KẾ TOÁN tài sản cố ĐỊNH tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại và DỊCH vụ lắp máy MIỀN NAM

ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH : KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Đề Tài: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LẮP MÁY MIỀN NAM GVHD: TH.S LÝ THỊ BÍCH CHÂU SVTH: NGUYỄN THỊ KIM VÂN MSSV:410859K LỚP :04K1N KHÓA : IV TP HỒ CHÍ MINH – THÁNG 6/2004     LỜI CẢM ƠN         Để đạt được thành quả như ngày hơm nay chính là nhờ sự tận tâm, hết  lịng dìu dắt dạy dỗ và truyền đạt những kiến thức q báu của thầy cơ, Em kính  chuyển  những  lời  cảm  ơn  chân  thành  đến  tồn  thể  thầy  cơ  Khoa  Kinh  Tế  của  Trường Đại Học Bán Cơng Tơn Đức Thắng .          Đặc biệt trong thời gian để hồn thành luận văn này, em xin gởi lời cảm ơn  sâu sắc đến cơ Lý Thị Bích Châu đã hướng dẫn và chỉ bảo cho Em.    Trong thời  gian thực tập tại Cơng Ty TNHH & Dịch Vụ Lắp Máy Miền Nam  vừa qua tuy gặp khó khăn trong việc nghiên cứu tình hình thực tế,  nhưng Em đã  nhận được rất nhiều sự ủng hộ giúp đỡ chân thành của các anh chị trong Cơng ty.  Nhờ  sự  giúp  đỡ    chân  thành  và  đầy  nhiệt  tình  đó  đã  đem  lại  cho  Em  nhiều  kiến  thức bổ ích để hồn thành khố luận này. Do kiến thức cịn hạn hẹp nên bài viết  này khơng thể tránh sai sót, Em rất mong sự hướng dẫn, góp ý của thầy cơ và các  anh chị trong Cơng ty để khóa luận của Em được hồn thiện hơn.     Cuối cùng khơng có gì hơn, Em xin gởi đến thầy cơ, các cơ chú, các anh chị ở  Cơng ty TNHH & Dịch Vụ Lắp Máy Miền Nam lời chúc tốt đẹp và lịng biết ơn sâu  sắc.                                                                 SVTH: Nguyễn Thị Kim Vân                                       LỜI MỞ ĐẦU         Để  tổng  quát  kiến  thức  đã  học  và  những  gì  trường  đã  trang  bị  và  đào  tạo  trong  những  năm  qua,  nhằm  củng  cố  lý  thuyết  để  áp  dụng  vào  thực  tế  một  cách đúng đắn và chính xác là khả năng về chun mơn trong lĩnh vực tế tốn,  để  phân  tích  và  nghiên  cứu  những  số  liệu  trong  ngành  và  nhận  xét  đánh giá  cơng việc của thành viên Cơng ty.    Trong những năm gần đây, với sự phát triển kinh tế và nhịp độ phát triển  khoa học kỹ thuật ngày càng cao, nhiều thành tựu mới ra đời đã có tác động rất  nhiều đến sản xuất và kịp thời thay đổi mới trang thiết bị kỹ thuật đã thật sự  cần thiết và vấn đề nan giải cho người làm cơng tác quản lý trong mỗi doanh  nghiệp. Song song đó, chế độ kế tốn trong các Doanh nghiệp ở nước ta khơng  ngừng được hồn thiện và phát triển góp phần tích cực vào cơng việc nâng cao  chất lượng quản lý kinh tế, tài chính của nhà nước và doanh nghiệp. Trong chế  độ kế tốn doanh  nghiệp mới ban hành và chế độ kế tốn có sự đổi mới một  cách  căn  bản  so  với  chế  độ  kế  toán  trước  đây,  đáp  ứng  được  u  cầu  đề  ra  trong q trình  nghiên cứu cải cách chế độ kế tốn như: dễ làm dễ hiểu, minh  bạch cơng khai, dễ kiểm tra, dễ kiểm sốt trên cơ sở vận dụng hợp lý có chọn  lọc các thơng lệ, chuẩn mực Quốc tế về kế hoạch phù hợp với trình độ.    Để tiến hành sản xuất địi hỏi phải có con người, tư liệu lao động và phân  phối sản phẩm trong đó Tài Sản Cố Định là một trong ba yếu tố cơ bản của q  trình sản xuất kinh doanh, trực tiếp tham gia vào qúa trình sản xuất tạo ra sản  phẩm, kết quả sản xuất kinh doanh mà đơn vị đạt được phụ thuộc rất nhiều vào  hiệu  quả  sử  dụng  và  quản  lý  Tài  Sản  Cố  Định.  Do  đó  để  nắm  được  một  cách  chính xác và bảo vệ tài sản của doanh nghiệp thì kế tốn khơng những phản ánh  và kiểm tra tình hình hiện có của tài sản và nguồn vốn ở bất kỳ thời điểm nào,  mà cịn phải theo dõi phản ánh và giám sát sự biến động của tài sản và nguồn  vốn.      Từ những lí do trên em đã chọn nghiên cứu đề tài “Kế Tốn Tài Sản Cố Định  tại Cơng  Ty TNHH Thương Mại & Dịch vụ Lắp Máy Miền Nam” làm chun đề  để báo cáo thực tập .    MỤC LỤC   Chương 1    :  Giới  Thiệu Chung  Về Công  Ty  TNHH  Thương  Mại  &  Dịch  Vu  Lắp Máy Miền Nam  1.1‐      Vài nét về sự ra đời và phát triển của công ty……….  Trang  ………………… 1  1.1.2‐    Mạng lưới và tình hình họat động kinh doanh…………………………… 1  1.2‐       Bộ máy cơng ty……………………………………………………………………………………… 2  1.2.1Sơ đồ máy hoạt động cơng ty…………………………………………… 1.2.2‐    Tình hình tổ chức bộ máy kế tóan……………………………………………   … .3  1.2.2.1‐ Cơ cấu bộ máy kế tóan…………………………………………………………………………3  1.1.1‐    Chức năng và nhiệm vụ……………………………………………………………………  4  1.2.2.2‐ Chức năng và nhiệm vụ của phịng kế tóan……………………………… 4  1.2.3‐    Tình hình kế tóan áp dụng…………………………………………………………….……5  1.2.3.1‐ Hình thức sổ kế tóan…………………………………………………………………………… 6  1.2.3.2‐ Ngun tắc kế tóan…………………………………………………………………  ………… 6  1.2.3.3‐ Ngun tắc đánh giá và phương pháp hạch tóan …………………… 6    1.2.3.4‐ Ngun tắc ghi nhận doanh thu………………………………………… …………….6  1.2.3.5‐ Quy trinh xử lý thơng tin…………………………………………………… ……………….7    Chương 2 :  Cơ Sở Lý Luận.    2.1 ‐ Những Vấn Đề Chung Về Tài Sản Cố Định :  2.1.1 ‐  Khái niệm :   8  2.1.2 ‐  Đặc điểm của tài sản cố định:   8  2.1.3 ‐  Phân loại tài sản cố định :   8  2.1.4 ‐  Nguyên tắc hạch toán tài sản cố định :   10  2.1.5 ‐  Đánh giá tài sản cố định :  . 10  2.2  ‐    Kế Toán Chi Tiết TSCĐ :  2.2.1 ‐  Hạch toán chi tiết…………………………………………………………………………………….12  2.2.2    Tài khoản sử dụng………………………………………………………………………………… 13  2.3 ‐     Kế Toán Tăng Tài Sản Cố Định :…………………………………………….………14  2.3.1‐  Thủ tục và chứng từ hạch toán :   14  2.3.2  Tài khoản sử dụng :   15  2.3.3     Phương pháp hạch toán :   15  2.4‐      Kế Toán Giảm Tài Sản Cố Định :  2.4.1   Thủ tục và chứng từ hạch toán :   17  2.4.2‐   Tài khoản sử dụng :  . 18  2.4.3     Phương pháp hạch toán :   18    2.5‐ Kế Toán Khấu Hao Tài Sản Cố Định :  2.5.1 ‐Khái niệm :   20  2.5.2 ‐Ngun tắc hạch tốn việc trích khấu  hao tài sản cố định :  . 20  2.5.3 ‐ Tài khoản sử dụng:   21  2.5.4 ‐Phương pháp hạch toán :   22  2.6‐ Kế Toán Sửa Chữa Tài Sản Cố Định :  2.6.1‐ Khái niệm :  . 23  2.6.2‐Phân loại hoạt động sửa chữa tài sản cố định :   23  2.6.3‐Tài khoản sử dụng  :   23  2.6.4‐Phương pháp hạch toán :   24    Chương  3  :    Thực  Tế    Tại  Công  Ty  Tnhh  Thương  Mại  &  Dịch  Vụ  Lắp  Máy  Miền Nam     3.1‐Những Vấn Đề Chung Về Quản Lý TSCĐ   Tại Cảng Sài Gòn :  3.1.1‐ Phân loại :   26  3.1.2‐Đánh giá tài sản cố định :   27  3.2‐ Kế Toán Tăng Tài Sản Cố Định :  3.2.1‐Thủ tục và chứng từ hạch toán :  . 27  3.2.2‐Tài khoản sử dụng :   29  3.2.3‐Phương pháp hạch toán :   30  3.3‐ Kế Toán Giảm Tài Sản Cố Định :  3.3.1‐Thủ tục và chứng từ hạch toán :  . 35  3.3.2Tài khoản sử dụng :   35  3.3.3‐Phương pháp hạch toán :   36  3.4‐ Kế Tốn Khấu Hao Tài Sản Cố Định :  3.4.1‐Thủ tục và chứng từ hạch tốn    38  3.4.2‐Phương pháp tính khấu hao :   39  3.4.3‐Phạm vi trích khấu hao :   40  3.4.4‐Tài khoản sử dụng:   40  3.4.5‐Phương pháp hạch toán :   40  3.5‐ Kế Tốn Sửa Chữa Tài Sản Cố Định :  3.5.1‐Đặc điểm sửa chữa TSCĐ ở Cơng ty   41  3.5.2‐Chứng từ hạch toán :   41  3.5.3‐ Chứng từ sử dụng:   41  3.5.4‐ Tài khoản sử dụng ‐:   42    Nhận Xét Và Kiến Nghị .  1‐ Nhận xét :   45  2‐ Kiến nghị :   46  Kết luận  ……………………………………………………………………………………………………………………48        Chương 1: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LẮP MÁY MIỀN NAM 1.1 Vài nét đời công ty Công ty TNHHTM & DV LẮP MÁY MIỀN NAM thành lập theo giấy chứng nhận kinh doanh số 4112007717 Sở Kế Hoạch đầu tư TPHCM cấp Tên giao dịch: Southern machine Co, LTD Trụ sở Công ty:879 Quốc lộ 1- An Lạc- Bình TânTPHCM Điện thọai:08.8869368-7560282 Fax: (848)7560282 Email:lapmayđng@đng.vnn.vn 1.1.1.Chức nhiệm vụ Công ty có tư cách pháp nhân, Cơng ty hạch tốn độc lập, có dấu riêng, hoạt động phạm vi nước, với chức năng: -Gia công kinh doanh phụ tùng ôtô, máy cày, máy nổ, máy xúc, máy thủy, máy nông ngư lọai -Buôn bán hàng điện máy, xe máy -Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa -Lắp máy nơng ngư lọai Mặt hàng kinh doanh Cơng ty mặt hàng động diesel Trong năm qua, với chức kinh doanh mặt hàng thương mại nhập từ nước mặt hàng lắp ráp Cơng ty, đáp ứng nhu cầu thị trường đáp ứng phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước 1.1.2.Mạng lưới tình hình hoạt động kinh doanh 1.1.2.1 Mạng lưới Hiện tại, thị trường tiêu thụ Công ty trải rộng tồn quốc Trong tương lai, Cơng ty mở tộng thị phần thâm nhập thị trường nước ngồi Thực đa dạng hóa sản phẩm nâng cao chất lượng để hoàn thành kế hoạch đề 1.1.2.2.Tình hình hoạt động kinh doanh - Quy mơ hoạt động Công ty phát triển nhanh, mạng lưới hoạt động rộng tòan quốc, mặt hàng cung ứng chủ yếu Công ty phục vụ cho nông nghiệp ngư nghiệp - Các mặt hàng Công ty mau từ nước về, qua việc lắp ráp Công ty mua thành phẩm từ nước tổ chức tiêu thụ nước, quan hệ thống bán bn có bán lẻ theo yêu cầu Việc kinh doanh diển trụ sở đồng thời kho hàng Công ty Do thuận lợi để khách hàng tìm kiếm sản phẩm phù hợp với yêu cầu, việc mua bán diển nhanh chóng tiết kiệm chi phí 1.2 Bộ máy Cơng ty 1.2.1.Sơ đồ máy hoạt động Cơng Ty Giám đốc Phó giám đốc Phịng kinh doanh Giám đốc: Phịng kế tóan - Là người có quyền lực cao Cơng ty, người đại diện cho Công ty trước pháp luật - Điều hành hoạt đông Công ty, trực tiếp đàm phán ký kết hợp đồng kinh tế Lãnh đạo Cơng ty hoạt động theo chủ trương sách,trên tinh thần hoàn thành tốt chức nhiệm vụ đơn vị Phó giám đốc: Là cộng đắc lực giám đốc công tác điều hành quản lý Công ty Chịu trách nhiệm trước Giám đốc lĩnh vực công tác phân công Chủ động giải công việc phạm vi quyền hạn trách nhiệm Phòng kinh doanh: Trong doanh nghiệp thương mại phận phận thiết yếu thiếu Đứng đấu trưởng phòng kinh doanh trực tiếp thực giám sát việc kinh doanh công ty, thành công công ty phụ thuộc nhiếu vào phận Cơ cấu nhân phóng gồm 10 nhân viên, thực tất công đọan việc kinh doanh + Nắm bắt nhu cầu thị trường chọn lựa nhà cung cấp với sản phẩm tốt + Hòan thành thủ tục, chứng từ mua bán + Thực việc giao nhận hàng trụ sở vận chuyển giao hàng có nhu cầu Ngồi phịng kinh doanh cịn thực nhiệm vụ chung Công ty như: Cung cấp chứng từ ban đầu báo nghiệp vụ phòng kế toán để xử lý Trợ giúp giám đốc kế hoạch đề phương án kinh doanh tốt Quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn cơng ty Phịng kế tốn: - Có trách nhiệm ghi chép phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp thơng tin xác cho lãnh đạo đơn vị - Tham mưu cho Giám đốc việc điều hành kinh doanh để đưa định đắn - Hòan thành gửi hạn báo cáo tài theo định kỳ cho quan quản lý cấp như: cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư… - Thực việc tính giá sản phẩm xuất bán cho có hiệu sở lợi nhuận Công ty, sản phẩm cạnh tranh thị trừơngan1 1.2.2 Tình hình máy kế tốn 1.2.2.1 Cơ cấu máy kế tốn Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn Kế tốn trưởng Kế  tóan  tổng  hợp Kế  tốn  tài  sản Kế  tốn  thu  chi Kế  tốn  cơng  nợ Kế  toán  kho  Ghi chú: :Quan hệ đạo trực tiếp :Quan hệ tác nghiệp nhân viên kế toán 2.2.2.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Thủ  quỹ  Nợ TK 214 – Hao mịn TSCĐ (hao mịn luỹ kế)  Nợ TK 4112 – Nguồn vốn kinh ở các đơn vị (giá trị cịn lại )      Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (ngun giá )    - Cơng ty nhập  lại TSCĐ nhượng bán , kế tốn Cơng ty hạch tốn:  Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình ( ngun giá )    Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ ( hao mịn luỹ kế )    Có TK 1361 – Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc .( giá trị cịn lại)    - KhiTSCĐ giảm xuống do doanh nghiệp nhượng bán, kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại và  Dịch Vụ Lắp Máy Miền Nam hạch tốn  như sau:  Nợ TK 214 – Hao mịn TSCĐ (hao mịn luỹ kế)  Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị cịn lại )      Có TK 211 ( 213)– TSCĐ hữu hình (ngun giá )  Khoản thu được do nhượng bán TSCĐ, kế tốn ghi:  Nợ TK 111,  112, 131  Có TK 711  ‐ Thu nhập khác ( giá trị có thuế)  Có TK 3331 – Thuế GTGT    -   Khi kế tốn thu tiền bán TSCĐ , kế tốn Cơng ty hạch tốn :  Nợ TK 111 , 112 ( theo giá nhượng bán )    Có TK 711 – Thu nhập khác ( theo giá nhượng bán )      Đối với trường hợp TSCĐ đã khấu hao hết :  - Khi có quyết định nhượng bán TSCĐ đơn vị sử dụng tiến hành xuất sổ TSCĐ , kế tốn đơn vị  ghi :  Nợ TK 214 – Hao mịn TSCĐ (Hao mịn luỹ kế)      Có TK 211 (213) – TSCĐ hữu hình ( ngun giá )    - Cơng ty nhập lại TSCĐ này , kế tốn Cơng ty hạch tốn :  Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình  ( ngun giá )      Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ  ( hao mịn luỹ kế)    -   Khi nhượng bán căn cứ vào chứng từ thu tiền , kế tốn Cơng ty hạch tốn :  Nợ TK 111 , 112     Có TK 711 – Thu nhập khác     -   Các chi phí nhượng bán ( nếu có ) hạch tốn :  Nợ TK 811 – Chi phí  khác     Có TK 111 , 112.    b‐ Trường hợp TSCĐ giảm do thanh lý :  -   Căn cứ vào quyết định thanh lý , đơn vị sử dụng xuất sổ TSCĐ , kế tốn ghi :  Nợ TK 214 – Hao mịn TSCĐ ( hao mịn lũy kế)    Có TK  211 – TSCĐ hữu hình ( ngun giá )  Các khoản chi phí phát sinh để thực hiện cơng việc thanh lý    Nợ TK 811 – Chi phí khác  Có TK 334, 111, 112, 335,…    - Khoản thu được do thanh lý TSCĐ  + Nếu thu được phế liệu, phụ tùng nhập kho sẽ ghi :  Nợ TK 152  Có Tk 711 – Thu nhập khác  + Nếu thu bằng tiền do bán phế liệu, phụ tùng ghi:  Nợ TK 111, 112  Có TK 711 – Giá chưa có thuế  Có Tk 3331 – Thuế  GTGT  - Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế tốn ghi:  Nợ TK 111, 112  Có TK 711  - Khi chuyển TSCĐ cho các đơn vị trực thuộc sẽ ghi:  Nợ TK 1361 – Giá trị cịn lại  Nợ TK 214 – Giá trị hao mịn  Có TK 211( 213) – Ngun giá TSCĐ  - Khi kiểm kê phát hiện có TSCĐ thiếu chưa xác định được ngun nhân, kế tốn căn cứ vào  Ngun giá, giá trị hao mịn và giá trị cịn lại để phản ánh:  Nợ TK 1381 “ Tài sản thiếu chờ xử lý” – Giá trị cịn lại  Nợ TK 214 – Giá trị hao mịn  Có TK 211 – Ngun giá  Sau đó căn cứ vào quyết định xử lý phần giá trị cịn lại để phản ánh  Nợ TK 1388 – Bắt người chịu trách nhiệm bồi thường  Nợ TK 811 – Tính vào chi phí khác  Có TK 1381  Ví dụ:  Cắn cứ vào quyết định nhưng bàn TSCĐ là một xe nâng hàng với Ơng Nguyễn Văn A với ngun   giá là 12.600.000  ‐Căn cứ vào quyết định nhưng bán TSCĐ  của giám đốc cơng ty và đơn xin mua tài sản của  Ơng   Nguyễn Văn A đã được Giám đốc Cơng ty duyệt kế tốn ghi:  Nợ TK 214:12.600.000          Có TK 211:12.600.000  ‐Cơng ty nhập lại TSCĐ này, kế tốn ghi  Nợ TK 211:12.600.000      Có TK 214: 12.600.000    ‐ Khi thu tiền nhượng bán, kế tốn ghi  NợTK 111: 12.600.000  Có TK 711: 12.600.000      3.4‐ KẾ TỐN KHẤU HAO TSCĐ :  3.4.1‐ Thủ tục và chứng từ hạch  tốn :  Việc tính khấu hao TSCĐ căn cứ vào các chứng từ tăng giảm,  điều động TSCĐ trong kỳ.           Cty lập một bảng tính và phân bổ khấu hao, cuối tháng gửi lên phịng kế tốn tài vụ Cơng ty  để đối chiếu với bảng khấu hao tổng hợp quản lý tại phịng kế tốn. Bảng tính khấu hao được lập  như sau :         3.4.2‐ Phương pháp khấu hao :  ‐ Cơng ty áp dụng cách tính khấu hao theo quyết định số 166 của doanh nghiệp. Tuỳ theo  loại TSCĐ mà Cơng ty lựa chọn thời gian sử dụng của TSCĐ nằm trong khung thời gian quy định  của bộ tài chính . Khung thời gian gồm thời gian sử dụng tối thiểu và thời gian sử dụng tối đa .Việc  lựa chọn thời gian sử dụng là tối thiểu , tối đa hay ở giữa là tuỳ theo sự lựa chọn của DN .  Cơng ty trích khấu hao theo quyết định số 166 ngày 30/12/1999, với cách tính như sau:           Nguyên giá  Mức khấu hao cơ bản năm  = Thời gan sử dụng              Mức khấu hao cơ bản tháng    Mức khấu hao cơ bản năm  =  12          Đối với trường hợp TSCĐ thay đổi ngun giá và thời gian sử dụng thì phải tính lại mức  khấu hao  như sau :        Mức khấu hao cơ bản năm  =  Gtrị cịn lại + Gtrị nâng cấp thêm  12           Việc trích khấu hao hoặc thơi trích khấu hao phải tn thủ theo ngun tắc trịn tháng :  TSCĐ tăng tháng này thì tháng sau mới trích và TSCĐ giảm tháng này thì tháng sau mới thơi trích  khấu hao.    Số khấu hao phải    Số khấu hao đã  Số khấu hao tăng    Số khấu hao  tính trong tháng  tính ở tháng  trong tháng  giảm trong    =  +  ‐  này   trước   tháng          3.4.3‐ Phạm vi trích khấu hao :  - Mọi TSCĐ dùng vào mục đích kinh doanh đều phải tiến hành trích khấu hao và được tính vào   chi phí của đối tượng sử dụng có liên quan .   - Đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn cịn sử dụng được thì vẫn khơng trích khấu  hao nữa.    3.4.4‐ Tài khoản sử dụng :  TK 214 “ khấu hao TSCĐ”  TK 627 “ chi phí SX chung”  TK 641’’ chi phí bán hàng”   TK 642’’ chi phí quản lý DN”    3.4.5‐ Phương pháp hạch tốn :  Căn vào nguyên giá TSCĐ thời gian sử dụng TSCĐ đăng ký , kế tốn tiến hành tính mức khấu hao   Ví  dụ  :  Tháng  03/2002  Công  ty  mua  mới  một  dây  chuyền  lắp  ráp  máy  nổ  với  ngun  giá  là  3.466.720.000, thời gian sử dụng là 5 năm  Căn cứ vào ngun giá và thời gian sử dụng, kế tốn tính khấu hao cơ bản:        Mức khấu hao cơ bản năm      3.466.720.000  =     =  693.344.000  5          693.344.000      12 =  57.778.667    Mức khấu hao cơ bản tháng  =            Kế  toán  căn  cứ  vào  bảng  phân  bổ  khấu  hao  để  tính  khấu  hao  trong  kỳ  và  phân  bổ  vào  các  đối  tượng có liên quan .  Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung .  Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng .  Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp .      Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ     Ví dụ : Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 03/2002 của Cơng Ty TNHH Thương Mại và  Dịch Vụ Lắp Máy Miền Nam , kế tốn ghi :  Nợ TK 642 : 14.223.118  Nợ TK 627 : 2.958.087.000      Có TK 214   : 2.972.310.118    3.5‐ KẾ TỐN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH :  3.5.1‐ Đặc điểm sửa chữa TSCĐ ở Cơng Ty :  Cơng Ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Lắp Máy Miền Nam quy định :  - Mọi hoạt động liên quan đến sửa chữa thường xun TSCĐ thì TSCĐ của   Cơng ty sẽ được theo dõi   và hạch tốn vào chi phí của đối tượng liên quan.   - Kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ ở Cơng Ty  thường được lập từ tháng 9 năm trước. Đầu năm  phịng  kế hoạch ra quyết giao kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ như sau :  Nếu sửa chữa lớn phương tiện giao cho Cty Cơ khí Nếu sửa chữa lớn là cơ sở hạ tầng thì giao cho phịng cơng trình .    3.5.2‐ Thủ tục và chứng từ hạch tốn :  Căn cứ vào dự tốn được duyệt , hợp đồng sửa chữa được ký kết. Thủ tục cũng tương tự  như trường hợp tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản hồn thành bàn giao .  Sau khi cơng việc sửa chữa hồn thanh bàn giao, Cơng Ty sẽ lập Hội đồng nghiệm thu. Hội  đồng nghiệm thu cũng tương tự như trường hợp nghiệm thu xây dựng cơ bản hồn thành bàn gia   Gồm :  Đại diện phịng kế hoạch   Đại diện phịng cơng trình.  Đại diện phịng tài vụ .  Đại diện đơn vị thi cơng .  Cơng Ty quy định : chi phí sửa chữa TSCĐ dù là sửa chữa lớn hay nhỏ phát sinh kỳ nào thì đều  được phân bổ hết vào chi phí sửa chữa kinh doanh kỳ đó .    3.5.3‐ Chứng từ sử dụng :  Hợp đồng sửa chữa .  Bảng thanh quyết tốn.  Hố đơn .  Biên bản nghiệm thu bàn giao .  Các chứng từ khác có liên quan .    3.5.4‐ Tài khoản sử dụng :  TK 241 – Xây dựng cơ bản dỡ dang . Gồm 3 TK cấp 2 sau :      TK 2411 – Mua sắm TSCĐ .      TK 2412 – Xây dựng cơ bản .      TK 2413 – sửa chữa lớn TSCĐ .    3.5.5‐ Phương pháp hạch tốn :  a‐ Trường hợp sửa chữa nhỏ TSCĐ :  - Nếu đơn vị tự sửa chữa thì :  Kế tốn căn cứ vào các chi phí sữa chữa thực tế phát sinh để phản ánh :  Nợ TK 627 –TSCĐ dùng  cho hoat động sản xuất kinh doanh  Nợ TK 641 – Dùng cho bộ phận bán hàng  Nợ TK 642 Dùng cho bộ phận QLDN      Có TK 152 ,334 , 338,… ‐ Chi phí sữa chữa  Ví dụ:  Sữa   chữa nhỏ 1 TSCĐ dùng cho cơng tác QLDN  + Phụ tùng xuất dùng có giá trị là 100.000  + Chi trực tiếp bằng tiền mặt là 50.000  Tài liệu này sẽ được định khoản như sau.  Nợ TK 642 : 150.000  Có TK 152 ( phụ tùng) : 100.000   Có TK 111 : 50.000    b‐ Đối với trường hợp sửa chữa lớn TSCĐ :  - Khi doanh nghiệp tự sữa chữa lớn TSCĐ thì kế tốn căn cứ vào chi phí sữa chữa thực tế phát  sinh để ghi:  Nợ TK 2413  Có các TK 334, 338, 152  - Nếu cơng việc sữa chữa phải th ngồi thực hiện, kế tốn căn cứ vào số tiền thanh tốn và  thuế GTGT để phản ánh  Nợ TK 2413 – Giá chưa có th  Nợ TK 133 – Thuế GTGT  Có TK 111, 112, 331 – Số tiền thanh tốn  Khi  cơng  việc  sữa    chữa  lớn  hoàn  thành,  tùy  theo  phương  pháp  phân  bổ  chi  phí  được  doanh  nghiệp áp dụng, mà kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí sữa chữa lớn   - Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp phân bổ dần thì cơng việc sữa chữa lớn hồn thành,  kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí sữa chữa lớn .    + Trường hợp chi phí sữa chữa lớn cần phải phân bổ 2 niên độ trở lên, kế tốn sẽ kết chuyển  Nợ TK 1421 – Chi phí phân bổ cho niên độ này  Nợ TK 241 – Chi phí cịn phân bổ cho các niên độ tiếp theo  Có TK 2413 – Chi phí sữa chữa lớn TSCĐ  Hàng tháng khi phân bổ vào chi phí của các đối tượng sẽ ghi  Nợ TK 627, 641, 642  Có TK 1421 – Mức phân bổ  Ví dụ:  Tháng 7/2003Cơng ty tiến hành sữa chữa phân xưởng I với giá trị sữa chữa là 65.877.597 đồng (  đã có thuế GTGT)  - Thanh tốn đợt 1, 2,3 , kế tốn Cơng Ty hạch tốn tương tự như trương hợp tăng TSCĐ do  xây dựng cơ bản hồn thành bàn giao .  - Căn cứ vào bảng thanh quyết tốn, kế tốn Cơng ty hạch tốn :    Nợ TK 335 : 62.740.569      Có TK 2413     62.740.569    Nợ TK 627  62.740.569    Có TK 335 :              62.740.569                                        Cty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ  Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam  Lắp Máy Miền Nam        Độc lập – Tự do – Hạnh phúc       BẢNG THANH TỐN HỒN TẤT Tên cơng trình : SỬA CHỮA  PHÂN XƯỞNG I    ‐ Căn cứ hợp đồng  số : 06/HĐCT ngày 16/ 04/2001 ký giữa Cty TNHH Thương Mại và Dvụ Lắp Máy  Miền Nam và Cty xây dựng Nam Hà.  ‐ Căn cứ bảng tổng hợp thanh quyết tốn .  ‐ Căn cứ hố đơn số 002114 ngày 10/05/2003    Nay thanh tốn cho cty số tiền :  ‐ Kinh phí chưa thuế :  62.740.569 đ  ‐ Thuế GTGT   :  3.137.028 đ  ‐ Kinh phí đã có thuế:  65.137.597 đ  ‐ Đã tạm ứng   :  40.000.000 đ  ‐ Giữ 3 % BH   :  2.000.000  đ  Cịn lại    23.877.597 đ         TM : Hai mươi ba triệu tám trăm bảy bảy ngàn năm trăm chín bảy đồng                   TP HCM ngày 18/05/2001    Tổng Giám Đốc    Kế toán Trưởng            Người lập                              NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ     - Trong qúa trình thực tập và nghiên cứu tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Lắp máy  Miền Nam về cơng tác kế tốn, đồng thời với những kiến thức đã học ở trường đối chiếu  giữa lý  thuyết và thực tế tại Cơng ty, em có rút ra một số  nhận xét sau:    - Trong thời gian kể từ khi bắt đầu hoạt động, Cơng ty đã gặp rất nhiều khó khăn và thử thách  nhưng cho đến nay Cơng ty đã khơng ngừng phấn đấu và phát triển, do đó Cơng ty đã gặt hái  được nhiều thành cơng đáng kể. Cơng ty đã cho mình thế đứng vững chắc và uy tín lớn trên thị  trường, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ cơng nhân viên, tăng cường đáp ứng  nhu cầu xã hội. Nguồn vốn của Cơng ty ln tăng theo tiền đề thúc đẩy sự phát triển của Cơng  ty, mở rộng qui mơ và cung cấp nhiều sản phẩm hơn. Bên cạnh đó Cơng ty cịn có những mặt  thuận lợi và khó khăn sau:    Thuận lợi:  - Cơ cấu tổ chức bộ máy gọn nhẹ.  Bộ  máy kế tốn được tổ chức chặt chẽ,  nó phù  hợp với đặc điểm sản xuất của Cơng ty, từng phần kế tốn được phân cơng nhiệm rõ  ràng góp phần tạo nên sự  phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với nhau trong cơng việc.    - Cơng ty tổ chức hình tức kế tốn theo” chứng từ ghi sổ” cũng đã thích ứng với qui  mơ và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của cơng ty. Bên cạnh đó Cơng ty đã sử dụng hệ  thống những biển báo cáo một cách chính xác rõ ràng, nhanh chóng nhờ trang bị máy vi  tính cho từng bộ phận.    - Cơng tác kế tốn tài sản cố định được tiến hành một cách có khoa học, bài bản rõ  ràng, có chứng từ, sổ sách, áp dụng ghi chép sổ sách rõ ràng, đầy đủ các sổ chi tiết cho  từng loại tài sản.    - Cơng ty đã có biện pháp quản lí chặt chẽ, thực hiện đúng qui chế sử dụng Tài Sản Cố  Định,  thường  xun  cải  tiến  nâng  cao  năng  lực  sử  dụng  cũng  như  thay  thế  máy  móc  thiết bị cần thiết.    - Cơng ty quản lí theo dõi tài sản cố định chính xác thơng qua các bản kiểm kê Tài Sản  Cố Định đầu mỗi năm, điều này sẽ giúp cho kế tốn phân bổ chi phí khấu hao một cách  chính xác cho từng đối tượng sử dụng.    - Ngồi ra Cơng ty cịn có một nguồn vốn vay khác với lãi suất ưu đãi có thể sử dụng  cho  mục  đích  đầu  tư  mua  mới  Tài  Sản  Cố  Định.  Đây  cũng  là  nguồn  vốn  vay  rất  quan  trọng, Cơng ty có thể tận dụng nguồn vốn này để thay mới, nâng cấp Tài sản Cố Định  của mình.    Khó khăn  - Tài Sản Cố Định của Cơng ty có giá trị lớn nhưng phần lớn đã cũ và lạc hậu. Hơn nữa  xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của ngành là hoạt động chủ yếu diển ra ở  ngồi trời, nên trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải… chịu tác động rất lớn của  thời tiết , khí hậu. Nước ta lại có khí hậu nóng ẩm nên dẫn đến việc Tài sản cố định dễ  hư hỏng và khó bảo quản.    - Ngày nay sự phát triển của khoa học kỷ thuật diễn ra rất nhanh chóng, nhưng Cơng  ty chỉ mới đổi mới máy móc thiết bị, dây chuyền cơng nghệ có giá trị khơng lớn . Hơn  nữa vì Tài Sản Cố Định đã cũ, phải thường xun sửa chữa, làm hư hỏng đến hoạt động  sản xuất kinh doanh và làm tăng giá thành sản xuất kinh doanh trong kỳ.    Kiến nghị - Đối với Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ lắp máy Miền Nam, TSCĐ có ý nghĩa  rất quan trọng trong q trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty. Chính vì vậy việc quản  lí và sử dụng TSCĐ có hiệu quả rất lớn trong q trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty.    - Đối với những TSCĐ đã q cũ, lạc hậu, sữa chữa khơng hiệu quả hoặc thấy khơng  phù hợp với q trình sản xuất kinh doanh thì Cơng ty nên tiến   hành đánh giá để chuyển nhượng hoặc thanh lý TSCĐ này để bổ sung nguốn vốn đầu tư  mua sắm TSCĐ mới.    - Để mở rộng sản xuất kinh doanh thì Cơng ty phải hịa nhập vào xu hướng của nền  kinh tế thị trường, có thể đầu tư mua sắm TSCĐ bằng cách liên doanh với các đơn vị  khác có thể là trong nước hoặc ngồi nước.    - Hiện nay trên thị trường Thành Phố Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung có  rất  nhiều  Cơng  ty  đang  cạnh  tranh  với  nhau.  Do  vậy  để  cạnh  tranh  có  hiệu  quả  hơn  Cơng ty cần phải đầu tư nhiều trang thiết bị, máy móc hiện đại hơn để đáp ứng ngày  càng cao nhu cầu của khách hàng.                                                  KẾT LUẬN      Qua thời gian ngắn thực tập tại Cơng ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Lắp Máy Miền Nam  đã giúp cho em có được nhận thức rõ ràng và tồn diện hơn về cơng tác kế tốn Tài Sản Cố  Định.    TSCĐ giữ vai trị quan trọng đối với q trình sản xuất kinh doanh. Nó đảm bảo cho q  trình tái sản xuất mở rộng khi số lượng TSCĐ tăng, đồng thời chất lượng sản phẩm được  nâng cao thơng qua những thành tựu tiên tiến của khoa học kỷ thuật. Ngồi ra cơng tác kế  tốn TSCĐ được thực hiện chặt chẽ, phản ánh chính xác, kịp thời tình hình tăng giảm TSCĐ  theo từng nguồn vốn hình thành, phản ánh chính xác khấu hao luỹ kế, giá trị cịn lại của  TSCĐ.    Qua việc phân tích số liệu và kết qủa kinh doanh của Cơng ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ  Lắp Máy Miền Nam trong những năm gần đây cho thấy hoạt động kinh doanh của Cơng ty  ngày càng có hiệu quả. Điều này chứng tỏ Cơng ty đã khơng ngừng nổ lực phấn đấu.    Điểm mạnh của Cơng ty là được sự hổ trợ vốn rất lớn của nhà nước, đội ngũ cơng nhân  viên có trình độ chun mơn cao, nhiệt trình trong cơng tác. Trong tình hình kinh doanh  hiện nay. Cơng ty ln ln phấn đấu hồn thành các chỉ tiêu và kế hoạch do Nhà nước đề  ra.    Trong thời gian qua nhờ biết  cách áp dụng cơng nghệ và kỷ thuật nên Cơng ty đã sản xuất  và cung cấp được nhiều sản phẩm có chất lượng cao, nâng cao được uy tín đối với khách  hàng.    Trong nền kinh tế cạnh tranh như  gây gắt như hiện nay, Cơng ty hoạt động có hiệu quả,  mang lại lợi nhuận cao. Có được như vậy là một phần cơng lao to lớn của đội ngũ cán bộ  quản lý đầy năng lực và sáng tạo, đã từng bước khắc phục khó khăn và đưa Cơng ty phát  triển đi lên vững mạnh.        TÀI LIỆU THAM KHẢO ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    Kế tốn tài chính –PGS,TS Ngơ Thế Chi –TS Nguyễn Đình Đỗ  Trường đại học Tài chính –kế tốn Hà nội –Nhà xuất bản tài chính năm 2 001   Kế tốn quản trị  ‐ PGS.TS Vương Đình Huệ –TS Đồn Xn Tiên  Trường đại học Tài chính –kế tốn Hà nội –Nhà xuất bản tài chính năm 1999  Kế tốn tài chính – TS Võ Văn Nhị, Trần Anh Hoa, Th.s Nguyễn Ngọc  Dung           Trường đại học Kinh Tế TP .Hồ Chí Minh ‐ nhà xuất bản năm 2002  Kế tốn đại cương – TS nguyễn Việt – TS Võ Văn Nhị    Trường đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh  Các tài liệu khác có liên quan                        ... THỰC TẾ TẠI CÔNG? ?TY? ?TNHH? ?THƯƠNG MẠI  V DỊCH VỤ LẮP MY MIỀN? ?NAM? ?     3.1‐ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG? ?TY? ?THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH  VỤ LẮP MÁY MIỀN? ?NAM? ? 3.1.1‐ Đặc điểm? ?và? ?phân loại : ... SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LẮP MÁY MIỀN NAM 1.1 Vài nét đời công ty Công ty TNHHTM & DV LẮP MÁY MIỀN NAM thành lập theo giấy chứng nhận kinh doanh số 4112007717 Sở Kế Hoạch đầu... mà cịn phải theo dõi phản ánh? ?và? ?giám sát sự biến động của? ?tài? ?sản? ?và? ?nguồn  vốn.      Từ những lí do trên em đã chọn nghiên cứu đề? ?tài? ?? ?Kế? ?Tốn? ?Tài? ?Sản? ?Cố? ?Định? ? tại? ?Cơng ? ?Ty? ?TNHH? ?Thương? ?Mại? ?&? ?Dịch? ?vụ? ?Lắp? ?Máy? ?Miền? ?Nam? ?? làm chun đề