Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở Công ty điện tử Việt Nhật
Trang 1LỜI NÓI ĐẦU
Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý đãxuất hiện cùng với sự hình thành đời sống kinh tế xã hội loài người Doanh nghiệp lànhững đơn vị kinh tế là cơ sở tế bào của những hoạt động sản xuất sản phẩm cungcấp các loại dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Để quản lý một cách có hiệuquả và tốt nhất đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,phải sử dụngđồng thới hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau, trong đó kế toán được coi nhưmột công cụ hữu hiệu
Ngày nay,kế toán được nhiều nhà kinh tế quản lý kinh doanh,chủ doanh nghiệpquan niệm như một (ngôn ngữ kinh doanh )”nghệ thuật ghi chép phân loại tổng hợpcác nghiệp vụ tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh đề ra các quyếtđịnh phù hợp với mục đích của từng đối tượng sử dụng thông tin
Với nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp trong nước đã không ngừng hoànthiện mình hơn nữa để có thể cạnh tranh và có thể đứng vững trên thương trường Trong quá trình sản xuất kinh doanh , sự vận động của tài sản hình thành nêncác nghiệp vụ kinh tế tài chính rất phong phú, rất đa dạng với nội dung,mức độ, tínhchất phức tạp khác nhau Điều này đòi hỏi kế toán phải phản ánh , ghi chép ,sử lýphân loại và tổng hợp một cách kịp thời đầy đủ,toàn diện và có hệ thống theo cácnguyên tắc và theo các phương pháp khoa học của kế toán.Toàn bộ công tác kế toántrong doanh nghiệp bao gồm có những nội dung sau :
- KT TSCĐ
- KT NVL-CCDC
- KT lao động tiền lương & các khoản trích theo lương
- KT tập hợp chi phí sản xuất & tính giá thành sản phẩm
- KT thành phẩm & tiêu thụ thành phẩm
- KT kế toán các khâu khác : Vốn bằng tiền ,các nghiệp vụ thanh toán:phảithu,phải trả,các nguồn vốn , xác định kết quả kinh doanh
- Báo cáo tài chính
Nhận thức rõ vấn đề trên ,hiện nay công tác kế toán tổng hợp ở các doanhnghiệp từng bước hoàn thiện phù hợp tình hình mới
Trang 2Vì vậy, sau khi được đào tạo về lý luận kế toán tổng hợp kết hợp thực tế trongthời gian thực tập , em chọn đề tài “ kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
ở công ty điện tử Việt Nhật “,viết báo cáo thực tập tốt nghiệp nhằm mục đích nghiêncứu quá trình kế toán tổng hợp và rút ra những vấn đề tồn tại về công tác quản lý kếtoán tổng hợp trong thực tiễn
Trang 3PHẦN I: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
ĐIỆN TỬ VIỆT NHẬT
I :ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY ĐIỆN TỬ VIỆT NHẬT
1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty điện tử việt nhật :
Công ty điện tử Việt Nhật là một công ty TNHH(trách nhiệm hữu hạn )và là mộtcông ty độc lập có tài khoản tại ngân hàng (cả tài khoản ngoại tệ) có con dấu riêng cótrủ sở chính nằm tại khu công nghiệp Vĩnh Khúc –Văn Giang – Hưng Yên Với sốvốn kinh doanh là 3.450.000.000đ (ba tỷ bốn trăm năm mươi triệu đồng chẵn)
Quá trình hình thành và phát triển của công ty điện tử việt nhật là công tychuyên sản xuất trang thiết bị âm thanh hàng đầu tại miền bắc với bề dầy kinhnghiệm gần 5 năm ,thương hiệu SATO đã được người tiêu dùng tín nhiệm với cácsản phẩm như đầu DVD,VCD, âm loa ,nồi cơm điện ……
Với diện tích trên 60.000m2,số lượng công nhân viên trong công ty là khoảng400-500 nhân viên
Trong giai đoạn đầu công ty gặp rất nhiều khó khăn trong việc đưa sản phẩm rathị trường ,thương hiệu còn mới đối với người tiêu dùng,cùng với sự nỗ lực khôngngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty cùng với sự góp ý của ngườitiêu dùng và công ty đã thay đổi dần dần về mẫu mã hình thức và chất lượng,phươngthức bán hàng nên hiện nay đã có sự đứng vững trên thị trường
Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gần 5 năm qua đã có những bướctiến đáng kể từ chỗ chỉ một xưởng sản xuất nhỏ đến nay công ty đã có khả năng mởrộng quy mô sản xuất lớn ,uy tín của công ty và thương hiệu của sản phẩm đã đến vớingười tiêu dùng trong cả nước `
Bên cạnh đó công ty đã không ngừng đầu tư cải tíên hệ thống máy móc thiết bịphục vụ sản xuất ,nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ kĩ thuật và côngnhân viên Bởi vậy mà trong thời gian qua công ty đã liên tiếp đầu tư và mở rộngthêm phân xưởng sản xuất và tăng thêm lợi nhuận cho công ty
Tóm lại sau 5 năm hoạt động của công ty điện tử Việt Nhật đã thật sự trưởngthành về mọi mặt Doanh thu của hoạt động sản xuất và kinh doanh tăng lên đáng
Trang 4kể Điều này chứng tỏ công ty đã thành công trong quá trình chuyển đổi cơ cấu sảnxuất kinh doanh.
Thật vậy từ khi thành lập công ty với số vốn 3,4 tỷ đồng và lực lượng lao độnghơn 100 người.Cho đến nay tổng số vốn chủ sở hữu của công ty đã lên đến 10 tỷđồng với quân số là 400-500 người, từ chỗ chỉ sản xuất một xưởng nhỏ nay công ty
đã sản xuất được nhiều mặt hàng :đầu DVD,VCD,âm ly,loa ,nồi cơm điện…… Với
sự phát triển dần về chức năng ,quy mô kinh doanh cũng như hiệu quả kinh doanh,vịthế và uy tín của công ty trên thị trường cạnh tranh ngày càng cao
2: Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty điện tử Việt Nhật :
2.1: chức năng nhiệm vụ của công ty :
Căn cứ vào chức năng ngành nghề và chức năng của nhà nước ra quyết định cấpgiấy phép hoạt động trên địa bàn của cả nước công ty Việt Nhật đã xác định đượcnhững chức năng ngành nghề của mình như sau :
+ Nhập các linh kiện điện tử và lắp ráp tại chỗ
+ Tự sản xuất các thiết bị
Nhiệm vụ cụ thể của công ty là xem xét,nắm chắc tình hình thị trường hợp lýhóa các quy chế quản lý của công ty để đạt được hiệu quả kinh tế ,xây dựng tổchức,đáp ứng được yêu cầu trong tương lai có kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn
và dài hạn
2.2:Tổ chức bộ máy quản lý trong công ty điện tử Việt Nhật:
Để thực hiện đầy đủ các chức năng ngành nghề đã được nhà nước cho phépcông ty chủ trương lấy nhiệm vụ trọng tâm ,đồng thời triển khai toàn diện các chứcnăng ngành nghề đã có Bộ máy quản lý của công ty được thực hiện theo chế độ mộtgiám đốc với vai trò lãnh đạo cao nhất, phó giám đốc là người chịu trách nhiệm trướcgiám đốc về toàn bộ các mặt hoạt động của công ty đồng thời có trách nhiệm đảmbảo đời sống cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty
* Giám đốc công ty:là người điều hành công ty,có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp bộmáy cơ chế quản lý phù hợp, quản lý cơ sở vật chất kỹ thuật, sử dụng có hiệu quả cácnguồn lực , lập kế hoạch và phương án tổ chức thực hiện kế hoạch, thường xuyên
Trang 5kiểm tra ,đánh giá kết quả thực hiện để có biện pháp điều chỉnh hoặc việc thúc đẩyhoàn thành kế hoạch của công ty, giải quyết tốt các mỗi quan hệ tạo môi trường uytín cho công ty.
*Phó giám đốc :là người giúp cho giám đốc ,nhiệm vụ và quyền hạn của phógiám đốc cũng được giới hạn bởi nhiệm vụ được phân công
*Kỹ thuật :chịu trách nhiệm về tòan bộ công tác kỹ thuật ,thiết kế và vận hànhmáy móc thiết bị ,điều độ sản xuất toàn công ty, nhằm tăng năng suất lao động vànâng cao hiệu quả sử dụng máy móc thiết bị
*Phòng quản lý phân xưởng : có chức năng giúp cho giám đốc về việc tổ chứcsản xuất,tiếp nhận ,quản lý và sử dụng lao động
Trang 6Sơ đồ 2: sơ đồ tổ chức điều hànH công ty điện tử Việt Nhật
2.3:Tổ chức bộ máy kế toán của công ty điện tử Việt Nhật :
-Kế toán trưởng :điều hòa cấp phát vốn cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh,phụtrách kế hoạch tài chính chung của công ty,phụ trách chế độ về nhiệm vụ kếtoán ,tham gia xây dựng chế độ chính sách ,sử lý số liệu kế toán chung của công ty do
kế toán tổng hợp báo cáo
-Bộ phận kế toán tổng hợp :kiểm tra, sử lý chứng từ ,lập bảng cân đối kếtoán ,báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
-Bộ phận kế toán lương kiêm kế toán TSCĐ: lập các bảng cấp phát vềlương ,thưởng,BHXH,BHYT,KPCĐ.Theo dõi tình hình tăng giảm và khấu hoaTSCĐ
-Kế toán bán hàng : xuất hàng và nhập các chứng từ công nợ
- Kế toán quĩ kiêm kế toán thanh toán : thực hiện thu chi theo lệnh ,đối chiếu sốliệu sử lý số liệu thanh toán công nợ với khách hàng
Trang 7Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán của công ty điện tử Việt Nhật
Kế toán trưởng
KT quỹ,
KT thanhtoán
2.4:Hình thức tổ chức kế toán của công ty điện tử Việt Nhật :
Hình thức tổ chức kế toán được áp dụng ở công ty là hình thức chứng từ ghi
sổ Đặc điểm của hình thức chứng từ ghi sổ là hoạt động kinh tế được phản ánh ởchứng từ ghi sổ gốc đều được phân loại ,tổng hợp lập chứng từ ghi sổ ,sau đó sử dụngchứng từ ghi sổ để ghi các tài khoản Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ việcghi sổ theo thứ tự thời gian tách rời việc ghi sổ theo hệ thống trên hai loại sổ kế toántổng hợp khác nhau ,là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (ghi sổ theo thứ tự thời gian )và
sổ cái tài khoản (ghi sổ theo hệ thống ).Các sổ chi tiết là sổ kế toán được sử dụng vàghi chép các hoạt động kinh tế tài chính Công ty có sử dụng máy vi tính để hỗ trợcho công tác kế toán được thực hiện một cách nhanh chóng thuận lợi ,dễ dàng ,chínhxác ,tính giảm bộ máy kế toán làm cho bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả ,bớtcồng kềnh
Trang 8Sơ đồ chừng tự ghi sổ kế toán trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
: Ghi cuối ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu
Chứng từ gốc(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)
Trang 9Hình 5:Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của công ty điện tử Việt Nhật
` Nhập NVL
SX các sản phẩm
Lắp ráp
Kiểm tra chạy thử
Đóng gói
Nhập kho thành phẩm
Trang 10PHẦN II:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA
DOANH NGHIỆP CHƯƠNG I : TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I.TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
1.Khái Niệm:
Tài sản cố định (TSCCĐ) là những tư liệu lao động chủ yếu là những tài sảnkhác có giá trị lớn vàthời gián sử dụng lâu dài,được sử dụng trong hoạt động sản xuấtkinh doanh của doan nghiệp như nhả cửa vật kiến trúc ,máy móc thiết bị,phương tiệnvận tải
2 Đặc điểm :
-khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ có những đặc điểm sau:+Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên hình tháivật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ
+Giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp
3: Tầm quan trọng của TSCĐ trong sản xuất kinh doanh :
-TSCĐ đóng vai trò hết sức quan trọng trong sự tồn tại và phát triển của doanhnghiệp,Nó thể hiện ở những mặt sau :
+TSCĐ là một bộ phận tư liệu lao động sản xuất giữ vai trò chủ yếu trong quátrình sản xuất ,chúng được coi là cơ sở vật chất kỹ thuật có vai trò cực kỳ quan trọngtrong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
+TSCĐ là điều kiện quan trọng để tăng năng suất lao động xã hội và phát triểnnền kinh tế quốc dân ,nó thể hiện một cách chín xác nhất năng lực và trình độ trang bị
cơ sở vật chất kỹ thuật của mỗi doanh nghiệp
4:Thực trạng sử dụng ,công dụng:
-TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh là những tài sản đang sử dụng thực tếtrong hoạt động sản suất kinh doanh của doanh nghiệp Tùy theo yêu cầu quản lý màTSCĐ có thể chia thành TSCĐ dùng trong bộ phận sản xuất kinh doanh chính và bộphận quản lý doanh nghiệp
Trang 11-TSCĐ dùng ngoài sản xuất kinh doanh bao gồm các TSCĐ được dùng cho mụcđích phúc lợi sự nghiệp ,an ninh quốc phòng do doanh nghiệp quản lý sử dụng
-TSCĐ chờ sử lý :những tài sản bị hư hỏng chưa thanh lý và những tài sản hiện
có nhưng không có nhu cầu sử dụng đang chờ quyết định để điều chuyển hoặcnhượng bán thu hồi lại vốn đầu tư TSCĐ chờ sử lý có thể chia thành :
+TSCĐ chưa cần dùng
+TSCĐ không cần dùng
+TSCĐ không thể sử dụng được chờ xử lý
II: Đặc điểm TSCĐ ở công ty điện tử Việt nhật :
Với những đặc trưng vốn có của ngành sản xuất ,công ty điện tử việt nhật có chủ sở công ty,các thiết bị quản lý như máy móc ,nhà xưởng ,xe ô tô
Trong nền kinh tế thị trường , để có thể tồn tại và không ngừng phát triển ,có khả năng cạnh tranh với các công ty sản xuất khác ,đồng thời đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng ,công ty phải luôn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng sản phẩm Muốn vậy trang thiết bị và máy móc kỹ thuật là yếu tố được ưu tiên hàng đầu doanh nghiệp luôn quan tâm đến việc đầu tư ,đổi mới trang thiết bị hiện đại có công suất lớn có tính năng và công dụng mới đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của thị trường
Trên thực tế trong những năm qua công ty đã đầu tư đổi mới trang thiết bị kế toán nói riêng và TSCĐ nói chung ,Điều này thể hiện ở những bảng sau :
Trang 12
Bảng 1: Tình hình tăng TSCĐ của công ty điện tử Việt Nhật :
ty ta có thế thông qua bảng sau :
Qua 2 bảng trên về tình hình TSCĐ của công ty ,chúng ta có thể thấy
rằng,trong những năm gần đây công ty đã đổi mới trang thiết bị kỹ thuật và cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý chung toàn doanh nghiệp,tạo điều kiện tăng cường năng lực và hiệu quả công việc ,hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra,tăng doanh thu
và lợi nhuận cho công ty ,tăng thu nhập cho người lao động ,từng bước giữ vững
và phát huy uy tín của công ty trên thị trường trong nền kinh tế đầy năng động và thách thức
1:Tình hình biến động tăng ,giảm trong kỳ :
-Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm TSCĐ không qua quá trình đầu tư :
- Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến việc mua sắm TSCĐ (hóa đơn,phiếu chi )kế toán xác định nghuyên giá TSCĐ,lập hồ sơ kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ và tiến hành ghi sổ kế toán :
BT1:Ghi tăng nguyên giá
Nợ TK 211: TSCĐ(Nguyên giá )
Trang 13Nợ TK133:thuế gtgt được khấu trừ
Có TK111,112,341(thanh toán ngay)
Có TK 331(tổng số tiền chưa trả người bán )
VD: Trong tháng 11 năm 2007 do yêu cầu của công việc ,công ty trang bị một máy vi tính phục vụ hoạt động văn phòng của công ty theo hóa đơn (gtgt) số 065142 ngày15/11/2007 của công ty máy tính Đồng Tâm Công ty điện tử việt nhật đã mua một bộ máy vi tính với giá mua ghi trên hóa đơn là 6.886.000đ ,thuế suất thuế gtgt là 5% ,tiền thuế gtgt là 344.500đ, tổng số tiền thanh toán là 7.230.300đ,công ty thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số 125 ngày 25/11/2007.TSCĐ này được đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh của công ty
Trang 14HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số :01GTKT-3LL Liên 2(giao cho khách hàng ) CK/00-B
Ngày 15/11/2007
No 065142
Đơn vị bán hàng : Công ty máy tính Đồng Tâm
Địa chỉ : 93 Lê Thanh Nghị
Điện thoại :(04) 8530916
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Hà
Đơn vị :công ty điện tử Việt Nhật
Địa chỉ :khu công nghiệp Vĩnh Khúc –Văn giang –Hưng Yên
Hình thức thanh toán bằng tiền mặt
STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiềnhàng
6.886.000
Tổng tiềnthanh toán
7.230.300
Viết bằng chữ :Bảy triệu hai trăm ba mươi nghìn ba trăm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị(ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký họ tên )
Biên bản kiểm nghiệm (vật tư , hàng hóa ,sản phẩm ) số 05
-Căn cứ hóa đơn số 5 ngày 15 tháng 11 năm 2007
- Của công ty máy tính Đồng Tâm
Ban kiểm nghiệm gồm :
Trang 15Ông (bà ):Nguyễn Hà Nam :Trưởng ban
Ông (bà ):Đặng Đức Thái : ủy viên
Ông (bà):Nguyễn Thị Hoa : ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại :
Phươngthứcthanh toán
Đơnvịtính
SốlượngtheoCT
Kết quả kiểm nghiệm
Sl đúngqui cách
Sl không đúngqui cách
ý kiến của ban kiểm nghiệm :
Toàn bộ số lượng hang hoã trên đều đúng quy cách và chất lượng sản phẩm
Thủ kho Người giao hàng Thủ trưởng
(ký ,họ tên)
Trang 16Đơn vị: Cty Việt Nhật Phiếu chi Quyển số
Lý do chi : Thanh toán tiền mua máy vi tính
Số tiền 7.230,300đ Viết bằng chữ :Bảy triệu hai trăm ba mươi nghìn ba trăm đồng
Đã nhận đủ số tiền
Ngày 15/11/2007
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ(Ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ )
Căn cứ vào chứng từ liên quan đến mua máy vi tính , kế toán xác định nguyên giá của bộ máy vi tính trên :6.866.000đ và kế toán định khoản như sau :
Trang 17Chứng từ ghi sổNgày 21/11/2007
STT Chứng từ Nội dung Số hiệu TK Số tiền
số Ngày
*
*125
*
*21/11
*
*
3
Hà phòng TCHCthanh toán muamáy vi tính
Giá mua 211 111 6.886.000
Chi tiền tạm ứngcho chú Hùngmua BHLĐ
Trang 18VD: Tháng 5 năm 2007 công ty thanh lý một xe ô tô tải chở hàng ,nguyên giá
là 150.000.000đ ,hao mòn lũy kế đến tháng 5 /2007 là 100.000.000đ , giá trị còn lại
1 30/05 Hạch toán giảm xe ô tô
chở hàng thanh lýHao mòn lũy kếGiá trị còn lại
214,811411
211211
100.000.00050.000.000
Trang 19tài sản cố định cũ bị hao mòn vô hình một cách nhanh chóng ,phần giá trị hao mòn –phần giá đã bị giảm đi của chúng ,được chuyển dịch từng phần vào giá trị sản
phẩm ,công việc hay lao vụ đã hoàn thành dưới hình thức trích khấu hao TSCĐ nhằmthu hồi vốn đầu tư ,trong một khoảng thời gian nhất định để bổ sung quỹ khấu
hao ,tạo điều kiện mua mới ,sửa chữa TSCĐ và có thể hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
- Số tiền khấu hao TSCĐ của công ty có thể tương đương hoặc không tương đươngvới mức hao mòn của TSCĐ vì nó phụ thuộc vào nội dung các phương pháp tính khấu hoa mà công ty đã áp dụng
- VD: Ngày 20/05/2007 công ty mua máy phôto Nguyên giá là 34.884.000đ định kiến số năm sử dụng là 5 năm ,công ty sẽ thực hiện tính khấu hao như sau :
34.884.000 Mức trích khấu hao hàng năm = = 6.976.800
Nguyên giá Hao mòn lũy
4.534.808.6321.154.687.009186.813.7031.035.658.014
11.817.694.0396.745.072.043436.203.2541.731.849.555
Trang 20113.400.0003.340.772.441102.500.00050.000.0000
Trang 21CHƯƠNG II:KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU –CCDC I: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) ở doanh nghiệp sản xuất :
NVL là một bộ phận của đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động con người tác động vào
2 Vị trí NVL trong quá trình sản xuất :
NVL là một trong ba yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất và nó là cơ
sở hình thành nên sản phẩm mới Do đó việc cung cấp NVL có đầy đủ kịp thời hay không sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời chất lượng sản phẩm có đảm bảo hay không phụ thuộc rất lớn vào NVL
Vậy sản xuất sẽ không tiến hành được nếu không có NVL ,chất lượng của NVL kém thì dẫn đến chất lượng của sản phẩm kém và làm ảnh hưởng đến giá thành của sản phẩm
3 Nhiệm vụ của kế toán NVL :
Kế toán NVL là một công cụ để phục vụ công tác quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp trong đó kế toán NVL đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý
và sử dụng NVL Kế toán NVL giúp cho người lãnh đạo nắm bắt được tình hình vật
tư để chỉ đạo tiến hành sản xuất Hạch toán NVL có phản ánh chính xác ,đầy đủ kịpthời thì lãnh đạo mới nắm bắt được một cách toàn diện về tình hình thu
mua ,nhập ,xuất dự trữ NVL Tính chính xác của hạch toán NVL sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến tính chính xác của việc tính giá thành Xuất phát từ tính yêu cầu quản lý
Trang 22NVL và vị trí công tác kế toán đối với công tác quản lý tài chính trong các doanh nghịêp sản xuất nhiệm vụ của kế toán NVL được thể hiện :
+Ghi chép phản ánh đầy đủ ,kịp thời số hiện có và tình hình luân chuỷển cuả NVL
về cả giá trị và lẫn hiện vật
+Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về thu mua vật liệu kế hoạch
sử dụng vật liệu trong sản xuất
+ Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho ,cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh
II : đặc điểm và yêu cầu quản lý NVL của công ty điện tử việt nhật:
1.Đặc điểm vật liệu của công ty :
Là đơn vị sản xuất cơ bản nên chi phí NVL chiếm 90% chi phí của sản phẩm hoàn thành ,nên việc đI xâu vào đặc điểm NVL dùng cho doanh nghiệp sản xuất là rấtcần thiết Tất cả NVL là thuộc sở hữu của công ty nên công ty theo dõi cả về lượng
và giá trị hiện nay để phục vụ cho sản xuất thì vật liệu chính của công ty là :Bao bì nồi ,bộ linh kiện nhựa nồi ,bộ cơ ổ đĩa DVD,dây dấn tăng âm , đèn điện tử …… Ngoài ra còn có một số phụ gia khác tuỳ điều kiện củ thể mà sử dụng những loại phụ gia khác nhau sao cho phù hợp
Trang 233.Đánh giá NVL : NVL nhập kho :
Đối với NVL mua ngoài nhập kho khi tổ chức thu mua NVL thì công ty tính giá NVL theo gía ghi trên hoá đơn Trong trường hợp có chi phí thu mua lớn thì cộng thêm chi phí đó vào giá mua ,nếu chi phí thu mua nhỏ thì bộ phận cung ứng sẽ tính luôn vào chi phí vận chuyển Sau khi mua về công ty đánh giá và theo dõi trên sổ sách Trên sổ tổng hợp phản ánh giá trị NVL này sau đó tính giá thành sản phẩm ,cụ thể theo phiếu nhập kho
Trang 24Đơn vị :công ty điện tử Việt Nhật Mẫu số 01-VT
ĐC: Văn Giang –Hưng Yên
Ban hàn theo quyết địn1141/QĐ/CĐTK ngày 1/11/2000
PHIẾU NHẬP KHONgày 30/12/2007Tên người nhận :Vũ Thu Phương
Màng BOPP
Bộ cơ ổ đĩa DVD
Tổng
CáiCáikgBộ
2507002002000
2507002002000
8154,22414,5
203.7502.9404.80029.000240.490
Bằng chữ : Hai trăm bốn mươi nghìn bốn trăm chín mươi đồng chắn
Thủ trưởng Kế toán trưởng Thủ kho Người lập bỉêu
Trang 25Đơn vị :Công ty điện tử Việt Nhật Mẫu số 01-VT
Địa chỉ : Văn giang- Hưng Yên
Ban hành theo quyết định 1141TC/QĐ/CĐTK số 602
PHIẾU XUẤT KHOTên người giao hàng :Đào Phương Ly
Xuất tại kho :01
ĐVT: 1.000đSTT Tên nhãn hiệu Đơn
vịtính
Số lượng Đơn
giá
Thànhtiền
Ghi chú
Bộ cơ ổ đĩaDVDTổng
CáiCáikgBộ
2507002002000
2507002002000
8154,22414,5
171.1502.9404.80029.000207.890
Bằng chữ :Hai trăm linh bảy triệu tám trăm chín mươi đồng
Thủ trưởng Kế toán trưởng Thủ kho Người nhập kho (Ký ,họ tên )
Trang 26
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT-3LL
Liên 2 :(giao cho khách hàng )
Ngày 10/11/2007
No 012345
Đơn vị bán hàng :Công ty sản xuất Phú Thành
Địa chỉ :275 La Thành –Hà Nội số TK:233-475
Họ tên người mua hàng : Công ty điện tử Việt Nhật
Địa chỉ :Văn Giang –Hưng Yên
Số TK:730.1458 Tại ngân hàng công thương Việt Nam
Hình Thức thanh toán tiền mặt
ĐVT:1.000đSTT
Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Bộ
2507002002000
8154,22414,5
203.7502.9404.80029.000
Thuế suTất thuế
gtgt10%
Tiền thuế
24.049
Bẳng chữ :Hai trăm sáu tư triệu năm trăm ba chín nghìn đồng chẵn
Người mua hàng kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký ,họ tên )
Trang 27Biên bản kiểm nghiệm(vật tư ,hàng hoá ,sản phẩm )
Số :08 -Căn cứ HĐ số 08 ngày 10/11/2007
-Của công ty sản xuất Phú Thành
Ban kiểm nghiệm gồm :
Ông (bà ):Nguyễn Hà Nam :Trưởng ban
Ông (bà ):Đặng Đức Thái :Uỷ viên
Ông (bà ): Nguyễn Thị Hoa:Uỷ viên
Đã kiểm nghi m các lo i :ệm các loại : ại :
Đơn vị tính
Số lượng theoCT
Kết quả kiểm ngiệm
Ghi chú
SL đúng quy cách
SL không đúng quy cách
Kèm theo 02 chứng từ
Người lập Kế toàn trưởng
(ký ,họ tên )
Trang 28
Kế toán tổng hợp NVL :
Như trên đã nêu ,việc theo dõi mua NVL theo cả mặt lượng và giá trị Do nhậpNVL theo giá vốn thực tế ,xuất kho theo phương pháp nhập trước –Xuất trước ,do vậy phiếu nhập ,xuất vật liệu được tính ngay giá trị giá vốn thực tế xuất ,cuối kỳ xác định được tổng giá trị vốn vật liệu xuất kho của toàn bộ vật liệu
Cụ thể với vật liệu chính ,vật liệu phụ xuất dùng cho sản xuất ,kỳ kế hoạch lập chứng
từ ghi sổ theo biểu sau :
Chứng từ ghi sổ
Số :605/ CTGS Ngày 10/11/2007
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
603 10/11 Xuất VL để sản
xuất Tổng cộng
621 1521
1522
207.890.000207.890.000
178.890.000
29.000.000207.890.000
Kèm theo 01 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(ký ,họ tên )
Trang 29
Tên tài khoản :Nguyên vật liệu Số hiệu :111NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số
hiệuTK
Số tiền
Số dư đầu tháng 178.520.00010/11 604 10/11 Nhập VL của cty
sx Phú Thành
331 523.631.900
10/11 605 10/11 Xuất VL để sx 621 207.890.000
Số dư cuối kỳ 494.261.900