Kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH thương mại và phát triển công nghệ Bách Khoa (các nghiệp vụ, tài khoản chữ T)

Kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH thương mại và phát triển công nghệ Bách Khoa (các nghiệp vụ, tài khoản chữ T)

Lời nói đầu

Trong những năm qua bằng việc chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế từ nềnkinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trờng đa thành phần có sự quản

lý của Nhà Nớc, những thay đổi về chính sách kinh tế xã hội đã đem theo nhữngbiến đổi sâu sắc của đời sống kinh tế xã hội Điều này đồng nghĩa với sự thay đổitrong tất cả các ngành, lĩnh vực kinh tế của nền kinh tế quốc dân Có thể nói bớctiến nhảy vọt này là yếu tố chủ đạo và ngày càng đóng góp vai trò quan trọng trongquá trình công nghiệp hóa- hiện đại hóa đất nớc

Ngành công nghệ thông tin cơ bản là một trong những ngành quan trọng chonền kinh tế quốc dân Đây là ngành chiếm tỷ trọng đầu t không nhỏ trong tổng vốn

đầu t của cả nớc về cả quy mô và chất lợng Vấn đề đặt ra là làm sao quản lý đợc

đồng vốn một cách có hiệu quả để phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh của Công

ty và toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Để giải quyết vấn đề này các Công ty cần phải có thông tin phục vụ cho quản

lý Vì vậy, việc thu thập các thông tin và có bộ máy quản lý tốt sẽ có vai trò quantrọng trong sự phát triển chung của các ngành kinh tế

Báo cáo thực tập ngoài lời nói đầu và kết luận gồm có 3 phần chính sau:

 Phần 1: Tổng quan chung về Công ty TNHH thơng mại và phát triểncông nghệ Bách Khoa 4

 Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty TNHH thơng mại vàphát triển công nghệ Bách Khoa 4

 Phần 3: Nhận xét những u, nhợc điểm và cho các giải pháp nhằm hoànthiện các phần hành kế toán tại Công ty TNHH thơng mại và pháttriển công nghệ Bách Khoa 4

Trong quá trình nghiên cứu những vấn đề chung và tìm hiểu thực tế để hoànthiện báo cáo thực tập tổng hợp em đã nhận đợc hớng dẫn của Cô giáo và sự giúp đỡtạo điều kiện của Công ty cùng cán bộ phòng Tài chính- kế toán Công ty TNHH th-

ơng mại và phát triển công nghệ Bách khoa 4 Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhngvới khả năng có hạn thời gian tiếp xúc với thực tế cha nhiều nên không thể tránh

khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy côgiáo, các cán bộ kế toán để em ngày càng hoàn thiện hơn.

Em xin trân thành cảm ơn sự giúp đỡ, hớng dẫn tận tình và chu đáo của côgiáo Trần Thanh Xuân, cùng các thầy cô khoa Kinh tế trờng Trung học kỹ thuật vànghiệp vụ Hà Nội và các cán bộ phòng Tài chính- kế toán trong Công ty TNHH th -

ơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4

thành lập từ ngày 16/04/2000.

Tên giao dịch là: bach khoa 4 technology development company.

Tên viết tắt: bk4 co,.ltd

Mã số thuế: 0101176391

Trụ sở chính: Số 84/116 Nhân Hoà, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội

Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4 ra đời là skết hợp của nhóm kỹ s công nghệ thông tin bách khoa năng động, sáng tạo.Với ph-

ơng châm hoạt động của công ty là kinh doanh bằng kỹ thuật nên công ty đã đi sâuvào đào tạo và chuyển giao công nghệ đồng thời cung cấp các sản phẩm và dịch vụchất lợng cao.Với phơng châm đó công ty đã đợc sự đón nhận của đông đảo kháchhàng và công ty đã trở thành đối tác của các hãng lớn hàng đầu trên thế giới nh:Dell, Compaq, IBM

1.2- Ngành nghề đăng ký kinh doanh của Công ty

Cung cấp các thiết bị điện tử tin học viễn thông, thiết bị điện lạnh, tự độnghoá của các hãng nh: DELL - IBM - HP - SAMSUNG - LG

Thiết kế, lắp đặt hệ thống mạng máy tính Cung cấp các giải pháp về mạng.Thiết kế lắp đặt hệ thống điều hoà không khí trung tâm, cục bộ, hệ thống

điện thoại, tổng đài, băng truyền tự động hoá

Thiết kế phần mềm cho các doanh nghiệp, trang web và các ứng dụng trênmạng T vấn và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện t tin học viễn thông

Cung cấp các giải pháp về mạng, hệ thống bảo trì máy tính, hệ thống mạng,dịch vụ chuyển giao công nghệ, dịch vụ đào tạo trong lĩnh vực công nghệ thông tin

1.3- Nhiệm vụ

* Về sản xuất- kinh doanh

Hớng nhiệm vụ vào sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, đa lĩnh vực, hợp táckinh doanh, đầu t với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc

Mở rộng sản xuất kinh doanh trên nhiều lĩnh vực với qui mô lớn và liên tục tăngtrong những năm tiếp theo.

Đầu t trang thiết bị, đổi mới qui trình công nghệ, nâng cao tay nghề đội ngũcông nhân viên

Nhập khẩu thiết bị để mở rộng sản xuất kinh doanh

* Về văn hoá- xã hội

Xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên có phẩm chất đạo đức và trình độ.Xây dựng nếp sống văn hoá công nghiệp, thực hiện tốt công tác xanh sạch

đẹp ở Công ty

Hởng ứng các phong trào đền ơn đáp nghĩa, phong trào ủng hộ các đồng bào

bị thiên tai lũ lụt

Tích cực phòng chống các tệ nạn xã hội

* Về Chính trị

Thực hiện tốt công tác giáo dục t tởng, chính trị Vận động cán bộ công nhânviên hởng ứng tích cực tham gia cuộc vận động xây dựng chỉnh đốn Đảng, thựchiện tốt công tác đoàn

(Sơ đồ 01)

Sơ đồ quản lý của Công ty

2.2- Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban.

- Chủ tịch HĐQT: Là ngời điều hành mọi hoạt động của Công ty

- Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiêm chung, có quyền quyết định việc sảnxuất kinh doanh của Công ty đúng kế hoạch, đúng chính sách, pháp luật của Nhà n-

ớc và nghị quyết của Công ty đề ra

- Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm giúp đỡ giám đốc trong việc quản lý và

điều hành các công việc của Công ty

- Phòng tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ tài sản của đơn

vị, là bộ phận tham mu cho Giám đốc Công ty về công tác tài chính - kế toán Đảmbảo phản ánh đúng, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn

Phòng kinh doanh

Phòng ban liên quan

Công ty Phản ánh chính xác tình hình, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lậpbáo cáo tài chính, cung cấp thông tin kịp thời cho các bộ phận khác sử dụng thôngtin.

- Hành chính, nhân sự: Chịu trách nhiệm về các công việc hành chính của

đơn vị, có chức năng tham mu cho Giám đốc Công ty về các mặt nh công tác tổchức nhân sự,…

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của Công ty,lựa chọn phơng án kinh doanh phù hợp

- Các phòng ban liên quan: Có nhiệm vụ hỗ trợ cho các hoạt động của Côngty

- Phòng bảo hành: Có nhiệm vụ sửa chữa, trao đổi những thiết bị có vấn đềtrong việc nhập, xuất hàng hoá của công ty

- Phòng kỹ thuật: Phục vụ cho quá trình chuyển giao công nghệ trong việcmua bán hàng hoá của công ty

3- Tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4

Công nghệ thông tin cơ bản là ngành tạo ra những hiệu quả to lớn cho nềnkinh tế quốc dân Là một công ty TNHH và thơng mại nên Công ty có những đặc

điểm sau:

Công ty kinh doanh trong lĩnh vực công nghệ thông tin nên hoạt động kinhdoanh của Công ty theo đơn đặt hàng, mang tính chất ký kết hợp đồng theo yêu cầucủa khách hàng Đối tợng kinh doanh là các cá nhân, tập thể có nhu cầu trong lĩnhvực công nghệ thông tin

Phạm vị hoạt động của Công ty là khá rộng nên để phù hợp với điều kiện hoạt

động kinh doanh, Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức các phòng ban,chịu sự quản lý tập trung của ban lãnh đạo Công ty

- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12.

- Kỳ báo cáo tài chính : 1 năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam (VNĐ)

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp tính thuế GTGT : theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ : theo đờng thẳng

Công ty đang áp dụng hạch toán theo hình thức sổ nhật ký chung Xuất phát

từ chức năng, nhiệm vụ và nét đặc thù của Công ty, có thể thấy tổ chức hạch toán

kế toán của Công ty mang nặng tính tập trung đó là: Mọi chi phí, doanh thu phátsinh trong kỳ đều đợc kế toán của mỗi phòng ban tập hợp vào cuối mỗi quý, căn cứvào hạn mức đợc hởng, Công ty trực tiếp phê duyệt những chi phí phát sinh đó chotừng phòng ban Từ đó làm nguồn số liệu để kế toán Công ty tập hợp chi phí, doanhthu và xác định kết quả kinh doanh của công ty Chính vì vậy mà mọi chi phí phátsinh ở mỗi phòng ban khi cha đợc Công ty phê duyệt và quyết toán thì đều đợc coi

là chi phí chờ phê duyệt

: ghi hàng ngày : ghi cuối tháng: đối chiếu số liệu

1.2- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ đặc thù và quy chế hoạt động SXKD củaCông ty mà bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau:

(Sơ đồ 04)

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Vũ Thị Kiều Trang - Lớp: KT3 -K08 Báo cáo thực tập

9

Kế toán tr ởng(1 ng ời )

Kế toán

tổng hợp

(1 ng ời)

Kế toán công nợ(1 ng ời) thanh toánKế toán

(1 ng ời)

Kế toán bán hàng( 1 ng ời)Bảng tổng hợp chitiết 632,511,…

: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng

(Nguồn: Phòng Tài chính - kế toán)

- Kế toán trởng: Là những ngời phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc giám

đốc công ty về mọi hoạt động kế toán tài chính của công ty, tổ chức kiểm tra việcthực hiện chế độ ghi chép ban đầu, tổ chức bảo quản hồ sơ, chế độ kế toán, lu giữthông tin

- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về công tác kế toán

đợc giao, xử lý các số liệu, tập hợp toàn bộ số liệu của các kế toán phàn hành khác,lên báo cáo tổng hợp gửi cho kế toán trởng Định kỳ lập các tờ khai thuế, báo cáogửi cơ quan thuế đúng thời gian quy định

- Kế toán bán hàng: Thực hiện các nghiệp vụ mua bán phát sinh hàng ngày,lập các chứng từ xuất nhập hàng hoá, tập hợp số liệu kế toán để báo cáo với kế toántổng hợp

- Kế toán thanh toán: Thực hiện các bút toán thu chi phát sinh hàng ngày,kiểm tra các chứng từ đề nghị thu chi sao cho phù hợp với quy chế thu chi củacông ty Hàng ngày lên báo cáo và gửi cho kế toán tổng hợp

- Kế toán công nợ: Hàng ngày, theo dõi việc phát sinh công nợ với kháchhàng và nhà cung cấp Chịu trách nhiệm thanh toán công nợ cho nhà cung cấp khi

đến hạn Đối với công nợ phảI thu, có trách nhiệm đối chiếu công nợ với kháchhàng, đôn đốc và chịu trách nhiệm thu hồi những công nợ phải thu đến hạn và quáhạn

- Thủ quỹ: Là ngời chịu trách nhiệm thu chi hàng ngày dựa trên các chứng từthu chi của kế toán thanh toán đã lập Hàng ngày đối chiếu số tồn quỹ với kế toánthanh toán.

1.3- Chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các loại báo cáo kế toán.

* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán :

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của bộ trởng Bộ Tài Chính Chứng từ kế toán là tài liệu gốc có tính bằngchứng pháp lý và đợc lập ở nhiều bộ phận, các nơi khác nhau cả trong và ngoàicông ty Nội dung của các chứng từ phải chứa đầy đủ các thông tin cần thiết

Phiếu xác nhận công việc hoặc sản phẩm hthành 05 - LĐTL

Biên bản nghiệm thu vât t, công cụ, sản phẩm,

Phiếu chi 02 - TT

Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn h/thành 03 - TSCĐ

Hiện nay, Công ty áp dụng theo hình thức sổ "Nhật ký chung" (sơ đồ 3).

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán vào sổ nhật ký chungtheo từng loại nghiệp vụ và theo thứ tự thời gian Đồng thời vào sổ nhật ký bánhàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền

Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đồng thời kế toán ghi vào sổ quỹ, cácnghiệp vụ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết thì ghi vào sổ, thẻ kế toánchi tiết Căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán lập bảng kế toán chi tiết

Căn cứ vào sổ nhật ký chung đã đợc lập để ghi vào sổ sổ cái các tài khoản Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó ,

kế toán đối chiếu số liệu ở bảng cân đối số phát sinh với sổ chi tiết các tài khoản,bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái trớc khi lập báo cáo tài chính

Sau khi đối chiếu kiểm tra kế toán căn cứ vào bảng cân đối phát sinh và bảngtổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính

* Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán :

Công ty lập báo cáo tài chính theo quyết định số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006

bao gồm :

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN

- Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN

- Thuyêt minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DN

Công ty lập đầy đủ các báo cáo trên và cuối năm nộp báo cáo đó cho cơ quanthuế của Nhà nớc

2- Các phần hành kế toán tại Công ty.

2.1- Hạch toán TSCĐ.

a- Đặc điểm và nhiệm vụ.

* Đặc điểm tình hình tài sản cố định tại Công ty

- Tài sản cố định của Công ty đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, do muamới, đợc cấp trên cấp, trao đổi

- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng vẫn không thay đổihình thức vật chất ban đầu Trong quá trình tham gia vào các chu kỳ sản xuất kinhdoanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị hao mòn đó đợc chuyển dịch từng phần vàochi phí quản lý kinh doanh với hình thức khấu hao

- TSCĐ phải trải qua rất nhiều chu kỳ quản lý kinh doanh mới hoàn thành đủmột vòng quay của số vốn đầu t mua TSCĐ lúc ban đầu

* Nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định trong Công ty

- Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác kịp thời giá trị số l ợng tài sản cố định,hiện có tình hình tăng giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn doanhnghiệp cũng nh từng bộ phận sử dụng TSCĐ

- Tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát thờng xuyên việc giữgìn, bảo quản, bảo dỡng TSCĐ và kế hoạch đầu t mới TSCĐ

- Tính toán và phân bố chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí hoạt độngkinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ tài chính quy định

b- Chứng từ sổ sách áp dụng:

- Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ , biên bản thanh lý TSCĐ , biênbản kiểm kê, phiếu xuất kho , hoá đơn

- Sổ tổng hợp : sổ cái TK 211.

- Sổ chi tiết : dùng sổ tài sản cố định

c- Phân loại và đánh giá tài sản cố định của Công ty.

* Phân loại:

Để thuận lợi cho việc quản lý Công ty đã áp dụng phơng pháp phân loạiTSCĐ theo hình thái biểu hiện và đặc trng kinh tế:

- TSCĐ hữu hình bao gồm: cửa hàng, ôtô, nhà kho, máy móc thiết bi…

- TSCĐ vô hình bao gồm: quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính, giấy phépkinh doanh, quyền sử dụng hợp đồng…

* Đánh giá tài sản cố định: TSCĐ của công ty đợc đánh giá theo nguyên giá.Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho tới đ a TSCĐvào hoạt động bình thờng Nói cách khác là giá trị ban đầu , đầy đủ của tài sản cố

định khi đa vào sử dụng

d- Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định của Công ty.

Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định (Khấu hao đờngthẳng) Theo phơng pháp này, mức khấu hao cơ bản hàng năm của TSCĐ là đềunhau trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ và đợc xác định nh sau:

NG -TTrong đó:

MK : Mức khấu hao cơ bản bình quân hàng năm của TSCĐ

NG: Nguyên giá TSCĐ

T: Thời gian sử dụng TSCĐ

Tỷ lệ khấu hao hàng năm (Tk) đợc xác đinh nh sau:

MK -

NG

Hoặc Tk =

1 - T

2.2- Hoạch toán công cụ dụng cụ

a- Đặc điểm và nhiệm vụ.

* Đặc điểm

CCDC tham gia nhiều vào chu kỳ SXKD và giá trị bị hao mòn dần trong quátrình sử dụng Khi tham gia vào hoạt động SXKD thì nó giữ nguyên hình thái vậtchất ban đầu cho đến khi h hỏng

CCDC bao gồm: bàn ghế, máy phôtô, tủ văn phòng…

* Nhiệm vụ

- Tổ chức ghi chép về số liệu tình hình thu mua, vẩn chuyển, bảo quản và phân

bổ tình hình sử dụng CCDC cho từng phòng ban, phản ánh đúng giá trị thực tế củaCCDC nhập kho

- Hàng tháng, kiểm kê CCDC và xử lý kết quả kiểm kê

c- Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo hạch toán thẻ song song tại Công ty.

: Quan hệ đối chiếu.

Tại Công ty sử dụng kế toán máy để hạch toán và sử dụng đơn giá xuất kho

theo phơng pháp thực tế đích danh, khi kế toán máy cập nhật chứng từ về nhập hànghoá, máy tính sẽ tự tính ra đơn giá xuất kho cho từng loại hàng hoá

2.4- Hạch toán tiền lơng

a- Đặc điểm và nhiệm vụ.

- Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về số lợng lao động,thời gian lao động vàkết quả lao động của từng ngời, từng bộ phận một cách chính xác kịp thời

Chứng từ

kho

Sổ chi tiết hàng hoá

Báo cáo nhập, xuất, tồn

- Tính và phân bổ chính xác tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho từngnhân viên, từng bộ phận trong Công ty.

- Hớng dẫn kiểm tra các nhân viên kế toán các phòng ban liên quan đến việcthực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động tiền lơng theo đúng quy định

- Lập các báo cáo về lao động, tiền lơng kịp thời chính xác Tham gia phân tíchtình hình quản lý sử dụng lao động cả về số lợng, thời gian, năng suất Trên cơ sở

đó đề xuất các giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng lao động

- Phân tích tình hình quản lý sử dụng quỹ tiền lơng tại công ty, xây dựng phơng

án trả lơng hợp lý nhằm kích thích ngời lao động nâng cao năng suất lao động tiếtkiệm chi phí nâng cao chất lợng lao động

b- Các hình thức trả lơng tại Công ty.

* Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo số ngày công làm việc trong tháng

Hàng tháng, bộ phận hành chính nhân sự sẽ lên bảng tổng hợp số ngày cônglàm việc trong tháng của toàn bộ công nhân viên trong công ty Bộ phận kế toán sẽtính lơng theo bảng lơng cơ bản cộng với các loại phụ cấp và tính theo số ngày côngthực tế làm việc của mỗi cán bộ công nhân viên trong công ty Tổng số ngày côngquy định hởng toàn bộ lơng của mỗi nhân viên trong công ty sẽ đợc tính bằng sốngày trong tháng trừ đi các ngày chủ nhật và các ngày lễ đợc hởng nguyên lơngtheo quy định của nhà nớc

Công thức tính lơng nh sau:

Lơng thời gian = Số công ở bảng chấm công x Tổng l ơng cơ bản

Số ngày công quy định làm việc trong tháng

* Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo doanh thu

Hàng tháng, ngoài số tiền lơng đợc nhận theo hình thức trả lơng theo số ngày

* Phơng pháp trích lập các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ:

Công ty trích lập các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ theo đúng qui định, trích30.5% quỹ tiền lơng cho các khoản bảo hiểm và KPCĐ (trong đó BHXH là 22%,BHYT là 4.5%, BHTN là 2%, KPCĐ là 2%) Trong tổng 30.5% thì có 22% tính vàochi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, còn lại 8.5% ngời lao động chịu và

bị trừ vào lơng

c- Chứng từ sổ sách áp dụng:

- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, bảng thanhtoán BHXH, bảng thanh toán lơng doanh thu, bảng thanh toán tiền thởng, phiếu báolàm thêm giờ,

- Vồn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng.Tiền mặt là số vốn bằng tiền đợc thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của côngty

- Sổ chi tiết : Dùng sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ kế toán chi tiếtliên quan, từng ngoại tệ , vàng bạc cả về số lợng và giá trị.

2.6- Kế tóan nguồn vốn chủ sở hữu.

a- Đặc điểm và nhiệm vụ.

* Đặc điểm

Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4 là một Công

ty trách nhiệm hữu hạn có t cách pháp nhân, có tài khoản và có con dấu riêng, chịu

sự điều chỉnh của luật doanh nghiệp Khi thành lập, Công ty hoạt động trên cơ sởvốn góp: Tổng số vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng VN

* Nhiệm vụ

- Kế toán xác định đúng nhu cầu cần huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, lựachọn phơng tức đòn bẩy kinh doanh để huy động vốn, để nguồn vốn bảo toàn vàphát triển, nâng cao thu nhập của Công ty

- Huy động khai thác nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu sản xuất kinh doanh, tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả nhất của Công ty

b- Chứng từ sổ sách áp dụng:

- Chứng từ sử dụng: Bảng kê và biên bản thỏa thuận góp vốn giữa công ty và thànhviên góp vốn…

- Sổ tổng hợp : Sổ cái 411, sổ cái TK 421, sổ cái TK 431, sổ cái TK 441

- Sổ chi tiết : Sổ theo dõi nguồn vốn kinh doanh…

2.7- Báo cáo tài chính.

* Phơng pháp và trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh (chi tiết và tổng hợp).

Phơng pháp xác định theo dõi riêng cho từng đối tợng chính và phân bổ cho

nó có bút toán xác định riêng Xác định riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động tài chính và hoạt động khác

* Phơng pháp tính toán và phân phối lãi, lỗ cuối quý, cuối năm trích dự phòng và hoàn nhập dự phòng.

Việc tính toán và phân phối lãi, lỗ của công ty đều do công ty tính phân bổ

* Phơng pháp khoá sổ kế toán và lập bảng cân đối phát sinh, cân đối thử, cân đối nháp.

Phơng pháp khoá sổ theo trình tự sau:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH

th-ơng mại và phát triển công nghệ Bách khoa 4 đại

diện cho tất cả các phần hành kế tóan.

I Đầu tháng 01 năm 2010 Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Bách khoa 4 có số liệu sau:

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuếGTGT theo phơng pháp khấu trừ, tính giá xuất kho hàng hoá theo phơng pháp giáthực tế đích danh

Tổng 5.913.705.000 5.913.705.000

II Các nghiệp vụ kế toán của Công ty :

1 Ngày 01/01, xuất 10 chiếc CPU Q8400 cho công ty Nam Thành, giá bán

3.200.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT 10% )giá xuất kho của lô hàng là3.050.000đ/1chiếc Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

2 Ngày 03/01 nộp thuế môn bài năm 2010, số tiền thuế là 1.500.000đ bằng tiền

mặt

3 Ngày 03/01 xuất bán cho công ty TNHH Hà Linh 20 chiếc máy in SS ML

1640 ,giá xuất bán là 1.870.000đ/chiếc ( đã bao gồm VAT 10% )giá xuất khocủa lô hàng là 1.600.000đ/chiếc.Khách hàng hẹn thanh toán chậm trong vòng 5ngày

4 Ngày 03/01 bán 1 vỏ case, màn hình hỏng, phế liệu không sử dụng đợc trong

kho thu đợc 5.000.000đ tiền mặt

5 Ngày 04/01 công ty TNHH Hà Linh thanh toán trớc hạn toàn bộ tiền hàng ngày

03/01 bằng tiền mặt, sau khi đã trừ 1% chiết khấu thanh toán

6 Ngày 05/01 công ty TNHH Hà Linh chuyển trả lại 2 chiếc máy in SS ML 1640

bị lỗi ,công ty đã chấp nhận nhập lại và trả lại toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt

7 Ngày 07/01 nhập mua 100 màn hình LCD E170S của công ty TNHH công nghệ

thông tin FPT giá mua là 2.200.000đ/chiếc (Giá mua đã bao gồm thuế VAT10% ) Thanh toán bằng chuyển khoản sau 10 ngày kể từ ngày giao hàng ( Tronghợp đồng ghi rõ nếu thanh toán trớc ngày 10/01 sẽ đợc hởng chiết khấu thanhtoán 1% )

8 Ngày 07/01 ,xuất kho 20 chiếc màn hình LCD E170S nhập ngày 07/01 gửi bán

cho công ty TNHH Bách Khoa Hà Nội , giá bán là 2.170.000đ (cha bao gồmthuế VAT ) ,hoa hồng là 2% trên doanh thu bán đợc

9 Ngày 07/01 thanh lý 1 tivi LCD SMC420 cũ nguyên giá 10.800.000đ ,đã khấu

hao đợc 7.200.000đ Thanh lý thu đợc 3.000.000đ bằng tiền mặt

10 Ngày 07/01 , mua 1 chiếc tivi LCD SS LA40B530 mua của công ty điện tử

Hùng Sơn trị giá 13.200.000đ (đã bao gồm VAT 10%), đã thanh toán bằng tiềnmặt (Khấu hao 36 tháng )

11 Ngày 07/01 xuất bán cho công ty TNHH Bách Khoa 2 một lô 50 chiếc máy in

SS 1640 , giá bán là 1.870.000đ/1chiếc (Giá trên đã bao gồm thuế VAT 10%)giá xuất kho của lô hàng này là 1.600.000đ/1chiếc Khách hẹn thanh toán trong

3 ngày sau khi giao hàng

12 Ngày 08/01 nhận đợc giấy báo có từ ngân hàng ACB số tiền là 256.230.000đ

của công ty Nhật Quang thanh toán lô hàng ngày 29/12/2009

13 Ngày 09/01 chuyển khoản thanh toán trớc công nợ bằng UNC cho công ty

TNHH công nghệ thông tin FPT lô hàng LCD E170S nhập ngày 07/01, tổngtiền thanh toán sau khi đã trừ 1% chiết khấu thanh toán là 217.800.000đ

14 Ngày 09/01, anh Trần Văn Tuấn tạm ứng cho chuyến công tác Hà Nam số tiền

5.000.000đ

15 Ngày 10/01 công ty nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng ACB thông báo trả lãi

vay ngắn hạn 01/2010 số tiền lãi là 20.133.000đ

16 Ngày 10/01 nhận đợc 2 giấy báo có của ngân hàng , một giấy báo có của công

ty TNHH Bách Khoa 2 thanh toán toàn bộ số tiền hàng 07/01 số tiền là93.500.000đ và 1 giấy báo có của ngân hàng ACB thông báo lãi tiền gửi ngânhàng tháng 01/2010 là 6.500.000đ

17 Ngày 11/01 chuyển 1 uỷ nhiệm chi qua ngân hàng ACB cho công ty Đại Bàng

trong Sài Gòn để nhập mua lô hàng xách tay Compaq CQ40 T6600 , số tiền là250.000.000đ

18 Ngày 11/01 vay ngắn hạn ngân hàng số tiền vay là 500.000.000đ trong hạn

mức tín dụng, giải ngân trong vòng 6 tháng Cùng ngày, công ty rút tiền gửingân hàng về nhập quỹ số tiền 500.000.000đ

19.Ngày 11/01 đồng chí Trần Văn Tuấn đề nghị hoàn ứng số tiền đã tạm ứng ngày

09/01 tổng công tác chi phí hết 3.550.000đ (trong đó chi phí xăng xe là1.550.000đ, nhà nghỉ hết 500.000đ, chi phí tiếp khách hết 1.550.000đ), số tiềncòn lại đồng chí Tuấn nộp cho công ty bằng tiền mặt

20.Ngày 13/01 Nguyễn Anh Tuấn tạm ứng lơng tháng 01/2010 số tiền là

1.000.000đ bằng tiền mặt

21.Ngày 13/01 ,Mua 1 ôtô TOYOTA – VIOS của công ty CP TOYOTA Mỹ

Đình , giá mua đã bao gồm thuế VAT 5% là 487.336.395đ Chuyển khoản hếtngay trong ngày bằng uỷ nhiệm chi qua ngân hàng ACB

22.Ngày 13/01 công ty thanh toán tiền điện và tiền nớc tháng 01/2010 hết

2.500.000đ bằng tiền mặt

23.Ngày 13/01 Nhập mua 40 máy tính xách tay Compaq CQ40 T6600 của công ty

Đại Bàng , giá nhập mua là 9.500.000đ (cha bao gồm thuế VAT 10% ) Chuyểntiếp uỷ nhiệm chi cho ngân hàng ACB thanh toán hết tiền hàng

24.Ngày 13/01 xuất bán cho công ty cổ phần công nghệ thông tin Nghĩa Hng 10

màn LCD 170S lô hàng nhập ngày 07/01, giá bán là 2.310.000đ/1chiếc (giá trên

đã bao gồm VAT 10% ),Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

25.Ngày 13/01 đặt mua 10 chiếc ghế tựa lng cho phòng kỹ thuật, trị giá 1.150.000đ

(cha gồm VAT 10% ).Thanh toán ngay bằng tiền mặt

26.Ngày 14/01 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng ACB số tiền là 100.000.000đ 27.Ngày 14/01 xuất bán 2 chiếc máy tính xách tay Compaq CQ40 T6600 cho công

ty TNHH Cờng Thịnh lô hàng nhập ngày 13/01, giá bán là 10.150.000đ/1chiếc (cha bao gồm VAT ).Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

28.Ngày 14/01 nộp thuế trớc bạ tại chi cục thuế quận Thanh Xuân cho chiếc ôtô

TOYOTA -VIOS nhập mua ngày 13/01, tổng chi phí trớc bạ hết 29.244.000đ

29.Ngày 14/01 chuyển 1 uỷ nhiệm chi thanh toán công nợ cho công ty TNHH Chí

Cờng số tiền là 120.000.000đ lô hàng nhập trong năm 2009

30.Ngày 14/01 nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng ACB số tiền 1 tỷ đồng

31.Ngày 14/01, thu phí kiểm đếm món tiền 1 tỷ đồng số tiền phí là 135.000đ

32.Ngày 15/01, nhập một lô hàng xách tay Lenovo B450 của công ty máy tính

Kinh Đô, số lợng là 100 chiếc, giá nhập mua 9.150.000đ/chiếc (cha có thuếVAT), công ty thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằng uỷ nhiệm chi qua ngânhàng ACB

33.Ngày 15/01 nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng ACB thu phí chuyển khoản

50.000đ khác hệ thống ngân hàng món 1.006.500.000đ thanh toán cho Kinh

Đô

34.Ngày 15/01, nhận đợc thông báo của công ty Bách Khoa Hà Nội thông báo đã

bán hết số hàng màn hình LCD E170S Đồng thời trong ngày công ty nhận đợcgiấy báo có của ngân hàng ACB số tiền 46.872.000đ

35.Ngày 15/01, xuất bán cho công ty TNHH máy tính Hùng Thịnh 10 xách tay

Lenovo B450 nhập ngày 15/01, giá bán 10.350.000đ/chiếc cha có thuế VAT.Khách hàng hen thanh toán sau 2 ngày kể từ ngày giao hàng

36.Ngày 15/01, vay ngắn hạn của ông Nguyễn Quán Ninh 400.000.000đ bằng tiền

mặt, lãi suất 1%/tháng

37.Ngày 15/01, chi tiền tiếp khách công ty hết 2.500.000đ.

38.Ngày 16/01, xuất bán hàng cho công ty CP máy tính Hà Nội Mới 5 chiếc màn

hình LCD E190S, giá bán có thuế VAT là 3.025.000đ Giá xuất kho của lô hàng

là 2.725.000đ Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

39.Ngày 16/01, đặt mua 1 tủ đứng cho phòng kế toán hết 3.530.000đ (đã gồm VAT

10%)thanh toán ngay bằng tiền mặt Dụng cụ này đợc phân bổ trong 24 tháng

40.Ngày 16/01, nhập một máy tính xách tay Sony Vaio NW 240, giá mua là

19.500.000đ (cha có thuế GTGT 10%) Thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằngtiền mặt

41.Ngày 16/01, xuất bán cho công ty cổ phần số 9 (Vinaconex 9) một máy tính

xách tay Sony Vaio NW 240, giá bán là 22.000.000đ (đã có VAT) Khách hànghẹn thanh toán trong vòng 2 ngày

42.Ngày 16/01, lắp đặt hệ thống tổng đài tự động mua của công ty điện tử Việt Đô

tổng giá trị là 8.500.000đ (cha bao gồm VAT 10%) (phân bổ 36 tháng) Công ty

đã thanh toán trớc bằng tiền mặt là 5.000.000đ cho nhà cung cấp Số công nợcòn hẹn trả thanh toán sau 10 ngày sử dụng

43.Ngày 17/01, nhận đợc 1 giấy báo có của ngân hàng ACB thông báo công ty CP

xây dựng số 9 (Vinaconex 9) thanh toán tiền hàng số tiền là 22.000.000đ

44.Ngày 18/01, xuất bán 6 chiếc màn hinh LCD E170S nhập của FPT ngày 07/01

cho công ty máy tính Bách Khoa Việt, giá bán là 2.250.000đ/chiếc (giá cha baogồm VAT 10%) Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

45.Ngày 19/01, nhập kho 50 bộ máy tính Dell Desktop Optilex 360 của công ty

Kim Thiên Bảo vơi giá nhập mua là 7.400.000đ/bộ (giá cha bao gồm VAT10%) Hẹn thanh toán sau 10 ngày kể từ ngày nhận hàng

46.Ngày 20/01, thanh toán bằng tiền mặt cớc phí vận chuyển tháng 01/2010

10.000.000đ (cha bao gồm thuế VAT)

47.Ngày 20/01, nộp thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế năm 2009 số thuế

là 21.300.000đ

48.Ngày 20/01, nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng MB thông báo trả nợ gốc vay

trung hạn số tiền là 8.200.000 và 5.350.000đ tiền lãi tháng 1/2010

49.Ngày 20/01, xuất bán 3 bộ máy tính Dell Desktop Optilex 360 nhập ngày 19/1

cho công ty TNHH Kim Long, giá bán đã có thuế VAT 10% là 8.470.000đ/bộ Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

50.Ngày 20/01, chi tiền mua văn phòng phẩm hết 3.500.000đ bằng tiền mặt.

51.Ngày 20/01, thanh toán tiền Internet tháng 1/2010 hết 1.020.000đ.

52.Ngày 21/01, xuất bán cho anh Nghĩa 10 chiếc Keyboard dell giá xuất bán là

150.000đ/ chiếc và 10 Mouse Dell giá bán 100.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT10%), gía xuất kho của Keyboard dell là 120.000đ/chiếc và Mouse Dell là70.000đ/chiếc Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

53.Ngày 22/01, xuất bán cho công ty CP Lê Bảo Minh Hà Nội 10 bộ máy tính Dell

Desktop Optilex 360 nhập ngày 19/01, giá xuất bán là 8.525.000đ/bộ (đã baogồm VAT 10%) Khách hàng hẹn chuyển khoản thanh toán trong vòng 3 ngày

kể từ ngày giao hàng

54.Ngày 25/01, nhận đợc giấy báo có từ ngân hàng ACB thông báo công ty Lê Bảo

Minh chuyển tiền thanh toán công nợ số tiền là 58.250.000đ

55.Ngày 25/01, xuất bán 13 chiếc máy in SS ML 1640 cho công ty Gia Phát, giá

bán là 1.750.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT 10%), giá xuất kho là1.600.000đ/chiếc Khách hàng thanh toán ngay bằng tiêng mặt

56.Ngày 26/01, thanh toán hết tiền chi phí lắp đặt hệ thống tổng đài tự động cho

công ty điện tử Việt Đô số tiền là 4.350.000đ bằng tiền mặt

57.Ngày 26/01, xuất bán 10 chiếc máy tính xách tay Lenovo B45 cho công ty tập

đoàn IDC với giá bán là 9.220.000đ (cha bao gồm VAT) Khách hang thanhtoán ngay bằng tiền mặt Lô hàng xuất thuộc lô hàng nhập ngày 15/01

58.Ngày 28/01, chuyển 1 lô hàng UNC ra ngân hàng ACB đề nghị thanh toán tiền

cho công ty Kim Thiên Bảo lô hàng nhập ngày 19/01 số tiền thanh toán trớc là150.000.000đ/

59.Ngày 28/01, nhập 1 lô 100 thanh DDRam 1Gb DYNET bus 800, giá nhập mua

là 450.000đ/chiếc (giá trên cha bao gồm VAT 10%) Thanh toán ngay cho nhàcung cấp bằng tiền mặt

60.Ngày 28/01, xuất bán 1 chiếc xách tay Lenovo B450 cho anh Cờng, giá bán là

9.270.000đ (cha bao gồm VAT), hang xuất kho là hàng nhập ngày 15/01,

61.Ngày 28/01, xuất bán cho công ty TNHH Bảo Huy 20 màn hình LCD E170S

nhập ngày 07/01, giá bán là 2.070.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT) Khách hàngxin thanh toán ngay 20.000.000đ bằng tiền mặt, còn lại thanh toán sau 1 ngày

62.Ngày 28/01, nhập kho 50 chiếc xách tay IBM R52 của công ty Chí Cờng, giá

bán là 6.500.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT) Chuyển UNC ngay trong ngàycho nhà cung cấp qua ngân hang ACB

63.Ngày 29/01, thu hết công nợ của công ty TNHH Bảo Huy lô màn hinh LCD

E170S số tiền là 25.540.000đ tiền mặt

64.Ngày 29/01, nhập kho 50 máy in Canon LBP 2900 của công ty Tân Thiên Cơ,

giá nhập mua là 2.530.000đ/chiếc (đã bao gồm VAT) Công nợ trong vòng 10ngày

65.Ngày 29/01, xuất kho hết 15 máy in Canon LBP2900 còn tồn năm 2009 cho

công ty TNHH Thành Công, giá bán 2.350.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT), giáxuất kho của lô hàng là 2.270.000đ/chiếc Thu tiền mặt ngay sau khi bán hàng

66.Ngày 30/01, nhập kho 100 case Atom 1.6 của công ty Đô Thành, giá nhập mua

là 3.500.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT 10%) Hẹn thanh toán sau 5 ngày kể từngày nhận đợc hàng

67.Ngày 30/01, xuất bán 5 máy in Canon LBP2900 lô nhập ngày 29/01 cho công ty

tin học Thành Phát, giá bán là 2.350.000đ/chiếc (cha bao gồm VAT) Nhận tiềnmặt ngay sau khi giao hàng

68.Ngày 31/01, tính lơng phải trả cho 30 nhân viên trong công ty tháng 01/2010 là

112.000.000đ ( bộ phận kinh doanh bán hàng là 46.000.000đ và bộ phận quản

lý là 66.000.000đ) Trích BHYT, BHXH, BHTN theo quy định

69.Ngày 31/01, trừ tiền tạm ứng của anh Nguyễn Anh Tuấn từ ngày 13/01 vào tiền

lơng tháng 01/2010 của nhân viên này số tiền 1.000.000đ

70.Ngày 31/01, thang toán toàn bộ số tiền lơng thực lĩnh cho cán bộ nhân viên

trong công ty

71.Ngày 31/01, trích khấu hao TSCĐ tháng 01/2010 số tiền là 14.928.000đ

72.Ngày 31/01, phân bổ chi phí trả trớc loại phân bổ dài hạn cho tháng 01/2010 số

tiền 10.150.000đ

73.Ngày 31/01, thực hiện các bút toán kết chuyển lãi lỗ và xác định kết quả kinh

doanh trong tháng 01/2010 của công ty

* §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh:

TK 111