II. Công việc hạch toán
2.3Tập hợp chi phí sản xuất chung
2. Kế toán quá trình sản xuất
2.3Tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung ở các phân xởng sản xuất ngoài 2 khoản mục chi phí ( chi phí NVL trực tiếp), (chi phí nhân công trực tiếp) bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xởng: Chi phí về tiền lơng, phụ cấp các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý phân xởng.
- Chi phí vật liệu: gồm giá trị vật liệu dùng chung cho phân xởng sản xuất nh vật liệu dùng để sửa chữa bảo dỡng TS CĐ, vật liệu văn phòng phân xởng.
- Chi phí dụng cụ sản xuất: Gồm chi phí về CCDC dùng cho nhu cầu sản xuất chung của phân xởng.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm số khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận SX.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài sử dụng cho nhu cầu sản xuất của phân xởng.
- Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các khoản chi phí bằng tiền mua ngoài các khoản đã kể ở trên sử dụng cho nhu cầu sản xuất của phân xởng.
Đến cuối quý kế toán kết chi phí sản xuất chung về TK 154 để tính giá thành. a) Chi phí nhân viên phân xởng: Cách tính lơng và các khoản phụ cấp cũng giống nh tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất. Hàng ngày tổ trởng sẽ theo dõi và chấm điểm cho CNV trong tổ của mình vào bảng chấm điểm. Cuối tháng tổ trởng sẽ gửi bảng điểm về phòng kế toán, kế toán sẽ căn cứ vào bảng điểm để tính lơng và
bảng lơng. Kế toán sẽ tính toán các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ để tính giá thành sản phẩm..
- Khi tính lơng và các khoản trích theo lơng phải trả cho nhân viên phân xởng kế toán định khoản: Nợ 6271: Có 334: Có 338 - 3382 - 3383 - 3384
Ví dụ: Tháng 12/2006 Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo tính lơng phải trả cho nhân viên phân xởng: 46.375.000đ. Đồng thời tính trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định.
Tính: BHXH (15%) = 46.375.000 x 15% = 6.956.250đ BHYT (2%) = 46.375.000x 2% = 927.500đ KPCĐ (2%) = 46.375.000x 2% = 927.500đ = 8.811.250đ Kế toán định khoản Nợ 6271: 19.486.250 Có 334: 46.375.000 Có 338: 8.811.250 - 3382: 927.500 - 3383: 6.956.250 - 3384: 927.500 b, Chi phí vật liệu
- Khi xuất kho vật liệu sử dụng ở phân xởng sản xuất kế toán định khoản: Nợ 6272:
Có 152:
Ví dụ: Tháng12/2006 Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo xuất kho than để sử dụng cho phân xởng sản xuất với tổng trị giá: 7.417.650đ
Kế toán định khoản:
Nợ 6272: 7.417.650 Có 152: 7.417.650 C, Chi phí công cụ dụng cụ.
-Khi xuất kho CCDC sử dụng ở bộ phận sản xuất kế toán định khoản. Nợ 6273:
Có 153: Loại phân bổ 1 lần Có 142,242:Phân bổ nhiều lần
Ví dụ: Công ty xuất kho CCDC sử dụng cho phân xởng sản xuất tổng giá trị: 4.668.100đ
Nợ 6273: 4.668.100 Có 153: 4.668.100 d) Chi phí khấu hao TSCĐ.
TSCĐ của DN có giá trị lớn và có thời gian sử dụng dài nh: Máy móc, nhà x- ởng máy vi tính,ô tô phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh là chủ yếu.
Trong quá trình sử dụng ,giá trị TSCĐ bị hao mòn dần ,giá trị phần hao mòn sẽ đợc chuyển dần vào phần giá trị sản phẩm dới hình thức khâu hao.
Kế toán theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ qua TK214-"hao mòn TSCĐ" Cách tính TSCĐ:
Khấu hao TSCĐ
hàng năm = Số năm sử dụng của TSCĐNguyên giá TSCĐ Khấu hao TSCĐ
hàng tháng = Mức KH TSCĐ hàng năm12
-Hàng tháng kế toán phải phản ánh và lập bảng tính khấu hao TSCĐ.Sau đó định khoản:
Nợ 6274: Có 214:
Sau đây là mẫu bảng tính khấu hao TSCĐ(Biểu mẫu 18).
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
******
Bảng tính khấu hao tài sản cố định
Tháng12 năm 2005
TT Loại TSCĐ Mã số NG TSCĐ Số năm SD Số khấu hao Giá trị còn lại phận Bộ SD 1 Nhà xởng SX TSCĐ - 01 110.000.00 0 10 916.667 109.083.333 627 2 Máy móc, thiết bị TSCĐ - 02 180.000.00 0 9 1.666.667 178.333.333 627 ... Cộng : 17.997.003.950 94.603.420
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Sau khi lập bảng tính khấu hao TSCĐ kế toán : Nợ 6274: 94.603.420 Có 214: 94.603.420 Đồng thời ghi : Nợ 009: 94.603.420 e) Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Khi phát sinh các khoản chi phí dịch mua ngoài kế toán định khoản: Nợ 6277:
Nợ 1331:
Có TK lq:111 112
Ví dụ :Thanh toán tiền điện nớc sử dụng ở bộ phận SX có giá trị : 35.609.500,thuế GTGT 5% .Thanh toán bằng tiền mặt
Nợ 6277: 35.609.500 Nợ 1331: 1.780.475 Có 111: 37.389.975 Trình tự ghi sổ của DN nh sau( sơ đồ 8)
- Căn cứ vào phiếu chi ,bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng tính lơng kế toán tiến hành vào sổ chi phí SXKD .
Sau đây là mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627 (biểu mẫu 19): Chứng từ gốc
Sổ CP SX KD
Chứng từ ghi sổ
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
******
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Số: TK: 627
Tháng 12 năm 2005
Ngày Chứng từ Diễn giải đối TK
ứng
Tổng số Ghi nợ TK 627 à ghi có TK:...
Số Ngày 6271 6274
31/12 31/12 Trích lơng phải trả cho NVPX 334 16.375.000 16.375.000 31/12 Tính BHYT, BHXH, KPCĐ 19% 338 3.111.250 3.111.250
Tính khấu hao TSCĐ 214 94.603.420 94.603.420 ...
Cộng: 553.993.355
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
Từ chứng từ gốc kế toán vào chứng từ gi sổ: (biểu mẫu 20) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Tam điệp
******
Chứng từ ghi sổ
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Tính lơng cho NVPX 627 334 46.375.000
Trích BHYT, BHXH, CPCĐ 19% 627 338 8.111.250
...
Cộng: 553.993.355
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để kế toán ghi vào sổ cái TK 627. Sau đây là mẫu sổ cái TK 627 của Công ty (Biểu mẫu21)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo ****** sổ cái Tài khoản:627 Tháng 12 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/12 31/12 Tính lơng cho NVPX 334 46.375.000 31/12 TríchBHYT,BHXH, KPCĐ 19% 338 8.111.250 ... 31/12 Kết chuyển CP để tính Z 154 553.993.355 Cộng: 533.993.355 553.993.355
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
d) Phơng pháp xác định giá trị dơ dang cuối kỳ
- Kế toán sử dụng TK 154"chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang"
- Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ về TK 154, TK154 đợc mở chi tiết cho từng loại sản phẩm.
Ví dụ: Tổng chi phí sản xuất tháng12/2005 của Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo nh sau:
- Chi phí NVL trực tiếp : 2.000.917.173 - Chi phí NC trực tiếp SX: 370.314.900 - Chi phí sản xuất chung: 553.993.355 Kế toán kết chuyển chi phí về TK 154:
Nợ 154: 2.925.225.428 Có 621: 2.000.917.173 Có 622: 370.314.900 Có 627: 553.993.355
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí từ các sổ cái TK621,622,627 để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất: ( Biểu mẫu 22)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất
Sản phẩm gạch Tháng 12 năm 2005
STT Nội dung Tổng số tiền Ghi chú
1 Chi phí NVL trực tiếp 2.000.917.173 2 Chi phí NVL trực tiếp SX 370.314.900
3 Chi phí SX chung 553.993.355 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng: 2.925.225.482
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc công ty
Đã ký Đã ký Đã ký
e) Phơng pháp tính giá thành
- Sản phẩm dở dang là những sản phẩm còn dang trong qúa trình sản xuất chế biến, cha hoàn thành.
- Đánh giá sản phẩm dở dang là xác định chi phí sản xuất mà sản phẩm dở dang phải chịu để phục vụ cho việc đánh giá sản phẩm. Kế toán xác định giá trị sản phẩm dở dang nh sau:
Tổng giá trị
SP dở dang = Chi phí NVL trực tiếp nằm trong SP dở dang + CP NC trực tiếp nằm trong SP dở dang +
CP SX chung nằm trong SP dở dang Trong đó: CP NVL trực tiếp nằm trong SP dở dang =
Số lợng SP dở dang cuối kỳ (không
qui đổi) x CP NVL trực tiếp Số lợng hoàn thành + Số lợng SP dở
dang cuối kỳ (không qui đổi) CP nhân công trực
tiếp nằm trong SP dở =
Số lợng dở dang cuối kỳ ( qui đổi) Số lợng hoàn thành + Số lợng SP dở
dang cuối kỳ (qui đổi hoàn thành) CP sản xuất chung
nằm trong SP dở dang =
Số lợng dở dang cuối kỳ ( qui đổi)
hoàn thành x CP SX chung Số lợng SP hoàn thành + Số lợng SP
dở dang cuối kỳ (qui đổi hoàn thành)