kế toán tổng hợp của Công ty vận tải Biển Thuỷ Bắc

kế toán tổng hợp của Công ty vận tải Biển Thuỷ Bắc

Lời nói đầu. Nớc ta đang bớc vào thời kỳ quá độ lên chủ nghĩa xã hội. Sau 17 năm đổi mới dới sự lãnh đạo của Đảng, về căn bản nền kinh tế nớc ta đã chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc. Sự đổi mới này đã đem lại những thành tựu kinh tế to lớnểtên các mặt trận, công nghiệp, nông nghiệp thơng mại dịch vụ . Trong hoạt động dịch vụ kinh doanh trong lĩnh vực vận tải ngày càng phát triển và không ngừng đợc đổi mới về tính chất, nhiệm vụ, tổ chức quy mô phù hợp vứoi các hình thức nội dung quản lý nhằm đạt đợc mục tiêu, đó là đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hóa hành khách trong và ngoài nớc, kích thích nền kinh tế trong nớc phát triển, ổn định bền vững tăng trởng cao nhằm từng bớc đa nền kinh tế nớc ta hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới. Chính vì sự đổi mới của loại hình dịch vụ này và đợc sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo do Do Dac Minh, em đã mạnh dạn tìm hiểu về lĩnh vực vận tải biển. Cụ thể là quá trình quản lý và kinh doanh của Công ty vận tải Biển Thuỷ Bắc. Bố cục báo cáo gồm có : Lời mở đầu Phần I: Tình hình chung của doang nghiệp. A. Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp. B. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (1, 2, 3, 4). Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn A. Kế toán lao động tiền lơng. B. Kế toán TSCĐ. C. Kế toán VL CCDC. D. Kế toán tập hợp chi phí và tính Z. 1 Phần I tình hình chung của doanh nghiệp. I. Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp. Công ty vận tải Thuỷ Bắc là một doanh nghiệp nhà nớc đợc chuyển đổi từ Công ty vận tải sông I theo thông báo 150/TB ngày 02/03/1993 và quy định số 284QĐ/TCCB/- LĐ ngày 27/03/1993. Đến ngày 03/6/1993 có quyết định thành lập doanh nghiệp số 1108 ngày 14/6/1993 do trọng tài kinh tế Hà Nội cấp. Giấy phép kinh doanh XNK số 1031/GP do Bộ thơng mại cấp ngày 23/06/1995. Mã số ngành kinh tế kỹ thuật là 25. Có trụ sở chính đặt tại 278 Tôn Đức Thắng - Đống Đa Hà Nội. Công ty vận tải Thuỷ Bắc là một đơn vị khi mới thành lập vẫn thuộc cục đ- ờng sông Việt Nam. Sau một thời gian hoạt động, công ty ra nhập Tổng công ty hàng hải Việt Nam theo quyết định số 598/TTG ngày 30/07/1997 của thủ tớng chính phủ. Công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, cuối kỳ kế toán báo sở về Tổng công ty hàng hải Việt Nam. Công ty mở tài khoản tiền việt tại Ngân hàng công thơng Đống Đa và mở tài khoản ngoại tệ tại Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam. Tổng công ty hàng hải ra đời hoạt động với mục tiêu hình thành một tổ chức hàng hải mạnh của Nhà nớc, có thực lực kinh tế tài chính để thực hiện vai trò chủ đạo của thực lực kinh tế Nhà nớc trong điều kiện kinh tế thị trờng đồng thời tăng sức cạnh tranh cho ngành hàng hải, Công ty vận tải Thuỷ Bắc đã liên tục phấn đấu, nỗ lực hết mình vợt qua khó khăn để hoàn thành tốt kế hoạch đã đề ra. Công ty ngày càng phát triển, mở rộng sản xuất, đa phơng thức, đa ngành nghề kinh doanh. Hiện nay công ty có 3 chi nhánh (đặt tại Hải Phòng, Quảng Ninh, Thành phố Hồ Chí Minh) Ba trung tâm và một xí nghiệp cơ khí. Công ty thực hiện cách ngành nghề kinh doanh. - Vận tải hàng hoá đờng sông, đờng biển trong nớc và ngoài nớc. - Vận tải hành khách tuyến ven biển nội địa. 2 - Xuất nhập khẩu trực tiếp vật t, phụ tùng thiết bị chuyên dùng ngành vận tải đờng sông. - Thực hiện các dịch vụ. Đại lý vận tải, chuyển giao công nghệ và các dịch vụ môi giới hàng hải. - Sửa chữa cơ khí sản xuất vật liệu xây dựng, lắp đặt các loại phơng tiện, thiết bị công trình giao thông đờng thuỷ. - Các dịch vụ kinh doanh tổng hợp khác. Trong các ngành nghề kinh doanh nêu trên thì vận tải hàng hoá, hành khách đờng thuỷ là hoạt động kinh doanh chủ yếu, với doanh thu chiếm tỷ trọng lớn khoảng 50% tổng doanh thu toàn công ty, cho nên công ty rất chú trọng tăng cờng mua sắm phơng tiện sản xuất, đổi mới công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm và xây dựng chiến l ợc kinh doanh theo hớng tập trung vào lĩnh vực vận tải, xuất nhập khẩu thơng mại và kinh doanh đa hệ. Từ sự quan tâm đầu t đó, bớc đầu công ty chỉ có 2 tàu biển với trọng tải 400 tấn/ chiếc đến nay công ty đã đầu t mua đợc năm chiếc (Kể cả chiếc đang đóng mới) với tổng trọng tải 27.393. DWT. Đảm bảo cho việc chuyên chở hàng hoá tuyến Đông Nam á, Đông Bắc á, Đồng thời phát triển đợc một đội tàu khách cao tốc đầu tiên của Miền Bắc với trọng tải 800 tấn/ đoàn. Vì vậy doang thu của Công ty tăng lên đáng kể. Năm 1993 là 5.247 tỷ thì đến nay 2003 là : Tổng doanh thu : 8139.409.563. LN sau thuế : 619.169.350. Thu nhập bình quân : 2.209.395. Với thành tích đã đạt đợc nh vậy. Trong dịp kỷ niệm 10 năm vừa qua (1993 2003) công ty đã đợc Tổng công ty hàng hải cùng các cơ quan ban ngành tặng bằng khen, cờ thi đua xuất sắc, đặc biệt công ty đã đợc Nhà nớc tặng thởng huân chơng lao động hạng ba. Đây là phần thởng hết sức có ý nghĩa đánh dấu một trặng đờng phát triển của công ty. Để có đợc những thành tựu đó không chỉ có sự quan tâm của lãnh đạo và có sự đầu t của máy móc kỹ thuật mà còn một yếu tố quan trọng góp phần làm nên thành công đó, đó là con ngời. Với đội ngũ công nhân viên có trình độ cao và nhiệt huyết với nghề. 3 - 1 Tổng giám đốc có trình độ tiến sĩ về tài thuỷ. - 1 phó giám đốc có trình độ kỹ s kinh tế. - 8 phòng ban với 55 lao động. Trong đó: + 48 ngời có trình độ đại học. + 7 ngời có trình độ trung học. - 7 chi nhánh trung tâm và xí nghiệp với 259 lao động. Trong đó : + 96 ngời có trình độ đại học và cao đẳng. + 163 ngời có trình độ trung cấp và công nhân kỹ thuật . - 100% cán bộ các phòng ban là kỹ s các ngành nghề đa số là ngành đ- ờng thuỷ. Nh vậy nhân viên kỹ thuật chiếm đa số trong lực lợng lao động của công ty. Đa phần nhân viên các phòng ban đều có trình độ đại học. Đây là điều hiếm thấy ở doanh nghiệp Việt Nam . Tính đến thời điểm này công ty có 314 ngời lao động. Trong đó 45 lao động nữ chiếm 14,33% 269 lao động Nam chiếm 85,67%. điều đó chứng tỏ Công ty có một lực lợng lao động có trình độ, nhiệt huyết với công. Tất cả những điều đó giúp công ty có đợc những thành tựu nh trên. 1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý. 4 Phòng vận tải phòng kỹ thuật V.Tư Phòng TCCB LĐ phòng TCKT VP Tổng GĐ Ban Tàu Sông Ban Kế hoạch Đ.Tư Ban tàu khách Tổng giám đốc Phó Tổng giám đốc T.tâm DV- TB H.Hải Xí nghiệp cơ khí T.tâm CKD Chi nhánh HP chi nhánh QN Chi nhánh TP HCM T.Tâm Đông Phong 2. Quy trình vận tải của công ty 5 Hợp đồng Doanh thu giấy vận chuyển Hợp đồng tài chính Thanh lý hợp đồng giấy chứng nhận KQ giám định dạng Biên bản giao nhận hàng 3. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty vận tải tàu biển 6 Kế toán trưởng P. Phòng kế toán Kế toán các đơn vị trực thuộc thủ quỹ Kế toán N.hàng kiêm DT KT.TSCĐ,phải thu phải trả khác Kế toán tiền lương và BHXH XN cơ khí TT DV Hàng Hải Chi nhánh Quảng Ninh TT Đông Phong Chi nhánh Hải Phòng Chi nhánh TP HCM TT CKD 4. Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng. Với đặc điểm công ty có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh nhiều nghiệp vụ kế toán, nên để thuận tiện cho việc ghi sổ sách một cách chính xác nhanh chóng và hiệu quả công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ và ứng dụng phần mềm kế toán vào quá trình thu thập thông tin tổng hợp và xử lý thông tin theo quy trình. Chứng từ mã hoá nhập chứng từ vào máy CT trên máy xem tin xử lý các phần kế toán trên máy tính Sổ kế toán tổng hợp. Sổ cái TK. Sổ chi tiết. 7 Việc ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc tiến hành tách rời việc ghi theo trình tự thời gian với việc ghi theo hệ thống tách rời sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết. Các loại sổ kế toán sử dụng. + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái của TK + Sổ chi tiết. Sơ đồ hình thức kế toán đang áp dụng. Phần II Nghiệp vụ chuyên môn 8 Chứng từ gốc chứng từ vào máy sổ đăng ký chứng từ vào máy Bảng tổng hợp chi tiết Sổ hạch toán chi tiết sổ cái Bảng CĐ - KT Bảng báo cáo Kế toán A. Kế toán lao động tiền lơng Với chức năng chính là kinh doanh, dịch vụ vận tải thủy nên công ty vận tải thủy sử dụng nhiều nhân công do đó chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí kinh doanh của công ty, công ty áp dụng hai hình thức trả lơng, là trả lơng gián tiếp và lơng trực tiếp. Quy trình hạch toán lơng 1. Đối với công nhân trả lơng trực tiếp sản xuất, trực tiếp cung cấp dịch vụ. áp dụng hình thức trả lơng trực tiếp là trả lơng thuyền viên hoạt động trên tàu 9 Bảng chấm công CN Bảng chấm công CN Giấy nghỉ phép và chứng từ có liên quan Giấy nghỉ phép và chứng từ có liên quan Bảng chấm công tàu Bảng chấm công tàu Bảng thanh toán lương của CBCNV Bảng thanh toán lương của CBCNV Bảng thanh toán lương của tàu Bảng thanh toán lương của tàu Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ Bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái 334,338 Sổ cái 334,338 bao gồm: Thuyền trởng, thuyền phó và đội ngũ thủy thủ bếp trởng phục vụ trên tàu. Việc tính lơng cho thuyền viên thực hiện trên cơ sở mức lơng Phòng Tổ chức Lao động Xây dựng và bảng chấm công. * Đối với tàu biển: - Khi tàu cho thuê định hạn có doanh thu, mức lơng đợc hởng bao gồm những khoản sau: TLi = HS CBa/ x 290.000 x (K 1 +K 2 +K 3 ) Trong đó: TLi là tiền lơng thực nhận của ngời thứ i. HSCBCV: là hệ số lơng cá nhân của ngời lao động đợc xây dựng trên tiêu chuẩn đánh giá kết quả chuyên môn đảm nhiệm theo từng chức danh thuyền viên. K 1 : Hệ số trách nhiệm và bảo quản bảo dỡng định lợng cho từng chức danh. K 2 : Hệ số tuyến đối với tàu cho thuê định hạn hoạt động tại khu vực Đông Nam á, Đông Bắc á tại miền Nam và hoạt động cho công ty tự khai thác tại tuyến nớc ngoài thì K 2 = 02. Tàu tự hoạt động do công ty tự khai thác trong nớc thì K 2 = 0 K 3 : Hệ số trả lơng làm ngoài giờ. - Lơng thuyền viên làm việc khi tàu cho thuê định hạn không có doanh thu. Do nhiều yếu tố khách quan hay chủ quan thì những ngày tàu không có doanh thu thì lơng của thuyền viên đợc hởng bằng 70% + TLi. - Chế độ nghỉ phép đối với thuyền viên: Chỉ đợc áp dụng đối với thuyền viên đi tàu từ 9 tháng trở lên. Trong thời gian nghỉ phép đợc hởng mức lơng cơ bản của nhà nớc. Lơng chủ nhật và ngày lễ tính trọn gói trong lơng khoản của công ty. - Sau đây là bảng thanh toán lơng trực tiếp của công ty. 10 [...]... thanh toán lơng toàn công ty Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các tàu, các chi nhánh văn phòng công ty đã tính đợc trong quý - Phơng pháp lập + Mỗi chi nhánh văn phòngghi trên một dòng của bảng thanh toán + Lấy dòng tổng cộng của các bảng thanh toán lơng của từng tàu, từng chi nhánh ghi vào dòng và cột tơng ứng của bảng thanh toán lơng toàn công ty - Tác dụng - Giúp theo dõi tình hình chi trả lơng của. .. Hạch toán giảm TSCĐ Trong năm TSCĐ của Công ty giảm đi chủ yếu do thanh lý và nhợng bán * Đối với TSCĐ nhợng bán Khi TSCĐ hoạt động kém hiệu quả không đảm bảo an toàn trong hoạt động Công ty sẽ lập tờ trình báo cáo với tổng Công ty hàng hải Việt Nam xin nhợng bán Khi nhận đợc sự đồng ý của Tổng Công ty, Công ty sẽ nhợng bán TSCĐ đó theo hình thức mà Công ty đã xin phép trong tờ trình Khi nhợng bán Công. .. phép trong tờ trình Khi nhợng bán Công ty ký kết hợp đồng mua bán và lập biên bản bàn giao Căn cứ vào hợp đồng mua bán, tờ trình, biên bản bàn giao Kế toán lập chứng từ ghi sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ * Đối với thanh lý - Do đặc điểm mô hình kế toán của Công ty nên Công ty chỉ theo dõi trực tiếp đối với những TSCĐ thuộc văn phòng Công ty do văn phòng Công ty hoặc do trung tâm chi nhánh hay xí... 110.352.660 Số cuối d 123.417.418 B Kế toán tài sản cố định 29 Do đặc điểm mô hình kế toán phân tán, tại mỗi trung tâm chi nhánh xí nghiệp, đều có tổ chức bộ máy kế toán riêng, hạch toán độc lập đến cuối kỳ thực hiện báo sổ lên Công ty Mọi số liệu về TSCĐ mà các đơn vị cung cấp qua các báo cáo quyết toán là căn cứ để TSCĐ vào sổ kế toán TSCĐ toàn Công ty * Quy trình hạch toán TSCĐ Hoá đơn tăng và chứng... TK 334 - phải trả công nhân viên + Phơng pháp hạch toán - Lơng tàu của thuyền viên Căn cứ vào đơn giá định mức tiền lơng, doanh thu vận tải hoàn thành và trớc hoàn thành trong kỳ để xác địnhchi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả, kế toán ghi Nợ TK 622 - CPNCTT (Chi tiết tàu biển) Có TK 334 - phải trả công nhân viên - Lơng thuyền viên tàu khách: căn cứ vào bảng chấm công kế toán tính lơng phải... Điều hoà LG 261 Tổng số 19.756.313.080 236.250.000 90.340.324 63.382.934 45.697.220 7.685.714 0 16.491.200 16.491.200 10.476.190 10.476.190 Nhà cửa vật kiến trúc 257.000.000 Máy móc thiết Phơng tiện bị vận tải 16.784.829.550 2.478.233530 Dụng cụ Ghi chú quản lý 33 Ví dụ: Trong quý III Do nhu cầu công việc, phòng kế toán có đề xuất với Công ty là mua một máy vi tính dịch vụ của Công ty Hoá đơn Ngày... ty Hoá đơn Ngày 10/8/2003 (Liên 2 giao cho khách hàng) Đơn vị bán hàng: Công ty phát triển công nghệ vũ gia Địa chỉ: 160: Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa - Hà Nội Họ và tên ngời mua hàng: Công ty vận tải Thuỷ Bắc Địa chỉ: Tôn Đức Thắng STT Tên HH - Dịch vụ 01 Máy vi tính dịch vụ Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 5% Tổng cộng tiền thanh toán Số tiền viết bằng chữ ĐVT Số lợng Đơn giá 7.685.714 Thành tiền 01 7.685.714... 3080.322 20 Tổng thu nhập = thành tiền + Lơng trả theo công việc + = 742400 + 3080322 = 5584472 BH = Bậc lơng + PCTN + 7% = 2,26 x 0,3 + 7% = 0,1792 Thực lĩnh = Tổng thu nhập - BH = 5584427 - 0,1792 = 5584472 Bảng thanh toán lơng này để thanh toán lơng cho CBCNN và là căn cứ để lập bảng thanh toán lơng toàn DN Những ngời khác tính tơng tự 21 Bảng thanh toán lơng Công ty Lơng trả theo Tàu thủy Bắc Lim... 2.589.226.860 TSCĐ vô hình 1 Hạch toán tăng 340.032.030 10.209.609 23.822.421 TSCĐ của Công ty tăng lên chủ yếu do mua sắm và đầu t chủ yếu bằng nguồn vay.Khi có nhu cầu mua sắm TSCDd dịch vụ cho hoạt động thì các đơn vị các bộ phận phẳi lập tờ trình xin mua, căn cứ vào đó sẽ lập báo cáo gửi tổng Công ty hàng hải Việt Nam thì Công ty mới mua TSCD đó, căn cứ vào tờ trình xin mua công văn chấp nhận, biên bản... thâm nhiên công tác KTN: Hệ số phân định trách nhiệm theo từng chức danh công tác Kđc: Hệ số điều chỉnh tiền lơng tối thiểu đợc phép áp dụng KHQ: Hệ số lơng hởng theo hiệu quả kinh tế kỳ tính lơng 16 Nvi: Tổng số ngày công làm việc thực tế trong tháng của ngời thứ i Hệ số Kđc = = 10 Hệ số KHQ sẽ đợc căn cứ vào hiệu quả kinh tế và khả năng tài chính của công ty và đợc thay đổi khi có quyết định của ban . 3. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty vận tải tàu biển 6 Kế toán trưởng P. Phòng kế toán Kế toán các đơn vị trực thuộc thủ quỹ Kế toán N.hàng kiêm DT. Nội. Công ty vận tải Thuỷ Bắc là một đơn vị khi mới thành lập vẫn thuộc cục đ- ờng sông Việt Nam. Sau một thời gian hoạt động, công ty ra nhập Tổng công ty