CHƯƠNG 3 KÉ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11/19/2019 Nguyễn Thị Hồng Hạnh - 2019 Mục tiêu Sau học xong, sinh viên có thể: Hệ thống hóa quy định thuế TNDN liên quan đến cơng tác kế tốn lập BC thuế DN Giải thích quy định liên quan đến cơng tác kế toán lập báo cáo thuế TNDN Thực việc điều chỉnh xử lý chênh lệch kế toán thuế Nhận diện rủi ro hội DN liên quan đến thuế TNDN Thực việc lập báo cáo thuế TNDN Nội dung Giới thiệu hệ thống văn pháp quy hành Giải thích quy định liên quan đến kế toán thuế TNDN Chênh lệch số liệu kế toán số liệu tính thuế TNDN Rủi ro hội thuế TNDN Phương pháp kế tốn trình bày thuế TNDN Lập báo cáo thuế TNDN Cơ sở pháp lý  VAS 17, TT 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014  Luật thuế TNDN số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013; số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008  Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015; 218/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung 122/2011/NĐ-CP  TT 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015; TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014; TT 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Những vấn đề luật thuế TNDN      Người nộp thuế Phương pháp tính thuế Căn tính thuế Thuế suất Kê khai thuế Người nộp thuế Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo luật pháp Việt Nam Doanh nghiệp thành lập không theo luật pháp Việt Nam, có kinh doanh VN, có khơng có sở thường trú VN, có thu nhập phát sinh từ VN Phương pháp tính thuế Các đơn vị nghiệp có hoạt động kinh doanh khơng xác định chi phí DN áp dụng thuế GTGT theo PP trực tiếp Tổ chức nước ngồi kinh doanh Việt Nam có khơng có sở thường trú, có thu nhập phát sinh từ VN, tính thuế là: Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ thuế TNDN Xem Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Phương pháp tính thuế  DN thành lập hoạt động theo luật pháp Việt Nam: DNTN, Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh, … tính thuế: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Căn tính thuế Trường hợp DN có trích quỹ phát triển KH cơng nghệ DN trừ 10% thu nhập tính thuế để lập quỹ này: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế Thu nhập = chịu thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế - Doanh thu - Quỹ KH công nghệ Thu nhập miễn thuế Chi phí trừ x Thuế suất Lỗ + năm trước + Các thu nhập khác Căn tính thuế Thu nhập miễn thuế từ: SX muối, trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản Dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ Hoạt động dạy nghề dành cho người khuyết tật, khó khăn Được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác 10 Tài khoản 347 - Thuế hoãn lại phải trả TK 347 TK 8212 Phát sinh Thuế TN hoãn lại phải trả D: Thuế TN hoãn lại phải trả cuối kỳ Hoàn nhập vào BCKQHĐKD 70 Tài khoản 8212- Chi phí thuế hỗn lại TK 8212 TK 243 Hoàn nhập Phát sinh TK 243 TK 347 Phát sinh Hoàn nhập TK 347 TK 911 Kết chuyển Kết chuyển 71 TK 911 Thí dụ 11a Cơng ty AC năm 20x1 có trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ 250, năm sử dụng 50 Lợi nhuận kế toán trước thuế 1.000 Thuế suất thuế TNDN 20% Thuế TNDN phải nộp năm 20x1 là: Tài sản TTNHL = CLTT khấu trừ x thuế suất = Kế toán ghi sổ: 72 Thí dụ 11a Trình bày báo cáo KQKD năm 20x1: Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN 73 Thí dụ 11b Năm 20x2: Lợi nhuận kế toán trước thuế 2.000, năm 20x2 có sử dụng 100 từ chi phí sửa chữa TSCĐ trích năm 20x1 Thuế TNDN phải nộp năm 20x2 là: Chênh lệch tạm thời khấu trừ đến năm 20x2 là: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại sau: Kế tốn ghi sổ: 74 Thí dụ 11b Trình bày báo cáo KQKD năm 20x2: Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN 75 Thí dụ 11c Năm 20x3: Lợi nhuận kế tốn trước trước thuế 2.500, năm 20x3 có sử dụng 100 từ chi phí sửa chữa TSCĐ trích năm 20x1 Thuế TNDN phải nộp năm 20x3 là: Chênh lệch tạm thời khấu trừ đến cuối năm 20x3 là: Tài sản thuế thu nhập hỗn lại sau: Kế tốn ghi sổ: 76 Thí dụ 11c Trình bày báo cáo KQKD năm 20x3: Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN 77 Lập Tờ khai Quyết toán thuế TNDN  Thực lập tờ khai toán thuế cụ thể lớp (theo mẫu 01) 78 Tờ khai Quyết toán thuế TNDN 79 Tờ khai Quyết toán thuế TNDN 80 Tờ khai Quyết toán thuế TNDN 81 Tờ khai Quyết toán thuế TNDN 82 Tờ khai Quyết toán thuế TNDN 83 Tờ khai Quyết toán thuế TNDN 84