Tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Châu (các nghiệp vụ)

Tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Châu (các nghiệp vụ)

Lời nói đầu

Ngày nay, kế toán không chỉ đơn thuần là công việc ghi chép về vốn

và quá trình tuần hoàn của vốn trong các đơn vị mà nó còn là bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin kinh tế , là công cụ thiết yếu để quản lý nền kinh tế

Cùng với quá trình phát triển và đổi mới sâu sắc theo cơ chế thị trờng,

hệ thống kế toán nớc ta đã không ngừng đợc hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cờng và nâng cao hiệu quả kinh tế, tài chính Với

t cách là công cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, kế toán đảm nhiệm chức năng cung cấp thông tin hữu ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt

động tài chính Nhà nớc mà vô cùng cần thiết đối với hoạt động tài chính của mọi doanh nghiệp, tổ chức.

Mỗi một doanh nghiệp lại có những đặc điểm riêng về hoạt động kinh doanh, về yêu cầu quản lý, về bộ máy kế toán và điều kiện làm việc Trong công tác kế toán lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối liên

hệ hữu cơ gắn bó với nhau thành một công cụ quản lý hữu ích.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán trong quản lý kinh tế và

từ đặc điểm riêng của bộ máy và hệ thống kế toán mỗi doanh nghiệp , trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty bánh kẹo Hải Châu đợc sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo hớng dẫn thực tập và của các cán bộ Phòng Tài

vụ em xin trình bày đề tài: "Tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty

bánh kẹo Hải Châu".

Đề tài gồm 3 phần chính:

Phần 1: Khái quát đặc điểm công ty Bánh kẹo Hải Châu Phần 2: Thực trạng về công tác kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu.

Phần 3: Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu.

Do thời gian và trình độ còn hạn chế cũng nh kinh nghiệm thực tập còn ít nên trong quá trình thực hiện đề tài em không tránh khỏi những thiếu xót Em rất mong sự chỉ bảo hơn nữa của các thầy cô giáo cũng nh các cán

bộ Phòng Tài vụ Công ty bánh kẹo Hải Châu để bài viết của em đợc hoàn thiện và sâu sắc hơn.

Em xin trân thành cảm ơn !

Phần I Khái quát đặc điểm công ty Bánh kẹo Hải Châu

Diện tích mặt bằng: hiện nay ( tính cả phần mở rộng ) 55.000 m2

Trong đó: - Nhà xởng: 23.000 m2

- Văn phòng: 3.000 m2

- Kho bãi: 5.000 m2

- Phục vụ công cộng: 24.000 m2Công ty bánh kẹo Hải Châu đợc hai tỉnh Thợng Hải và Quảng Châu –Trung Quốc giúp đỡ xây dựng (vì vậy có tên gọi là Hải Châu) thành lập ngày02/09/1965 –là đơn vị trực thuộc Tổng công ty mía đờng I- Bộ Nông nghiệp vàPTNT

Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu ( Theo giấy phép Kinh doanh cấpngày 29/9/1994):

- Kinh doanh các sản phẩm bánh kẹo

- Kinh doanh sản phẩm mì ăn liền

- Kinh doanh bột gia vị

- Kinh doanh các sản phẩm nớc uống có cồn và không có cồn

- Kinh doanh vật t nguyên liệu, bao bì ngành công nghiệp thực phẩm

- Xuất nhập khẩu trực tiếp với nớc ngoài những mặt hàng Công ty kinh doanh.Doanh số trung bình của công ty: Mấy năm gần đây đạt trên dới 65 tỷ

Sản phẩm chính: mì sợi lơng thực, mì thanh, mì hoa

Phân xởng Bánh: gồm 1 dây chuyền máy cơ giới công suất 2,5 tấn / ca

Sản phẩm chính là: Bánh quy (Hơng Thảo, quy dứa, quy bơ, quýt)

Bánh lơng khô (phục vụ quốc phòng)

Phân xởng kẹo: gồm 2 dây chuyền bán cơ giới công xuất mỗi dây 1,5 tấn /

ca Sản phẩm chính là : Kẹo cứng, kẹo mềm ( chanh, cam, cà phê)

Số cán bộ công nhân viên: bình quân 850 ngời/ năm

Trong giai đoạn này do chiến tranh phá hoại của đế quốc Mĩ (1972) nênmột nhà xởng, máy móc thiết bị bị h hỏng Công ty đợc Bộ tách phân xởng kẹosang nhà máy miến Hà Nội thành lập Nhà máy Hải Hà (nay là Công ty bánh kẹoHải Hà - Bộ Công nghiệp)

* Thời kỳ 1976-1985:

Sang thời kỳ này Công ty đã khắc phục những thiệt hại sau chiến tranh và

đi vào hoạt động bình thờng

Năm 1976 Bộ nông nghiệp Thực phẩm cho nhập nhà mày sữa Mẫu Sơn (LạngSơn) thành lập phân xởng sâý phun Phân xởng này sản xuất hai mặt hàng:

Sữa đậu nành:Công xuất 2,4- 2,5 tấn /ca

Bột canh: Công suất 3,5 –4 tấn một ngày

Năm 1978 Bộ Công Nghiệp thực phẩm cho diều động 4 dây chuyền Mì ănliền từ công ty Sam Hoa (TP Hồ Chí Minh) thành lập Phân xởng Mì ăn liền

Công suất một dây:2,5 tấn /ca

Do nhu cầu thị trờng và tình trạng thiết bị Công ty đã thanh lý 2 dâychuyền Hiện tại công ty dã nâng cấp và đa vào hoạt động 1 dây chuyền

Năm 1990-1991 : Công ty lắp đặt thêm một dây truyền sản xuất Bánh qui

Đài Loan nớng bánh bằng lò điện tại khu nhà xởng cũ Công suất 2.5-2.8 tấn/ca

Số cán bộ công nhân viên : Bình quân 950 ngời/ năm

* Thời kỳ 1992 đến nay :

Công ty đẩy mạnh sản xuất đi sâu vào các mặt hàng truyền thống (Bánh,kẹo ) mua sắm thêm thiết bị mới, thay đổi mấu mã mặt hàng, nâng cao chất lợngsản phẩm cho phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng.

Năm 1993 mua thêm một dây chuyền sản xuất Bánh kem xốp của CHLB

Đức công suất 1 tấn / ca Đây là một dây chuyền sản xuất bánh hiện đại nhất ởViệt Nam

Năm 1994 mua thêm một dây chuyền phủ Sôcôla của CHLB Đức côngxuất 500kg.ca dây chuyền có thể phủ Sôcôla cho các sản phẩm bánh

Năm 1996 Công ty liên doanh với Bỉ thành lập một công ty liên doanh sảnxuất Sôcôla Sản phẩm này chủ yếu là xuất khẩu(70%)

Năm 1996 công ty đã mua và sẽ lắp đặt thêm hai dây chuyền sản xuất keocủa CHLB Đức Đó là:

- Dây chuyền sản xuất keo cứng công suất 2400kg/ca

- Dây chuyền sản xuất kẹo mềm công suất 3000kg/ca

Số cán bộ công nhân viên bình quân trong thời kỳ này là 705 ngời /năm

Nh vậy cùng với việc hiện đại hoá công nghệ sản xuất lợng công nhân sản xuất

đã giảm đáng kể, số lợng sản phẩm sản xuất và chất lợng sản phẩm đã đợc nângcao

Năm 1998:đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kẹo Hải Châu- côngsuất thiết kế 4 tấn /ca

Năm 2001: đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kem xốp (CHLB

Đức) công suất thiết kế 1,6 tấn /ca

Lúc này do nhu cầu đầu t mở rộng sản xuất nên số công nhân tăng so vớitrớc, bình quân hiện nay là 1000 ngời /1 năm

* Trong suốt quá trình phát triển của mình, Công ty đã vinh dự nhận đợcnhiều phần thởng cao quý:

Năm 1973: “Huân chơng kháng chiến hạng II”

Năm 1979, 1980, 1981: “ Huân chơng lao động hạng III”

Năm 1994 TLĐLĐ Việt Nam tặng cờ “Đơn vị lao động xuất sắc nhất”.Năm 1996 đợc thởng 2 : Huân chơng chiến công hạng III”

Năm 1997 đợc tặng thởng “Huân chơng lao động hạng III”

Tại hội chợ hàng tiêu dùng năm 1997 Công ty đã đợc tặng bằng khen vàhuy chơng vàng về các sản phẩm kẹo, Công ty đợc tặng bằng tiêu chuẩn “chấtlợng vàng”

Có đợc những phần thởng cao quý này là do trong quá trình phát triểncông ty đã đạt đợc những thành tích đáng kể

Xin xem kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Bánh kẹo Hải Châu mấynăm gần đây:

Bảng 1: Bảng kết quả sản xuất kinh doanh.

đồng; năm 2001 tăng 10,119% so với năm 2000 tơng ứng với mức tăng là 19.979triệu đồng Lợi nhuận thuần năm 2000 so với năm 1999 tăng 7,8903% ứng với

282 triệu đồng, năm 2001 so với năm 2001 tăng 11,126% ứng với 429 triệu

đồng Các khoản nộp ngân sách cũng không ngừng tăng lên Thu nhập bình quâncủa cán bộ công nhân viên công ty ngày càng cao

II Đặc điểm bộ máy quản lý ở công ty Bánh kẹo Hải Châu :

Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty bánh kẹo Hải Châu chialàm hai bộ phận: Ban giám đốc và các phòng ban chuyên môn

Phó giám đốc KD giúp việc cho giám đốc về các mặt công tác chiến lợckinh doanh và chính sách gía cả, công tác kinh doanh tiêu thụ sản phẩm , công tácquản trị hành chính và đời sống, quản lý đất đai và dụng cụ , thiết bị văn phòng

* Các phòng ban chuyên môn:

Với đặc điểm của một doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh bánh kẹocông ty có 5 phòng và 2 ban

2.1 Phòng tổ chức lao động:

Gồm 4 cán bộ công nhân viên có trình độ đại học chuyên tham mu cho giám

đốc về các mặt công tác tổ chức cán bộ, tổ chức đầu mối sản xuất kinh doanh ,xây dựng kế hoạch tiền lơng, soạn thảo qui chế , nội quy, điều động tuyển dụnglao động,

2.2 Phòng Kỹ thuật:

Gồm 9 cán bộ nhân viên đều là kỹ s, 1 đồng chí phó phòng phụ trách phòng(kỹ s công nghệ), 2 đồng chí phó phòng(Kỹ s điện , Kỹ s công nghệ)

Phòng kỹ thuật tham mu cho giám đốc về các mặt công tác: công tác tiến bộ

kỹ thuật, quản lý qui trình công nghệ sản xuất và qui trình kỹ thuật, nghiên cứucác mặt hàng mới , mẫu mã bao bì, đào tạo công nhân và kỹ thuật an toàn,

Gồm 11 cán bộ nhân viên, tham mu cho giám đốc về công tác kế toán ,thống kê và tài chính

2.6 Ban bảo vệ- tự vệ- TH, thi đua:

Gồm 27 cán bộ nhân viên, 1 trởng ban, 1 phó ban, 25 nhân viên bảo vệ.Tham mu cho giám đốc về công tác bảo vệ , tự vệ, thực hiện nghĩa vụ quân sự,

2.7 Ban xây dựng cơ bản:

Gồm 15 cán bộ nhân viên, 1 phó ban , 1 kỹ s, 13 công nhân Tham mu chogiám đốc về công tác xây dựng kế hoạch vật t, các dự án đầu t, sửa chữa nhỏ,

III Đặc điểm cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh :

ở công ty bánh kẹo Hải Châu cơ cấu sản xuất kinh doanh đợc tổ chứcthành 5 phân xởng và 2 đơn vị phụ thuộc

3.1 Phân xởng Bánh I:

Số cán bộ công nhân viên khoảng 155 ngời, 1 quản đốc, 1 phó quản đốc, 1nhân viên kinh tế, 105 công nhân trực tiếp sản xuất ,và 43 công nhân hợp đồngthời vụ

Phân xởng chuyên sản xuất các sản phẩm bánh quy xốp, quy kem và lơngkhô

3.2 Phân xởng Bánh II:

Gồm 1 quản đốc , 1 phó quản đốc, 1 nhân viên kinh tế , 2 nhân viên kỹthuật và khoảng 140 công nhân trực tiếp sản xuất và 70 công nhân thời vụ

Phân xởng chuyên sản xuất các kem xốp, Sôcôla

3.3 Phân xởng Bánh III:

Gồm 1 quản đốc, 1 phó quản đốc, 2 nhân viên kỹ thuật, 1 nhân viên kinh

tế và khoảng 135 công nhân sản xuất trực tiếp, 50 công nhân thời vụ

Phân xởng chuyên sản xuất bánh quy xốp , quy kem

Gồm 1 phụ trách, 1 nhân viên kinh tế, số công nhân khoảng 20 ngời

Nhiệm vụ chính của bộ phận này là in ngày tháng sản xuất và hạn sử dụng trêntất cả các bao bì của sản phẩm

3.8 Cửa hàng giới thiệu sản phẩm :

Gồm khoảng 15 ngời, 1 cửa hàng trởng, 2 lái xe, còn lại là nhân viên.Nhiệm vụ chính tổ chức bán GTSP tại cửa hàng và tiêu thụ sản phẩm trên địa bàn

Hà Nội và phụ cận

3.9 Văn phòng đại diện tại TP HCM:

Tổ chức tiêu thụ sản phẩm trên địa bàn TP HCM và các tỉnh phía Nam

3.10 Văn phòng đại diện tại TP Đà Nẵng:

Tổ chức tiêu thụ trên địa bàn TP Đà Nẵng và các tỉnh miền Trung – TâyNguyên

Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty xin xem bảng 1

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty bánh kẹo Hải Châu:

* Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất trong công tác kế toán, thuận

cấp kịp thời các thông tin, công ty Bánh kẹo Hải Châu đã lựa chọn hình thức kếtoán tập trung để tổ chức bộ máy kế toán của mình Bộ máy đó – Phòng Tài vụ– gồm 11 thành viên, trong đó có 1 Kế toán trởng kiêm Trởng phòng, 1 Kế toángiá thành kiêm Phó phòng , 2 thủ quỹ và 7 cán bộ kế toán phụ trách các phần kếtoán khác Cán bộ nhân viên phòng Tài vụ đều có trình độ Đại học trở lên và đa

số là có kinh nghiệm trong công tác kế toán

Nhiệm vụ chức năng cụ thể của cán bộ công nhân viên Phòng Tài vụ :

- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán

trong công ty Là ngời tổ chức , điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực hiệnghi chép luân chuyển chứng từ Ngoài ra, kế toán trởng còn hớng dẫn , chỉ đạoviệc lu trữ tài liệu , sổ sách kế toán , lựa chọn và cải tiến hình thức kế toán cho phùhợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Chức năng quan trọng nhấtcủa Kế toán trởng là tham mu cho Ban giám đốc giúp Ban giám đốc đa ra nhữngquýết định chính xác trong sản xuất kinh doanh của đơn vị

- Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán giá thành: là ngời thay thế Kế toán trởng

giải quyết công việc tạm thời trong lúc Kế toán trởng đi công tác hoặc nghỉ việc

Là ngời theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong doanh nghiệp để từ

đó tính giá thành và quyết định giá bán của sản phẩm

- Kế toán Ngân hàng: quản lý các loại vốn của ngân hàng, phụ trách việc

vay trả , giao dịch với ngân hàng

- Kế toán công nợ : theo dõi và hạch toán các khoản công nợ của công ty

khi mua hàng hoá của cơ quan khác

- Kế toán tiêu thụ : tổnghợp , thống kê việc tiêu thụ sản phẩm

- Kế toán TSCĐ: thực hiện việc theo dõi sự biến động và tăng giảm của

TSCĐ, tiến hành trích và phân bổ khấu hao cho các đối tợng sử dụng

- Kế toán tiền lơng: phụ trách việc hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT,

KPCĐ, tiền công, tiền thởng và các khoản phải trả cho ngời lao động

- Kế toán tổng hợp: xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp mọi số liệu,

chứng từ mà các kế toán giao cho, kiểm tra việc ghi chép, luân chuyển chứng từsau đó báo lại cho Kế toán trởng

- Thủ quỹ : theo dõi việc thu chi tiền mặt hàng ngày

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu

* Đặc điểm tổ chức sổ kế toán:

Với qui mô vừa , địa bàn hoạt động tập trung lại có điều kiện thuận lợitrong sử dụng kế toán máy, công ty Bánh kẹo Hải Châu đã nghiên cứu và lựachọn hình thức Nhật ký chung để tổ chức sổ kế toán cho đơn vị mình

Theo hình thức này hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm trahợp pháp Kế toán nhập dữ liệu vào máy và gõ lệnh với chơng trình cài sẵn máytính tự động ghi vào Nhật ký chung sau đó tự động chuyển sang Sổ cái các TKliên quan Đối với các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì kế toán căn cứ vàochứng từ gốc để vào sổ chi tiết, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán tiếnhành lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đó đối chiếu số liệu của bảng tổng hợp chitiết với các số liệu ghi trên sổ cái Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết để lập BCKT

KT Ngân hàng

KT công nợ

KT tiền

l ơng và BHXH

KT tiêu thụ

KT vật t

KT TSCĐ

KT tổng hợp

Hình thức này đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: Ghi định kỳ(5-7 ngày)

Theo hình thức này, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm trahợp pháp, kế toán nhập dữ liệu vào máy và gõ lệnh với chơng trình cài sẵn máy

tính tự động tập hợp vào Sổ Nhật ký chung sau đó máy sẽ tự động ghi vào Sổ cái Tài khoản liên quan Đối với các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì kế toán căn cứ vào chứng từ gốc mở Sổ chi tiết trên máy và vào sổ Cuối tháng căn cứ vào Sổ chi tiết này kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết và căn cứ vào

Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đó đối chiếu số liệu của Bảng tổng

hợp chi tiết với các số liệu ghi chép trên Sổ cái Cuối kỳ máy sẽ tổng hợp số liệu

và đa ra các Báo cáo tài chính.

Phần IIThực trạng công tác kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu

Công ty Bánh kẹo Hải Châu hiện đang áp dụng chế độ kế toán ban hànhtheo QĐ 1141 ngày 01/11/1995 của Nhà nớc Hình thức kế toán áp dụng là hình

Bảng cân

đối số PS Báo cáo TC

thức sổ Nhật ký chung Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

và tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Sau đây là tổng quan vềcông tác kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu

Ch ơng I .

Kế toán TSCĐ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu

vụ mới sáng tạo ra)

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất khôngthay đổi từ chu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa thải khỏi quá trình sản xuất.TSCĐ của Công ty bánh kẹo Hải Châu bao gồm: TSCĐ hữu hình (dâychuyền công nghệ sản xuất, máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị côngtác, phơng tiện vận tải, kho tàng, nhà cửa, vật kiến trúc)

Việc quản lý, sử dụng, tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty tuân thủ theoQuyết định số 166/1999/QĐ- BTC của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độquản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ

II Chứng từ, sổ sách kế toán TSCĐ :

* ở công ty Bánh kẹo Hải Châu kế toán TSCĐ có nhiệm vụ:

- Tổ chức khi chép phản ánh số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lợng,hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình trạng tăng giảm và di chuyển TSCĐ

- Tính toán và phân bố chính xác số liệu khấu hao TSCĐ vào CPSXKD

- Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ

- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận đơn vị phụ thuộc thực hiện đúng chế độhạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ

- Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cảitạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ

Để làm tốt nhiệm vụ này kế toán công ty đã sử dụng khá đầy đủ các mẫu chứng từ sổ sách TSCĐ theo mẫu của Bộ Tài chính:

 Chứng từ, thủ tục kế toán:

- Biên bản giao nhận TSCĐ.

- Thẻ TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

III Cách đánh giá các loại TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐ đánh giá lần

đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng

TSCĐ ở công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

* Nguyên giá TSCĐ:

Bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc xây dựng hoặc mua sắmTSCD kể cả chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiếtkhác trớc khi sử dụng

Cách xác định nguyên giá TSCĐ trong từng trờng hợp cụ thể nh sau:

- Đối với TSCĐ mua sắm (kể cả mua cũ và mới ): nguyên giá TSCĐ muasắm gồm giá mua cộng (+) các phí tổn trớc khi dùng (vận chuyển, lắp đặt, chạythử, ) trừ (-) các khoản giảm giá nếu có

- Đối với TSCĐ xây dựng: nguyên giá TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành

là giá thực tế của công trình xây dựng cơ bản cộng (+) các chi phí liên quan

- Đối với TSCĐ nhận góp vốn liên doanh: nguyên giá TSCĐ nhận góp vốnliên doanh là giá trị do hội đồng liên doanh đánh giá

- Đối với TSCĐ đợc cấp: nguyên giá TSCĐ đợc cấp là giá trị TSCĐ đợccấp là giá trị ghi sổ sách của đơn vị cấp cộng (+) chi phí vận chuyển, lắp đặt, (nếu có)

- Đối với TSCĐ đợc tặng biếu: nguyên giá TSCĐ đợc tặng biếu là giá trịthị trờng của những tài sản tơng đơng

Quy định thay đổi nguyên giá TSCĐ ở công ty thực hiện theo qui chế củaNhà nớc, chỉ thay đổi trong các trờng hợp sau:

- Đánh giá lại TSCĐ theo quuyết định của Nhà nớc

- Nâng cấp TSCĐ

- Trang bị thêm hay tháo bớt một số bộ phận của TSCĐ

- Điều chỉnh lại do tính toán trớc đây

* Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xâydựng TSCĐ còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ, giá trị cònlại của TSCĐ đợc xác định trên cơ sở nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn TSCĐ

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị đã hao mòn của TSCĐ của TSCĐ ( Số đã trích khấu hao)

VI Phơng pháp hạch toán TSCĐ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu:

1 Hạch toán biến động TSCĐ :

1.1 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình ))

Kết cấu

Bên nợ:

- Trị giá của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vào

sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ

- Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm

- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tài sản cố địnhsau đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo quyết địnhcủa các cấp có thẩm quyền)

Bên có:

- NG TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý hoặc mang góp vốn liên doanh

đều chuyển cho đơn vị khác

đa vào sử dụng ngày 20/07/2001, đăng ký sử dụng trong 4 năm TSCĐ này đợc

đầu t bằng quỹ đầu t phát triển

- Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ lập biên bản giao nhận (xinxem Bảng 1)

Ban giao nhận gồm :

Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm , Kỹ s Tin học Đại diện bên nhận

Ông (bà) : Lê Minh Hoàng Đại diện bên giao

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

dựng)

Năm

đ-a vào sử dụng

Công suất diện tích thiết kế

hao mòn

Tài liệu KT kèm theo Giá mua (giá

thành) chuyển, lắpCP vận

đặt chạy thử

Nhật Nhật Nhật Nhật

2001 2001 2001 2001

9.000.000 9.000.000 9.000.000 9.000.000

55.000 55.000 55.000 55.000

9.055.000 9.055.000 9.055.000 9.055.00

25%

25%

25%

25%

- Căn cứ Hoá đơn (GTGT) số 0822 bên bán gửi (xin xem Bảng 2) thủ quỹ

đã viết Phiếu chi tiền mặt số 0131 ngày 15/07/01 (xin xem Bảng 3)

Bảng 2:

Hoá đơn (GTGT)

Ngày 15 tháng 07 năm 2001

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng số 38 – Lý Thờng Kiệt

Tổng cộng tiền thanh toán : 39.842.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Họ tên ngời nhận : Ngô Thanh Hà

Địa chỉ : Cửa hàng 38 – Lý Thờng Kiệt

Lý do chi : TT tiền mua máy vi tính

Số tiền : 39.842.000 (viết bằng chữ): Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý) :

+ Số tiền quy đổi :

Khi kế toán nhận đợc Biên bản giao nhận TSCĐ số 041và Phiếu chi tiềnmặt số 0131 kèm theo Hoá đơn (GTGT) số 0822, kế toán đã ghi nhập vào Nhật

ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán sau:

Bảng 5:

thẻ tài sản cố định Ngày 15 tháng 07 năm 2001 lập thẻ

Số :141

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15/07/2001 số 041

Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ : MVT Số hiệu TSCĐ: T138Nớc sản xuất ( xây dựng) : Nhật Năm sản xuất

Bộ phận quản lý, sử dụng : Phòng Tài vụ Năm đa vào sử dụng: 2001Công suất (diện tích) thiết kế:

Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận TSCĐ tại : Công ty bánh kẹo Hải Châu

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Nớc sx (xây dựng)

Năm

đa vào sử dụng

Công suất diện tích thiết kế

hao mòn

Tài liệu KT kèm theo Giá mua

(giá thành)

CP vận chuyển, lắp đặt chạy thử

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ này kế toán đã phản ánh tăng TSCĐ vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán:

Chi phí phải trả đợc kế toán phản ánh vào Nhật ký chung bằng bút toán:

- Căc cứ Phiếu chi tiền mặt số 0134 ngày 18/09/01 (xin xem Bảng 8) kếtoán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) số tiền chi về thanh lýTSCĐ bằng bút toán:

Họ tên ngời nhận : Huỳnh Thanh Quang

Địa chỉ : phân xởng Cơ điện .

Lý do chi : chi thanh lý máy quật bánh

Số tiền : 1.000.000 (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

ty Bánh kẹo Hải Châu về việc thanh lý TSCĐ

I Ban thanh lý gồm:

- Ông (Bà): Nguyết Viết Thanh

- Ông (Bà): Trần Văn Mạnh

- Ông (Bà): Nguyễn thị Hạnh

II Tiến hành thanh lý TSCĐ :

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ : Máy quật bánh , KH: Q023

- Năm đa vào sử dụng : 1980

- Nguyên giá: 128.562.450đ

- Hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 124.279.130đ

- Giá trị còn lại: 4.283.320đ

III Kết luận của Ban thanh lý:

Máy quật bánh đã cũ, lạc hậu, cần phải thanh lý để đầu t mới

Biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản: 1 bản giao cho Phòng Kế toán để theodõi trên sổ sách, 1 bản giao cho nơi sử dụng – phân xởng bánh II - để lu giữ

Ngày 15 tháng 09 năm 2001 Trởng ban thanh lý (Ký, Họ tên)

- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 1030 ngày 18/08/01 (xin xem Bảng 10) kếtoán đã phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) số thu về thanh lý bằngbút toán:

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KT trởng Thủ kho

Sau đó máy tính đã ghi nhập vào sổ chi tiết TSCĐ và Sổ cái TK 211 và cáctài khoản liên quan

Công ty : Bánh kẹo Hải Châu

Số tiền

15/7 Mua máy vi tính cho

PTVCộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

11111111

111

36.220.00036.220.000

36.220.000

Cộng đối ứng TK

Thanh lý máy quật bánh Nhợng bán máy phủCộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

411411

411

214214214

214

821821821

821

120.000.000120.000.000 120.000.000

124.279.130124.000.000248.279.130

248.279.130

4.283.320116.000.000120.283.320

120.283.320

Cộng phát sinh 2.671.011.840 368.562.450

Số d đầu kỳ: 32.556.454.060

Số d cuối kỳ: 33.858.903.450

2 Kế toán khấu hao TSCĐ :

2 1 Phơng pháp tính khấu hao và trích khấu hao TSCĐ

Công ty bánh kẹo Hải Châu hiện nay đang áp dụng phơng pháp trích hấuhao đều theo thời gian (theo QĐ số 1062 TC/QĐ/CSTC ban hành ngày14/11/1996 của Bộ Tài chính)

Mức khấu hao Nguyên Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ phải trích bình = giá x bình quân =

quân năm TSCĐ theo năm(%) Số năm dự kiến sử dụng Mức khấu hao Nguyên Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ phải trích bình = giá x bình quân =

quân tháng TSCĐ theo tháng Số năm dự kiến sử dụngx 12

Số khấu hao tăng giảm trong tháng căn cứ vào sự tăng giảm của TSCĐtheo nguyên tắc :

- TSCĐ tăng tháng này tháng sau mới tăng khấu hao.

- TSCĐ giảm tháng này tháng sau mới thôi tính khấu hao

Ph

ơng pháp trích khấu hao:

Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau :

Số khấu hao của Số khấu hao của

Số khấu hao Số khấu hao những TSCĐ tăng những TSCĐ giảm phải trích = đã trích trong + thêm trong - đi trong tháng tháng này tháng trớc tháng trớc trớc

Đối tợng để tính khấu hao của công ty là BP sản xuất chung, BP bán hàng,

BP QLDN Khi có biến động tăng giảm về TSCĐ trong tháng kế toán lập danhsách TSCĐ với thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao tơng ứng nộp lên Cục quản lý

và sử dụng vốn nếu đợc chấp nhận thì đó sẽ là căn cứ để tính khấu hao

Trong tháng 07/2001 mức khấu hao phải trích ở công ty là 298.258.486đ.Trong tháng mua 04 máy vi tính , tỷ lệ khấu hao 25% và 01 máy trộn nguyêngiá 150.000.000đ, tỷ lệ khấu hao tháng là 2% Nhận tặng thởng 01 ôtô nguyêngiá 120.000.000đ, dự kiến sử dụng 10 năm Bán 01 máy phủ nguyên giá240.000.000đ TSCĐ dự kiến sử dụng 20 năm

Số khấu hao phải trích 08/ 01 :

Căn cứ vào kế hoạch hao mòn TSCĐ của công ty đã đăng ký với cục quản

lý vốn, tài sản của nhà nớc và cơ quan cấp trên hàng tháng kế toán trích khấuTSCĐ và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh dựa trên số liệu của Bảng phân bổ

và trích khấu hao TSCĐ

Nợ TK 627 (6274) Khấu hao TSCĐ đã sử dụng ở từng phân xởng

Nợ TK 642 (6424) Khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn DN

Nợ TK 641 (6414) Khấu hao TSCĐ sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm

Có TK 214 (chi tiết) Tổng số khấu hao phải trích

Trích khấu hao TSCĐ tháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

6274 6274 6274 6274

Trích khấu hao TSCĐ tháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

6414 6414 6414 6414

641

80.012.256

186.421.817

186.421.817

20/8

20/9

Trích khấu hao TSCĐ tháng 07/2001

Trích khấu hao TSCĐ tháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

Giảm hao mòn do thanh lý Giảm hao mòn do nhợng bán Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

6424 6424 6424 6424

642

211 211 211

211

124.279.130 124.000.000 248.279.130

3 Kế toán sửa chữa TSCĐ :

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sữa chữa,thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công ty Bánh kẹo Hải Châu có haihình thức sửa chữa TSCĐ :

3.1 Sữa chữa thờng xuyên TSCĐ

Đây là công việc sửa chữa lặt vặt mang tính bảo dỡng thờng xuyên nh :quét sơn, lau dầu mỡ… tháng… năm……… tháng… năm…… hay sữa chữa những bộ phận thứ yếu của TSCĐ Côngviệc sửa chữa này thờng do phân xởng cơ điện công ty tiến hành Nó không làmtăng năng lực hoạt động của TSCĐ nên giá trị sửa chữa đợc tính trực tiếp vào chiphí ở bộ phận sử dụng TSCĐ

2 Sữa chữa lớn TSCĐ

Đây là công việc sửa chữa nhằm khôi phục, nâng cấp làm tăng năng lựchoạt động và kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ Việc sửa chữa lớn TSCĐ ởcông ty thờng là có kế hoạch và Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thờng là lớn nhngcông ty không tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà khi giá trị thực

tế sửa chữa lớn hoàn thành kế toán kết chuyển vào TK 142 – “ chi phí trả trớc “

để phân bổ dần cho những tháng kế tiếp Trong quá trình sửa chữa kế toán dùng

TK 241 – “ Xây dựng cơ bản dở dang” để theo dõi

Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh về sửa chữa TSCĐ tại công ty Quý III năm 2001:

Nghiệp vụ 1 :

Ngày 20/09/01 xuất phụ tùng cho sửa chữa TX máy móc thiết bị ở phân ởng Bánh II trị giá số phụ tùng là 2.136.286đ (phiếu xuất kho số 0132 ngày20/09/01)

Lý do xuất kho: sửa máy phủ Sôcôla

Xuất tại kho: chị Hạnh

Hộp Hộp Cái

5930180

5930180

22.35618.9754.258

1.335.690569.250766.4402.136.286

Cộng thành tiền (viết bằng chữ ) : Hai triệu một trăm ba sáu nghìn hai trăm tám sáu đồng

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KT trởng Thủ kho

Căn cứ Phiếu xuất kho này kế toán đã ghi nhập vào Nhật ký chung bằngbút toán:

Nợ TK 627: 2.136.286

Có TK 111: 2.136.286

Máy tính cũng tự ghi nhập bút toán này vào Sổ cái TK 111, 627

Nghiệp vụ 2:

Ngày 15/09 sửa chữa TSCĐ của QLDN hoàn thành bàn giao Chi phí phảitrả về SCL TSCĐ của QLDN (cả thuế VAT 10%) là: 470.800.000đ CP sửa chữaphân bổ trong 10 kỳ

Căn cứ vào hợp đồng và biên bản giao nhận kế toán phản ánh vào Nhật kýchung (xem Phụ lục) bẳng bút toán:

+ CP phải trả về SCL TSCĐ của QLDN:

Nợ TK 241: 428.000.000

Nợ TK 1331: 42.800.000

Có TK 331: 470.800.000+ Kết chuyển CP SCL hoàn thành bàn giao:

Nợ TK 142: 428.000.000

Có TK 241: 428.000.000+ Phân bổ cp SCL cho QLDN:

Nợ TK 642: 42.800.000

Có TK 142: 42.800.000

Từ Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) máy tính đã xử lý và tự động ghi vào

sổ cái các tài khoản liên quan

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh

kẹo Hải Châu

I Nhiệm vụ kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp

1 Khái niệm và đặc điểm kế toán vật liệu, CCDC.

Vật liệu là đối tợng lao động - một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình

sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong quá trìnhtham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vật liệu bị tiêuhao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ

Công cụ lao động là những t liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn quy

định về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ sảnxuất khác nhau vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu và giá trị thì bị hao mòn dần,chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

2 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất.

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng để tiếnhành sản xuất kinh doanh, nhà lãnh đạo phải thờng xuyên nắm bắt đợc thông tin

về thị trờng, giá cả, sự biến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một cách đầy

đủ Hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vật liệu nói riêng là một vấn đề rấtquan trọng nhng cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

Tổ chức đánh giá NVL phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thốngnhất của Nhà nớc và doanh nghiệp nhằm mục đích phục vụ cho công tác lãnh

đạo và quản lý, phân tích tình hình thu mua, bảo quản và sử dụng vật liệu nhằmhạ giá thành sản phẩm

Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toánhàng tồn kho của DN để ghi chép phản ánh, tập hợp số liệu về tình hình hiện có

và sự biến động của NVL nhằm cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí sảnxuất và tính gía thành sản phẩm

Thực hiện phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình

sử dụng vật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh

II Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu:

1 Hệ thống tài khoản:

Công ty Bánh kẹo Hải Châu hàng năm đều sản xuất một khối lợng sản phẩmlớn đa dạng và phong phú hơn 30 loại bánh, kẹo, bột canh nên nguyên vật liệu cho

- Phế liệu thu hồi

Để phản ánh giá trị hiện có tình hình biến động nguyên vật liệu trong quátrình sản xuất, kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu sử dụng TK 152- “nguyên vậtliệu” với các tài khhoản cấp hai tơng ứng cho từng loại nguyên vật liệu:

TK 1528 – Phế liệu thu hồi

Để thuận lợi cho công tác kế toán và quản lý, công cụ dụng cụ ở công ty Bánhkẹo Hải Châu đợc chia thành hai loại: công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng

- Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở các phân xởng là các máy công cụnhỏ phục vụ sản xuất nh máy dán túi, máy căng màng nylon, chổi đồng, ,quần áo bảo hộ lao động,

- Vật rẻ tiền mau hỏng ở công ty là: giấy bút văn phòng, phân xởng, xàphòng, giẻ lau máy,

Tài khoản sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động công

cụ dụng cụ là TK 153- “công cụ dụng cụ” chỉ vời 1 tài khoản cấp hai:

TK 1531- “công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng”

2- Chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ:

* Nghiệp vụ nhập kho:

- Biên bản kiểm ngiệm vật t

- Phiếu nhập kho

- Thẻ kho

- Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức

- Phiếu xuất kho

- Thẻ kho

- Báo cáo sử dụng vật t

- Báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 152, 153,

III Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Bánh kẹoHải Châu:

1 Kế toán nguyên vật liệu:

1.1 Phơng pháp tính giá nhập, xuất nguyên vật liệu:

- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho:

Giá vật liệu = Giá gốc ghi + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm giá, nhập kho trên hoá đơn (vận chuyển, bốc dỡ, ) bớt giá, (nếu có)

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:

Giá vật liệu = Giá vật t xuất + Chi phí gia công và chi

nhập kho gia công phí khác có liên quan

* Giá xuất kho:

Đối với vật liệu xuất kho: do đặc điểm sản xuất của công ty là số lần xuấtkho nguyên vật liệu nhiều và liên tục công ty đã áp dụng phơng pháp bình quângia quyền để xác định trị giá nguyên vật liệu xuất kho Công thức xác định:

Giá trị thức tế của Giá trị thức tế của NVL i

Đơn giá bình NVL i tồn đầu tháng + nhập trong tháng

quân của loại =

1.2 Hạch toán nguyên vật liệu:

* Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Để kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chép

ở Phòng kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu đã nghiên cứu và đang áp dụng

ph-ơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.Trình tự ghi chép của phơng pháp này nh sau:

- Trình tự ghi chép tại kho:

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ ghi số lợng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ thực xuất vào thẻ(hoặcsổ) kho có liên quan Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số lợng nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ thực tế với kho Hàng ngày hoặc định kỳ chuyển thẻ (hoặcsổ) kho lên Phòng kế toán

- Trình tự ghi chép ở Phòng kế toán:

Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào phiếu nhập xuất nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ kế toán ghi vào thẻ hoăc sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

có đối chiếu với thẻ kho Cuối tháng cộng tổng nhập xuất tồn rồi đối chiếu vớithẻ kho sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về nguyên vật liệu, công cụdụng cụ để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp

Trình tự này đợc thể hiện trên sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán phơng pháp thẻ song song

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

* Nghiệp vụ nhập kho:

Khi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về đến kho trớc khi nhập căn cứ vàoHợp đồng mua bán hàng hoá với nhà cung cấp hoặc Hoá đơn (GTGT) ban kiểmnghiệm công ty kiểm tra về số lợng, chất lợng, quy cách nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ Trên cơ sở Hoá đơn (GTGT), Biên bản kiểm nghiệm, Phòng Kếhoạch vật t lập Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho có thể lập chung cho nhiều loạinguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cùng một lần giao nhận và cùng một kho

Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên có đầy đủ chữ kí của kế toán, thủ kho,ngời mua hàng, thủ trởng đơn vị

- Liên 1: Phòng kế hoạch vật t lu lại

- Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho Định kỳ (tuần, tháng) thủkho sẽ giao lại cho phòng kế toán

- Liên 3: Giao cho ngời mua để thanh toán

Vật liệu hoàn thành thủ tục nhập kho theo đúng qui định sẽ đ ợc thủkho sắp xếp, bố trí NVL trong kho một cách khoa học hợp lý cho việc bảoquản vật liệu và thuận tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn

Ngày 09/08 hàng và hoá đơn của công ty TNHH Cờng Thịnh về tới khocông ty Công ty đã tiến hành kiểm nghiệm số hàng này trớc khi nhập kho (xinxem Bảng 13 )

Bảng 13:

Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Số 0124Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 01042 của bên cung cấp ngày 08/08/01

và hợp đồng số 108 ngày 02/08/01

Ban kiểm nghiệm gồm:

Bà: Nguyễn Thị Thu Đại diện Phòng Kế hoạch vật t- Trởng ban

ông: Lê Minh Hoàng Đại diện Phòng Kỹ thuật – Uỷ viên

Bà: Nguyễn Thị Hải Thủ kho – Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật t dới đây:

Mã

vật t Tên nhãn hiệu vật t Đơnvị

Số lợngTheo

chứngtừ

Thựcnhập

Đúngquicách

Không

đúng quicách

Bét s÷a gÇy

Bét cacao

KgKg

1.000800

1.000800

1.000800

00

KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm vËt t : §ñ sè lîng §¹t tiªu chuÈn nhËp kho

Chøng

tõ ThùcnhËp1

KgKgKg

10.0001.000800

10.0001.000800

3.50038.87930.000

35.000.00038.879.00024.000.000

Bảng 15:

Đơn vị: công ty Bánh kẹo Hải Châu

Tên kho: Chị Lan

Thẻ kho Ngày 08 tháng 08 năm 2001Tên vật t: Bột sã gầy

* Nghiệp vụ xuất kho:

Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vậtliệu cho từng sản phẩm tháng trớc, Phòng KHVT tính ra lợng NVL định mức đểsản xuất từng loại sản phẩm tháng này Đầu tháng Phòng KHVT lập ra “

Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức” Xin xem mẫu Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức cho

phân xởng Bánh I tháng 08/2001 (Bảng 16)

Bảng 16:

Đơn vị: công ty Bánh kẹo Hải Châu

0300103005153a

KgKgKg

KgLÝt

KgLÝtBé

37.140 6.634831.25

6200

5.40042020

37.1406.634831.25

5.8200

5.30041020

3.613533039.959,9

1.52012.000

1.7152.63430.150

Phô tr¸ch bé Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho phËn sö

Ngày 4 tháng 08 năm 2001

Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Hiệp

Bộ phận: Phân xởng Bánh I

Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: chị Dung

KgKg

17.1403.500

17.1403.500

3.6254210

62.137.64214.735.00076.872.642

Cộng thành tiền (viết bằng chữ ) : Bảy mơi sáu triệu tám trăm bảy mơi hai nghìnsáu trăm bốn mơi hai đồng

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KT trởng Thủ kho

* Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:

Công ty Bánh kẹo Hải Châu không sử dụng tài khoản 151 – “ Hàng mua

đang đi đờng “ để hạch toán nguyên vật liệu Khi hoá đơn về đến Phòng Kế hoạchvật t mà hàng cha về kho thì hoá đơn đó sẽ đợc lu riêng cho đến khi hàng về sẽ xử

lý nh bình thờng Trình tự hạch toán cụ thể đợc thể hiện trên sơ đồ sau:

TK 331, 111,

NVL mua ngoài nhập kho Xuất NVL để chế tạo SP

TK 1331 VAT khấu trừ TK 627, 642, 641

TK 411 Xuất cho SXC, cho bán hàng

Nhận cấp phát, tặng thởng quản lý,

vốn góp liên doanh TK 128, 222

TK 642, 3381, Xuất góp vốn liên doanh

Thừa khi kiểm kê (trong định mức

TK 154

và ngoài định mức) Xuất thuê ngoài gia công

Nhận lại vốn góp liên doanh TK 1381,

Hàng ngày, từ các chứng từ gốc ( phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơnGTGT) kế toán tiến hành ghi Nhật ký chung bằng cách gõ nhập bút toán kế toántơng ứng với từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy với chơng trình cài sẵnmáy sẽ tự động ghi vào Sổ nhật ký chung Từ Nhật ký chung số liệu sẽ đợc máy

xử lý và tự động chuyển vào Sổ cái các tài khoản liên quan

Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty trong quý III năm 2001:

Nghiệp vụ 1:

Ngày 09/08 công ty mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Cờng Thịnh, phiếu nhập kho số 1035 (xin xem lại Bảng 14) trị giá mua 97.879.000đ, thuế VAT 10%, tiền hàng đã thanh toán bằng TGNH- giấy báo Nợ số 458 ngày 10/08.

3.50038.87930.000

35.000.00038.879.00024.000.000

Céng tiÒn hµng: 97.879.000ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 9.787.900

Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 107.666.900

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ninh bÈy triÖu s¸u tr¨m s¸u m¬i s¸u ngh×n chÝn

Ngµy 04/08/01 xuÊt kho vËt t cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ë ph©n xëng B¸nh I

( xin xem l¹i phiÕu xuÊt kho sè 1332 – B¶ng 17 )

KÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung (xin xem Phô lôc) b»ng bót to¸n sau:

Nî TK 6211: 76.872.642

Cã TK 152: 76.872.642