CHƯƠNG 4 KẺ TOÁN THUÊ THU NHẬP CÁ NHÂN

TRUỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh – 2019 Mục tiêu  Sau học xong chương này, sinh viên có thể:  Nêu nội dung thuế TNCN liên quan đến DN  Phân tích rủi ro hội DN thuế TNCN  Thực việc ghi nhận thuế TNCN sổ sách kế tốn trình bày thơng tin thuế TNCN BCTC  Thực việc lập báo cáo toán thuế TNCN phạm vi trách nhiệm DN Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Nội dung       Giới thiệu hệ thống văn pháp quy hành thuế TNCN Những vấn đề thuế TNCN liên quan đến DN Một số nguyên tắc cần lưu ý thuế TNCN liên quan đến DN Những rủi ro hội thuế TNCN liên quan đến DN Phương pháp kế toán thuế TNCN Lập tờ khai toán thuế TNCN Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Giới thiệu hệ thống văn pháp quy hành • • • • • • • • • Luật thuế TNCN 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Một số vấn đề thuế TNCN  Đối tượng nộp thuế  Khấu trừ thuế  Thu nhập miễn thuế  Thuế suất  Thu nhập giảm thuế  Kỳ tính thuế  Thu nhập chịu thuế  Kê khai thuế  Căn tính thuế  Hệ thống mẫu biểu Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Đối tượng nộp thuế Cá nhân cư trú Đối tượng nộp thuế Cá nhân không cư trú - Có mặt VN từ 183 ngày tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN - Có nơi thường xuyên VN - Có quốc tịch VN - Là người khơng mang quốc tịch VN có thu nhập chịu thuế VN Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Điều kiện đáp ứng  Cá nhân cư trú Có mặt VN từ 183 ngày trở lên Có nơi thường xuyên VN: Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật Có nhà thuê để VN theo quy định pháp luật nhà  Cá nhân khơng cư trú Có quốc tịch VN, kể cá nhân cử công tác, lao động, học tập nước ngồi có thu nhập chịu thuế Là người không mang quốc tịch VN có thu nhập chịu thuế: người nước ngồi VN, có thu nhập chịu thuế phát sinh VN Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Thu nhập miễn thuế Thu nhập miễn thuế Thu nhập miễn thuế Thủ tục/hồ sơ miễn thuế Nguyễn Thị Hồng Hạnh Điều kiện miễn thuế 11/19/2019 Thu nhập miễn thuế   Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật Phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm miễn thuế vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ mức tiền lương, tiền cơng tính theo ngày làm việc bình thường Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Thí dụ    Một cá nhân có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định doanh nghiệp là: 80.000 đồng/giờ Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày thường, cá nhân chi trả 120.000 đồng/giờ  Thu nhập miễn thuế: 120.000 đồng/giờ - 80.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày nghỉ/ ngày lễ, cá nhân trả 240.000 đồng/giờ  Thu nhập miễn thuế: 240.000 đồng/giờ - 80.000 đồng/giờ = 160.000 đồng/giờ 10 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Phương pháp kế toán thuế TNCN  Nguyên tắc kê khai, nộp thuế toán thuế thu nhập:  DN chi trả thu nhập phải thực kê khai, nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ nguồn  Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước chi trả TN cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào NSNN  Doanh nghiệp chi trả TN có trách nhiệm tính thuế TNCN thực khấu trừ tiền thuế TNCN nộp vào Ngân sách Nhà nước 50 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Phương pháp kế toán thuế TNCN  51 Khi khấu trừ thuế TNCN, DN phải cấp “chứng từ khấu trừ thuế thu nhập” cho cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế, quản lý, sử dụng toán biên lai thuế theo chế độ qui định Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Tài khoản 3335 - Thuế TNCN TK 3335 TK 111/112 52 Nộp thuế Số phải nộp Nguyễn Thị Hồng Hạnh 334/627/641/642 11/19/2019 Bài tâp thực hành  Cty CP Bất động sản ABC tháng 02/2014 có tình hình lương sau: (ĐVT: Ngàn đồng) STT Họ tên Lương Lương phụ Tổng TN Trịnh Mỹ Vân 15.000 8.000 23.000 Nguyễn Trung Hiếu 12.000 7.000 19.000 Đào Thị Mơ 12.000 6.800 18.800 Thái Anh Dũng 10.000 5.500 15.500 Đoàn Văn Hải 10.000 5.500 15.500 Lê Thu Hương 10.000 5.500 15.500 53 Nguyễn Thị Hồng Hạnh Thuế TNCN 11/19/2019 Số thực nhận Bài tâp thực hành    Giả sử nhân viên Công ty khơng có khoản giảm trừ cho người phụ thuộc Các nhân viên cá nhân cư trú, có thu nhập thường xun Cơng ty Xác định số thuế TNCN phải khấu trừ NLĐ tháng 54 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Bài tâp thực hành    Đầu tháng 03/2014, kế tốn Cơng Ty Sata lập bảng lương tháng 02/2014 Biết anh A có khoản lương tháng 02/2014 29.200.000đ Anh A giảm trừ cho thân 9.000.000đ, khoản đóng bảo hiểm bắt buộc 420.000đ, anh A phải nuôi 01 nhỏ 10 tuổi khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Biết anh A cá nhân cư trú, có thu nhập thường xuyên Công ty Số thuế TNCN tháng 02/2014 mà Công ty Sata khấu trừ anh A bao nhiêu? 55 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Bài tâp thực hành    Ông K tháng 01 năm 2014 sau giảm trừ gia cảnh cho thân, người phụ thuộc; khoản bảo hiểm bắt buộc, thu nhập tính thuế ơng 36 triệu đồng Được biết ông K đối tượng Công ty ký hợp đồng lao động không kỳ hạn Tính số thuế TNCN Ơng K phải nộp 56 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Bài tâp thực hành        Giả sử kết thúc năm tài 2014, kế tốn Cty SMS lập bảng tổng hợp lương cho nhân viên Cty, có số liệu thu nhập 12 tháng ơng A sau: Thu nhập từ tiền lương chính: 398 trđ tiền lương trả tăng thêm làm thêm 28 trđ Phụ cấp độc hại : 25 trđ Tiền ăn ca: 7,7 trđ Tiền thưởng tăng suất lao động: 19 trđ Tiền lương tháng 13: 25 trđ Tiền thưởng Công ty đạt giải giải “Nhà sáng tạo trẻ” Bộ Khoa học Công nghệ tổ chức: 32 trđ 57 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Bài tâp thực hành   Biết rằng:  Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương 12 trđ  Ơng A có người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ  Ông A đối tượng ký hợp đồng lao động năm kể từ đầu năm 2013 Xác định số thuế TNCN cơng ty phải khấu trừ Ơng A 58 Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Bài tâp thực hành    Giả sử Ơng Q có thu nhập tiền lương từ Công ty S tháng 05/2014 sau trừ khoản bảo hiểm bắt buộc 54trđ, ông Q phải nuôi