Tính cấp thiết của đề tài
Để đạt hiệu quả kinh tế cao, thông tin kế toán cần được cung cấp kịp thời và chính xác Trong bối cảnh kinh tế đa dạng hiện nay, thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng, giúp các đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp hiểu rõ hoạt động kinh tế Kế toán phải tuân thủ chế độ kế toán hiện hành, chuẩn mực kế toán và chính sách thuế Tuy nhiên, sự khác biệt giữa các chế độ, chuẩn mực kế toán và chính sách thuế hiện tại đã ảnh hưởng đến việc xác định và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại, đang gặp khó khăn trong việc áp dụng chuẩn mực kế toán, đặc biệt là chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việc này đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng thông tin trong báo cáo tài chính, do đó, doanh nghiệp cần nỗ lực cải thiện quy trình kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp để nâng cao độ tin cậy và hiệu quả của báo cáo tài chính.
Tổng quan nghiên cứu
Đến nay, đã có nhiều nghiên cứu về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cung cấp những cách tiếp cận giúp người đọc hiểu rõ bản chất của kế toán thuế TNDN.
Luận văn thạc sĩ của Trần Thị Hồng Vân, được thực hiện tại Trường Đại học Thương mại vào năm 2009, tập trung vào việc phân tích kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty thuộc Tổng công ty Xăng dầu Việt Nam, cụ thể là Công ty TNHH Hùng Lâm Nghiên cứu này nhằm làm rõ các phương pháp và quy trình kế toán thuế, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế cho các doanh nghiệp trong ngành.
Tác giả đã phân tích chi tiết lý luận cơ bản về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và trình bày nội dung chính của chính sách thuế TNDN tại Việt Nam Luận văn cung cấp cái nhìn sâu sắc về các quy định và nguyên tắc liên quan đến thuế TNDN, góp phần nâng cao hiểu biết về hệ thống thuế tại nước ta.
Bài viết sử dụng nhiều số liệu, làm phong phú việc phân tích và đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDN tại các công ty thuộc Tổng công ty Xăng dầu Việt Nam Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế, như việc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bị trùng lắp, và cơ sở tính thuế cũng như giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản và nợ phải trả trên báo cáo tài chính chưa được trình bày rõ ràng, gây khó khăn cho người đọc trong việc hình dung.
Vũ Thị Vân Anh (2014) đã chỉ ra những khó khăn trong phương pháp xác định thuế TNDN hiện hành Luận văn nhấn mạnh rằng việc xác định thuế TNDN dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể dẫn đến sự hiểu lầm về thời điểm phát sinh và hoàn nhập chênh lệch tạm thời Bên cạnh đó, việc hiểu và áp dụng VAS cũng là một yếu tố quan trọng cần được xem xét.
Nhiều doanh nghiệp vẫn còn gặp khó khăn trong việc áp dụng VAS 17, do trình độ và ý thức thực hiện chuẩn mực của kế toán viên chưa cao Bên cạnh đó, mục tiêu và nhận thức của lãnh đạo doanh nghiệp cũng ảnh hưởng đến quá trình này Việc tổ chức hướng dẫn thực hiện, kiểm tra và tư vấn về VAS 17 còn thiếu sót, cần có giải pháp khắc phục để nâng cao hiệu quả áp dụng.
Tác giả Phan Thị Hường đã trình bày luận văn thạc sĩ với đề tài "Vận dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 - Tổ chức kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty cổ phần trên địa bàn tỉnh Nam Định" tại Học viện Tài chính vào năm 2014 Luận văn này tập trung vào việc áp dụng các chuẩn mực kế toán trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả tổ chức kế toán tại các công ty cổ phần ở Nam Định.
Nghiên cứu tập trung phân tích VAS số 17 về "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và hệ thống hóa các vấn đề lý luận liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các đơn vị sản xuất.
Bài viết đề cập đến ba loại thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính, nhưng tác giả chỉ tập trung vào các quy định tại IAS 12 mà chưa xem xét các yếu tố tác động đến kế toán thuế TNDN Hơn nữa, bài viết chưa đưa ra các giải pháp cho doanh nghiệp để cung cấp thông tin hữu ích về thuế thu nhập doanh nghiệp cho các đối tượng sử dụng thông tin.
Nghiên cứu của Trần Phương Thúy (2015) về thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh Nam Định chỉ tập trung vào thuế hiện hành, bỏ qua thuế hoãn lại, dẫn đến thông tin trên báo cáo tài chính không hữu ích Tác giả chỉ ra một số vấn đề trong công tác kế toán thuế như trình độ kế toán hạn chế, thiếu giám sát từ cơ quan quản lý và mục tiêu tối thiểu hóa chi phí của doanh nghiệp Tuy nhiên, còn nhiều nguyên nhân khác như yếu tố công nghệ thông tin, đặc điểm kinh tế và áp lực giữa lợi ích và chi phí Do đó, tác giả chưa đề xuất giải pháp đồng bộ tác động đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó giúp doanh nghiệp cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng báo cáo tài chính.
Nghiên cứu về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho thấy nhiều đề tài tập trung làm rõ quy định của IAS 12 và VAS 17, đồng thời chỉ ra những bất cập trong kế toán thuế TNDN Tuy nhiên, các đề tài hiện tại chưa khai thác sâu về thuế thu nhập hoãn lại do sự khác biệt giữa kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và chính sách thuế Điều này tạo ra khoảng trống thông tin cần được lấp đầy để cung cấp dữ liệu hữu ích về thuế TNDN trên báo cáo tài chính cho các đối tượng sử dụng thông tin.
4 phương pháp nghiên cứu và mục tiêu nghiên cứu mà đề tài sẽ tiếp tục nghiên cứu trong luận văn.
Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu
Bài viết này trình bày kết quả khảo sát và phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương Qua đó, luận văn đánh giá những thành công và hạn chế trong công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại đơn vị, đồng thời đề xuất các giải pháp và điều kiện cần thiết để hoàn thiện quy trình kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty.
Từ những mục tiêu trên, các câu hỏi nghiên cứu được đặt ra như sau:
Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành của Việt Nam như thế nào?
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương được thực hiện một cách bài bản, mang lại kết quả tích cực trong việc quản lý tài chính Tuy nhiên, công ty vẫn gặp một số tồn tại và hạn chế trong quy trình kế toán, chủ yếu do thiếu hụt nguồn lực và quy trình chưa tối ưu Nguyên nhân của những hạn chế này cần được xác định để có giải pháp cải thiện hiệu quả hơn trong tương lai.
Làm thế nào để hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH TM&
Phương pháp nghiên cứu
Dựa trên mục tiêu và phạm vi nghiên cứu, tác giả tiến hành thu thập tài liệu để xác định phương pháp phù hợp với thực tế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại đơn vị nghiên cứu Từ đó, tác giả đã xây dựng hệ thống phương pháp nghiên cứu, trong đó bao gồm phương pháp nghiên cứu tài liệu.
Kết hợp nghiên cứu lý thuyết với khảo sát thực tế là phương pháp hiệu quả trong việc áp dụng các khái niệm từ sách giáo trình chuyên ngành, chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán Ngoài ra, việc tham khảo các luận văn thạc sĩ đã được công bố cũng góp phần làm phong phú thêm kiến thức và hiểu biết trong lĩnh vực này.
Luận văn sẽ thu thập dữ liệu từ các tài liệu và thông tin nội bộ của phòng kế toán, bao gồm báo cáo doanh thu, chi phí, lợi nhuận và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ N^I Phương Tác giả sẽ nghiên cứu theo trình tự kế toán thực tế nhằm xác định những điểm cần điều chỉnh Phương pháp tổng hợp và phân tích dữ liệu sẽ được áp dụng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong nghiên cứu.
Tất cả thông tin thu thập sẽ được đánh giá theo từng quy trình hạch toán, nhằm tổng hợp và đưa ra kết luận chung về công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại đơn vị nghiên cứu Dựa trên tài liệu, số liệu và thông tin thu thập từ các phương pháp đã nêu, tác giả sẽ hệ thống hóa và phân tích để rút ra kết luận về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại đơn vị này.
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 6
- Trên phương diện lý luận: Luận văn đã tổng hợp được cơ sở lý luận về
6 kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bài viết phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương mại & dịch vụ Nam Phương, giúp công ty nhận diện những thành tựu đạt được cũng như các hạn chế và nguyên nhân của chúng Dựa trên những phân tích này, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Kết cấu của luận văn
Kết cấu luận văn gồm 03 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty
TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP
Thu nhập tính thuế 9 1.2.2 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ chuyển từ các năm trước theo quy định.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Các khoản lỗ được Thu nhập Thu nhập Thu nhập được tính thuế chịu thuế miễn thuế định
Thu nhập Doanh Chi phí Các khoản r = - + chịu thuế thu được trừ thu nhập khác
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, và tiền cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ phí, và phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được hay chưa thu được tiền.
Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng các điều kiện sau: (i) Khoản chi phải thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; (ii) Khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; và (iii) Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Thu nhập khác: là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế được định nghĩa là sự chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế, không bao gồm các khoản lỗ chuyển nhượng từ các năm trước.
Doanh nghiệp có thể chuyển toàn bộ số lỗ sau khi quyết toán thuế vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo, trừ thu nhập miễn thuế Thời gian chuyển lỗ này không được vượt quá 5 năm, tính từ năm sau năm phát sinh lỗ.
1.2.2 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN đối với doanh nghiệp sẽ giảm từ 22% xuống còn 20%, không phân biệt mức doanh thu Tuy nhiên, các doanh nghiệp thuộc diện đặc thù và áp dụng thuế suất ưu đãi khác vẫn sẽ có mức thuế khác.
1.3 Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp hoặc có thể thu hồi, được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện tại Công thức để xác định thuế TNDN hiện hành rất quan trọng trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp.
- Thuế thu tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành Công thức xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả:
Thuế thu nhập Tổng chênh lệch Thuế suất thuế hoãn lại phải = tạm thời chịu x TNDN theo quy trả thuế trong năm định hiện hành
Chênh lệch tạm thời chịu thuế là những khoản chênh lệch tạm thời dẫn đến việc phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Trong tương lai, khi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả được thu hồi hoặc thanh toán, sẽ xảy ra chênh lệch tạm thời chịu thuế Chênh lệch này phát sinh khi có sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ và giá trị thực tế của các khoản mục liên quan.
+ Giá trị ghi sô của tài sản lớn hơn cơ sở tính thuế của tài sản đó;
+ Giá trị ghi sô của nợ phải trả nhỏ hơn cơ sở tính thuế của nó.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ được hoàn lại trong tương lai, dựa trên các yếu tố như chênh lệch tạm thời được khấu trừ, giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng, và giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng Công thức xác định tài sản thuế TNDN là yếu tố quan trọng trong việc quản lý thuế của doanh nghiệp.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Tông chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh trong năm
Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng
Thuế suất thuế TNDN hiện hành
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời dẫn đến việc phát sinh các khoản được khấu trừ trong tương lai khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN Những khoản này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.
+ Giá trị ghi sô của tài sản nhỏ hơn cơ sở tính thuế của tài sản đó;
+ Giá trị ghi sô của nợ phải trả lớn hơn cơ sở tính thuế của nó.
1.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN
Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN
Các chứng từ thanh toán
- Số thuế TNDN đà nộp;
Chênh lệch số thuế TNDN đã nộp trong năm hiện tại cao hơn so với các năm trước, nguyên nhân là do có sai sót không trọng yếu trong việc ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Số thuế TNDN phái nộp.
Các doanh nghiệp cần lưu ý rằng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các năm trước có thể phải nộp bổ sung nếu phát hiện sai sót không trọng yếu Những sai sót này sẽ được ghi nhận và điều chỉnh vào chi phí thuế TNDN hiện tại, ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
- Số thuế TNDN nộp thừa; -
- Dieu chinh giám SO dư đầu năm đoi với SO thuế
Lợi nhuận chịu thuế doanh nghiệp (TNDN) từ các năm trước có thể được khấu trừ vào thuế TNDN năm nay khi áp dụng thay đổi chính sách kế toán hồi tố hoặc điều chỉnh các sai sót trọng yếu của các năm trước.
So thuế TNDN còn phải nộp;
Điều chỉnh tăng số dư đầu năm đối với số thuế TNDN hiện hành là cần thiết, do các doanh nghiệp phải nộp bổ sung cho các năm trước Việc này xảy ra khi có sự thay đổi chính sách kế toán hoặc khi điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước.
Tài khoản 8211: Chi phí thuê thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NAM PHƯƠNG
Khái quát về Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương 19 1 Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
- Tên công ty: Công ty TNHH TM& DV Nam Phương
- Địa chỉ: 336-Trần Phú -Phường Phúc Thắng -TP Phúc Yên - Vĩnh Phúc
- Vốn điều lệ: 1.900.000.000 đồng (Một tỷ chín trăm triệu đồng chẵn).
- Giám đốc : Nguyễn Hữu Nam
- Giấy phép đăng ký kinh doanh: Công ty TNHH TM& DV Nam Phương được thành lập ngày 02 tháng 06 năm 2008 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2500300502.
Trong quá trình hoạt động, nhờ vào trình độ và nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân, công ty đã đạt được những bước phát triển đáng kể Hiện tại, công ty đang hoạt động ổn định và đã nâng cao đời sống cho cán bộ nhân viên, đóng góp tích cực vào sự phát triển chung.
Ngân sách Nhà nước, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động.
Công ty hiện có 30 cán bộ công nhân viên, bao gồm 10 nhân viên đại học, 5 nhân viên cao đẳng, 5 nhân viên trung cấp và 10 lao động phổ thông Nhờ chính sách đãi ngộ hợp lý, đội ngũ nhân viên gắn bó lâu dài với công ty, tạo nên sự ổn định và phát triển bền vững.
20 nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, thương mại.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả hoạt động một số năm gần đây
Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt trong ngành kinh doanh đồ gỗ cốp pha xây dựng, Công ty TNHH TM& DV Nam Phương đã nỗ lực không ngừng để phát triển ổn định và vững mạnh Những thành tựu mà công ty đạt được qua các năm không chỉ là niềm tự hào mà còn là động lực thúc đẩy cán bộ công nhân viên cống hiến nhiều hơn cho sự phát triển chung Năm 2019, công ty đã ghi nhận nhiều chỉ tiêu sản xuất kinh doanh khả quan, so với năm 2018, thể hiện sự tiến bộ và tiềm năng phát triển mạnh mẽ.
Bảng số 2.1: Bảng tình hình hoạt động kinh doanh năm 2019 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Doanh thu thuôn tù' bán hùng và cung cap dịch vụ 33.067.954.570 26.646.047.954
(Nguồn: BCTC Công ty TNHH TM& DVNam Phương năm 2019)
Tổng tài sản của doanh nghiệp trong năm 2019 đã tăng 25.631.147.471 đồng so với năm 2018, tương ứng với tỷ lệ tăng trưởng 20,71% Sự gia tăng này phản ánh chiến lược bán hàng mới của doanh nghiệp, nhằm thu hút và kích thích tiêu thụ sản phẩm, trong đó có việc kéo dài thời hạn thanh toán cho khách hàng.
Vào cuối năm 2019, công ty ghi nhận khoản phải thu tăng do chính sách tồn kho nhằm ứng phó với xu hướng giá cả tăng Doanh nghiệp đã chuyển từ phương thức kinh doanh bán hàng sang tay sang chiến lược đầu cơ tích trữ, dẫn đến giá trị hàng tồn kho cuối năm 2019 cao hơn so với cuối năm 2018 Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại vật liệu xây dựng.
Tài sản ngắn hạn thường chiếm tỷ trọng lớn hơn so với tài sản dài hạn trong tổng tài sản, với tỷ lệ đạt 97,04% vào năm 2019, tăng so với 95,47% của năm 2018.
Vào năm 2019, nợ phải trả đã tăng 4.352.479.610 đồng, tương ứng với mức tăng 22,48% so với năm 2018 Đồng thời, vốn chủ sở hữu cũng ghi nhận sự tăng trưởng, với mức tăng 44.466.549 đồng, tương đương 2,37% so với năm trước.
- Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2019 đạt tương đối cao, tăng 6.421.906.516 đồng so với năm
Năm 2018, công ty ghi nhận tốc độ tăng trưởng 24,10%, nhờ vào việc ký kết thêm nhiều hợp đồng với các đối tác ở khu vực phía Bắc, cùng với xu hướng tăng giá hàng hóa, giúp mở rộng thị trường tiêu thụ.
Giá vốn hàng bán trong năm 2019 đã tăng mạnh, với tốc độ tăng tương đương với doanh thu, dẫn đến sự giảm sút trong lợi nhuận gộp.
102.636.388 đồng, tương ứng giảm 25% Thuế TNDN phải nộp năm 2019 giảm 20.527.728 đồng, số tương đối 25% so với năm 2018 LN sau thuế giảm
22 trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
(Nguồn: Công ty TNHH TM& DVNam Phương) Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban trong công ty:
Giám đốc công ty là người đứng đầu, có trách nhiệm tổ chức và lãnh đạo toàn bộ bộ máy quản lý Họ trực tiếp chỉ đạo các phòng ban và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị hoặc các cơ quan chức năng.
Nhà nước và tập thể công nhân viên về hoạt động kinh doanh của công ty.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của công ty, đảm bảo phản ánh chính xác và trung thực năng lực tài chính Nhiệm vụ của phòng kế toán là cung cấp thông tin cần thiết để Ban giám đốc có thể đánh giá và đưa ra quyết định quản lý hiệu quả.
Phòng kế hoạch chịu trách nhiệm khai thác khách hàng, tìm kiếm việc làm và ký kết các hợp đồng kinh tế Đồng thời, phòng cũng đảm nhiệm việc hoàn thiện thủ tục thanh toán công nợ, quản lý tài liệu liên quan đến công nợ, nghiệm thu và bàn giao tài liệu.
Phòng Hành chính - Nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạt động hành chính và nhân sự, nhằm đảm bảo đáp ứng kịp thời và chính xác cho các nhu cầu của Công ty Việc đánh giá hiệu quả hoạt động của phòng này là cần thiết để nâng cao chất lượng phục vụ và phát triển bền vững.
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty quy mô vừa và nhỏ với phạm vi sản xuất kinh doanh tập trung, có khả năng luân chuyển chứng từ nhanh chóng, nên tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Tất cả công việc kế toán như phân loại, kiểm tra chứng từ, định khoản, ghi sổ, tính giá thành và lập báo cáo đều được thực hiện tại một phòng kế toán duy nhất của công ty.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Công ty TNHH TM& DVNam Phương)
Chức năng của từng kế toán viên:
Kế toán trưởng là vị trí quan trọng trong bộ máy kế toán của công ty, chịu trách nhiệm giám sát mọi hoạt động của phòng kế toán Người này có nhiệm vụ giải trình các báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng và tư vấn cho Giám đốc về các chiến lược sản xuất kinh doanh Đồng thời, kế toán trưởng cũng phải lập kế hoạch và dự án cho các hoạt động trong tương lai, đồng thời đại diện cho Giám đốc trong việc tổ chức công tác hạch toán toàn công ty và thực hiện các khoản đóng góp cần thiết.
- Kế toán vật liệu, TSCĐ : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình Nhập - Xuất
Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương
2.2.1 Mức thuế suất được áp dụng.
Kể từ ngày 01/01/2016, mức thuế suất thuế TNDN đã được điều chỉnh xuống còn 20% theo khoản 1 điều 11 của Thông tư 78/2014/TT-BTC Điều này có nghĩa là các trường hợp trước đây áp dụng thuế suất 22% sẽ chuyển sang mức thuế suất mới là 20%.
Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Nam Phương áp dụng tính thuế theo phương pháp chung trong luật thuế TNDN được Nhà nước ban hành.
*Số thuế TNDN phải nộp được tính theo công thức:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập Thu nhập Thu nhập được ,
, = , - _ , + kết chuyển theo quy tính thuế chịu thuế miên thuế định Thu nhập chịu thuế trong kỳ được xác định:
Thu nhập Doanh Chi phí được Các khoản thu nhập
, = — + chịu thuế thu trừ khác
* Các chứng từ liên quan việc kê khai thuế TNDN:
- Hoa l đơn GTGT bán hàng (ghi nhận doanh l thu, I thu nhập)
- Hoa l đơn GTGT đầu vào phát sinn chi phí (chi phí bán hàng, chi phí Quản lý doannnghiệp )
+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
2.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.3.1 Kế toán thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế, hay còn gọi là tổng lợi nhuận trước thuế, được xác định bằng cách lấy tổng doanh thu trong kỳ trừ đi tổng chi phí hợp lệ được phép trừ trong doanh nghiệp, và kết quả này được phản ánh trên tài khoản 4212.
Trong năm 2019, Thu nhập được miễn thuế, Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định của công ty không phát sinh.
Vào cuối niên độ kế toán, việc xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN dựa vào các số liệu từ các tài khoản 632, 5111, 515, 711 và các tài khoản 642, 635, 811 được chuyển sang tài khoản 911 Công ty TNHH Thương Mại & Dịch vụ Nam Phương đã tính toán tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (thu nhập chịu thuế) trong năm là 305.837.843 đồng.
(Được thể hiện tại các Phụ lục 3,4,5,6,7 Trích sổ cái các tài khoản 632,
Tổng phát sinh Nợ TK 911 là: 32.051.681.468 + 710.435.259 32.762.116.727
Tổng phát sinh Có TK911 là: 33.067.954.570
Kế toán vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 911, sổ cái TK 4212 theo định khoản:
2.2.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Nam Phương không chú trọngVAS 17 phần “thuế thu nhập hoãn lại”.
Khi bắt đầu một niên độ kế toán mới, kế toán tự kê khai và lập tờ khai thuế TNDN (Phụ lục 8) Sau đó, kế toán sẽ tạm nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước dựa trên số liệu đã kê khai.
Dựa trên số liệu đã kê khai và nộp thuế, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập tạm nộp vào sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản 3334 theo định khoản quy định.
Có TK3334: 61.167.569 Căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt kế toán định khoản:
2.2.4 Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.4.1 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp
• Quy trình lập tờ khai thuế TNDN:
- Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh và chính xác hiện nay Công ty TNHH Thương Mại & dịch vụ Nam Phương đang sử dụng phần mềm
“Hỗ trợ kê khai thuế” do Tổng c^ thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế.
- Phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” cung cấp cho Công ty các chức năng sau:
Lập tờ khai thuế và điền thông tin chính xác trên các tờ khai thuế cùng các phụ lục kê khai là yêu cầu bắt buộc theo quy định của pháp luật thuế.
Các hướng dẫn về cách tính thuế và kê khai thuế cho từng loại sắc thuế được thiết lập nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện việc kê khai thuế một cách dễ dàng và hiệu quả.
Doanh nghiệp cần sử dụng 31 vạch mã hóa để gửi tờ khai thuế đến cơ quan thuế Những mã vạch này chứa thông tin quan trọng, giúp cơ quan thuế ghi nhận và xử lý thông tin kê khai của tổ chức và cá nhân nộp thuế một cách đầy đủ, chính xác và nhanh chóng.
Sau khi hoàn tất việc kê khai cơ sở kinh doanh, doanh nghiệp cần in tờ khai có mã vạch 2 chiều, ký tên và nộp điện tử cho cơ quan thuế Đồng thời, cần in một bản lưu giữ tại công ty để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật.
*Quy trình lập quyết toán thuế TNDN năm
Khi sử dụng phần mềm kê khai thuế, kế toán cần chọn mục thuế TNDN và nhấn vào “Quyết toán TNDN năm (03/TNDN)” để hiển thị giao diện phụ lục 10.
2.2.4.2 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối năm tài chính, công ty tiến hành quyết toán thuế TNDN để xác định số thuế TNDN phải nộp cho Nhà Nước trong năm tài chính Việc lập tờ khai quyết toán thuế TNDN giúp tính toán số thuế còn phải nộp cho Nhà Nước.
2.3 Đánh giá chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung với sự phân phối công việc chặt chẽ và chỉ đạo từ trên xuống dưới Công việc kế toán được thực hiện thường xuyên và liên tục, đảm bảo các báo cáo được lập nhanh chóng Điều này giúp cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời và chính xác, phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý.
- về hạch toán ban đầu.
Đảm bảo 32 chính xác trong sổ sách kế toán là điều cần thiết Các chứng từ liên quan đều được xác nhận, giúp thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu giữa số liệu thực tế phát sinh và số liệu ghi nhận trên sổ sách kế toán sau này.
- về hình thức kế toán và tài khoản kế toán.
Công ty sử dụng phương pháp ghi sổ Nhật ký chung một cách nhanh chóng và hiệu quả, đồng thời áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam được quy định trong Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính.
Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Nam Phương hiện đang sử dụng phần mềm “Hỗ trợ và kê khai thuế” do Tổng cục thuế phát triển, nhằm đảm bảo việc lập tờ khai thuế TNDN nhanh chóng, chính xác và kịp thời.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP
Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nam Phương
Dựa trên những quan sát cá nhân và tìm hiểu thực tế về công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Nam Phương, kết hợp với kiến thức lý thuyết đã học, tôi xin đưa ra một số đề xuất nhằm cải thiện công tác kế toán thuế tại công ty.
Để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của hệ thống chứng từ, nhân viên kế toán cần thực hiện kiểm tra định kỳ hàng quý Việc này bao gồm việc bổ sung chữ ký của những người có trách nhiệm liên quan, cũng như đánh số liên tiếp cho các phiếu thu và chi tiền mặt nhằm tránh nhầm lẫn và mất mát Những bước kiểm tra này không chỉ giúp hoàn thiện hồ sơ mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu và kiểm tra của cơ quan thuế sau này.
D Về hoàn thiện phương pháp kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả:
Kế toán tại Công ty TNHH TM&DV Nam Phương đã gặp khó khăn trong việc phân biệt các khoản chênh lệch tạm thời và thuế TNDN hoãn lại phải trả Sự thiếu tách bạch này dẫn đến việc không hạch toán được khoản chênh lệch, làm cho thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế bị tăng cao hơn so với thực tế.
44 thu nhập thanh lý tài sản trên là: 400.000.000 x 20% = 80.000.000 đồng.
Theo cơ quan thuế, thuế TNDN tính trên thu nhập chịu thuế của khoản thu nhập thanh lý tài sản trên là: 266.666.667 x 20% = 53.333.333 đồng.
Thời gian trích khấu hao của kế toán Công ty vượt quá quy định hiện hành được cơ quan thuế chấp nhận, gây ra chênh lệch giá trị còn lại khi thanh lý tài sản với số tiền là 133.333.333 đồng.
Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả là 26.666.667 đồng, tính theo tỷ lệ 20% trên 133.333.333 đồng Nguyên nhân của khoản thuế này là do giá trị khấu hao tài sản cố định trong kế toán thấp hơn so với quy định của cơ quan thuế Do đó, công ty vẫn có thể hạch toán vào chi phí với số tiền là 400.000.000 đồng trừ đi 266.666.667 đồng.
Do vậy, để hoàn thiện hơn kế toán tại đơn vị nên hoàn thiện theo hướng sau:
Vào cuối năm tài chính, kế toán cần xác định cơ sở tính thuế cho tài sản và các khoản nợ phải trả, từ đó làm căn cứ để xác định các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế Những thông tin này sẽ được phản ánh trong "Bảng chênh lệch tạm thời chịu thuế" theo Phụ lục số 9 đính kèm.
Căn cứ vào số liệu trên kế toán lập bảng “Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả” (Theo Phụ lục số 10 đính kèm)
Khi trường hợp thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán cần ghi nhận bổ sung số thuế TNDN hoãn lại phải trả Số bổ sung này chính là chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh và số thuế được hoàn nhập trong năm.
Cuối năm tài chính kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo định khoản sau:
Trong trường hợp thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán sẽ thực hiện hạch toán ngược lại.
D Về hoàn thiện phương pháp kế toán tài sản thuế TNDN hoãn lại:
Trong trường hợp cho thuê văn phòng, khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ sẽ tạo ra tài sản thuế thu nhập hoãn lại trị giá 72.000.000 đồng (360.000.000 x 20%) Tuy nhiên, kế toán hiện tại chưa ghi nhận khoản này Để cải thiện, kế toán cần thực hiện các bước cần thiết để hoàn thiện quy trình ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Cuối năm tài chính, kế toán cần xác định cơ sở tính thuế cho tài sản và các khoản nợ phải trả, nhằm xác định các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ Các chênh lệch tạm thời này sẽ được phản ánh trong “Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ”.
Căn cứ vào số liệu này, ta có thể lập “Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ” (Theo Phụ lục số 11 đính kèm)
Sau đó kế toán lập “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại” theo mẫu sau (Theo Phụ lục số 12 đính kèm)
Nếu số phát sinh trong năm vượt quá số được hoàn nhập, kế toán sẽ ghi nhận bổ sung giá trị tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp theo định khoản tương ứng.
Cuối kỳ kết chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ của DN theo định khoản:
Kế toán mở sổ cái Tài khoản 8212, TK 243 để theo dõi tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
D về công tác kế toán thuế và quản lý tại công ty:
Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Nam Phương chuyên kinh doanh đồ gỗ cốp pha xây dựng cần có một kế toán chuyên trách về thuế để đảm bảo việc kê khai thuế, đặc biệt là thuế Thu nhập doanh nghiệp, được thực hiện chính xác và thuận lợi Kế toán viên này sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ hóa đơn, giúp doanh nghiệp tránh sai sót trong hạch toán và kê khai thuế Trong bối cảnh nhà nước khuyến khích doanh nghiệp tự kê khai và nộp thuế, khối lượng công việc của kế toán thuế ngày càng tăng và phức tạp hơn Do đó, việc tổ chức các khóa đào tạo ngắn hạn miễn phí cho nhân viên kế toán là cần thiết để nâng cao kiến thức về chuẩn mực thuế TNDN.
Tổ chức nghề nghiệp như công ty dịch vụ kế toán và kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về tầm quan trọng của chuẩn mực kế toán (CMKT) và những hạn chế khi áp dụng VAS 17 Những tổ chức này không chỉ hỗ trợ doanh nghiệp cải thiện nghiệp vụ chuyên môn trong lĩnh vực kế toán thuế TNDN mà còn thúc đẩy quá trình đổi mới và cải cách kế toán tại Việt Nam, giúp ngành kế toán tiến xa hơn trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế.
Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán được đào tạo bài bản, có tinh thần trách nhiệm cao và nhiệt tình trong công việc Tuy nhiên, để nâng cao độ chính xác và giảm bớt khối lượng công việc, công ty nên áp dụng phần mềm kế toán và ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình kế toán và quản lý doanh nghiệp.
