Văn bản quy định Luật thuế TNCN số 042007QH12 Luật thuế TNCN số 262013QH13 Luật số 712014QH13 Nghị định số 652013NĐCP Nghị định số 912014NĐCP Nghị định số 122015NĐCP Thông tư số 1112013TTBTC Thông tư số 1562013TTBTC Thông tư số 1192014TTBTC Thông tư số 1512014TTBTC Thông tư số 922015TTBTC
CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ThS Trần Thị Hiền L/O/G/O NỘI DUNG Khái niệm, đặc điểm thuế TNCN Đối tượng nộp thuế Thu nhập chịu thuế, miễn giảm thuế TNCN Căn phương pháp tính thuế TNCN Kê khai, tốn nộp thuế TNCN Khái niệm, đặc điểm thuế TNCN L/O/G/O 1.1 Khái niệm thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân 1.2 Đặc điểm thuế TNCN -Trực thu - Có độ nhạy cảm cao - Mang tính lũy tiến 1.3 Các văn hành thuế TNCN Văn quy định - Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 - Luật thuế TNCN số 26/2013/QH13 - Luật số 71/2014/QH13 - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP - Nghị định số 91/2014/NĐ-CP - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP 1.3 Các văn hành thuế TNCN Văn quy định - Thông tư số 111/2013/TT-BTC - Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Thông tư số 119/2014/TT-BTC - Thông tư số 151/2014/TT-BTC - Thông tư số 92/2015/TT-BTC 1.3 Các văn hành thuế TNCN Công Văn 51/TCT-DNL 05/01/2017 102/TCT-TNCN 10/01/2017 281/TCT-TNCN 23/01/2017 384/TCT-TNCN 08/02/2017 397/TCT-TNCN 09/02/2017 Về sách thuế thu nhập cá nhân phát tài sản chấp Về vướng mắc sách thuế TNCN Về thuế thu nhập cá nhân từ tiền thưởng khuyến khích hiệu Chính sách thuế hợp đồng hợp tác kinh doanh vận tải Grab Taxi Vướng mắc thực Thông tư số 301/2016/TT-BTC 304/2016/TT-BTC 1.3 Các văn hành thuế TNCN Công Văn 639/TCT-TNCN 28/02/2017 640/TCT-TNCN 28/02/2017 1287/TCT-DNL 05/04/2017 3899/TCT-TNCN 29/08/2017 6135/TCT-TNCN 30/12/2016 Chính sách thuế TNCN Vướng mắc xác định tỷ lệ thuế GTGT, TNCN theo ngành nghề hộ kinh doanh sửa chữa ô tô Vướng mắc khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN tập trung trụ sở Tập đồn Hướng dẫn tốn lại thuế TNCN Chính sách thuế TNCN cá nhân mắc bệnh hiểm nghèo Đối tượng nộp thuế TNCN L/O/G/O Đối tượng nộp thuế TNCN - Cá nhân cư- trú có TNCT (TN phát sinh ngồi lãnh thổ VN) - Cá nhân khơng cư- trú có TNCT(TN phát sinh VN) • Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: a) Có mặt VN (có diện lãnh thổ Việt Nam) từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN; 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú Đối với thu nhập từ kinh doanh Thuế TN từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu từ hoạt động SXKD nhân (x) với thuế suất - Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung cấp HHDV bao gồm chi phí bên mua HHDV trả thay cho cá nhân không cư trú mà khơng hồn trả - Thuế suất thuế TNCN TN từ kinh doanh cá nhân không cư trú quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân không cư trú Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế TNCN TN từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định TNCT từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20% TNCT từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền cơng khoản TN có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận tiền không tiền thực công việc VN không phân biệt nơi trả TN 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân không cư trú Đối với thu nhập từ đầu tư vốn Thuế TNCN TN từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 5% 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân không cư trú Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế TNCN TN từ chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng chứng khốn) cá nhân khơng cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân VN nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực VN hay nước 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú Đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Thuế TNCN chuyển nhượng BĐS Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng BĐS nhân với thuế suất 2% Giá chuyển nhượng BĐS cá nhân không cư trú tồn số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận từ việc chuyển nhượng BĐS không trừ khoản chi phí kể giá vốn 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú Đối với thu nhập từ quyền Thuế TN từ quyền cá nhân không cư trú xác định phần TN vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% Thời điểm xác định TN từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả TN từ chuyển quyền cho đối tượng nộp thuế cá nhân không cư trú 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú Đối với TN từ nhượng quyền thương mại Thuế TN từ nhượng quyền thương mại cá nhân không cư trú xác định phần TN vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam nhân với thuế suất 5% Thời điểm xác định TN thời điểm cá nhân không cư trú nhận TN từ việc nhượng quyền thương mại 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân không cư trú Đối với TN từ từ trúng thưởng, nhận từ thừa kế nhận quà tặng Thuế TNCN phải nộp TN từ trúng thưởng, nhận thừa kế nhận quà tặng cá nhân không cư trú xác định TNCT nhân (x) thuế suất 10% TNCT từ trúng thưởng cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam TNCT từ nhận thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh TN nhận Việt Nam 4.2 Phương pháp tính thuế TNCN cá nhân không cư trú Đối với TN từ từ trúng thưởng, nhận từ thừa kế nhận quà tặng Thời điểm xác định TN tính thuế trúng thưởng thời điểm tổ chức, cá nhân Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú Đối với TN từ thừa kế tính theo thời điểm cá nhân nhận thừa kế làm thủ tục chuyển quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Đối với quà tặng, xác định TN tính thuế theo thời điểm cá nhân nhận quà tặng làm thủ tục chuyển quyền sở hữu/sử dụng tài sản Kê khai, nộp thuế toán thuế TNCN L/O/G/O 5.1 Đăng ký thuế TNCN - Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân thực đăng ký thuế theo quy định văn hướng dẫn Luật quản lý thuế 5.2 Khấu trừ thuế TNCN Cơ quan chi trả TN cho cá nhân thực việc giữ lại tiền thuế, trừ vào TN trả cho cá nhân (khấu trừ) NLĐ làm việc từ tháng trở lên năm có đăng ký giảm trừ gia cảnh quan, đơn vị tạm khấu trừ theo Biểu thuế luỹ tiến phần Người làm việc không ký hợp đồng lao động hợp đồng lao động tháng có tổng mức trả TN từ 2.000.000 đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% TN trước trả cho cá nhân 5.3 Khai thuế nộp thuế TNCN Tổ chức, cá nhân trả TN có phát sinh khấu trừ thuế TNCN khai thuế theo tháng quý Trường hợp tháng quý, tổ chức, cá nhân trả TN khơng phát sinh khấu trừ thuế TNCN khơng phải khai thuế 5.3 Quyết toán thuế TNCN Tổ chức, cá nhân trả TN thuộc diện chịu thuế TNCN TN từ tiền lương, tiền cơng có trách nhiệm khai toán thuế TNCN toán thuế TNCN thay cho cá nhân có uỷ quyền khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng phát sinh khấu trừ thuế.Trường hợp tổ chức, cá nhân khơng phát sinh trả TN khơng phải khai toán thuế TNCN