175 Hạch toán kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo nguyên vật liệu

175 Hạch toán kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo nguyên vật liệu

Lời nói đầu

Trong công cuộc đổi mới quản lý kinh tế ở nớc ta ( từ cơ chế quản lý tậpchung bao cấp sang cơ chế thị trờng) nhiều chính sách, chế độ về tài chính, kế toán

đã đợc Nhà nớc quan tâm sửa đổi bổ sung, nhằm phù hợp với yêu cầu quản lý vàphù hợp với các thị trờng có tính phổ biến ở các nớc phát triển Cơ chế thị trờng đòihỏi các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thơng mại nói riêng phải năng

động sáng tạo, phải thực hiện hạch toán độc lập, nghĩa là lấy thu bù chi và có lợinhuận, nếu không sẽ không thể đứng vững và tồn tại đợc trớc sự cạnh tranh gay gắtcủa thị trờng Hiện nay cơ chế quản lý kinh tế tài chính ở nớc ta đã và đang cónhững đổi mới sâu sắc một cách toàn diện Chúng ta đã và đang định hớng, điềuchỉnh các mục tiêu kinh tế ở từng giai đoạn của một nền kinh tế thị trờng năng

động, có sự quản lý, kiểm soát của những hàng loạt các chính sách kinh tế mới đợcban hành để nâng cao và đặt đúng vai trò, vị trí của những công việc quản lý, điềuhành và kiểm soát nền kinh tế bằng biện pháp kinh tế, bằng Pháp luật và các công

cụ quản lý kinh tế khác

Kế toán với t cách là công cụ quản lý cần có sự đổi mới không chỉ dừng lại ởviệc ghi chép chính xác kịp thời và lu giữ các dữ liệu mà quan trọng hơn là thiết lậpmột hệ thống có tổ chức thông tin có ích cho việc quản lý kinh tế Do đó kế toán vềmặt bản chất chính là một hệ thống đo lờng, xử lý và truyền đạt những thông tin cóích cho các quyết định kinh tế cũng có thể nói kế toán là một môn khoa học, là mộtnghệ thuật ghi chép phân loại tổng hợp và lý giải các nghiệp vụ tài chính diễn ra ởmột tổ chức làm căn cứ cho các quyết định kinh tế Kế toán là trung tâm hoạt độngtài chính của hệ thông thông tin quản lý, nó giúp cho các nhà quản lý kinh doanh

có khả năng xem xét toàn diện về hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị nhằmnâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Nhận thức đợc ý nghĩa quan trọng của các vấn đề nói trên, là một sinh viênTrờng Trung học Quản Lý và Công Nghệ thực tập tại Phòng kế toán của Công tyTNHH Thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo , trong quá trình nghiên cứu, học hỏi em

đã đị sâu tìm hiểu thực tế của công tác hạch toán kế toán, em đã tìm hiểu nhữngmặt mạnh, mặt yếu để hiểu thêm và khắc phục với mong muốn hoàn thiện hơn nữanhững kiến thức đợc học tập taị Nhà trờng

Vì thời gian và khả năng có hạn nên báo cáo thực tập này của em chắc chắncòn nhiều khiếm khuyết Em rất mong đợc các thầy, cô giáo và các bác, các cô, chútrong Phòng kế toán Công ty góp ý kiến chỉ bảo để em hoàn thiện hơn kiến thứccủa mình

Em xin chân thành cám ơn

* Bài viết của em gồm hai phần chính:

I Đặc điểm hoạt động của đơn vị

II Công việc hạch toán:

Phần I: Quá trình hạch toán chủ yếu

Phần II: Kế toán các nghiệp vụ khác

Phần III:Lập báo cáo tài chính

Phần IV: Đánh giá, kết luận

I đặc điểm hoạt động của đơn vị

1 Vị trí địa lý nơi đơn vị đang đóng

Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo đợc hình thành theoquyết định số 290/QĐ-UB ngày15/05/1994 của UBND thành phố Hà Nội là doanhnghiệp đặt trụ sở tại: Số 8/198 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội

Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo là doanh nghiệp t nhânhạch toán độc lập dới sự chỉ đạo của UBND thành phố Hà Nội Với chức năngnhiệm vụ chủ yếu là sản xuất đồ mộc phục vụ cho nhu cầu xây dựng cơ bản trên

địa bàn thành phố Hà Nội và cách tỉnh thành lân cận

Với kinh nghiệm SX vật liệu xây dựng trong quá trình SX kinh doanh từ khicòn là một phân xởng gỗ đợc nâng cấp thành Doanh Nghiệp, là một doanh nghiệptuy không lớn nhng có đội ngũ cán bộ quản lý dầy dặn kinh nghiệp cùng đội ngũcông nhân.Năm nào DN cũng hoàn thành kế hoạch đề ra xứng đáng là đơn vị tiêntiến của ngành xây dựng

Bớc vào thời kỳ đổi mới đặc biệt là sau khi tách tỉnh, thành phố Hà Nội đợctái lập để đắp ứng nhu cầu vật liệu xây dựng trong và ngoài tỉnh.Khắc phục nguy cơtụt hậu về kỹ thuật, thực hiện nhiệm vụ công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc.Lãnh

đạo DN đã hoàn thành luận chứng kinh tế kỹ thuật,lắp đặt hệ thống dây truyền SXvới công ngày càng tăng Dây truyền đã đa vào SX và có sản phẩm ra đời với chấtlợng đạt tiêu chuẩn

Năm 2002 để đáp ứng nhu cầu xây dựng cơ bản trong và ngoài tỉnh, và sựnắm bắt nhu cầu thị trờng của ban Giám Đốc DN đã mở rộng quy mô SX sangnhiều các tỉnh lân cận

Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo có địa hình giao thôngthuận tiện tạo điều kiện cho việc phát triển trao đổi mua bán DN có một đội ngũcán bộ có bề dày kinh nghiệm và công nhân lành nghề cùng với sự không ngừng

đổi mới cơ cấu tổ chức phơng thức SX kinh doanh vì vậy trong nhng năm gần đâyDNđã có những chuyển biến rõ rệt trong quá trình SX kinh doanh vá công ty hiện

đang là 1 trong 3 mũ nhọn của ngành công nhiệp của tỉnh nhà đang đà phát triểngóp phần xây dựng đất nớc nói chung và thúc đẩy nền kinh tế của tỉnh nói riêng

2 Cơ sơ vật chất kĩ thuật.

Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo có mặt bằng diện tích hơn50.000 m2 tại khu vực tổ 27 Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội.Theo luận chứng kinh tế kỹthuật nguyên liệu tại chỗ đáp ứng đủ cho nhà máy hoạt động 20 năm DN có cơ sởhạ tầng kiên cố trong đó có đầy đủ các phòng ban và nhà xởng tạo điều kiện tốtnhất cho công tác quản lý dự trữ bảo quản và SX

a) TSCĐ hiện thời của DN

Các phòng ban và nhà xởng trong công ty đã đợc trang bị đầy đủ máymóc ,trang thiết bị phục vụ cho việc SXKD, phơng tiện đi lại đẻ giao dịch và vậnchuyển thành phẩm nh:

Nhà cửa ,phân xởng: Phục vụ cho phân xởngSX, và các phòng ban

Máy điều hoà: Phục cho các phòng ban

Máy vi tính:Đợc đặt ở các phòng kế toán

Ô tô :Phục vụ cho việc đi lại, và vận chuyển thành phẩm

b) Nguồn vốn hiện thời của DN.

Nợ phải thu: 982.694.141 đ

Nợ phải trả: 1.186.942.682 đ

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

Số tiền mặt còn trong quỹ: 70.620.278 đ

Số tiền GNH :710.947.680 đ

3 Tổ chức bộ máy quản lý Doanh Nghiệp

Do đặc thù của DN và của mẫu mã sản phẩm SX Tổ chức bộ máy DN tiếnhành theo hình thức tập chung hoạt động SXKD chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám

đốc Công ty

a) Giám đốc Công ty: là ngời đứng đầu bộ máy quản lý chịu trách nhiệmchỉ đạo và điều hành mọi hoạt động kinh doanh toàn DN, trực tiếp điều hành cácphòng ban chức năng nhiệm vụ phân xởng SX tăng cờng kiểm nghiệm ,giảm bớtchi phí đến mc thấp nhất

b) Phòng tổ chức :Là ngời giúp GĐ trong việc thực hiện và cải tiến tổ chứcSXKD Tổ chức quản lý và chuyển dụng, điều phối nhân lực đáp ứng nhu cầu thựchiện kế hoạch nhiệm vụ SXKD theo thời kỳ

c) Phó giám đốc: Là ngời giúp GĐ phụ trách công tác đầu t phát triển hànhchính giám sát và điều hành mọi việc khi GĐ đi vắng

d) Phòng tài vụ (Kế toán - Tài chính): Là phòng giúp việc cho GĐ tổ chức vàthực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán Nắm bắt những thông tin kinh tế xử lýnhững chứng từ ban đầu.Tập hợp mọi phát sinh kinh tế tính toán kết quả hoạt độngkinh doanh bảo cáo tham mu cho GĐ kịp thời, điều chỉnh phơng hớng kinh doanh tổchức hạch toán kinh tế tron DN theo chế độ chính sách ,pháp luật nhà nớc về kinh tếtài chính và theo điều lệ tổ chức kế toán pháp lệnh kế toán thống kê cùng với nhữngquy định của công ty về công tác quản lý tài chính kinh tế.

e) Phòng KHKT:

Sau đây là sơ đồ hệ thống tổ chức Công ty ( sơ đồ 1)

Sơ đồ hệ thống tổ chức Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo

-Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo SX chủ yếu:

+ Sản xuất đồ mộc nội thất

+ Xây lắp các công trình dân dụng

quy trình sản xuất sản phẩm gạch ngói tuy nen của công ty

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

Phòng tổ chức

Giám đốc

Phó giám đốc Phòng tài vụ Phòng KHKT

4 Tổ chức bộ máy kế toán

a) Sơ đồ tổ chức bộ máy (sơ đồ 3)

Cùng với sự ra đời của DN,công tác kế toán của DN cung đồng thời đợc ra

đời song song kịp thời theo dõi mọi hoạt động kinh tế diễn ra tại đơn vị

Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo :Bộ máy kế toán gồm 7ngời phân công kiểm nghiệm phù hợp với khả năng của từng ngời

a) Kế toán trởng: Chỉ đạo chung về việc chấp hành nội quy, quy chế chấphành chế độ chính sách, phân công theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện nghiệp vụchuyên môn

b) Thủ kho :Quản lý toàn bộ tài sản của công ty dới dạng hiện vật thủ kho

có trách nhiệm nhập xuất thành phẩm nh Gỗ và tình hình nhập xuất NVL theo đúngchế độ nguyên tắc quản lý tài chính mở thẻ kho theo dõi chi tiết nhập - xuất - tồntheo từng loại sản phẩm vật t cuối tháng đối chiếu với kế toán và tiến hành kiểm kê

định kỳ đột suất theo quy định tủ kho chịu trách nhiệm về sự thiếu hụt kho nếu có

c) Thủ quỹ:Quản lý bảo quản toàn bộ tiền mặt tại DN, thực hiện nhiệm vụthu vào chi ra theo đúng chế độ quản lý tài chính và chịu trách nhiệm trớc pháp luật

về sự mất mát thiếu hụt quỹ tiền mặt Thực hiện ghi chép sổ quỹ tiền mặt và báocáo theo đúng quy định

d) Kế toán vốn bằng tiền -TSCĐ:Theo dõi tình hình thu chi vốn băng tiềnbao gồm :tiền mặt tại quỹ, tiền vay, tiền trả ngân hàng theo dõi tình hình thanh toáncông nợ với ngời mua ngời bán và công nợ nội bộ.Theo dõi tình hình tăng giảmTSCĐ.Thực hiện ghi chép vào sổ sách, báo cáo định kỳ, kiểm kê đối chiếu công nợtheo đúng quy định

e) Kế toán lao động tiền lơng:Căn cứ vào định mức đơn giá tiền lơng,căn cứvào chế độ chính sách đối với ngời lao động, hớng dẫn các phân xởng, bộ phận làmbảng thanh toán lơng trên bảng tổng hợp tiền lơng hàng tháng theo dõi các khoảntiền bảo hiểm và chi trả chế độ đau ốm, thai sản cho ngời lao động

Kế toán tr ởng

Thủ kho Thủ quỹ KT vốn bằng

tiền-TSCĐ KT lao động

tiền l ơng KT kho TP-NVL

f) Kế toán kho thành phẩm - NVL: Theo dõi tình hình nhập thành phẩm từkhâu SX tình hình nhập vật t ,theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm và nhập xuất vật

t cho SX.Mở sổ sách chi tiết theo dõi nhập xuất theo từng loại sản phẩm từng loạivật t theo quy định.Theo dõi doanh thu bán hàng thuế GTGT đầu vào đầu ra hàngtháng lập báo cáo theo chế độ quy định

* Hình thức kế toán và điều kiện làm việc:

Công ty cổ phần vật liệu-xây lắp Tam Điệp đang đợc áp dụng hìnhthức "chứng từ ghi sổ",hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tínhthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

- Điều kiện làm việc: Công ty đã trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toántơng đối đầu đủ hiện đại phục vụ tốt công tác hạch toán của công ty.Phòng

kế toán đã đa máy vi tính vào sử dụng, việc hạch toán trên máy vi tính đã tạo

điều kiện cho việc cung cấp số liệu một cách nhanh chóng kịp thời chính xácgiúp lãnh đạo nắm bắt đợc tình hình tài chính của Công ty và có biện pháp chỉ

đạo SXKD kịp thời và co hiệu quả

Sau đây là sơ đồ hạch toán của Công ty( Sơ đồ 4)

II Công việc hạch toán Phần I: Quá trình hạch toán chủ yếu.

1 Phơng pháp kế toán quá trình cung cấp NVL

Công ty cổ phần vật liệu và xây dựng Tam Điệp sản xuất chủ yếu là:

- Sản xuất gạch ngói Tuynen

- Nghiền xi măng

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc

cùng loại

Chứng từ gốc

Sổđăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ các loại TK Bảng tổng hợp chi tiết số PS

Bảng cân đối TK

Báo cáo kế toán tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu

- Xây lắp các công trình dân dụng giao thông thủy lợi.

Do đó em chỉ nghiên cứu một loại thành phẩm:Gạch ngói Tuynen trong đó:

- NVL chính: Đất, than cám

- NVL phụ: Than qua lửa

Sau đây là trình tự ghi sổ và quá triình nhập xuất NVL (sơ đồ 5)

a)Kế toán qúa nhập NVL

Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo có nguồn nhập chủ yếu tạiCông ty NVL chủ yếu mua tại xí nghiệp chế biến than và kinh doanh tổng hợp vàogiao nhận NVL tại kho ngời bán Chi phí vận chuyển sẽ do Công ty chịu

Giá thực tế của NVL nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua

- Thủ tục nhập NVL: Kế toán viết phiếu nhập kho sau khi thủ kho đã kiểmtra về chất lợng cũng nh số lợng của NVL

- Phiếu nhập kho đợc lập thành 4 liên:

1 liên giao cho Phòng KDTT

1 liên giao cho Thủ kho

1 liên giao cho phân xởng nung

1 liên giao cho ngời bán

Khi nhập kho NVL, kế toán định khoản:

Kế toán định khoản:

Nợ 15212: 163.119.080

Nợ 1331 : 8.155.920

Có 331 : 171.275.000Sau đây là mẫu hoá đơn GTGT ( biểu mẫu 1)

Hoá đơn GTGT

Xí nghiệp thành viên :Chế biến than và kinh doanh tổng hợp

Địa chỉ : Tổ 3 Cổ Nhuế - Từ Liêm - Hà Nội

Họ và tên ngời mua hàng:Lâm Quang Phát

Đơn vị :Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo

Địa chỉ :Số 8/198 Thái Hà Đống Đa - Hà Nội

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khi hoá đơn và NVL về thì thủ kho tiền hành kiểm nghiệm vật t

Biên bản kiểm nghiệm đợc trình bày nh sau:( Biêủ mẫu 2)

II §¹i diÖn bªn B:«ng NguyÔn V¨n Th¬i

- Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho ( Biểu mẫu 3)

Công ty TNHH thơng mại và

dịch vụ Hùng Thảo

phiếu nhập kho

Ngày 03/12/2005

Họ tên ngời giao hàng : Nguyễn Văn Thơi

Theo hoá đơn số :20843 Ngày 03/12/2005

Nhập tại kho : Lâm Quang Phát

TT Tên nhãn hiệu Mã số ĐVT

Số lợng

Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập

Sau khi thủ kho gửi chứng từ nhập kho NVL cho kế toán, kế toán sẽ kiểm tra

và phân loại chứng từ theo từng loại NVL Căn cứ vào phiếu nhập kho NVL kế toánvào sổ chi tiết VTSPHH cho từng loại NVL

- Căn cứ vào phiêú nhập kho KT tập hợp số liệu để vào bảng tổng hợp chứng

Chứng từ

Ghi nợ cho TK 152 ghi có

cho TK

PN- 01 3/12 Mua than cám 165.119.080 163.119.080 2.000.000PN- 02 03/12 Mua than qua lửa 30.369.500 30.169.500 200.000PN- 06 07/12 Mua đất 215.356.700 214.356.700 1.000.000

Tõ b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ (biÓu mÉu 5)

b) Kế toán quá trình sản xuất NVL.

NVL trong kho của Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo trungbình 10 ngày xuất một lần đối với than, còn đất tháng xuất một lần Kho xuất khoNVL , kế toán xuất kho làm 3 liên

1 Liên cho khách hàng

1 liên cho thủ kho

1 liên giao cho kế toán trởngNVL trong kho của Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo giámchủ yếu là do các nghiệp vụ xuất cho phân xởng sản xuất để sản xuất ra sản phẩmphục vụ cho nhu cầu trong tỉnh và các tỉnh lân cận

Để sử dụng NVL mất cách khoa học tiết kiệm và có hiệu quả thì hàng thángPhòng kế hoạch nhiệm vụ phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu

sử dụng vật t lập kế hoạch dự trữ NVL

Khi kho NVL phục vụ sản xuất kế toán định khoán

Nợ 621:

Có 152Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho theo dõi số lợng NVL xuất kho theo định mứcsản xuất Là căn cứ để thủ kho ghi vào phiếu xuất kho kế toán ghi sổ chitiết Bộphận phòng kế hoạch - Kế toán kho TP và NVL lập phiếu phân định mức sản xuấtcác loại sản phẩm, các loại NVL ghi theo chỉ tiêu số lợng xuất kho sau khi thủ khoxuất NVL vào sổ chi tiết vật t cho từng loại NVL có trong phiếu xuất

- Khi xuất kho NVL kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho (biểu mẫu 6)

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

Ngµy 1th¸ng11/95 cña Bé tµi chÝnh

Nî TK:

Cã TK:

Hä tªn ngêi nhËn hµng:

Lý do xuÊt kho: XuÊt t¹i kho :

TT c¸ch phÈm chÊt vËt t Tªn, nh·n hiÖu quy

(s¶n phÈm, hµng ho¸)

§V tÝnh

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc

Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ xuÊt kho VVL

C«ng ty TNHH th¬ng m¹i vµ dÞch vô Hïng Th¶o tÝnh xuÊt kho NVL theoph©n xëng b×nh qu©n gi¸

C¸ch tÝnh:

Gi¸ xuÊt kho NVL =

Gi¸ trÞ NVL tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ NVL nhËp trong kú S¶n lîng NVL tån ®Çu kú + S¶n lîng NVL

nhËp cuèi kú

= 1.179.835.582 + 1.762.702.56021.705,59 + 19.362,8 = 45.839 ®

- Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán định khoản.

Nợ 621: 155.142.096

Có 152: 155.142.096

- Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành vào Bảng tổng hợp

Mẫu bảng TH chứng từ gốc nh sau (biểu mẫu 7)

Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho

ghi có cho TK152

PX- 01 3/12 Xuất kho NVL để SX 24.649.500 24.649.500PX- 02 03/12 Xuất kho NVL để SX 29.937.900 29.937.900PX- 06 07/12 Xuất kho NVL để SX 186.127.995 155.142.096 30.985.900

Ngời lập biểu

(Ký tên)

Hàng ngày kế toán phải theo dõi phản ánh kịp thời tình hình xuất kho NVL,

và phân loại các đối tợng sử dụng và tính giá thực tế xuất kho để ghi chép một cáchchính xác Cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ: (biểu mẫu 8)

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

Xuất kho vật liệu để SX SP 621 152 24.649.500

Xuất kho vật liệu để SX SP 621 152 29.937.900

Căn cứ vào hoá đơn phiếu nhập - xuất kế toán ghi vào sổ chi tiết vật t hànghoá (biểu mẫu 9)

- Sau khi vào xong các sổ chi tiết kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ cái tàikhoản 152 (biểu mẫu 10)

2 Kế toán quá trình sản xuất.

Quá trình sản xuất là quá trình phát sinh các khoản chi phí biểu hiện bằngtiền của toàn bộ lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác màCông ty bỏ ra để tiến hành sản xuất và kinh doanh trong một thời gian nhất định

Theo cơ chế hiện hành và công tác hạch toán Công ty đã phân loại chi phísản xuất theo các khoản mục chi phí

- Chi phí NVL trực tiếp

- Chi phí NC trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung

+ Giá thành hoàn thành và giá trị của sản phẩm sản xuất dở dang đợc hìnhthành bởi (CP NVL trực tiếp, CP NC trực tiếp, CP SX chung)

Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty Cổ phần và xây lắp Tam Điệp chủyếu từ nguồn xuất kho trong đó: - NVL chính: Đất, Than cám 5

- NVL phụ: than qua lửaTrình tự ghi sổ trong qúa trình tập hợp chi phí NVL trực tiếp của Công ty

nh sau: (Sơ đồ 6)

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

Phiếu xuất kho

Sổ CP SX KD

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 621

Khi xuất kho NVL cho sản xuất sản phẩm kế toán định khoản:

Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 621(biểu mẫu 12)

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

2.2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất.

Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí về tiền lơng phụ cấp và cáckhoản tính trích theo lơng, phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm

- Lơng cho bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất đợc tính theo mức lơng cấpbậc

Tổng lơng

của 1 NV =

Mức lơng tối thiểu x Hệ số

x Ngày làmviệc thực tế + Phụ cấpNgày làm việc theo chế độ

- Lơng cho một công nhân trực tiếp sản xuất: Công ty đã áp dụng việc tínhlơng cho công nhân sản xuất:

Lơng CN trực tiếp SX = số lợng SP hoàn thành x đơn giá lơng/1.000 viên

Đối với lao động hợp đồng và làm việc công nhật trong danh sách CNV củaCông ty thì chứng từ để hạch toán CP NC trực tiếp sản xuất là bảng điểm của cácngày làm việc trong tháng

Hàng ngày các tổ sản xuất, các tổ trởng sản xuất có nhiệm vụ theo dõi tìnhhình làm việc của công nhân trong tổ của mình để chấm công và chấm điểm Cuốitháng tổ trởng nộp lên Phòng kế toán để tổng hợp và tính lơng cho các tổ sản xuất.Sau đó tổ trởng tự tính lơng cho từng công nhân trong tổ của mình Sau đây là mẫubảng điểm (biểu mẫu 13)

+ Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định 19% kế toán định khoản.

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

Sau ®©y lµ b¶ng tÝnh l¬ng cho C«ng ty (biÓu mÉu 14)

- C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l¬ng vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cña CNV

trong C«ng ty kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinhdoanh (biÓu mÉu 15)

Sau ®©y lµ biÓu mÉu chøng tõ ghi sæ cña DN (biÓu mÉu 16)

NguyÔn ThÞ Hoµ Líp: 16A3

2.3 Tập hợp chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung là những chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung

ở các phân xởng sản xuất ngoài 2 khoản mục chi phí ( chi phí NVL trực tiếp), (chiphí nhân công trực tiếp) bao gồm:

- Chi phí nhân viên phân xởng: Chi phí về tiền lơng, phụ cấp các khoảntrích theo lơng của nhân viên quản lý phân xởng

- Chi phí vật liệu: gồm giá trị vật liệu dùng chung cho phân xởng sản xuất

nh vật liệu dùng để sửa chữa bảo dỡng TS CĐ, vật liệu văn phòng phân xởng

- Chi phí dụng cụ sản xuất: Gồm chi phí về CCDC dùng cho nhu cầu sảnxuất chung của phân xởng

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm số khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phậnSX

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài,thuê ngoài sử dụng cho nhu cầu sản xuất của phân xởng

- Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các khoản chi phí bằng tiền mua ngoàicác khoản đã kể ở trên sử dụng cho nhu cầu sản xuất của phân xởng

Đến cuối quý kế toán kết chi phí sản xuất chung về TK 154 để tính giáthành

a) Chi phí nhân viên phân xởng: Cách tính lơng và các khoản phụ cấp cũnggiống nh tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất Hàng ngày tổ trởng sẽ theo dõi

và chấm điểm cho CNV trong tổ của mình vào bảng chấm điểm Cuối tháng tổ ởng sẽ gửi bảng điểm về phòng kế toán, kế toán sẽ căn cứ vào bảng điểm để tính l-

tr-ơng và bảng ltr-ơng Kế toán sẽ tính toán các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ để tính giáthành sản phẩm

- Khi tính lơng và các khoản trích theo lơng phải trả cho nhân viên phân ởng kế toán định khoản:

Ví dụ: Tháng 12/2006 Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảotính lơng phải trả cho nhân viên phân xởng: 46.375.000đ Đồng thời tính trích cáckhoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định.

C, Chi phí công cụ dụng cụ

-Khi xuất kho CCDC sử dụng ở bộ phận sản xuất kế toán định khoản

TSCĐ của DN có giá trị lớn và có thời gian sử dụng dài nh: Máy móc, nhàxởng máy vi tính,ô tô phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh là chủ yếu

Trong quá trình sử dụng ,giá trị TSCĐ bị hao mòn dần ,giá trị phần haomòn sẽ đợc chuyển dần vào phần giá trị sản phẩm dới hình thức khâu hao

Kế toán theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ qua TK214-"hao mòn TSCĐ"Cách tính TSCĐ:

Khấu hao TSCĐ

hàng năm = Số năm sử dụng của TSCĐNguyên giá TSCĐ

Khấu hao TSCĐ

hàng tháng = Mức KH TSCĐ hàng năm12-Hàng tháng kế toán phải phản ánh và lập bảng tính khấu hao TSCĐ.Sau đó

Sau khi lập bảng tính khấu hao TSCĐ kế toán :

Nợ 6274: 94.603.420

Có 214: 94.603.420 Đồng thời ghi : Nợ 009: 94.603.420

e) Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Khi phát sinh các khoản chi phí dịch mua ngoài kế toán định khoản:

- Căn cứ vào phiếu chi ,bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng tính lơng kế toántiến hành vào sổ chi phí SXKD

Sau đây là mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627 (biểu mẫu 19):

đối Tổng số Ghi nợ TK 627 à ghi có TK:

Chứng từ gốc

Sổ CP SX KD

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 627

- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để kế toán ghi vào sổ cái TK 627.

Sau đây là mẫu sổ cái TK 627 của Công ty (Biểu mẫu21)

d) Phơng pháp xác định giá trị dơ dang cuối kỳ

- Kế toán sử dụng TK 154"chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang"

- Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ về TK 154, TK154 đ ợc

mở chi tiết cho từng loại sản phẩm

Ví dụ: Tổng chi phí sản xuất tháng12/2005 của Công ty TNHH thơng mại

và dịch vụ Hùng Thảo nh sau:

- Chi phí NVL trực tiếp : 2.000.917.173

- Chi phí NC trực tiếp SX: 370.314.900

- Chi phí sản xuất chung: 553.993.355

Kế toán kết chuyển chi phí về TK 154:

Nợ 154: 2.925.225.428

Có 621: 2.000.917.173

Có 622: 370.314.900

Có 627: 553.993.355Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí từ các sổ cái TK621,622,627 để lập bảngtổng hợp chi phí sản xuất: ( Biểu mẫu 22)

Tổng giá trị

SP dở dang = Chi phí NVL trực tiếpnằm trong SP dở dang + CP NC trực tiếp nằmtrong SP dở dang +

CP SX chung nằm trong SP

dở dangTrong đó:

Việc tính giá thành sản phẩm chính xác và rõ ràng sẽ đem lại cho Công ty

có kết quả cao và từ đó sẽ tìm ra những biện pháp để nâng cao lợi nhuận và giảmchi phí Để phù hợp với chế độ kế toán hiện hành cũng nh phù hợp với tình hìnhhoạt động SX kinh doanh của Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo dãlựa chọn phơng pháp tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp trực tiếp Định kỳtính giá thành kế toán lấy số d vào số tổng hợp CPSX, xác định chi phí SX kinhdoanh sản phẩm dở dang và tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành theo côngthức

Tổng giá trị

SP hoàn

thành =

Giá trị SP dở dang đầu

kỳ + CP sản xuất phátsinh trong kỳ - Giá trị SP dởdang cuối kỳ Giá thành 1 đơn vị = Tổng giá thành SP hoàn thànhSố lợng SP hoàn thành

Tháng 12 năm 2005 Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo cótổng giá thành nh sau:

Số lợng hoàn thành trong kỳ: 17.145.243 viên

Khoản mục CP SXKD CP SXKD dở dang đầu kỳ CP SXKD phát sinh trong kỳ CP SX KD DD cuối kỳ

Giá thành SP hoàn thành Tổng giá thành Giá thành

Sau đây là mẫu chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 24)

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

vµ viÕt phiÕu nhËp kho.

Sau ®©y lµ mÉu phiÕu nhËp kho thµnh phÈm (biÓu mÉu 26)

Ghi sổ Số Ngày giá Thành tiền Thành tiền

đến quá trình sản xuất sản phẩm tốt, chất lợng thì Công ty TNHH thơng mại vàdịch vụ Hùng Thảo đã chú ý đến việc bán hàng: Công ty đã áp dụng phơng phápbán hàng trực tiếp ngay tại kho và thu tiền chậm

- Cách xác định giá vốn: mà Công ty xuất chính là giá thành đơn vị của sảnphẩm hoàn thành

Cách xác định giá bán: Công ty đã chú ý đến việc giá bán sản phẩm, giábán phù hợp với nhu cầu tiêu dùng trên thị trờng nên Công ty bán sản p hẩm theogiá thị trờng

a) Sau đây là sơ đồ về quá trình tiêu thụ sản phẩm của Công ty TNHH

th-ơng mại và dịch vụ Hùng Thảo (sơ đồ 9)

Sơ đồ ghi sổ về quá trình tiêu thụ

Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3

Khi xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng kế toán định khoản

Kế toán định khoản nh sau:

đó việc xuất bán thành phẩm diễn ra thờng xuyên và liên tục Kết hợp kế toán vàthủ kho để quản lý và phân phối cho từng loại thành phẩm

Hàng ngày khi nhận đợc hoá đơn bán hàng từ thủ kho kế toán viết phiếuxuất kho sau đây là phần phiếu xuất kho (biểu mẫu 27)

Họ tên ngời nhận hàng: UBND phờng Bắc Sơn

Lý do xuất kho: Xuất kho TP để bán

Xuất tại kho: Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo

Xuất kho

Thành tiền Chỉ tiêu Thực xuất

Sau đây là mẫu sổ chi tiết VTSPHH của Công ty TNHH thơng mại và dịch

vụ Hùng Thảo ( Biểu mẫu 28)

Căn cứ vào phiếu xuất kho thành phẩm để bán kế toán vào chứng từ ghi sổ( biểu mẫu 29).

- Kế toán tổng hợp số liệu căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn bán hàng

kế toán vào các sổ TK632 Cuối kỳ kết chuyển về TK 911 để xác định kết quả

Sau đây là sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 632 (biểu mẫu 31)

Sau ®©y lµ mÉu chøng tõ ghi sæ cña C«ng ty (biÓu mÉu 32)

NguyÔn ThÞ Hoµ Líp: 16A3

Trong bán hàng có thể hàng bị trả lại do hàng chất lợng kém không đảmbảo quy cách cuối tháng kết chuyển hàng bán bị trả lại về TK 511.Cuối tháng kếtchuyển TK 511 về TK 911 để xác định kết quả.

Sau đây là mẫu sổ chi tiết bán hàng của Công ty(Biểu mẫu 34)

- C¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ:

Sau ®©y lµ mÉu sæ chøng tõ gèc (biÓu mÉu 35)

NguyÔn ThÞ Hoµ Líp: 16A3