Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hùng Thảo.docx

Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hùng Thảo.

LỜI NÓI ĐẦU

Trong công cuộc đổi mới quản lý kinh tế ở nước ta ( từ cơ chế quản lý tậpchung bao cấp sang cơ chế thị trường) nhiều chính sách, chế độ về tài chính, kếtoán đã được Nhà nước quan tâm sửa đổi bổ sung, nhằm phù hợp với yêu cầu quảnlý và phù hợp với các thị trường có tính phổ biến ở các nước phát triển Cơ chế thịtrường đòi hỏi các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nóiriêng phải năng động sáng tạo, phải thực hiện hạch toán độc lập, nghĩa là lấy thubù chi và có lợi nhuận, nếu không sẽ không thể đứng vững và tồn tại được trước sựcạnh tranh gay gắt của thị trường Hiện nay cơ chế quản lý kinh tế tài chính ở nướcta đã và đang có những đổi mới sâu sắc một cách toàn diện Chúng ta đã và đangđịnh hướng, điều chỉnh các mục tiêu kinh tế ở từng giai đoạn của một nền kinh tếthị trường năng động, có sự quản lý, kiểm soát của những hàng loạt các chính sáchkinh tế mới được ban hành để nâng cao và đặt đúng vai trò, vị trí của những côngviệc quản lý, điều hành và kiểm soát nền kinh tế bằng biện pháp kinh tế, bằng Phápluật và các công cụ quản lý kinh tế khác.

Kế toán với tư cách là công cụ quản lý cần có sự đổi mới không chỉ dừng lạiở việc ghi chép chính xác kịp thời và lưu giữ các dữ liệu mà quan trọng hơn là thiếtlập một hệ thống có tổ chức thông tin có ích cho việc quản lý kinh tế Do đó kếtoán về mặt bản chất chính là một hệ thống đo lường, xử lý và truyền đạt nhữngthông tin có ích cho các quyết định kinh tế cũng có thể nói kế toán là một mônkhoa học, là một nghệ thuật ghi chép phân loại tổng hợp và lý giải các nghiệp vụtài chính diễn ra ở một tổ chức làm căn cứ cho các quyết định kinh tế Kế toán làtrung tâm hoạt động tài chính của hệ thông thông tin quản lý, nó giúp cho các nhàquản lý kinh doanh có khả năng xem xét toàn diện về hoạt động sản xuất kinhdoanh của đơn vị nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của các vấn đề nói trên, là một sinh viênTrường Trung học Quản Lý và Công Nghệ thực tập tại Phòng kế toán của Công tyTNHH Thương mại và dịch vụ Hùng Thảo , trong quá trình nghiên cứu, học hỏiem đã đị sâu tìm hiểu thực tế của công tác hạch toán kế toán, em đã tìm hiểu nhữngmặt mạnh, mặt yếu để hiểu thêm và khắc phục với mong muốn hoàn thiện hơn nữanhững kiến thức được học tập taị Nhà trường.

Vì thời gian và khả năng có hạn nên báo cáo thực tập này của em chắc chắncòn nhiều khiếm khuyết Em rất mong được các thầy, cô giáo và các bác, các cô,chú trong Phòng kế toán Công ty góp ý kiến chỉ bảo để em hoàn thiện hơn kiếnthức của mình.

Em xin chân thành cám ơn.

* Bài viết của em gồm hai phần chính:

I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ II CÔNG VIỆC HẠCH TOÁN:

Phần I: Quá trình hạch toán chủ yếu Phần II: Kế toán các nghiệp vụ khác Phần III:Lập báo cáo tài chính Phần IV: Đánh giá, kết luận

I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ1 Vị trí địa lý nơi đơn vị đang đóng

Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hùng Thảo được hình thành theoquyết định số 290/QĐ-UB ngày15/05/1994 của UBND thành phố Hà Nội là doanhnghiệp đặt trụ sở tại: Số 8/198 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội.

Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hùng Thảo là doanh nghiệp tưnhân hạch toán độc lập dưới sự chỉ đạo của UBND thành phố Hà Nội Với chứcnăng nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất đồ mộc phục vụ cho nhu cầu xây dựng cơ bảntrên địa bàn thành phố Hà Nội và cách tỉnh thành lân cận.

Với kinh nghiệm SX vật liệu xây dựng trong quá trình SX kinh doanh từkhi còn là một phân xưởng gỗ được nâng cấp thành Doanh Nghiệp, là một doanhnghiệp tuy không lớn nhưng có đội ngũ cán bộ quản lý dầy dặn kinh nghiệp cùngđội ngũ công nhân.Năm nào DN cũng hoàn thành kế hoạch đề ra xứng đáng là đơnvị tiên tiến của ngành xây dựng.

Bước vào thời kỳ đổi mới đặc biệt là sau khi tách tỉnh, thành phố Hà Nộiđược tái lập để đắp ứng nhu cầu vật liệu xây dựng trong và ngoài tỉnh.Khắc phụcnguy cơ tụt hậu về kỹ thuật, thực hiện nhiệm vụ công nghiệp hoá hiện đại hoá đấtnước.Lãnh đạo DN đã hoàn thành luận chứng kinh tế kỹ thuật,lắp đặt hệ thống dâytruyền SX với công ngày càng tăng Dây truyền đã đưa vào SX và có sản phẩm rađời với chất lượng đạt tiêu chuẩn

Năm 2002 để đáp ứng nhu cầu xây dựng cơ bản trong và ngoài tỉnh, và sựnắm bắt nhu cầu thị trường của ban Giám Đốc DN đã mở rộng quy mô SX sangnhiều các tỉnh lân cận.

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo có địa hình giao thôngthuận tiện tạo điều kiện cho việc phát triển trao đổi mua bán DN có một đội ngũcán bộ có bề dày kinh nghiệm và công nhân lành nghề cùng với sự không ngừngđổi mới cơ cấu tổ chức phương thức SX kinh doanh vì vậy trong nhưng năm gầnđây DNđã có những chuyển biến rõ rệt trong quá trình SX kinh doanh vá công tyhiện đang là 1 trong 3 mũ nhọn của ngành công nhiệp của tỉnh nhà đang đà phát

triển góp phần xây dựng đất nước nói chung và thúc đẩy nền kinh tế của tỉnh nóiriêng.

2 Cơ sơ vật chất kĩ thuật.

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo có mặt bằng diện tíchhơn 50.000 m2 tại khu vực tổ 27 Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội.Theo luận chứng kinhtế kỹ thuật nguyên liệu tại chỗ đáp ứng đủ cho nhà máy hoạt động 20 năm DN cócơ sở hạ tầng kiên cố trong đó có đầy đủ các phòng ban và nhà xưởng tạo điều kiệntốt nhất cho công tác quản lý dự trữ bảo quản và SX.

a) TSCĐ hiện thời của DN

Các phòng ban và nhà xưởng trong công ty đã được trang bị đầy đủ máymóc ,trang thiết bị phục vụ cho việc SXKD, phương tiện đi lại đẻ giao dịch và vậnchuyển thành phẩm như:

Nhà cửa ,phân xưởng: Phục vụ cho phân xưởngSX, và các phòng banMáy điều hoà: Phục cho các phòng ban

Máy vi tính:Được đặt ở các phòng kế toán

Ô tô :Phục vụ cho việc đi lại, và vận chuyển thành phẩm

b) Nguồn vốn hiện thời của DN.

Nợ phải thu: 982.694.141 đNợ phải trả: 1.186.942.682 đ

Số tiền mặt còn trong quỹ: 70.620.278 đSố tiền GNH :710.947.680 đ

3 Tổ chức bộ máy quản lý Doanh Nghiệp

Do đặc thù của DN và của mẫu mã sản phẩm SX Tổ chức bộ máy DN tiếnhành theo hình thức tập chung hoạt động SXKD chịu sự chỉ đạo trực tiếp củaGiám đốc Công ty.

a) Giám đốc Công ty: là người đứng đầu bộ máy quản lý chịu trách nhiệmchỉ đạo và điều hành mọi hoạt động kinh doanh toàn DN, trực tiếp điều hành cácphòng ban chức năng nhiệm vụ phân xưởng SX tăng cường kiểm nghiệm ,giảm bớtchi phí đến mưc thấp nhất

b) Phòng tổ chức :Là người giúp GĐ trong việc thực hiện và cải tiến tổchức SXKD Tổ chức quản lý và chuyển dụng, điều phối nhân lực đáp ứng nhu cầuthực hiện kế hoạch nhiệm vụ SXKD theo thời kỳ

c) Phó giám đốc: Là người giúp GĐ phụ trách công tác đầu tư phát triểnhành chính giám sát và điều hành mọi việc khi GĐ đi vắng.

THÀNH PHẨM

TIÊU THỤ

d) Phòng tài vụ (Kế toán - Tài chính): Là phòng giúp việc cho GĐ tổ chức vàthực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán Nắm bắt những thông tin kinh tế xử lýnhững chứng từ ban đầu.Tập hợp mọi phát sinh kinh tế tính toán kết quả hoạt độngkinh doanh bảo cáo tham mưu cho GĐ kịp thời, điều chỉnh phương hướng kinh doanhtổ chức hạch toán kinh tế tron DN theo chế độ chính sách ,pháp luật nhà nước về kinhtế tài chính và theo điều lệ tổ chức kế toán pháp lệnh kế toán thống kê cùng với nhữngquy định của công ty về công tác quản lý tài chính kinh tế.

e) Phòng KHKT:

Sau đây là sơ đồ hệ thống tổ chức Công ty ( sơ đồ 1)

Sơ đồ hệ thống tổ chức Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hùng Thảo

-Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo SX chủ yếu:+ Sản xuất đồ mộc nội thất

+ Xây lắp các công trình dân dụng

QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM GẠCH NGÓI TUY NEN CỦA CÔNG TYPhòng tổ chức

Kế toán trưởng

Thủ kho Thủ quỹKT vốn bằng tiền-KT lao động tiền lươngTSCĐ KT kho TP-NVL4 Tổ chức bộ máy kế toán

a) Sơ đồ tổ chức bộ máy (sơ đồ 3).

Cùng với sự ra đời của DN,công tác kế toán của DN cung đồng thời đượcra đời song song kịp thời theo dõi mọi hoạt động kinh tế diễn ra tại đơn vị.

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo :Bộ máy kế toán gồm 7người phân công kiểm nghiệm phù hợp với khả năng của từng người.

a) Kế toán trưởng: Chỉ đạo chung về việc chấp hành nội quy, quy chế chấphành chế độ chính sách, phân công theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện nghiệp vụchuyên môn.

b) Thủ kho :Quản lý toàn bộ tài sản của công ty dưới dạng hiện vậtthủ kho có trách nhiệm nhập xuất thành phẩm như Gỗ và tình hình nhập xuất NVLtheo đúng chế độ nguyên tắc quản lý tài chính mở thẻ kho theo dõi chi tiết nhập -xuất - tồn theo từng loại sản phẩm vật tư cuối tháng đối chiếu với kế toán và tiếnhành kiểm kê định kỳ đột suất theo quy định tủ kho chịu trách nhiệm về sự thiếuhụt kho nếu có.

c) Thủ quỹ:Quản lý bảo quản toàn bộ tiền mặt tại DN, thực hiện nhiệm vụthu vào chi ra theo đúng chế độ quản lý tài chính và chịu trách nhiệm trước phápluật về sự mất mát thiếu hụt quỹ tiền mặt Thực hiện ghi chép sổ quỹ tiền mặt vàbáo cáo theo đúng quy định.

d) Kế toán vốn bằng tiền -TSCĐ:Theo dõi tình hình thu chi vốn băng tiềnbao gồm :tiền mặt tại quỹ, tiền vay, tiền trả ngân hàng theo dõi tình hình thanhtoán công nợ với người mua người bán và công nợ nội bộ.Theo dõi tình hình tănggiảm TSCĐ.Thực hiện ghi chép vào sổ sách, báo cáo định kỳ, kiểm kê đối chiếucông nợ theo đúng quy định.

e) Kế toán lao động tiền lương:Căn cứ vào định mức đơn giá tiền lương,căncứ vào chế độ chính sách đối với người lao động, hướng dẫn các phân xưởng, bộphận làm bảng thanh toán lương trên bảng tổng hợp tiền lương hàng tháng theo dõicác khoản tiền bảo hiểm và chi trả chế độ đau ốm, thai sản cho người lao động.

f) Kế toán kho thành phẩm - NVL: Theo dõi tình hình nhập thành phẩm từkhâu SX tình hình nhập vật tư ,theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm và nhập xuấtvật tư cho SX.Mở sổ sách chi tiết theo dõi nhập xuất theo từng loại sản phẩm từngloại vật tư theo quy định.Theo dõi doanh thu bán hàng thuế GTGT đầu vào đầu rahàng tháng lập báo cáo theo chế độ quy định.

* Hình thức kế toán và điều kiện làm việc:

Công ty cổ phần vật liệu-xây lắp Tam Điệp đang được áp dụng hìnhthức "chứng từ ghi sổ",hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên,tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Điều kiện làm việc: Công ty đã trang bị phương tiện kỹ thuật tínhtoán tương đối đầu đủ hiện đại phục vụ tốt công tác hạch toán của côngty.Phòng kế toán đã đưa máy vi tính vào sử dụng, việc hạch toán trên máy vitính đã tạo điều kiện cho việc cung cấp số liệu một cách nhanh chóng kịp thờichính xác giúp lãnh đạo nắm bắt được tình hình tài chính của Công ty và cóbiện pháp chỉ đạo SXKD kịp thời và co hiệu quả.

Sau đây là sơ đồ hạch toán của Công ty( Sơ đồ 4)

II CÔNG VIỆC HẠCH TOÁN

PHẦN I: QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN CHỦ YẾU.1 Phương pháp kế toán quá trình cung cấp NVL

Công ty cổ phần vật liệu và xây dựng Tam Điệp sản xuất chủ yếu là:- Sản xuất gạch ngói Tuynen

- Nghiền xi măng

- Xây lắp các công trình dân dụng giao thông thủy lợi.

Do đó em chỉ nghiên cứu một loại thành phẩm:Gạch ngói Tuynen trongđó:

- NVL chính: Đất, than cám- NVL phụ: Than qua lửa

Sau đây là trình tự ghi sổ và quá triình nhập xuất NVL (sơ đồ 5)

Sổ cái TK 152

a)Kế toán qúa nhập NVL

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo có nguồn nhập chủ yếutại Công ty NVL chủ yếu mua tại xí nghiệp chế biến than và kinh doanh tổng hợpvào giao nhận NVL tại kho người bán Chi phí vận chuyển sẽ do Công ty chịu.

Giá thực tế của NVL nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua.

- Thủ tục nhập NVL: Kế toán viết phiếu nhập kho sau khi thủ kho đã kiểmtra về chất lượng cũng như số lượng của NVL

- Phiếu nhập kho được lập thành 4 liên:

1 liên giao cho Phòng KDTT1 liên giao cho Thủ kho

1 liên giao cho phân xưởng nung1 liên giao cho người bán.

Khi nhập kho NVL, kế toán định khoản: Nợ 152,152: Nợ 1331: Có TK lq:

VD: Ngày 3/12/2005 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảomua than cám nhập kho với số lượng than 403 tấn đơn gía 404.762 đ/tấn thuếGTGT 5% Tiền hàng chưa thanh toán.

Kế toán định khoản:

Nợ 15212: 163.119.080 Nợ 1331 : 8.155.920 Có 331 : 171.275.000Sau đây là mẫu hoá đơn GTGT ( biểu mẫu 1)

HOÁ ĐƠN GTGT

Xí nghiệp thành viên :Chế biến than và kinh doanh tổng hợpĐịa chỉ : Tổ 3 Cổ Nhuế - Từ Liêm - Hà Nội Họ và tên người mua hàng:Lâm Quang Phát

Đơn vị :Công ty TNHH thương mại và dịch vụ HùngThảo

Địa chỉ :Số 8/198 Thái Hà Đống Đa - Hà Nội Hình thức thanh toán:Theo hợp đồng

STTTên HH,DVĐVTSố lượngĐơn giáThành tiền

Thành tiền(Viết bằng chữ):Một trăm bảy mươi mốt triệu hai trăm bảy mươi

lăm nghìn không trăm tám mươi đồng

Người mua hàngKế toán trưởngThủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký ,ghi rõ họ tên)(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khi hoá đơn và NVL về thì thủ kho tiền hành kiểm nghiệm vật tưBiên bản kiểm nghiệm được trình bày như sau:( Biêủ mẫu 2)

SỞ XÂY DỰNG HÀ NỘI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ

Căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho NVL của xí nghiệp chế biến than vàkinh doanh tổng hợp thuộc Công ty vận tải& xếp dỡ đường thuỷ nội địa.

Biên bản kiểm nghiệp gồm:

I ĐẠI DIỆN BÊN A: -1 ông: Đỗ Đình Trọng-2 ông:Vũ Quốc Trị -3 ông:Lâm Quang Phát

II ĐẠI DIỆN BÊN B:ông Nguyễn Văn Thơi Đă kiểm nhận

- Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho ( Biểu mẫu 3)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 03/12/2005Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn ThơiTheo hoá đơn số :20843 Ngày 03/12/2005Nhập tại kho : Lâm Quang Phát

- Căn cứ vào phiêú nhập kho KT tập hợp số liệu để vào bảng tổng hợpchứng từ ( Biểu mẫu 4)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

Cộng:1.762.702.560Người lập biểu

(Ký tên)

Kế toán trưởng

(Ký tên)

Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại kế toán vào chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 5)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠIVÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO

b) Kế toán quá trình sản xuất NVL.

NVL trong kho của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo trungbình 10 ngày xuất một lần đối với than, còn đất tháng xuất một lần Kho xuất khoNVL , kế toán xuất kho làm 3 liên.

1 Liên cho khách hàng1 liên cho thủ kho

1 liên giao cho kế toán trưởng

NVL trong kho của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo giámchủ yếu là do các nghiệp vụ xuất cho phân xưởng sản xuất để sản xuất ra sản phẩmphục vụ cho nhu cầu trong tỉnh và các tỉnh lân cận.

Để sử dụng NVL mất cách khoa học tiết kiệm và có hiệu quả thì hàng thángPhòng kế hoạch nhiệm vụ phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầusử dụng vật tư lập kế hoạch dự trữ NVL.

Khi kho NVL phục vụ sản xuất kế toán định khoánNợ 621:

Có 152

Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho theo dõi số lượng NVL xuất kho theo định mứcsản xuất Là căn cứ để thủ kho ghi vào phiếu xuất kho kế toán ghi sổ chitiết Bộphận phòng kế hoạch - Kế toán kho TP và NVL lập phiếu phân định mức sản xuấtcác loại sản phẩm, các loại NVL ghi theo chỉ tiêu số lượng xuất kho sau khi thủkho xuất NVL vào sổ chi tiết vật tư cho từng loại NVL có trong phiếu xuất

- Khi xuất kho NVL kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho (biểu mẫu 6)

CÔNG TY TNHHTHƯƠNG MẠI VÀ DỊCH

VỤ HÙNG THẢO

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày tháng năm 2005

Số: Nợ: Có:

Mẫu số 01 - VTQĐ số 1141TC/CĐ

Ngày 1tháng11/95 của Bộ tài chínhNợ TK:

Có TK:

Họ tên người nhận hàng: Lý do xuất kho: Xuất tại kho :

Cuối tháng kế toán tiến hành tính giá xuất kho VVL.

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo tính xuất kho NVL theophân xưởng bình quân giá.

Cách tính:

Giá xuất kho NVL =

Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳSản lượng NVL tồn đầu kỳ + Sản lượng NVL

nhập cuối kỳ

= 1.179.835.582 + 1.762.702.560 = 45.839 đ21.705,59 + 19.362,8

- Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán định khoản.Nợ 621: 155.142.096

Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho

ghi có cho TK152

PX- 01 3/12 Xuất kho NVL để SX 24.649.500 24.649.500PX- 02 03/12 Xuất kho NVL để SX 29.937.900 29.937.900PX- 06 07/12 Xuất kho NVL để SX 186.127.995 155.142.096 30.985.900

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

Căn cứ vào hoá đơn phiếu nhập - xuất kế toán ghi vào sổ chi tiết vật tư hànghoá (biểu mẫu 9).

- Sau khi vào xong các sổ chi tiết kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ cái tàikhoản 152 (biểu mẫu 10)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

Tồn kho đầu kỳ 1.179.835.572

26/12 03 26/12 Mua NVL nhập kho 331 72.787.200

26/12 Chi phí vận chuyển 111 100.000

31/12 27 26/12 Xuất kho NVL đểSXSP

2 Kế toán quá trình sản xuất.

Quá trình sản xuất là quá trình phát sinh các khoản chi phí biểu hiện bằngtiền của toàn bộ lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác màCông ty bỏ ra để tiến hành sản xuất và kinh doanh trong một thời gian nhất định.

Theo cơ chế hiện hành và công tác hạch toán Công ty đã phân loại chi phísản xuất theo các khoản mục chi phí.

- Chi phí NVL trực tiếp- Chi phí NC trực tiếp- Chi phí sản xuất chung.

+ Giá thành hoàn thành và giá trị của sản phẩm sản xuất dở dang được hìnhthành bởi (CP NVL trực tiếp, CP NC trực tiếp, CP SX chung)

2.1 Chi phí NVL trực tiếp.

- Chi phí NVL trực tiếp là toàn bộ những chi phí về NVL chính, phụ đượcsử dụng trực tiếp để sản xuất chế tạo sản phẩm.

Chi phí NVL trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỉ trọng lớn trong giáthành sản phẩm do đó cần hạch toán chính xác và đầy đủ rõ ràng, chi phí NVL.Cuối quý kế toán kết chuyển CP NVL trực tiếp về TK 154 để tính giá thành.

Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty Cổ phần và xây lắp Tam Điệp chủyếu từ nguồn xuất kho trong đó: - NVL chính: Đất, Than cám 5.

- NVL phụ: than qua lửa

Trình tự ghi sổ trong qúa trình tập hợp chi phí NVL trực tiếp của Công tynhư sau: (Sơ đồ 6)

Khi xuất kho NVL cho sản xuất sản phẩm kế toán định khoản:Nợ 621: (Chi tiết)

- Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL (như biểu mẫu 6 đã có ở phần xuất khoNVL trên) kế toán vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh (biểu mẫu 11).

Phiếu xuất kho

Sổ CP SX KD

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 621

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Số:TK: 621

Tháng 12 năm 2005

NgàyChứng từ

Diễn giải

Tổng số

Ghi nợ TK 621 và ghi cóTK:

11/12PX 0111/12Xuất NVL để SX SP

21/12PX0221/12Xuất NVL để SX SP

28/12PX 0728/12Xuất NVL để SX SP

152103.752.650 72.766.75030.985.900

Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 621(biểu mẫu 12)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

2.2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất.

Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí về tiền lương phụ cấp và cáckhoản tính trích theo lương, phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.

- Lương cho bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất được tính theo mứclương cấp bậc.

Tổng lươngcủa 1 NV =

Mức lương tối thiểu x Hệ số

x Ngày làm

việc thực tế + Phụ cấpNgày làm việc theo chế độ

- Lương cho một công nhân trực tiếp sản xuất: Công ty đã áp dụng việctính lương cho công nhân sản xuất:

Lương CN trực tiếp SX = số lượng SP hoàn thành x đơn giá lương/1.000 viên.Đối với lao động hợp đồng và làm việc công nhật trong danh sách CNVcủa Công ty thì chứng từ để hạch toán CP NC trực tiếp sản xuất là bảng điểm củacác ngày làm việc trong tháng.

Hàng ngày các tổ sản xuất, các tổ trưởng sản xuất có nhiệm vụ theo dõitình hình làm việc của công nhân trong tổ của mình để chấm công và chấm điểm.Cuối tháng tổ trưởng nộp lên Phòng kế toán để tổng hợp và tính lương cho các tổ

sản xuất Sau đó tổ trưởng tự tính lương cho từng công nhân trong tổ của mình.Sau đây là mẫu bảng điểm (biểu mẫu 13)

Người lập biểuPXchế biến tạo hìnhTổ trưởngGiám đốc Công ty

Căn cứ vào bảng chấm điểm Phòng kế toán sẽ căn cứ vào tổng khối lượngcông việc, đơn giá đ/1.000 viên, tổng số điểm trong bảng tính điểm để tính đơn giámột điểm theo công thức:

Đơn giá 1điểm (tháng) =

Tổng khối lượng công việc (tháng) x đơn giá/1.000VTổng số điểm (tháng)

Ví dụ: Tại phân xưởng tạo hình SX 3.000.000Viên gạch, đơn giá12.713đ/1.000viên với tổng điểm tháng 11.209 điểm.

Đơn giá 1

3.000.000 x 12.713/1.000V

= 3.402,5đ11.209

- Căn cứ vào bảng chấm điểm và bảng thanh toán lương kế toán tài khoản+ Khi tính và phân bổ lương CN trực tiếp SX: Nợ 622:

Có 334:

+ Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định 19% kế toán định khoản.

Nợ 622:19% Có 338: 19%

- 3382: 2%- 3383:15%- 3384: 2%+ Khi tính BHYT, BHXH do người lao động 6% Nợ 334: 6%

Có 338: 6%- 3383: 5%- 3384:1%

Trình tự ghi sổ của Công ty trong qúa trình tổng hợp chi phí nhân công trựctiếp (sơ đồ 7)

Sau đây là bảng tính lương cho Công ty (biểu mẫu 14)

- Căn cứ vào bảng tính lương và bảng phân bổ tiền lương của CNVtrong Công ty kế toán tiến hành vào sổ chi phí sản xuất kinhdoanh (biểu mẫu 15)

Bảng tính tiềnlương

Sổ CP SX KD

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 622

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Số:TK: 622

Tháng 12 năm 2006

Chứng từ

Diễn giải

ứngTổng số

Ghi nợ TK 622 à ghi cóTK:

31/12Trích lương phải trả cho CN trực tiếp SX

334309.320.645309.320.64531/12Tính BHYT, BHXH, KPCĐ

3

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠIVÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO

31/12 31/12 Tính lương cho CN trực tiếp 334 309.320.645

31/12 Trích BHYT, BHXH,KPCĐ 19%

2.3 Tập hợp chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung là những chi phí dùng cho hoạt động sản xuấtchung ở các phân xưởng sản xuất ngoài 2 khoản mục chi phí ( chi phí NVL trựctiếp), (chi phí nhân công trực tiếp) bao gồm:

- Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí về tiền lương, phụ cấp các khoảntrích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng.

- Chi phí vật liệu: gồm giá trị vật liệu dùng chung cho phân xưởng sản xuấtnhư vật liệu dùng để sửa chữa bảo dưỡng TS CĐ, vật liệu văn phòng phân xưởng.

- Chi phí dụng cụ sản xuất: Gồm chi phí về CCDC dùng cho nhu cầu sảnxuất chung của phân xưởng.

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm số khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phậnSX.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài,thuê ngoài sử dụng cho nhu cầu sản xuất của phân xưởng.

- Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các khoản chi phí bằng tiền mua ngoàicác khoản đã kể ở trên sử dụng cho nhu cầu sản xuất của phân xưởng.

Đến cuối quý kế toán kết chi phí sản xuất chung về TK 154 để tính giáthành.

a) Chi phí nhân viên phân xưởng: Cách tính lương và các khoản phụ cấpcũng giống như tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất Hàng ngày tổ trưởng

sẽ theo dõi và chấm điểm cho CNV trong tổ của mình vào bảng chấm điểm Cuốitháng tổ trưởng sẽ gửi bảng điểm về phòng kế toán, kế toán sẽ căn cứ vào bảngđiểm để tính lương và bảng lương Kế toán sẽ tính toán các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ để tính giá thành sản phẩm

- Khi tính lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên phânxưởng kế toán định khoản:

Nợ 6271: Có 334:Có 338

- 3382- 3383- 3384

Ví dụ: Tháng 12/2006 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảotính lương phải trả cho nhân viên phân xưởng: 46.375.000đ Đồng thời tính tríchcác khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định.

Tính:

BHXH (15%) = 46.375.000 x 15% = 6.956.250đBHYT (2%) = 46.375.000x 2% = 927.500đKPCĐ (2%) = 46.375.000x 2% = 927.500đ

= 8.811.250đ

Kế toán định khoản

Nợ 6271: 19.486.250Có 334: 46.375.000Có 338: 8.811.250- 3382: 927.500- 3383: 6.956.250- 3384: 927.500b, Chi phí vật liệu

- Khi xuất kho vật liệu sử dụng ở phân xưởng sản xuất kế toán định khoản:Nợ 6272:

-Khi xuất kho CCDC sử dụng ở bộ phận sản xuất kế toán định khoản.Nợ 6273:

Có 153: Loại phân bổ 1 lần Có 142,242:Phân bổ nhiều lần

Ví dụ: Công ty xuất kho CCDC sử dụng cho phân xưởng sản xuất tổng giátrị: 4.668.100đ

Nợ 6273: 4.668.100 Có 153: 4.668.100

d) Chi phí khấu hao TSCĐ.

TSCĐ của DN có giá trị lớn và có thời gian sử dụng dài như: Máy móc,nhà xưởng máy vi tính,ô tô phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh là chủ yếu.

Trong quá trình sử dụng ,giá trị TSCĐ bị hao mòn dần ,giá trị phần haomòn sẽ được chuyển dần vào phần giá trị sản phẩm dưới hình thức khâu hao.

Kế toán theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ qua TK214-"hao mòn TSCĐ"Cách tính TSCĐ:

Khấu hao TSCĐ

Nguyên giá TSCĐSố năm sử dụng của TSCĐKhấu hao TSCĐ

hàng tháng =

Mức KH TSCĐ hàng năm12

-Hàng tháng kế toán phải phản ánh và lập bảng tính khấu hao TSCĐ.Sau đóđịnh khoản:

Nợ 6274: Có 214:

Sau đây là mẫu bảng tính khấu hao TSCĐ(Biểu mẫu 18)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

******

BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tháng12 năm 2005

TTLoại TSCĐMã sốNG TSCĐSố nămSDSố khấuhaoGiá trị cònlạiphậnBộSD

1Nhà xưởng SXTSCĐ 01

110.000.000

10 916.667109.083.3336272Máy móc, thiết bịTSCĐ -

180.000.000

Sau khi lập bảng tính khấu hao TSCĐ kế toán :Nợ 6274: 94.603.420 Có 214: 94.603.420 Đồng thời ghi : Nợ 009: 94.603.420 e) Chi phí dịch vụ mua ngoài.

- Khi phát sinh các khoản chi phí dịch mua ngoài kế toán định khoản:Nợ 6277:

- Căn cứ vào phiếu chi ,bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng tính lương kế toántiến hành vào sổ chi phí SXKD

Sau đây là mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627 (biểu mẫu 19):Chứng từ gốc

Sổ CP SX KD

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 627

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠIVÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Số:TK: 627

Tháng 12 năm 2005

Chứng từ

Diễn giải

Tổng số

Ghi nợ TK 627 à ghi cóTK:

31/12Trích lương phải trả cho NVPX

33416.375.00016.375.00031/12Tính BHYT, BHXH, KPCĐ

0

- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để kế toán ghi vào sổ cái TK 627.Sau đây là mẫu sổ cái TK 627 của Công ty (Biểu mẫu21)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

31/12 31/12 Tính lương cho NVPX 334 46.375.000

31/12 TríchBHYT,BHXH, KPCĐ19%

338 8.111.250

31/12 Kết chuyển CP để tính Z 154 553.993.355

d) Phương pháp xác định giá trị dơ dang cuối kỳ

- Kế toán sử dụng TK 154"chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang"

- Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ về TK 154, TK154được mở chi tiết cho từng loại sản phẩm.

Ví dụ: Tổng chi phí sản xuất tháng12/2005 của Công ty TNHH thương mạivà dịch vụ Hùng Thảo như sau:

- Chi phí NVL trực tiếp : 2.000.917.173- Chi phí NC trực tiếp SX: 370.314.900- Chi phí sản xuất chung: 553.993.355 Kế toán kết chuyển chi phí về TK 154:

Nợ 154: 2.925.225.428Có 621: 2.000.917.173Có 622: 370.314.900Có 627: 553.993.355

Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí từ các sổ cái TK621,622,627 để lập bảngtổng hợp chi phí sản xuất: ( Biểu mẫu 22)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT

Sản phẩm gạchTháng 12 năm 2005

1 Chi phí NVL trực tiếp 2.000.917.1732 Chi phí NVL trực tiếp

370.314.9003 Chi phí SX chung 553.993.355

Tổng giá trịSP dở dang =

Chi phí NVL trực tiếpnằm trong SP dở dang +

CP NC trực tiếp nằmtrong SP dở dang +

CP SX chungnằm trong SP

dở dangTrong đó:

CP NVL trực tiếpnằm trong SP dở dang =

Số lượng SP dở dang cuối kỳ (khôngqui đổi)

x CP NVLtrực tiếpSố lượng hoàn thành + Số lượng SP

dở dang cuối kỳ (không qui đổi)CP nhân công trực

tiếp nằm trong SP dởdang

Số lượng dở dang cuối kỳ ( qui đổi)

x CP NVLtrực tiếpSố lượng hoàn thành + Số lượng SP

dở dang cuối kỳ (qui đổi hoàn thành)CP sản xuất chung

nằm trong SP dở dang

=Số lượng dở dang cuối kỳ ( qui đổi)hoàn thành

xCP SXchung

Số lượng SP hoàn thành + Số lượngSP dở dang cuối kỳ (qui đổi hoàn

2.5 Phương pháp tính giá thành.

Việc tính giá thành sản phẩm chính xác và rõ ràng sẽ đem lại cho Công ty cókết quả cao và từ đó sẽ tìm ra những biện pháp để nâng cao lợi nhuận và giảm chi phí.Để phù hợp với chế độ kế toán hiện hành cũng như phù hợp với tình hình hoạt độngSX kinh doanh của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo dã lựa chọnphương pháp tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp Định kỳ tính giáthành kế toán lấy số dư vào số tổng hợp CPSX, xác định chi phí SX kinh doanh sảnphẩm dở dang và tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành theo công thức.

Tổng giá trịSP hoàn

Và được tính trên thẻ tính giá thành như sau: (Biểu mẫu 23)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

CP SXKDdở dang đầu

CP SXKDphát sinh

trong kỳ

CP SX KDDD cuối kỳ

Giá thành SP hoàn thànhTổng giá

Giá thànhĐV

CP SXDD đầu kỳ106.726.000

3

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

30/12 30/12 K/c CP NVL TT để tính Z 621 2.000.917.173

31/12 K/c CP NC TT để tính Z 622 370.314.900

K/c CP SXC để tính Z 627 553.993.355

K/c TK 154 sang TK 155 155 2.914.691.428

Tổng số phát sinh2.925.225.428

0

2.6 Nhập kho sản phẩm hoàn thành.

Sản phẩm mà Công ty sản xuất hoàn thành sẽ nhập kho và được ghi sổ vàocuối tháng Sau khi tính được giá thành cho SP hoàn thành kế toán tiến hành vào sổvà viết phiếu nhập kho.

Sau đây là mẫu phiếu nhập kho thành phẩm (biểu mẫu 26)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

170đ17.145.243 2.914.691.428

- Cách xác định giá vốn: mà Công ty xuất chính là giá thành đơn vị của sảnphẩm hoàn thành.

Cách xác định giá bán: Công ty đã chú ý đến việc giá bán sản phẩm, giábán phù hợp với nhu cầu tiêu dùng trên thị trường nên Công ty bán sản p hẩm theogiá thị trường.

a) Sau đây là sơ đồ về quá trình tiêu thụ sản phẩm của Công ty TNHHthương mại và dịch vụ Hùng Thảo (sơ đồ 9)

Sơ đồ ghi sổ về quá trình tiêu thụ

Khi xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng kế toán định khoảnBT1 phản ánh giá vốn:

Nợ 632:Có 155:BT2 phản ánh doanh thu:

Nợ 111, 112, 131:Có 511:Có 3331:

Ví dụ: Ngày 4/12/2005 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảoxuất kho thành phẩm để bán trị giá xuất kho 60.000.000đ giá bán chưa thuế GTGT92.000.000 thuế GTGT 5% tiền hàng chưa thu.

Kế toán định khoản như sau:

Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết bán hàng 511

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 511Sổ cái TK 155

BT1: Phản ánh giá vốn

Nợ 632: 60.000.000Có 155: 60.000.000BT2: Phản ánh doanh thu

Nợ 131: 96.600.000Có 511: 92.000.000Có 3331: 4.600.000

Quá trình hoạt động sản xuất của Công ty được diễn ra một cách liên tục dođó việc xuất bán thành phẩm diễn ra thường xuyên và liên tục Kết hợp kế toán vàthủ kho để quản lý và phân phối cho từng loại thành phẩm.

Hàng ngày khi nhận được hoá đơn bán hàng từ thủ kho kế toán viết phiếuxuất kho sau đây là phần phiếu xuất kho (biểu mẫu 27).

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

Xuất tại kho: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo.

Xuất kho

Thành tiềnChỉ tiêuThựcxuất

Căn cứ vào phiếu xuất kho thành phẩm để bán kế toán vào chứng từ ghi sổ( biểu mẫu 29).

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ HÙNG THẢO

2.825.276.928