Nghiệp vụ chuyên môn về quản lý tài sản cố định tại công ty vận tải biển Thủy Bắc

KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Do đặc điểm mô hình kế toán phân tán, tại mỗi trung tâm chi nhánh xí nghiệp, đều có tổ chức bộ máy kế toán riêng, hạch toán độc lập đến cuối kỳ thực hiện báo sổ lên Công ty. Mọi số liệu về TSCĐ mà các đơn vị cung cấp qua các báo cáo quyết toán là căn cứ để TSCĐ vào sổ kế toán TSCĐ toàn Công ty. * Cỏc TSCĐ được phõn loại theo tiờu thức để ghi sổ chi tiết và theo dừi tổng hợp TSCĐ toàn Cụng ty.

TSCĐ của Công ty tăng lên chủ yếu do mua sắm và đầu tư chủ yếu bằng nguồn vay.Khi có nhu cầu mua sắm TSCDd dịch vụ cho hoạt động thì các đơn vị các bộ phận phẳi lập tờ trình xin mua, căn cứ vào đó sẽ lập báo cáo gửi tổng Công ty hàng hải Việt Nam thì Công ty mới mua TSCD đó, căn cứ vào tờ trình xin mua công văn chấp nhận, biên bản giao nhận TSCĐ, các hoá đơn phiếu thu.

Hạch toán giảm TSCĐ

Khi TSCĐ hoạt động kém hiệu quả không đảm bảo an toàn trong hoạt động… Công ty sẽ lập tờ trình báo cáo với tổng Công ty hàng hải Việt Nam xin nhượng bán. Khi nhận được sự đồng ý của Tổng Công ty, Công ty sẽ nhượng bán TSCĐ đó theo hình thức mà Công ty đã xin phép trong tờ trình. - Do đặc điểm mụ hỡnh kế toỏn của Cụng ty nờn Cụng ty chỉ theo dừi trực tiếp đối với những TSCĐ thuộc văn phòng Công ty do văn phòng Công ty hoặc do trung tâm chi nhánh hay xí nghiệp quản lý và sử dụng.

VD: Trong quý III/ 2003 vừa qua Công ty có thanh lý một số dụng cụ quản lý như máy điện thoại của văn phòng Công ty thuộc chi nhánh Quảng Ninh. Kính gửi: Ông Tổng Giám đốc Văn phòng Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Đồng kính gửi: Bà kế toán trưởng. Sau một thời gian sử dụng máy không còn phù hợp với luồng công việc hiện nay và được Công ty trang bị cho một số máy mới.

- Căn cứu vào hóa đơn, chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi vào chứng từ ghi sổ. - Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ, mỗi tài khoản ghi một dòng tương ứng với số tiền phát sinh. - Căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ trong tháng để ghi sổ, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi một dòng (các TK đối ứng TK 211).

Kế toán khấu hao TSCĐ

Một số tài sản trong công ty được đầu tư bằng vốn ngân sách hoặc vốn tự có của công ty thì khi tính khấu hao phải ghi nợ TK 009. NHưng do phần lớn vốn của công ty, kinh doanh là vốn đi vay nên khi tính khấu hao thì toàn bộ số tiền đó dùng để trả nợ. - Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ (các nghiệp vụ có liên quan đến khấu hao) dể tiến hành tính phát sinh nợ, phát sinh có để cuối quý tính ra số dư.

Vật liệu là đối tượng lao động của DN mà con người tác động vào nó để sản xuất ra sản phẩm để phục vụ cho nhu cầu sản xuất và đời sống của nhân dân. Vật liệu có vai trò quan trọng trong nền sản xuất xã hội nói chung và trong các doanh nghiệp sản xuất nói riêng, nó quyết định giá thành sản phẩm,. Đối với giá thực tế xuất kho vật liệu công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh là giá xuất kho được căn cứ vào giá thực tế vật liệu nhập kho theo từng lần nhập.

+ Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập, phiếu xuất kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ. Phiếu nhập kế toán ghi vào bảng kê nhập vật liệu, phiếu xuất kho được ghi vào bảng kê xuất vật liệu. Nhập nguyên vật liệu chủ yếu Công ty Vật Thủy Bắc là ở Công ty Xăng dầu Vận tải Đường thủy I và tùy theo chi nhánh của công ty ở đâu thì nhập vật liệu của các chi nhánh Công ty Xăng dầu Vận tải Đường thủy I ở đó.

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Tại Công ty vận tải Thuỷ Bắc, do đặc điểm riêng của Công ty mà việc xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất được đánh giá là có ý nghĩa to lớn và được coi trọng một cách đúng mức. Công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng con tàu. Để thích ứng với đối tượng này phương pháp hạch toán chi phí sản xuất được áp dụng ở đây là phương pháp kiểm kê thường xuyên, trong đó toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh được tập hợp và phân loại theo từng con tàu.

Bộ phận kế toán giá thành sẽ căn cứ vào chi phí sản xuất đã tập hợp trong quý và sẽ tính giá thành cho từng đối tượng bằng phương pháp tính giá thành giản đơn.

Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp

- Do đặc điểm của Công ty vận tải Thuỷ Bắc hoạt động kinh doanh chủ yếu là vận tải hàng hoá, hành khách. + Cơ sở để tính chi phí nhiên liệu trực tiếp là căn cứ vào định mức nhiên liệu tiêu hao cho tàu. - Do các loại tàu khác nhau được khai thác dưới các hình thức khác nhau cho nên việc hạch toán chi phí NVL cho mỗi tàu cũng có sự khác nhau.

+ Tàu khách: Hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đường và số giờ chạy hành trình và gửi phòng kế toán. Căn cứ vào lượng nhiên liệu tiêu hao, đơn giá nhiên liệu, kế toán xác định chi phí nhiên liệu tiêu hao của tàu khách tháng đó. - Tàu sông: Sau mỗi chuyến đi, thuyền trưởng có trách nhiệm gửi bản xác nhận tình hình sản xuất về Công ty, ban tàu sông chịu trách nhiệm xem xét độ hợp lý tiêu hao, nhiên liệu, lập biên bản xác định nhiên liệu tiêu hao cho mỗi tàu, và xác định đơn giá rồi chuyển cho phòng kế toán.

+ Tàu biển: Đối với tàu khoán như tàu Thuỷ Bắc Fulling: các khoản chi phí, nhiên liệu, vật liệu, phụ tùng cho tàu do bên nhận khoán chịu và được trừ qua cước phí vận tải. + Đối với tàu cho thuê định hạn như tàu QTG và Thiền Quang, bên được thuê chịu chi phí dầu đốt, còn Công ty chịu chi phí dầu nhờn. Nhưng do định hạn thuê thường từ 6 - 12 tháng, liên quan đến nhiều kỳ quyết toán nên kế toán căn cứ vào định mức tiêu hao nhiên liệu để tính tiêu hao trong kỳ.

Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Tiền lương, các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH, KPCĐ của thuyền viên, lái tàu phụ tàu. Mặt khác để khuyến khích thì các thuyền viên còn được hưởng thêm các khoản phụ cấp, thưởng chi tiêu, thưởng năng suất.

TÍNH GIÁ THÀNH

Tại Công ty vận tải Thuỷ Bắc kế toán đã xác định đối tượng tính giá thành là từ tàu cụ thể.