -Khoản mục có tính khoản cao – dễ bị ghi nhận sai lệch để có thơng tin tốt khoản - Khoản mục có nhiều liên quan đến khoản mục khác BCTC doanh thu, chi phí…do sai sót khoản mục thường có liên quan đến nghiệp vụ khác Là tài sản nhạy cảm : khả biển thủ, gian lận cao RỦI RO TIỀM TÀNG THƯỜNG ĐƯỢC ĐÁNH GIÁ Ở MỨC CAO Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Số dư TK tiền BCTC thỏa mãn đầy đủ yêu cầu sở dẫn liệu ( Cơ sở dẫn liệu số dư cuối kỳ sở dẫn liệu việc trình bày cơng bố) Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN ➢ Yêu cầu kiểm soát nội tiền ➢ Các nguyên tắc kiểm soát nội tiền Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn U CẦU CỦA KiỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TiỀN ➢Thu đủ Mọi khoản tiền phải thu đủ, gửi vào ngân hàng hay nộp vào quỹ thời gian sớm ➢ Chi Tất khoản chi phải với mục đích, phải xét duyệt ghi chép đắn ➢ Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn CÁC NGUN TẮC KiỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TiỀN •Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm thích hợp - Người ký séc # kế tốn - Thủ quỹ # kế tốn -… • Thực tốn qua ngân hàng • Chứng từ đánh số sẵn • Tập trung đầu mối thu • Đối chiếu cuối ngày, cuối tháng… • Thủ tục, quy trình thu, chi … Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Các rủi ro khoản mục tiền RỦI RO THỦ TỤC KIỂM SOÁT Tiền mặt bị sử dụng sai mục đích Tiền mặt bị cắp Tiền gửi ngân hàng bị rút khỏi tài khoản mục đích cá nhân Thanh tốn hai lần cho hóa đơn Tiền mặt thu từ quầy bán hàng không nộp quỹ Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn 5.2 Vụ LIÊN QUAN CácKSNB rủi roNHữNG NGHIệP khoản mục tiềnĐếN TIềN RỦI RO Tiền mặt bị sử dụng sai mục đích Tiền mặt bị cắp Tiền gửi ngân hàng bị rút khỏi tài khoản mục đích cá nhân Thanh tốn hai lần cho hóa đơn Tiền mặt thu từ quầy bán hàng không nộp quỹ THỦ TỤC KIỂM SOÁT ▪Quy định khoản chi tiền mặt ▪Sự phê duyệt Kho két ◼ Hạn chế tiếp cận ◼ Kiểm soát chứng từ rút tiền ◼Đối chiếu với NH ◼Ủy quyền, phê chuẩn ◼ Đóng dấu hóa đơn tốn ◼Kiểm tra lại người khác ◼ Đánh số phiếu thu ◼ Kiểm kê, đối chiếu thường xuyên… ◼ Khoa KT-KT Bộ môn Kiểm tốn KiỂM TỐN KHOẢN MỤC TiỀN Đánh giá kiểm sốt nội - Tìm hiểu kiểm sốt nội (thông qua vấn, quan sát, sử dụng bảng câu hỏi…) - Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát - Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát - Đánh giá lại RRKS thiết kế TNCB Thực thử nghiệm - Thủ tục phân tích - Thử nghiệm chi tiết Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Tìm hiểu hệ thống KSNB Đánh giá sơ RR kiểm soát RRKS tối đa RRKS thấp Tiếp cận hệ thống Thiết kế & thực TNKS Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Thực TN Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Tiếp cận Chi tiết KiỂM TOÁN KHOẢN MỤC TiỀN KSNB có rủi ro thấp nếu: ✓Số liệu liên quan chi tiết tổng cộng loại sổ sách liên quan khơng có sai sót trọng yếu, sai sót ✓Tiền thu được chuyển vào ngân hàng ✓Các khoản chi phê duyệt đầy đủ, thẩm quyền ✓Các khoản chi phù hợp với chứng từ mua hàng, hóa đơn, sec… Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Thử nghiệm • Thủ tục phân tích • Thử nghiệm chi tiết ( chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ) Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm toán Thử nghiệm THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TOÁN CÁCH THỨC THỰC HiỆN Tham dự kiểm kê Đối chiếu bảng kê chi tiết tài khoản tiền với số dư sổ Gửi thư xác nhận đến NH Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Thử nghiệm THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TOÁN CÁCH THỨC THỰC HiỆN Tham dự kiểm kê - đánh giá tính hữu - kiểm quỹ thời điểm - chứng kiến kiểm quỹ vào ngày 31/12 để có độ tin cậy vào biên - thực quy trình tái kiểm Đối chiếu bảng kê chi tiết tài khoản tiền với số dư sổ - kiểm tra thống số liệu tổng hợp BCTC với số liệu chi tiết TK cấu thành - đánh giá ghi chép xác Yêu cầu cung cấp tự lập bảng kê chi tiết theo: - Từng tài khoản - Từng loại tiền: VND, ngoại tệ, vàng bạc… - Kê số dư đầu kỳ),số cuối kỳ (Biểu đạo) Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Thử nghiệm THỦ TỤC KT Gửi thư xác nhận đến NH MỤC TIÊU KiỂM TỐN CÁCH THỨC THỰC HiỆN đánh giá tính KTV soạn thảo – chữ ký đơn vị KH hữu, quyền sở hữu - KTV nhận lại xác nhận - Thư xác nhận cần gửi cho tất NH, tất Tài Khoản - Các nội dung cần xác nhận: số dư, lãi suất, thỏa thuận khác có liên quan cầm cố, vay, thấu chi… Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Thử nghiệm THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TOÁN CÁCH THỨC THỰC HiỆN Kiểm tra việc khóa sổ/ chia cắt niên độ Kiểm tra quy đổi ngoại tệ tiền Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Khoa KT-KT Bộ môn Kiểm toán Thử nghiệm THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TỐN CÁCH THỨC THỰC HiỆN Kiểm tra việc khóa sổ/ chia cắt niên độ Hiện hữu, đầy đủ Cần đánh giá nghiệp vụ khóa sổ tài khoản - Kiểm tra chứng từ phát sinh trước sau ngày khóa sổ đối chiếu với việc ghi nhận chúng vào sổ sách - Đối chiếu với NH nghiệp vụ PS Kiểm tra quy đổi ngoại tệ tiền Đánh giá việc quy đổi NT – VND có hợp lý Xem xét tỷ giá DN sử dụng quy đổi có hợp lý theo VAS 10, TT 179 Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Thử nghiệm THỦ TỤC KT Kiểm tra nghiệp vụ bất thường MỤC ĐÍCH PHƯƠNG PHÁP Hiện hữu, trình bày cơng bố (phân loại) - Chọn nghiệp vụ bất thường để kiểm tra chi tiết chứng từ, sổ kế toán chi tiết liên quan - có bút tốn khơng hợp lý đề nghị điều chỉnh Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm toán ... SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN ➢ Yêu cầu kiểm soát nội tiền ➢ Các nguyên tắc kiểm soát nội tiền Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn U CẦU CỦA KiỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TiỀN ➢Thu đủ Mọi khoản tiền phải thu đủ, gửi... mơn Kiểm tốn Thử nghiệm THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TOÁN CÁCH THỨC THỰC HiỆN Kiểm tra việc khóa sổ/ chia cắt niên độ Kiểm tra quy đổi ngoại tệ tiền Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Khoa KT-KT Bộ môn Kiểm. .. Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm tốn Thử nghiệm • Thủ tục phân tích • Thử nghiệm chi tiết ( chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ) Khoa KT-KT Bộ mơn Kiểm toán Thử nghiệm THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TOÁN CÁCH THỨC