nghiệp vụ chuyên môn cuả công ty vận tải biển thủy bắc

NGHIỆP VỤ CHUN MƠN A KẾ TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Với chức kinh doanh, dịch vụ vận tải thủy nên công ty vận tải thủy sử dụng nhiều nhân cơng chi phí nhân cơng trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí kinh doanh công ty, công ty áp dụng hai hình thức trả lương, trả lương gián tiếp lương trực tiếp QUY TRÌNH HẠCH TỐN LƯƠNG Bảng chấm công Bảng chấm công CN CN Giấy nghỉ phép Giấy nghỉ phép chứng từ có liên chứng từ có liên quan quan Bảng tốn Bảng tốn lương CBCNV lương CBCNV Bảng chấm công Bảng chấm cơng tàu tàu Bảng tốn Bảng tốn lương tàu lương tàu Bảng toán lương Bảng tốn lương tồn doanh nghiệp tồn doanh nghiệp Bảng phân bổ Bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ 334,338 Sổ 334,338 Đối với công nhân trả lương trực tiếp sản xuất, trực tiếp cung cấp dịch vụ Áp dụng hình thức trả lương trực tiếp trả lương thuyền viên hoạt động tàu bao gồm: Thuyền trưởng, thuyền phó đội ngũ thủy thủ bếp trưởng phục vụ tàu Việc tính lương cho thuyền viên thực sở mức lương Phòng Tổ chức Lao động Xây dựng bảng chấm công * Đối với tàu biển: - Khi tàu cho thuê định hạn có doanh thu, mức lương hưởng bao gồm khoản sau: TLi = HS CBa/ x 290.000 x (K1+K2+K3) Trong đó: TLi tiền lương thực nhận người thứ i HSCBCV: hệ số lương cá nhân người lao động xây dựng tiêu chuẩn đánh giá kết chuyên môn đảm nhiệm theo chức danh thuyền viên K1: Hệ số trách nhiệm bảo quản bảo dưỡng định lượng cho chức danh K2: Hệ số tuyến tàu cho thuê định hạn hoạt động khu vực Đông Nam Á, Đông Bắc Á miền Nam hoạt động cho công ty tự khai thác tuyến nước ngồi K2 = 02 Tàu tự hoạt động công ty tự khai thác nước K2 = K3: Hệ số trả lương làm - Lương thuyền viên làm việc tàu cho th định hạn khơng có doanh thu Do nhiều yếu tố khách quan hay chủ quan ngày tàu khơng có doanh thu lương thuyền viên hưởng 70% + TLi - Chế độ nghỉ phép thuyền viên: Chỉ áp dụng thuyền viên tàu từ tháng trở lên Trong thời gian nghỉ phép hưởng mức lương nhà nước Lương chủ nhật ngày lễ tính trọn gói lương khoản cơng ty - Sau bảng toán lương trực tiếp cơng ty TRÍCH BẢNG CHẤM CƠNG Q III/2003 TÀU THỦY BẮC LIMBANG Họ tên NGÀY TRONG THÁNG 1 1 2 2 Số cơng trả lương Cịn BHX H Ngh ỉ phé p BẢNG LƯƠNG TÀU BIỂM THỦY BẮC ZIMBANG QUÝ III/2003 ST Tạ Minh Tuấn Hà Trọng Bình Trần Quang Hà Nguyễn Chu Hồng Đại phó thực tập Văn Máy trưởng bậc 1 b2 Việt Mtrưởng Phan Anh Tú Đại phó b2 Nguyễn Anh Hán 4,6 195 0, 0,9 20.65 29000 4,3 18.7 0, 0,9 19.85 29000 4,1 17.7 0, 0,9 18.89 29000 4,3 18.2 0, 0,9 19.33 29000 4,0 26.1 0, b1 Quốc Máy ΣK trưởng Nhâm K3 0,9 17.28 29000 4,1 17.8 0, 0,9 18.94 29000 4,1 15.4 0, 0,9 16.51 29000 3,8 18.4 0, 0,9 19.54 trưởng 290.00 b2 Thuyền K2 Thuyền Mạnh Máy trưởng bậc Hùng số K1 Hệ CB Chức vụ T Lương Họ tên Đại phó b1 TT Tổng Tổng thu lương nhập 10 11 1357.20 28.026.18 0 1.267.30 25.155.90 1.209.30 22.843.67 1.267.30 24.496.90 1.177.40 20.345.47 1.209.30 22.904.14 1.209.30 19.965.54 1.128.10 22.043.07 Pcấp 6% BH Thực lĩnh 12 13 14 9.000.000 81,432 37.026.098 6.000.000 76,038 31.155.829 6.000.000 72,558 28.843.604 6.000.000 76,038 30.496.832 6.000.000 70,644 26.345.401 6.000.000 72,558 28.904.069 6.000.000 72,558 25.965.470 6.000.000 67,686 28.043.006 10 11 12 13 14 15 Vương Thanh Tùng Nguyễn Văn Ngọ Phan Trần Văn Nam Hồng Minh Đình T Phó máy Vũ Tôn b1 Quang VTĐ quản trị Cường trưởng 16 Đinh Tùng Ân Điện trưởng 17 Trần Việt Hoàn Thủy thủ trưởng 18 Nguyễn Tư Thủy thủ x 19 Nguyễn Văn Thủy thủ x 3,8 17.0 0, 29000 3,7 15.4 0, 29000 3,4 1.65 0, 29000 3,4 14.9 0, 29000 3,2 2 Anh T Phó máy b 2b2 Thuyền phó máy 0, b2 17.0 29000 Máy b1 4,1 Anh T Phó máy Tuấn Nguyễn 29000 Máy b2 29000 3,2 15.1 0, 29000 3,4 14.6 0, 29000 3,2 15.6 0, 29000 2,2 29000 2,2 15.8 8.64 10.0 0, 0, 0, 1.209.30 21.985.07 1.128.10 20.508.85 1.081.70 17.891.31 0,9 18.18 0,9 18.18 0,9 1.654 0,9 17.63 0,9 16.04 0,9 16.9 951.200 0,9 16.29 951.200 0,9 15.79 0,9 16.74 951.200 0,9 9.74 864.800 0,9 11.15 864.800 100.500 6.000.000 72,585 27.985.001 6.000.000 67,686 26.508.790 3.000.000 64,902 20.891.253 3.000.000 60,030 20.638.755 2.400.000 60,204 18.494.476 2.400.000 57,072 18.475.223 3.000.000 57,072 18.494.991 3.000.000 60,204 18.843.262 3.000.000 57,072 18.923.031 8.423.152 2.400.000 51,888 10.823.100 9.642.520 2.400.000 51,888 12.042.468 17.638.81 1.003.40 16.094.53 16.075.28 15.495.04 1.003.40 15.843.68 15.923.08 Hồng 20 21 22 Bùi Khánh Minh Trần Văn Quân Phùng Khắc Nghị Thợ máy Thợ máy x Thợ máy x 23 Lê Văn Lưu Bếp trưởng 24 Lỡ Minh Toàn Cấp dưỡng 25 Phí Anh Tú Phục vụ Cộng 29000 3,2 29000 3,0 10.8 0, 29000 3,0 29000 2,9 29000 Thu ê 29000 Thu ê 12.1 9.27 9.27 7,95 7,95 0, 0, 0, 0, 0, 0,9 13.2 951.200 0,9 11.93 890.300 0,9 10.37 890.300 0,9 10.37 846.800 0,9 9.05 290.000 0,9 9.05 12.555.84 2.400.000 57.072 14.955.783 2.400.000 53.418 13.021.225 2.400.000 53.418 11.632.357 2.400.000 50.808 11.812.265 2.624.500 2.400.000 17,400 5.024.483` 290.000 2.624.500 2.400.000 27,400 5.024.483 24.993.4 407,742.1 102.000.0 1.499.6 508.242.51 00 23 00 04 10.621.27 9.232.411 8.7814.31 * Phương pháp, tác dụng bảng toán lương => Kế tốn vào mức lwng phịng KCB - LD quy định mức lương theo nhà nước, bảng chấm ciơng để lập bảng tốn lương - người khác tính tương tự + Mỗi người ghi dòng vào cột tương ứng - Cột "tổng lương" = HSL x 290.000 VD tính lương cho thuyền viên Trần Việt Hoàn Chức vụ: Thủy thủ trưởng * Tổng lương = 3,28 x 290.000 = 951.200 * Tổng thu nhập = HSL x 290.000 (K1 + K2 + K3) = 3,28 x 290.000 x 16.74 = 15.923.088 * Phụ cấp: Tùy theo người theo quy định * Cột 6% BHXH = Tổng lương x BH 6% = 951.200 x 6% = 57.072 * Thực lĩnh = Tổng TN + Phụ cấp - 6% BH = 15.923.088 + 57.072 - 6% = 18.923.031 * Đối với ơng Lỗ Minh Tồn Chức vụ: Cấp dưỡng * Cột tổng lương = HSL x 290.000 (Do tàu thuê ơng Tồn nên khơng có HSL) * Tổng thu nhập = HSL x 290.000 x (K1 + K2 + K3) = 290.000 x 0.1037 = 2.624.500 * Phụ cấp * Cột 6% BHXH = Tổng lương x 6% = 290.000 x 6% = 17.400 * Thực lĩnh = Tổng TN + Phụ cấp - 6% BH = 2.624.500 + 2.400.000 - 17.400 = 5.024.483 + Kế toán lập bảng toán lương để trả lương ch thuyền viên để tổng hợp lương tồn cơng ty * Đối với tàu khách: Thuyền viên hưởng lương theo Nghị định số 26/CP Những ngày tầu hoạt động sản xuất kinh doanh thuyền viên hưởng mức 10.000đ/ chuyến tàu chạy thêm tuyến quy định chuyến thuyền viên hưởng 20.000đ/ chuyến I Khi tàu có DT TLi = CHSCBCV x 290.000I + (Hệ số CBCNII + Ktuyến x 290.000) + PCTN * Hệ số CBCII: hệ số lương cá nhân người lao động xây dựng tiêu chuẩn đánh giá kết công việc chuyên môn đảm nhiệm theo chức danh thuyền viên tàu * Hệ số K tuyến: hệ số tính lương tàu chạy tuyến riêng biệt + Phụ cấp trách nhiệm: * Đối với thuyền trưởng K = 290.000đ/T * Máy trưởng K = 0,7 x 290.000 = 203.000đ/T * Thuyền phó K = 0,5 x 290.000 = 145.000đ/ T * Máy K = 0,4 x 290.000 = 116.000đ/ T II Khi tàu ngừng chạy: Do sửa chữa, chờ sửa chữa, dừng tàu nguyên nhân bất khả kháng, ngày công hưởng sau: - Tiền lương hưởng theo chế độ 290.000đ - Phụ cấp trách nhiệm: hưởng 50% mức tàu sản xuất tính sau: PCTN = (50% PC x ngày cơng tàu ngừng sản xuất)/ 30 ngày * Đối với tàu sơng Ngồi lương thuyền viên cịn hưởng lương phân phối theo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Việc toán lương tiến hành theo quý, hàng tháng giải tạm ứng phạm vi lương D KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH I TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Tại Cơng ty vận tải Thuỷ Bắc, đặc điểm riêng Công ty mà việc xác định đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất đánh giá có ý nghĩa to lớn coi trọng cách mức Công ty xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tàu Để thích ứng với đối tượng phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất áp dụng phương pháp kiểm kê thường xun, tồn chi phí sản xuất phát sinh tập hợp phân loại theo tàu Bộ phận kế toán giá thành vào chi phí sản xuất tập hợp quý tính giá thành cho đối tượng phương pháp tính giá thành giản đơn * Tài khoản sử dụng hạch tốn chi phí - Cơng ty sử dụng TK sau để tập hợp chi phí - TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp TK 6211 : Nhiên liệu TK 6212 : Vật tư cơng cụ - TK 622 : Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 6211 : Lương thuyền viên TK 6222 : BHXH, BHYT, CPCĐ - TK 627 : Chi phí sản xuất chung TK 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6275 : Sửa chữa lớn TSCĐ TK 6276 : Bảo hiểm phương tiện TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278 : Chi phí tiền khác Kế tốn tập hợp chi phí NVL trực tiếp - Do đặc điểm Công ty vận tải Thuỷ Bắc hoạt động kinh doanh chủ yếu vận tải hàng hoá, hành khách nên khoản chi phí nhiên liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty - Chi phí nhiên liệu chủ yếu dầu đốt (DO, FO) dầu nhờn + Cơ sở để tính chi phí nhiên liệu trực tiếp vào định mức nhiên liệu tiêu hao cho tàu - Xuất nhiên liệu tiêu hao xác định theo công thức: Q = q x Ne x t Từ đó: q: Xuất nhiên liệu tiêu hao Ne: Công suất máy t: Thời gian máy chạy Khối lượng tiêu hao nhiên liệu tiêu hao tàu khơng hoạt động thường tính 5% mức tiêu hao nhiên liệu tàu chạy, tức là: QK = 5% x Qhđ - Do loại tàu khác khai thác hình thức khác việc hạch tốn chi phí NVL cho tàu có khác + Tàu khách: Hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đường số chạy hành trình gửi phịng kế tốn Căn vào lượng nhiên liệu tiêu hao, đơn giá nhiên liệu, kế tốn xác định chi phí nhiên liệu tiêu hao tàu khách tháng Cuối quý tập hợp báo cáo nhiên liệu theo quý Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp (Chi tiết tàu khách) Có TK 152 - Nguyên vật liệu - Tàu sông: Sau chuyến đi, thuyền trưởng có trách nhiệm gửi xác nhận tình hình sản xuất Cơng ty, ban tàu sông chịu trách nhiệm xem xét độ hợp lý tiêu hao, nhiên liệu, lập biên xác định nhiên liệu tiêu hao cho tàu, xác định đơn giá chuyển cho phịng kế tốn Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu + Tàu biển: Đối với tàu khốn tàu Thuỷ Bắc Fulling: khoản chi phí, nhiên liệu, vật liệu, phụ tùng cho tàu bên nhận khốn chịu trừ qua cước phí vận tải Căn vào biên lý khoán tàu kế tốn xác định chi phí nhiên liệu lập chứng từ ghi sổ VD: Theo biên lý khoán tàu TB Fulling đợt từ 30/9/2003 đến 31/12/2003 chi phí nhiên liệu 773.210.201 đồng, kế tốn lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Nợ Có 773.210.201 773.210.201 Biên lý khoán tàu - Fulling từ 31/12/2003 - Nhiên liệu 621 131 + Đối với tàu cho thuê định hạn tàu QTG Thiền Quang, bên th chịu chi phí dầu đốt, cịn Cơng ty chịu chi phí dầu nhờn Nhưng định hạn thuê thường từ - 12 tháng, liên quan đến nhiều kỳ toán nên kế toán vào định mức tiêu hao nhiên liệu để tính tiêu hao kỳ Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Bảng tổng hợp nhiên liệu tiêu hao quý III/2003 Tên tàu Tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Tàu Quốc Tử Giám Tàu Long Biên Tàu Thuỷ Bắc 03 Tàu Thuỷ Bắc 04 Chi phí 147.304.811 363.713.114 153.234.054 23.987.506 32.027.624 Cộng 1.493.477.310 Bảng tổng hợp nhiên liệu quý III/2003 Diễn giải Tàu thuỷ bắc Lim Bang Số hiệu TK Nợ Có 152 Số tiền Nợ Có dầu đốt 432.822 x 4002,2 Chuyển cho tàu Stanrich 6211 152 173.223.220 33152 x 4020,2 Dầu nhờn: 87522 x 216.000 133.269.630 6211 189.043.200 SỔ CÁI - TÀI KHOẢN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP N-T Chứng từ Ghi ghi sổ S N 321 Q3 Mua phụ tùng cho tàu Thiền Quang 131 N 1.225.359 327 348 Mua hoa tầu Thủy Bắc 04 Mua bán gõ rỉ cho tàu Long Biên 141 338 985.321.369 254.000 Quyết toán nhiên liệu cho tàu Thuỷ Bắc - 152 362.266.428 Kim Long Kết chuyển CP nhân công 154 sổ Diễn giải Số tiền TKĐƯ C 2.394.650.42 Cộng phát sinh 3.295.760.89 2.395.760.89 Số dư 31/9/2003 7 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung a Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trích yếu Sửa - chữa lớn TSCĐ Tàu thuỷ bắc Lim Băng Cộng Số hiệu TK Nợ Có 647 142 Số tiền 169.000.000 b Chi phí sửa chữa thường xuyên Tên tàu Tàu Thiền Quang Tàu Thuỷ Bắc 03 Tàu Thuỷ Bắc 04 Tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Cộng: Chi phí sửa chữa thường xuyên 145.378.000 97.650.000 99.760.000 97.681.702 1.762.761.812 c Chi phí khấu hao TSCĐ Tên tàu Tàu Thiền Quang Tàu Thuỷ Bắc 03 Tàu Thuỷ Bắc 04 Tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Cộng: Chi phí sửa chữa thường xuyên 102.793.132 49.364.270 50.120.180 81.701.920 3.112.673.212 CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý III/2004 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Khấu hao phương tiện vận tải Cộng Số tiền d Chi phí lãi vay dài hạn Tên vay Vay mua tàu Quốc Tử Giám Vay mua tàu Thiền Quang Vay mua tàu Thuỷ Bắc 03 Vay mua tàu Thuỷ Bắc 04 Vay mua tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Cộng: Số phải trả 700.000.000 545.535.955 250.000.000 250.000.000 36.387.500 1.982.936.657 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sản xuất Chứng từ Số 264 tháng Q3 Diễn giải gốc Ngày - Số hiệu: 627 Số tiền TKĐƯ N Tiếp khách 111 9.130.540 275 Thanh toán tiền ăn định lượng tàu Long 111 164.849.520 270 Biên Quyết toán tàu TB 04 141 C 10.572.314 60.000 300.000 7.400.000 3.021.721 260 Lệ phí cảng Nước Điện thoại Chi phí hai đầu bến Số tàu TB 04 Kết chuyển CP nhân công Cộng phát sinh 131 154 3.998.796.67 3.870.126.79 3.870.126.79 6 Số dư 30/9/2003 0 CHỨNG TỪ GHI SỔ: Quý 3/2003 Số 378 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Kết chuyển chi phí Số tiền 2.394.650.426 - Chi phí NVL trực tiếp 154 621 x - Chi phí nhân cơng 612 3.998.796.674 - Chi phí sản xuất chung Cộng 621 y CHỨNG TỪ GHI SỔ: Quý 3/2003 Trích yếu Kết chuyển giá vốn sản xuất Số hiệu TK Nợ Có 632 154 Số 379 Số tiền Y Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm: Tiền lương, khoản trích theo lương BHYT, BHXH, KPCĐ thuyền viên, lái tàu phụ tàu Mặt khác để khuyến khích thuyền viên cịn hưởng thêm khoản phụ cấp, thưởng chi tiêu, thưởng suất - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Trích bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm Ghi Có Tên đơn vị 338 334 3382 3383 3384 Tàu TB Lim Σ 338 12.698.99 622 Quang 3.312.476 301.871.609 3.111.673 6.570.176 3.475.676 302.467.509 3.006.417 6.321.856 3.003.476 18.760.59 50.917.67 19.716.60 79.801.70 12 Tàu Thiền 6.249.670 2.494.678.1 Biên 3.127.846 622 Tàu Long 508.242.519 622 Bang 2 13.157.52 12.451.74 Tổng - BHYT, BHXH, KPCĐ trích 19% tính vào giá thành 6% trừ vào lương người lao động SỔ CÁI Năm 2003 Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp N-T Chứng từ Ghi ghi sổ S N 321 Q3 Chi tạm ứng cho tàu 111 327 Thiền Quang Thưởng suất cho 111 348 tàu Thuỷ Bắc Lim Bang Chi tạm ứng cho tàu 111 Thuỷ Bắc 04 Kết chuyển CP nhân 154 sổ Diễn giải TKĐƯ Số hiệu: 622 Số tiền N công Cộng số phát sinh Số dư 30/9/2003 II TÍNH GIÁ THÀNH 1.Đối tượng tính giá thành C Tại Cơng ty vận tải Thuỷ Bắc kế toán xác định đối tượng tính giá thành từ tàu cụ thể Tính giá thành BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ VẬN TẢI ++ Nội dung chi phí Lương BHXH, BHYT, KPCĐ Nhiên liệu Vật liệu Sửa chữa lớn Sửa chữa thường xuyên Khấu hao Chi phí khác - Vay mua tàu TB - Lim Tổng 50.242.519 Thuỷ Bắc - Lim Long 12.698.992 147.304.811 - Thiền Quang 302.467.509 12.451.749 32.609.680 1.225.659 Long Biên 304.871.609 13.157.525 153.234.054 254.000 97.681.702 145.378.000 - 81.701.920 102.793.132 - 36.387.500 545.535.955 x x Bang - Vay mua tàu Thiền Quang Cộng PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ X PHẦN IV NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA DOANH NGHIỆP ... nguyên vật liệu chủ yếu Công ty Vật Thủy Bắc Công ty Xăng dầu Vận tải Đường thủy I tùy theo chi nhánh công ty đâu nhập vật liệu chi nhánh Công ty Xăng dầu Vận tải Đường thủy I * Hồ sơ chứng từ... Công ty Vận tải Xăng dầu Đường thủy I - CNQN Ơng: Trần Đình Hậu Chức vụ: Thuyền trưởng Ơng: Nguyễn Văn Thành Chức vụ: Thuyền phó II Bên nhận hàng: Tàu Thủy Bức 04 thuộc Công ty Vận tải Thủy Bắc. .. DIỆN BÊN GIAO Công ty Vận tải Thủy Bắc Địa chỉ: 278 TĐT - Hà Nội Số: 42 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 18 tháng năm 2003 Nợ: 1523 Có: 331 Họ tên người giao hàng: Công ty Vận tải Xăng dầu Đường thủy I Theo