Slide bài giảng Kế toán ngân sách nhà nước và các nghiệp vụ kho bạc

bài giảng Kế toán ngân sách nhà nước và các nghiệp vụ kho bạc 2.1.1. Nội dung DT chi NSNN 2.1.2. Các chủ thể tham gia qui trình phân bổ NS 2.1.3. Qui trình quản lý DT trong TABMIS 2.1.4. Nguyên tắc KT DT

Bộ tài chính Học viện tài chính

Kế toán ngân sách nhà nước và các nghiệp

vụ kho bạc

Đề cương trình bày

Chương 1: Những vấn đề chung về kế toán

NSNN và nghiệp vụ kho bạc.

Chương 2: Kế toán dự toán

Chương 3: Kế toán vốn bằng tiền

Chương 4: Kế toán NSNN

Chương 5: Kế toán vay nợ, viện trợ

Chương 6: Kế toán tiền gửi và các quĩ tại

KBNN

Chương 7: Báo cáo tài chính

Chương 1 Những vấn đề chung về KTNSNN

1.1 Khái niệm

Thu thËp, xö lý

Cung cÊp th«ng tin

Ph©n tÝch

KiÓm tra gi¸m s¸t

Ph©n bæ dù to¸n Thu chi NSNN

Nî vµ xö lý nî

TS do KB qu¶n lý

1.2 Phạm vi áp dụng

KT NSNN

ĐV thu chi NSNN

ĐV s ử d ụ ng NSNN

KBNN các c ấ p

Cơ quan tài chính các c ấ p

Các bộ Các cơ quan

ngang bộ

DT thu chi NSNN, C¸c kho¶n thu, chi NSNN

Vay vµ tr¶ nî vay, C¸c quÜ tµi chÝnh

Vèn b»ng tiÒn, T¹m øng, cho vay

TS do KB qu¶n lý

1.4 Nội dung công việc KT

CQTC

CQ thuế

CQ Hải quan KBNN

ĐVDT

TABMIS

Treasury and Budget management information system

1.4 Nội dung công việc KT

1.4 Nội dung công việc KT

Công việc KT ở CQTC, CQ thuế, CQHQ

Định khoản, ghi sổ

Phù hợp với việc áp dụng công nghệ

quản lý, thanh toán hiện tại và tương lai

Thuận lợi cho việc áp dụng công nghệ

Mã cấp NS

Mã ĐV có quan

hệ với NS

Mã địa bàn hành chính

Mã chương

Mã ngành kinh tế

Mã chương trình mục tiêu DA

Mã KBNN

Mã nguồn chi NS

Mã

dự phòng

12 đoạn mã trong hệ thống KT đồ

Loại 3 thanh toán

Loại 5 Nguồn vốn quỹ

Loại 7 Thu NS

Loại 8 Chi NS

Loại 9 DT; Các TK khác

Chương 2

Kế toán dự toán

2.1 Khái quát chung về kế toán dự toán

2.2 Kế toán dự toán chi thường xuyên

2.3 Kế toán dự toán chi đầu tư

2.4 Kế toán dự toán kinh phí uỷ quyền

2.1 Khái quát chung về KT dự toán

2.1.1 Nội dung DT chi NSNN

2.1.2 Các chủ thể tham gia qui trình

phân bổ NS 2.1.3 Qui trình quản lý DT trong

TABMIS 2.1.4 Nguyên tắc KT DT

2.1.1 Nội dung DT NSNN

Dự toán chi NSNN

DT chi TX NSNN

DT chi đầu tư từ NSNN

DT chi bổ sung NS cấp trên

2.1.2 Các chủ thể tham gia qui trình phân bổ NS

KTDT

Cấp I

ĐVDT Cấp 2,3

ĐV sử Dụng NS (cấp 4)

KBNN

2.1.3 Qui trình quản lý DT trong TABMIS

a Các loại DT

b Trách nhiệm nhập vào TABMIS

a Các loại DT

- DT được phân bổ đầu năm: Là DT chính thức

được cấp có thẩm quyền giao cho ĐV sử dụng NS.

- DT bổ sung: Là DT được giao bổ sung trong

năm NS.

- DT điều chỉnh: Là DT điều chỉnh giảm trong

năm NS.

- DT tạm cấp: Là DT tạm cấp khi DT và phương

án phân bổ DT chưa được quyết định.

- DT ứng trước: Là DT ứng trước cho năm sau.

- DT khác

a Các loại DT

- DT cấp 0: DT chi NSTW, NS cấp tỉnh, huyện,

xã được Quốc hội, HĐND quyết định hàng năm.

- DT cấp 1: DT chi NS do TTCP (đối với NSTW),

UBND (đối với NS ĐP) giao hoặc ứng trước DT

NS năm sau cho các ĐVDT cấp 1, các DA đầu tư.

- DT chi NS: của các ĐVDT cấp 1 phân bổ cho

các ĐV sử dụng NS, các DA đầu tư.

b Trách nhiệm nhập DT vào TABMIS

b Trách nhiệm nhập DT vào TABMIS

(1) Đối với DT chi NS và ứng trước DT NS năm sau ĐV

DT cấp 1 phân bổ cho các ĐV sử dụng NS, các DA đầu tư

TABMIS

DTNS giao đầu năm

DT bổ sung hoặc ứng trước

Điều chỉnh DT (CQTC)

Tạm cấp kinh phí đầu năm

2.1.4 Nguyên tắc KT DT

- Phải được thực hiện theo qui trình

tổng quan phân bổ NS được thiết kế

Nguyên tắc kết hợp các đoạn mã

- Mã nội dung KT, mã địa bàn hành chính là các

mã không xác định.

- Khi phân bổ NSTW từ cấp 0 tới các cấp 1,2,3,

phân đoạn mã KBNN không xác định, chỉ xác

định khi phân bổ tới cấp 4.

- Khi phân bổ NS ĐP từ cấp 0 tới cấp 1,2,3,4, phải

- Các TK nguồn DT: các đoạn mã xác định là phân

đoạn mã quĩ và mã tài khoản tự nhiên, các đoạn

mã còn lại không xác định có ký hiệu là các số 0

2.2 Kế toán dự toán chi thường xuyên

2.2.1 Kế toán DT tạm cấp

2.2.2 Kế toán DT giao trong năm

2.2.3 Kế toán Dt ứng trước

t v

à n hậ

p D T

* TH nhập DT tạm cấp

2.2.2 Kế toán dự toán giao trong năm

2.2.2 Kế toán dự toán giao trong năm

Nhập DT chi TX cấp 0

* KT nhập DT trong năm cấp 0

2.2.2 Kế toán dự toán giao trong năm

• KT phân bổ DT trong năm cấp 0

- Phân bổ DT từ cấp 0 tới cấp 4 (áp dụng cho cấp xã)

* Phân bổ DT từ cấp 0 tới cấp 1

TK 9253

TK 9213

Phân bổ DT từ cấp 0 đến cấp 1

DT chi TX giao trong năm khác

Kinh phí TX không giao tự chủ, không giao khoán

Kinh phí giao tự chủ, giao khoán khác

Kinh phí TX không giao tự chủ, không giao khoán khác

bằng DT, bằng LCT

bằng DT, bằng LCT

Kinh phí TX không giao tự chủ, không giao khoán

Kinh phí giao tự chủ, giao khoán khác

Kinh phí TX không giao tự chủ, không giao khoán khác

2.2.3 Kế toán dự toán ứng trước

2.2.3 Kế toán dự toán ứng trước

Nhập DT ứng trước cấp 1

* KT nhập DT ứng trước

2.2.3 Kế toán dự toán ứng trước

• Kế toán phân bổ DT ứng trước cấp 1

Kinh phí TX không giao tự chủ, không giao khoán

Kinh phí giao tự chủ, giao khoán khác

Kinh phí TX không giao tự chủ, không giao khoán khác

bằng DT, bằng LCT

bằng DT, bằng LCT

Kinh phí TX không giao tự chủ, không giao khoán

Kinh phí giao tự chủ, giao khoán khác

Kinh phí TX không giao tự chủ, không giao khoán khác

2.3 Kế toán dự toán chi đầu tư

2.3.1 Kế toán DT chi đầu tư giao trong năm 2.3.2 Kế toán DT ứng trước

2.3.1 Kế toán dự toán giao trong năm

2.3.1 Kế toán dự toán giao trong năm

- Kế toán nhập DT trong năm cấp 0 *

- Kế toán phân bổ DT trong năm cấp 0 *

- Kế toán phân bổ dự toán trong năm từ cấp 0

đến cấp 4 *

- Kế toán phân bổ dự toán giao trong năm từ cấp

1 đến các đơn vị trực thuộc *

TK 9111

TK 9216

TK 9219 Nhập DT chi ĐT XDCB cấp 0

* KT nhập DT trong năm cấp 0

Nhập DT chi ĐT phát triển khác XDCB cấp 0

* Phân bổ DT chi đầu tư giao trong năm cấp 0

TK 9256

TK 9216

TK 9219

Phân bổ từ cấp 0 đến cấp 1 đối với

DT chi đầu tư XDCB

TK 9259 Phân bổ từ cấp 0 đến cấp 1 đối với

DT chi đầu tư phát triển khác

* Phân bổ DT chi đầu tư giao trong năm từ

phát triển khác bằng DT, LCT

* Phân bổ DT chi đầu tư giao trong năm cấp 1

cho các đơn vị trực thuộc

phát triển khác bằng DT, LCT

2.3.2 Kế toán dự toán ứng trước

2.3.2 Kế toán dự toán ứng trước

- Kế toán nhập DT ứng trước cấp 1 *

- Kế toán phân bổ DT ứng trước cấp 1 cho các

đơn vị trực thuộc *

TK 9131

TK 9276

TK 9279 Nhập DT ứng trước chi ĐT XDCB cấp 1

* KT nhập DT ứng trước cấp 1

Nhập DT ứng trước chi ĐT phát triển khác

cấp 1

* Phân bổ DT ứng trước cấp 1 cho các đơn vị

đối với DT chi đầu tư phát triển khác bằng DT, LCT

2.4 Kế toán dự toán kinh phí uỷ quyền

2.4.1 Kế toán DT KPUQ thường xuyên

2.4.2 Kế toán DT KPUQ đầu tư

2.4 Kế toán dự toán KPUQ Nội dung:

- Cấp trên uỷ quyền cho cấp dưới thực hiện nhiệm vụ thuộc chức năng của mình thì phải phân bổ nguồn kinh phí cho

cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ đó.

- Khi thực hiện phân bổ và giao KPUQ, cơ quan UQ coi cơ quan cấp dưới được UQ là ĐV dự toán đặc biệt và thực hiện phân bổ, giao DT như đối với ĐV cấp dưới trực thuộc.

- KT DT KPUQ theo dõi chi tiết tính chất nguồn KP.

- Đến ngày 31/12 KPUQ chưa sử dụng hết phải trả lại NS

cấp UQ Đối với số dư KPUQ của cấp trên phải huỷ bỏ (trừ

TH được phép chuyển năm sau)

- DTKP UQTX nằm trong tổng thể DT TX của ĐV.

Qui trình phân bổ DT KPUQ

UQ (cấp 2)

ĐV nhận UQ (cấp 4)

2.4.1 Kế toán DT KPUQ TX

* Phân bổ DT KPUQ TX giao trong năm

-TH phân bổ từ cấp 1 đến cấp 2; từ cấp 2 đến cấp 4 *

- TH phân bổ từ cấp 1 đến cấp 4 *

* Phân bổ DT KPUQ TX ứng trước

- TH phân bổ từ cấp 1 đến cấp 2; từ cấp 2 đến cấp 4 *

- TH phân bổ từ cấp 1 đến cấp 4 *

* Phân bổ DT KPUQ TX giao trong năm từ cấp

đến ĐV nhận UQ (cấp 4)

* Phân bổ DT KPUQ TX giao trong năm từ cấp

* Phân bổ DT KPUQ TX ứng trước từ cấp 1

đến ĐV nhận UQ (cấp 4)

* Phân bổ DT KPUQ TX ứng trước từ cấp 1

2.4.2 Kế toán DT KPUQ ĐT

* Phân bổ DT KPUQ ĐT giao trong năm

-TH phân bổ từ cấp 1 đến cấp 2; từ cấp 2 đến cấp 4 *

- TH phân bổ từ cấp 1 đến cấp 4 *

* Phân bổ DT KPUQ ĐT ứng trước

- TH phân bổ từ cấp 1 đến cấp 2; từ cấp 2 đến cấp 4 *

- TH phân bổ từ cấp 1 đến cấp 4 *

* Phân bổ DT KPUQ ĐT giao trong năm từ cấp

đến ĐV nhận UQ (cấp 4)

* Phân bổ DT KPUQ ĐT giao trong năm từ cấp

* Phân bổ DT KPUQ ĐT ứng trước từ cấp 1

đến ĐV nhận UQ (cấp 4)

* Phân bổ DT KPUQ ĐT ứng trước từ cấp 1

3.1 Yêu cầu của kế toán vốn bằng tiền

- Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý lưu thông

tiền tệ của Nhà nước, chế độ quản lý khi tiền, kho quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh các quy trình, thủ tục

nập xuất quỹ do KB qui định.

- Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và

tình hình thu chi của KBNN; đảm bảo khớp đúng

giữa sổ kế toán và thực tế về số tồn quỹ tiền mặt tại

KB và số dư tiền gửi của KB tại NH.

- Phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là VND

để hạch toán Ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quí

được hạch toán qui đổi theo VND và theo dõi chi tiết theo giá trị nguyên tệ

3.2 Kế toán tiền mặt

3.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

3.2.2 Kế toán tiền mặt đang chuyển

3.2.3 Kế toán tiền mặt thu theo túi niêm phong 3.2.4 Kế toán tiền thừa

3.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

3.2.2 Kế toán tiền mặt đang chuyển

3.2.3 Kế toán tiền mặt thu theo túi niêm phong

3.2.4 Kế toán tiền thừa

(1) Khi phát sinh tiền thừa không

rõ nguyên nhân, hoặc tiền lẻ thừa trong giao dịch

3.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng VND

3.3.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn

3.3.2 Kế toán tiền gửi có kỳ hạn

3.3.3 Kế toán điều chỉnh tiền gửi ngân hàng

3.3.4 Kế toán lãi tiền gửi và phí thanh toán

bằng VND

3.3.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn

(2) Lệnh điều chuyển vốn

qua NH

(3) Chi NS bằng CK (3)

3.3.2 Kế toán tiền gửi có kỳ hạn

TK 1112 TK 1212, 1213 TK 1112

(1) Nộp tiền vào tài khoản

TG của KBNN tại NH

(2) Khi rút tiền từ TK TGNH của KBNN tại NH về quĩ TM

(1)

3.3.4 Kế toán lãi tiền gửi và phí thanh toán bằng VND

a Kế toán lãi tiền gửi và phí thanh toán trên TK TG của KB tại

b Chuyển lãi tiền gửi về TK thu nhập của KBNN cấp trên.

c Kế toán ghi nhận chênh lệch lãi tiền gửi và phí thanh toán trên

TK TG của KBNN tại NH tại Sở giao dịch KBNN

KT lãi tiền gửi và phí thanh toán trên TK TG của KBNN

tại NH bằng VND

TK 1132, 1133 TK 3713 TK 1132, 1133

KT lãi tiền gửi và phí thanh toán trên TK TG của

Chuyển lãi TG về TK thu nhập của KBNN cấp trên

(1) Nhận số chênh lệch lãi, phí TG do KB huyện chuyển lên

* Tại KBNN huyện

* Tại KBNN tỉnh

KT ghi nhận chênh lệch lãi TG và phí thanh toán trên TKTG của KBNN tại NH tại Sở giao dịch KBNN

Ghi nhận chênh lệch lãi, phí TG của Sở giao dịch KBNN do KBNN tỉnh chuyển

lên