II. Công việc hạch toán
4.Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Ngày 31/12 kế toán tiến hành tập hợp các sổ cái TK 511, 632,641, 642 để kết chuyển về TK 911.
Kết quả sản xuất hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác, qua chỉ tiêu lãi lỗ.
Việc xác định kết quả là việc xác định giữa thu nhập và chi phí. Trình tự xác định nh sau:
* Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: - Kết chuyển các khoản giảm trừ.
Nợ 511: 3.741.255 Có 531: 3.741.255
Doanh thu cuối kỳ: 3.258.046.949 - 3.741.255 = 3.254.305.694 - Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ 511: 3.254.305.694 Nợ 512: 129.912.426
Có 911: 3.384.218.120 - Kết chuyển các khoản chi phí
Nợ 911: 3.070.554.390 Có 632: 2.825.276.928 Có 641: 176.542.100
Kết quả hoạt động SXKD = DTT - (GV +CPBH+ CPQL)
= 3.384.218.120 - 3.070.554.390 = 313.663.730đ Lãi hoạt động SXKD: 313.663.730đ
* Xác định kết quả của hoạt động tài chính - Kết chuyển thu nhập của hoạt động tài chính:
Nợ 515: 69.503.967 Có 911: 69.503.967 - Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ 911: 153.198.224 Có 635: 153.198.224
- Kết quả HĐTC = thu nhập HĐTC - chi phí HĐTC.
= 69.503.967 - 153.198.224 = - 83.694.257đ Lỗ hoạt động tài chính: 83.694.257đ
* Xác định toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty:
Kết quả toàn bộ HĐDN = kết quả HĐSXKD + kết quả HĐTC = 313.663.730 - 83.694.257 = 229.696.473đ
Lãi của Công ty: 229.696.473đ Nợ 911: 229.696.473
Có 4212: 229.696.473
Cuối tháng sau khi đã xác định đợc kết quả kinh doanh kế toán tiến hành vào sổ sau đây là trình độ ghi sổ của Công ty. (sơ đồ 11)
Sổ KT chi tiết TK 911
Sổ cái TK 911 Chứng từ ghi sổ
- Căn cứ vào trình tự ghi sổ và số liệu, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 911. Sau đây là mẫu sổ kế toán chi tiết TK 911 của Công ty (biểu mẫu 43)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
******
sổ kế toán chi tiết
Tài khoản: 911
Tháng 12 năm 2005
Ngày
Ghi sổ SốChứng từNgày Diễn giải ĐƯTK NợSố phát sinhCó (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 Kết chuyển DT thuần 511 3.254.305.694 Kết chuyển DT nội bộ 512 129.912.426 Kết chuyển giá vốn 632 2.825.276.928 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 176.542.100 K/c CP QLDN 642 68.735.362 K/c thu nhập HĐTC 515 69.503.967 K/c chi phí HĐTC 635 153.198.224 K/c lãi 421 229.969.473 Cộng: 3.453.722.087 3.453.722.087
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 911, căn cứ vào số liệu kế toán vào chứng từ ghi sổ sau đây là mẫu chứng từ ghi sổ của Công ty (biểu mẫu 44)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo ****** Mẫu số: Chứng từ ghi sổ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
K/C doanh thu thuần 511 911 3.254.305.694
K/C doanh thu nội bộ 512 911 129.912.426
K/C thu nhập HĐTC 515 911 69.503.967
Cộng: 3.453.722.087
Ngời lập biểu Kế toán trởng Gián đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 911(Biểu mẫu 45)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo ****** sổ cái Tài khoản: 911 Năm 2005 Ngày
Ghi sổ SốChứng từNgày Diễn giải ĐƯTK NợSố phát sinhCó
31/12 Kết chuyển DT thuần 511 3.254.305.694 Kết chuyển DT nội bộ 512 129.912.426 Kết chuyển giá vốn 632 2.825.276.928 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 176.542.100 K/c CP QLDN 642 68.735.362 K/c thu nhập HĐTC 515 69.503.967 K/c chi phí HĐTC 635 153.198.224 K/c lãi 421 229.969.473 Cộng: 3.453.722.087 3.453.722.087
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc
Phần II: Kế toán các nghiệp vụ khác. 1. Kế toán vốn bằng tiền
KN: Kế toán vốn bằng tiền là loại tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tất cả các loại tiền do ngân hàng nhà nớc Việt Nam phát hành bao gồm cả ngân phiếu các loại ngoại tệ vàng bạc kim khí quý, đá quý.
Vốn bằng tiền của Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo chủ yếu là tiền mặt , tiền gửi ngân hàng.
1.1. Kế toán tiền mặt.
Việc theo dõi tiền mặt của Công ty, đợc theo dõi 1 cách chặt chẽ và sát xao. Hàng ngày mọi khoản thu, chi tiền mặt do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký của ngời nhận ngời giao và ngời kiểm tra ký duyệt và căn cứ vào các chứng từ nay để ghi vào sổ quỹ.Cuối mỗi ngày thủ quỹ phải nộp báo cáo các quỹ vá các chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt.Kế toán quỹ tiền mặt cũng căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển của tiền mặt trên sổ sách kế toán cần thiết.
Sau đây là trình tự ghi sổ của Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp (sơ đồ 12)
Sơ đồ trình tự ghi sổ tiền mặt của công ty
Chứng từ gốc
Phiếu thu tiền
Chứng từ ghi sổ
Phiếu chi tiền
Bảng TH chứng từ gốc cùng loại Sổ quỹ Bảng TH chứng từ gốc cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 111 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi nhập quỹ tiền mặt kế toán định khoản Nợ 111:
Có TKlq:
- Khi xuất quỹ tiền mặt kế toán định khoản Nợ TKlq:
Có 111: a.Nhập quỹ tiền mặt.
Khi nhập quỹ tiền mặt kế toán tiến hành viết phiếu thu :(biểu mẫu 46)
Phiếu thu tiền
Ngày 18 tháng12 năm 2005
Tên ngời nộp tiền :Nguyễn Thị Dung Địa chỉ :số 8/198 Thái Hà Lý do nộp :Trải tiền mua hàng Số tiền :18.000.000đ
Viết bằng chữ :(Mời tám triệu đồng chẵn) Kèm theo...chứng từ gốc Thủ trởng ĐV (Kýtên,đóngdấu) Kế toán trởng (Ký tên) Ngời lập biểu (Ký tên) Ngời nộp (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên)
Căn cứ vào phiếu thu kế toán định khoản. Nợ 111 : 18.000.000
Có 131 : 18.000.000
- Sau khi viết phiếu thu tiền kế toán tập hơp số liệu vào bảng tổng hợp chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo ****** bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Phiếu thu
Chứng từ Nội dung Tổng số tiền Ghi nợ cho TK 111 ghi có
cho TK... Số Ngày 131 511 PT-11 11/12 Thu tiền bán hàng 30.369.500 30.369.500 PN- 12 18/12 Thu tiền bán hàng 18.000.000 18.000.000 ... Cộng: 3.083.615.050 Ngời lập biểu (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên)
Sau đây là mẫu sổ chứng từ ghi sổ của Công ty :(Biểu mẫu 48)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
******
Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Tam điệp
****** Chứng từ ghi sổ
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
18/12 Thu Nợ tiền bán hàng 111 131 18.000.000
21/12Thu tiền bán hàng 111 511 30.369.500
...
Cộng: 3.083.615.050
Ngời lập biểu Kế toán trởng Gián đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b) Xuất quỹ tiền mặt.
Hàng ngày khi chi quỹ TM thủ quỹ tiến hành viết phiếu chi (biểu mẫu49)
Phiếu chi tiền
Ngày 03 tháng12 năm 2005
Tên ngời nhận tiền :Nguyễn Văn Thơi
Địa chỉ :Xí Nghiệp chế biến than Lý do chi :Thanh toán tiền mua than
Số tiền :171.250.000đ
Viết bằng chữ :Một trăm bảy mơi mốt triệu hai trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo...chứng từ gốc Thủ trởng ĐV (Ký tên,đóngdấu) Kế toán trởng (Ký tên) Ngời lập biểu (Ký tên) Ngời nộp (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên)
- Căn cứ vào phiếu chi kế toán định khoản. Nợ 331 :171.250.000
Có 111 :171.250.000
- Khi viết xong phiếu chi tiền kế toán tổng hợp và tiến hành lập bảng tổng hợp chứng từ gốc (biểu mẫu 50)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
******
Công ty cổ phần vật liệu và xây lắp Tam điệp
******
bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Phiếu chi
Chứng từ Nội dung Tổng số tiền Ghi nợ cho TK 111 ghi có
cho TK... Số Ngày 331 627 03/12 Trả tiền hàng 171.250.000 171.250.000 04/12 Trả tiền điện nớc 15.357.000 15.357.000 ... Cộng: 2.808.778.000 Ngời lập biểu (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên)
Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại kế toán vào sổ chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 51)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
******
Chứng từ ghi sổ
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
03/12 Thu tiền bán hàng 331 111 171.250.000
05/12Thu tiền bán hàng 627 111 15.357.000
...
Cộng: 2.808.778.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng Gián đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
- Căn cứ vào chứng từ gốc và tập hợp phiếu thu - phiếu chi kế toán vào sổ tổng hợp sau đây là mẫu sổ quỹ tiền mặt của Công ty (biểu mẫu 52)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
******
sổ quỹ tiền mặt
Ngày
tháng ThuSố phiếuChi Diễn giải ĐƯTK Thu Số tiềnChi Tồn quỹ
Số d đầu kỳ 70.260.278
03/12 PT21 Thu tiền bán hàng 511 53.000.000
03/12 PC11 Trả tiền mua hàng 331 171.250.000
Cộng: 3.083.615.000 2.808.778.000 345.097.328
Ngời lập Kế toán trởng Thủ quỹ
Đã ký Đã ký Đã ký
- Căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái TK 111 để đối chiếu sổ quỹ tiền mặt (biểu mẫu 53)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo ****** sổ cái Tài khoản: 111 Năm 2005 Ngày
Ghi sổ SốChứng từNgày Diễn giải ĐƯTK NợSố phát sinhCó
Số d đầu kỳ 70.260.278
3/12 PT21 3/12 Thu tiền bán hàng 511 53.000.000
3/12 PC11 3/12 Trả tiền mua NVL 311 171.250.000
Cộng số phát sinh 3.083.615.050 2.808.778.000
Số d cuối kỳ 345.097.328
Ngời lập Kế toán trởng Gián đốc
1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng.
Theo qui định mỗi khoản tiền nhàn dỗi của doanh nghiệp phải đợc gửi vào Ngân hàng kho bạc Nhà nớc khi cần chi tiền cần phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền.
Hàng ngày nhận đợc chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toàn phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Khi chi trả bằng TGNH và nhận đợc giấy báo nợ kế toán viết giấy uỷ nhiệm chi, ngợc lại khi thu bằng TGNH kế toán nhận đợc giấy báo có của Ngân hàng và phiếu uỷ nhiệm chi của ngời trả tiền (phiếu uỷ nhiệm thu)
- Các phiếu đợc lập thành làm 03 liên: 01 liên giao cho Ngân hàng 01 liên giao cho kế toán trởng 01 liên giao cho khách hàng.
- Phơng pháp hạch toán tiền gửi Ngân hàng của Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo:
+ Khi nhận đợc giấy báo có của Ngân hàng kế toán định khoản Nợ 112
Có 111, 131, 141, 144, 511, 515. Có 3331
+ Khi nhận đợc giấy báo nợ kế toán định khoản Nợ 111, 331, 152, 153...
Nợ 1331 Có 112
Ví dụ:Ngày 7/12/2005 Công ty xuất kho thành phẩm để bán với giá xuất kho là 130.000.000đ. Giá bán 180.000.000đ, thuế GTGT 10% , tiền bán đã thu bằng tiền gửi Ngân hàng (đã có giấy báo có)
- Ngày 13/12/2005 Công ty mua NVL khập kho trị giá 275.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền hàng thanh toán bằng chuyển khoản (đã có giấy báo nợ)
Kế toán định khoản: + Ngày 7/12: BT1: Nợ 632: 130.000.000 Có 155: 130.000.000 BT2: Nợ 112: 198.000.000 Có 511: 180.000.000 Có 3331: 18.000.000 Ngày 13/12: Nợ 152: 275.000.000 Nợ 1331: 27.500.000 Có 112: 302.500.000
Sau đây là sơ đồ trình tự ghi sổ tiền gửi Ngân hàng của Công ty (sơ đồ13)
a)Khi nhận tiền bằng TGNH
- Trong thực tế chỉ lu hành giấy uỷ nhiệm chi khi Công ty khác chi trả tiền gửi Ngân hàng thì Công ty mình coi đó là giấy uỷ nhiệm thu (biểu mẫu 54)
Chứng từ gốc
Phiếu uỷ nhiệm thu
Chứng từ ghi sổ
Phiếu uỷ nhiệm chi
Giấy báo có Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TGNH Sổ cái TK 112 Bảng TH chứng từ gốc Giấy báo có Bảng TH chứng từ gốc
Uỷ nhiệm thu
Số : Ngày7/12/2005
Tên đơn vị trả tiền:UBND xã Cổ Nhuế Số tài khoản :431101- 000015
Tại ngân hàng :Nông nghiệp Thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền :Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo Số tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng :Nông nghiệp Thành Phố Hà Nội Nội dung thanh toán :Thu tiền bán thành phẩm
Số tiền:198.000.000 (Một trăm chín mơi tám triệu đồng chẵn).
Ngày 7/12/2005
Đơn vị thu tiền Ngân hàng AGhi sổ ngày: Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trởng phòng KT Kế toán Trởng phòng KT
- Căn cứ vào giấy uỷ nhiệm chi của khách hàng kế toán sẽ nhận đợc giấy báo có của Ngân hàng (biểu mẫu 55)
Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam Giấy báo có liên hàng nội tỉnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngân hàng A: Ngân hàng Công thơng thành phố Hà Nội Số hiệu: Ngân hàng B: Ngân hàng Nông nghiệp thành phố Hà Nội Số hiệu: Ký hiệu điện báo : XM-2917 Ngày7/12/2005
Tên đơn vị trả tiền : UBND xã Cổ Nhuế.
Số CMND : Ngày cấp.
Số hiệu tài khoản :431101- 000015. Tại ngân hàng: Nông nghiệp thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền:Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
Số CMND: Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản :431101- 000001
Nội dung :Thu tiền bán hàng
Số tiền:198.000.000đ (một trăm chín mơi tám triệu đồng chẵn)
Ngân hàng A Kế toán trởng
(Ký tên)
Thanh toán viên
(Ký tên)
- Khi nhận đợc giấy báo có kế toán định khoản và tiến hành vào sổ tổng hợp chứng từ gốc (biểu mẫu 56)
Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Hùng thảo ****** bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Giấy báo có
Chứng từ Nội dung Tổng số tiền Ghi nợ cho TK 112 ghi có
cho TK... Số Ngày 511 3331 GBC -2917 7/12 Thu tiền bán hàng 198.000.000 180.000.000 18.000.000 GBC -2923 9/12 Thu tiền bán hàng 36.850.000 33.500.000 3.350.000 ... Cộng: 2.264.641.048 Ngời lập biểu (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng TH chứng từ gốc kế toán vao chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 57)
Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Hùng thảo ****** Mẫu số: Chứng từ ghi sổ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
07/12 Thu tiền bán hàng 112 111 180.000.000
Thuế GTGT đầu ra 112 3331 18.000.000
...
Cộng: 2.264.641.048
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
b) Khi trả tiền bằng TGNH
Khi chi trả bằng TGNH thì kế toán tiến hành viết phiếu uỷ nhiệm chi (biểu mẫu 58) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số :
Ngày13/12/2005
Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo Số tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng :Nông nghiệp thành phố Hà Nội Tên đơn vị nhận tiền : Xí nghiệp chế biến số 2 Cổ Nhuế
Số tài khoản :234191
Tại ngân hàng :Nông nghiệp thành phố Hà Nội Nội dung thanh toán :Trả tiền mua than
Số tiền:302.500.000 (Ba trăm linh hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn).
Ngày 13/12/2005
Đơn vị trả tiền Ngân hàng AGhi sổ ngày: Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trởng phòng KT Kế toán Trởng phòng KT
Sau khi viết giấy uỷ nhiệm chi kế toán sẽ nhận đợc GBN của ngân hàng (biểu mẫu 59)
Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam Giấy báo có liên hàng nội tỉnh
Ngân hàng A: Ngân hàng Công thơng thành phố Hà Nội. Số hiệu: Ngân hàng B:Ngân hàng Nông nghiệp thành phố Hà Nội Số hiệu: Ký hiệu điện báo :XM-2993 Ngày13/12/2005
Tên đơn vị trả tiền : Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo
Số CMND : Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng : Nông nghiệp thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền : Xí nghiệp chế biến than thị xã Ninh Bình
Số CMND : Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản : 234191 Nội dung: Thanh toán tiền mua NVL
Số tiền:302.500.000đ (Ba trăm linh hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)
Ngân hàng A Kế toán trởng
(Ký tên) Thanh toán viên(Ký tên)
Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ Hùng Thảo ****** bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Giấy báo nợ
Chứng từ Nội dung Tổng số tiền Ghi nợ cho TK 112 ghi có
cho TK... Số Ngày 152 1331 GBN -2992 13/12 Trả tiền mua NVL 302.000.000 275.000.000 27.500.000 GBN-2993 13/12 Trả tiền mua NVL 61.050.000 55.500.000 5.550.000 ... Cộng: 2.124.084.932