II. Công việc hạch toán
2.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp
2. Kế toán thuế
2.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu ,thu trên kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
- Đối tợng nộp thuế bao gồm tất cả các cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
- Phơng pháp xác định thuế TNDN:
Bảng kê hoá đơn chứng từ HH,DV bán ra
Sổ kế toán chi tiết TK3331 Sổ cái TK 333
nộp trong kỳ nhập chịu thuế TNDN - Phơng pháp hạch toán:
Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nớc hàng quý doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN phải tạm nộp thuế thu nhập theo thông báo của cơ quan thuế hoặc tạm nộp theo kế hoạch
+ Phản ánh số thuế tạm nộp: Nợ 4212:
Có 3334:
+ Khi nộp thuế cho ngân sách nhà nớc: Nợ 3334:
Có 111,112:
+ Sang đầu năm sau khi quyết toán thuế đợc duyệt so sánh số tạm nộp với số phải nộp.
-Nếu số phải nộp > số tạm nộp thì phải nộp bổ sung Nợ 4211:
Có 3334:
- Nếu số phải nộp < số tạm nộp thì số tạm nộp thừa đợc khấu trừ cho số đã nộp. Nợ 3334:
Có 4211:
Trờng hợp đợc miễn giảm thuế TNDN thì phản ánh số thu đợc miễn giảm nh sau:
Nợ 3334: Có 4211:
Sau đây là trình tự ghi sổ của TK 3334 (sơ đồ 16 )
Sau đây là mẫu sổ kế toán chi tiết TK 3334( biểu mẫu 69)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
******
Mẫu sổ Số:
sổ kế toán chi tiết
Tài khoản: 3334
Tháng 12 năm 2005
Sổ kế toán chi tiết TK 3331
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 30/12 30/12 Thuế TNDN phải nộp 421 73.590.231 30/12 Thuế TNDN đã nộp 111 60.531.270 ... Cộng số phát sinh 60.531.270 73.590.231 Tồn cuối kỳ 13.058.961
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào sổ KT chi tiết TK 3331,3334 kế toán sổ cái TK333 (biẻu mẫu 70) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo ****** Mẫu số: sổ cái Tài khoản: 333 Tháng 12 Năm 2005 Ngày
Ghi sổ SốChứng từNgày Diễn giải ĐƯTK NợSố phát sinhCó
01/12 Tồn kho đầu kỳ 19.047.372
04/12 B-01854 04/12 Thuế GTGT đầu ra 131 505.000
...
30/12 30/10 Thuế GTGT đầu ra khấu trừ 133 213.088.804
Thuế TNDN phải nộp 421 73.990.231
Thuế TNDN đã nộp 111 60.531.270
Cộng số phát sinh 283.832.294 311.305.499
Số d cuối kỳ 46.520.577
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
Sau đây là mẫu tờ khai thuế GTGT của công ty (biểu mẫu 72)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập -Tự do -Hạnh phúc
tờ khai thuế giá trị giá tăng(GTGT)
[01] Kỳ kê khai : Quý IV năm 2005
{02}Mã số thuế: 2700136095 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam {03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
[04] Địa chỉ trụ sở:Yên Bình -TXTĐ [05]Quận/Huyện [06]Tỉnh/Thành phố: Ninh Bình
Không có hoạt động mua,bán phát sinh trong kỳ(đánh dấu"X") [10]
[11]
Giá trị hàng hoá,dịch vụ mua vào
(cha có thuế GTGT) Thuế GTGT
Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ [12] 2.130.888.040 [25] 213.088.804
Trong đó: + Nhập khẩu [13] [26]
+ Tài sản cố định [14] [27]
Hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT [15] 2.130.888.040 [28]
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ muavào khấu trừ trong kỳ [29] 213.088.804 Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đã đợc khấu trừ các kỳ trớc [30]
+ Điều chỉnh tăng [16]
+ Điều chỉnh giảm [17] [31]
Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ[32]=[11]+[29]+[30]-[31] [32] 213.088.804 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ[18]=[19]+[20]+[21]+[22] [18] 3.327.550.916 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế GTGT củaHHDV bán ra trong kỳ:[33]=[34]+[35] [33] 311.305.499
Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế [19]
Hàng xuất khẩu thuế GTGT 0% [20]
Hàng hoá DV bán ra thuế suất 5% [21] [34]
Hàng hoá DV bán ra thuế suất 10% [22] [35]
Điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT đầu ra đã kê khai kỳ trớc
+Điều chỉnh tăng [23] [36] + Điều chỉnh giảm [24] [37]
Thuế GTGT phải nộp vào NSNN trong kỳ([38]=[33]+[36]-[37]-[32]>0) [38] 98.216.695
Thuế GTGT chua khấu trừ luỹ kế đến kỳ([39]=[33]+[36]-[37]-[32]>0) [39]
Số thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [40]
Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau[41]=[39]-[40] [41]
[
Phần dành cho cơ quan thuế Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trớc pháp luật về số liệu đã kê
Ngày 31.tháng.12năm 2005
(Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên, chức vụ)
Sau đây là mẫu tờ khai thuế TNDN của Công ty (biểu mẫu 72)
Mẫu số 2a
Tổng cục thuế
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Tên cơ sơ kinh doanh: Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
Địa chỉ sở: Số 8/198 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội
Điện thoại: 045375030 FAX: Email:
STT Chỉ tiêu kê khai Tổng số tiền Ghi chú
1 Tổng doanh thu tính thuế 3.453.722.087 2 Chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý 3.223.752.614 3 Thu nhập từ hoạt động SXKD 229.969.473 4 Thu nhập khác
5 Tổng thu nhập chịu thuế 229.696.473
6 Thuế suất 32%
7 Thuế thu nhập 73.590.231
8 Thu nhập tính thuế bổ sung 9 Thuế thu nhập bổ sung 10 Thanh toán thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A Năm trớc chuyển sang
B Phải tạm nộp 73.590.231
C Tạm nộp 60.531.270
D Số còn phải nộp 13.058.961
Các số liệu trên đây bảo đảm chính xác, trung thực. Nếu cơ quan thuế kiểm tra phát hiện không đúng thực tế, cơ sơ sẽ chị xử phạt theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày 31tháng 12 năm 2005
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc
Phần ba :
lập báo cáo tài chính và phân tích một số chỉ tiêu về tình hình tài chính của doanh nghiệp
- Cuối mỗi quý kế toán tiến hàng khoá số tài khoản, tiến hành ghi các búttoán điều chỉnh tính ra số d cuối kỳ của các tài khoản và lập các báo cáo tài chính theo quy định.
- Báo cáo tài chính là những báo cáo các tổng hợp về tình hình tài sản và nguồn vốn chủ sở hữu , công nợ cũng nh tình hình tài chính kế quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
Theo quy định hiện hành Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo phải lập 3 báo cáo.
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính
- Các báo cáo này cuối mỗi quý, mỗi năm đợc nộp cho bộ tài chính, cục thuế cục thống kê và cơ quan chủ quản và nơi đăng ký kinh doanh vào thời gian sau 15 ngày kể từ khi kết thúc quý.
- Căn cứ để lập báo cáo tài chính:
+ Bảng cân đối số phát sinh:Kế toán căn cứ và tập hợp số liệu từ các sổ cái để lập + Bảng cân đối kế toán :
- Căn cứ vào bảng cân đối kế toán ngày31/12 năm trớc
- Căn cứ vào số d của các tài khoản (loại I,II,III.IV) trên các sổ kế toán chi tiết
+ Báo cáo kêt qủ hoạt động kinh doanh: Kế toán căn cứ vào sổ cái TK(511,512,515,632,635,641,642) hoặc chỉ căn cứ vào sổ cái TK 911 để lập.
+ Thuyết minh báo cáo tài :là các sổ kế toán , bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh , thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trớc.
Sau đây là mẫu của :- Bảng cân đối số phát sinh (biểu mẫu 73) - Bảng cân đối kế toán (biểu mẫu 74)
Bảng cân đối kế toán
Quý IV năm 2005
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Tài sản Mã
số Số đầu năm Số cuối kỳ A.Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn
(100=110+120+130+140+150+160) 100 3.602.541.401 4.398.232.469
I. Tiền 110 781.207.958 1.196.601.124
1. Tiền mặt tại quỹ 111 70.260.278 345.097.328 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Tiền gửi ngân hàng 112 710.947.680 851.503.796
3. Tiền đang chuyển 113
II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 120 3.600.000 3.600.000
1. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 3.600.000 3.600.000
2. Đầu t ngắn hạn khác 128
3. Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn khác 129
III. Các khoản phải thu 130 1.001.111.221 1.392.695.539
1. Phải thu của khách hàng 131 982.694.141 1.335.889.839
2. Trả trớc cho ngời bán 132
3.Thuế GTGT đợc khấu trừ 133
4. Phải thu nội bộ 134
-Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 135
-Phải thu nội bộ 136
5. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 137
6. Các khoản phải thu khác 138 18.417.080 36.805.700
7. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*) 139
IV. Hàng tồn kho 140 1.651.054672 1.661.424.272
1. Hàng mua đang đi trên đờng 141
2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 1.179.835.572 1.090.566.972
3. Công cụ ,dụng cụ trong kho 143 13.693.100 13.382.800
4. Chi phí SXKD dở dang 144 106.726.000 117.260.000
5. Thành phẩm tồn kho 145 350.800.000 440.214.500
6. Hàng hoá tồn kho 146
7. Hàng gửi đi bán 147
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 149
V. Tài sản lu động 150 165.567.550 143.911.534 1. Tạm ứng 151 165.567.550 143.911.534 2. Chi phí trả trớc 152 3. Chi phí chờ kết chuyển 153 4. Tài sản thiếu chờ xử lý 154 5. Các khoản cầm cố, ký cợc,ký quỹ ngắn hạn 155
VI. Chi phí sự nghiệp 160
1. Chi sự nghiệp năm nay 161
2. Chi sự nghiệp năm nay 162
(200=210+220+230+240+241 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
I. Tài sản cố định 210 9.090.326.274 8.632.259.208
1. Tài sản cố định hữu hình 211 8.807.789.174 8.349.772.108
- Nguyên giá 212 17.997.003.950 17.997.003.950
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 9.189.214.776 9.647.281.842 2. Tài sản cố định thuê tài chính 214
- Nguên giá 215
- Giá trị hao mòn 216
3. Tài sản cố định vô hình 217 282.537.100 282.537.100
- Nguyên giá 218 282.537.100 282.537.100
- Giá trị hao mòn 219
II. Các khoản đầut tài chính dài hạn 220
1. Đầu t chứng khoán dài hạn 221
2. Góp vốn liên doanh 222
3. Đầu t dài hạn khác 228
4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) 229
III. Chi phí XDCB dở dang 230
IV. Các khoản ký quỹ ,ký cợc dài hạn 240
V. Chi phí trả trớc dài hạn 241 132.832.600
Nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ A. Nợ phải trả (300=310+320+330) 300 10.798.384.057 12.038.871.186
I. Nợ ngắn hạn 310 4.492.762.544 4.053339.828
1. Vay ngắn hạn 311 2.106.446.800 1.853.340.600
2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312
3. Phải trả cho ngời bán 313 1.186.942.682 943.573.061
4. Ngời mua trả tiền trớc 314
5. Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 315 19.047.372 46.520.577
6. Phải trả công nhân viên 316 163.244.100 159.855.700
7. Phải trả cho đơn vị nội bộ 317
8. Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 17.081.590 50.049.890
9. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 319
II. Nợ dài hạn 320 5.952.000.000 6.448.322.000 1. Vay dài hạn 321 5.952.000.000 6.448.322.000 2. Nợ dài hạn 322 3. Trái phiếu phát hành 323 III. Nợ khác 330 1.353.621.513 1.534.209.358 1. Chi phí trả trớc 331 1.353.621.513 1.534.209.358 2. Tài sản thừa chờ xử lý 332 3. Nhận ký quỹ,Ký cợc dài hạn 323 B. Nguồn vốn chủ sở hữu (400 =410 + 420) 400 1.894483.618 2.124.453.091 I. Nguồn vốn , quỹ 410 1.894.483.618 2.124.453.091
1. Nguồn vốn kinh doanh 411 1.808.605.618 1.808.605.618 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 3. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 413
4. Quỹ đầu t phát triển 414
5. Quỹ dự phòng tài chính 415
6. Lợi nhuận cha phân phối 416 229.696.473
7. Nguồn vốn đầu t XDCB 417 85.878.000 85.878.000
II. Nguồn kinh phí ,quỹ khác 420
1. Quỹ khen thởng và phúc lợi 422
2. Quỹ quản lý cấp trên 423
3. Nguồn kinh phí sự nghiệp 424
- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 425 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 426 4. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 427
Cộng nguồn vốn (430=300+400) 430 12.692.867.675 13.163.324.277
Lập, ngày 31 tháng12 năm 2005
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Kết quả hoạt động kinh doanh
Quý IV năm 2005
Phận I: Lãi, lỗ
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chi tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc Luỹ kế từ đầu năm
1 2 3 4 5
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 3.387.959.375 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03 3.741.255
- Chiết khấu thơng mại 04
- Giảm giá hàng bán 05
- Hàng bán bị trả lại 06 3.741.255
- Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu,thuế GTGT theo phơng phấp trực tiếp phải nộp 07 1. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp
dịch vụ(10=01- 03) 10 3.384.218.120
2. Giá vốn hàng bán 11 2.825.276.928
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10- 11)
20 558.941.192 4. Doanh thu hoạt động tài chính 21 69.503.967 5. Chi phí hoạt động tài chính 22 153.198.224
- Trongđó: Chi phí lãi vay 23
6. Chi phí bán hàng 24 176.542.100 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 68.735.362 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
[30=20+(21-22)-(24+25)] 30 229.696.473
9. Thu nhập khác 31
10. Chi phí khác 32
11. Lợi nhuận khác 40
12. Tổng lợi nhuận trớc thuế(50=30+40) 50 229.696.473
13.Thuế TNDN phải nộp 51 73.590.231
Phần II.
Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Mã số Số còn lại phải nộp đầu kỳ
Số phát sinh trong năm Luỹ kế từ đầu năm Số còn phải nộp cuố kỳ Số phải nộp Số đã nộp Số đã nộp Số đã nộp I.Thuế (10=11+12+13+14+15+16+17 +18+19+20) 10 19.047.372 98.216.695 70.743.490 46.520.577 1. Thuế GTGT hàng bán nội địa 11 91.216.695 63.743.490 2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu 12 3. Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 4.Thuế xuất ,nhập khẩu 14 5. Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 6. Thuế tài nguyên 16 7. Thuế nhà đất 17
8. Tiền thuê đất 18 4.000.000 4.000.000
9. Thuế môn bài 19 3.000.000 3.000.000
10. Các loại thuế 20
II. Các khoản phải nộp khác: (30 31+32+33) 30 1. Các khoản phụ thu 31 2. Các khoản phí ,lệ phí 32 3. Các khoản khác 33 Tổng cộng (40=10+30) 40 98.216695 70.743.490
Tổng số thuế còn phải nộp năm trớc chuyển sang năm nay:... Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp:...
Phần III.
Thuế GTGT đợc khấu trừ , thuế GTGT đợc hoàn lại, Thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm
I. Thuế GTGT đợc khấu trừ
1. Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ 10 x
2. Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh 11 213.088.804 3.Số thuế GTGT đã khấu trừ, đã hoàn lại, thuế GTGT hàng
mua trả lại và không đợc khấu trừ(12=13+14+15+16) 12 213.088.804 Trong đó:
a. Số thuế GTGT đã khấu trừ 13 213.088.804
b. Số thuế GTGT đã hoàn lại 14
c. Số thuế GTGT hàng mua trả lại , giảm giá hàng mua 15 d. Số thuế GTGT không đợc khấu trừ 16 4. Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ,còn đợc hoàn lại cuối kỳ
(17=10+11-12) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
17 x
II. Thuế GTGT
1. Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại đầu kỳ 20 x
2. Số thuế GTGT đợc hoàn lại phát sinh trong kỳ 21
3. Số thuế GTGT đã hoàn lại 22
4. Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại cuối kỳ 23 x
III. Thuế GTGT đợc giảm
1. Thuế GTGT còn đợc giảm đầu kỳ 30 x
2. Thuế GTGT đợc giảm phát sinh 31
3. Thuế GTGT đã đợc giảm 32
4. Thuế GTGT còn đợc giảm cuối kỳ (33 = 30+31-32) 33 x
IV. Thuế GTGT hàng bán nội địa
1. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ 40 x 2. Thuế GTGT đầu ra, đầu ra phát sinh 41 311.305.049
3. Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ 42 283.832.294 4. Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá 43
5. Thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp 44 6. Thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp bán vào NSNN 45 7. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ
(46= 40 +41 - 42 - 43 - 44 - 45)
46 46.520.577 x
Ghi chú: Các chỉ tiêu có dấu (X) không có số liệu.
Lập, ngày ... tháng .... năm 2005
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Căn cứ vào các báo cáo kế toán đã lập để phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp.
* Tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện qua khả năng thanh toán để biết đợc khả năng thanh toán của doanh nghiệp ngời ra sử dụng chỉ tiêu:
Tỷ suất thanh toán = Tổng tài sản lu động x100 Nợ ngắn hạn
Tỷ suất thanh toán = 4.602.541.401- 3.600.000 x100 = 102.36% 4.492.762.544
Tỷ suất thanh toán = 5.398.232.469 - 3600.000 x100 = 133,09% 4.053.339.828
Tỷ suất thanh toán = Tổng số vốn bằng tiền x100 Tổng nợ ngắn hạn
Tỷ suất thanh toán = 781.207.958 x100 = 17,39% 4.492.762.544
Tỷ suất thanh toán = 1.196.601.124 x100 = 29,52% 4.053.339.828
Nhận xét:Từ số liệu phân tích ta thấy tình hình tài chính của Công ty TNHH th-
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});