Tổng hợp về công tác kế toán tại C.ty Bánh kẹo hải Châu

Tổng hợp về công tác kế toán tại C.ty Bánh kẹo hải Châu

Lời nói đầu

Ngày nay, kế toán không chỉ đơn thuần là công việc ghichép về vốn và quá trình tuần hoàn của vốn trong các đơn vị mànó còn là bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin kinh tế , là côngcụ thiết yếu để quản lý nền kinh tế

Cùng với quá trình phát triển và đổi mới sâu sắc theo cơ chếthị trờng, hệ thống kế toán nớc ta đã không ngừng đợc hoàn thiệnvà phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cờng và nâng caohiệu quả kinh tế, tài chính Với t cách là công cụ quản lý, kế toángắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, kế toán đảm nhiệm chứcnăng cung cấp thông tin hữu ích cho các quyết định kinh tế Vìvậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt độngtài chính Nhà nớc mà vô cùng cần thiết đối với hoạt động tài chínhcủa mọi doanh nghiệp, tổ chức.

Mỗi một doanh nghiệp lại có những đặc điểm riêng về hoạtđộng kinh doanh, về yêu cầu quản lý, về bộ máy kế toán và điềukiện làm việc Trong công tác kế toán lại có nhiều khâu, nhiềuphần hành, giữa chúng có mối liên hệ hữu cơ gắn bó với nhauthành một công cụ quản lý hữu ích.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán trong quản lý kinhtế và từ đặc điểm riêng của bộ máy và hệ thống kế toán mỗidoanh nghiệp , trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty bánhkẹo Hải Châu đợc sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo hớngdẫn thực tập và của các cán bộ Phòng Tài vụ em xin trình bày đề

tài: "Tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải

Phần 3: Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty

Trụ sở đặt tại: 15 Mạc Thị Bởi – Q Hai Bà Trng – Hà NộiDiện tích mặt bằng: hiện nay ( tính cả phần mở rộng )55.000 m2

Trong đó: - Nhà xởng: 23.000 m2- Văn phòng: 3.000 m2- Kho bãi: 5.000 m2

- Phục vụ công cộng: 24.000 m2

Công ty bánh kẹo Hải Châu đợc hai tỉnh Thợng Hải vàQuảng Châu – Trung Quốc giúp đỡ xây dựng (vì vậy có têngọi là Hải Châu) thành lập ngày 02/09/1965 –là đơn vị trựcthuộc Tổng công ty mía đờng I- Bộ Nông nghiệp và PTNT.

Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu ( Theo giấy phépKinh doanh cấp ngày 29/9/1994):

- Kinh doanh các sản phẩm bánh kẹo- Kinh doanh sản phẩm mì ăn liền - Kinh doanh bột gia vị

- Kinh doanh các sản phẩm nớc uống có cồn và không cócồn

- Kinh doanh vật t nguyên liệu, bao bì ngành côngnghiệp thực phẩm

- Xuất nhập khẩu trực tiếp với nớc ngoài những mặt hàngCông ty kinh doanh.

Doanh số trung bình của công ty: Mấy năm gần đây đạttrên dới 65 tỷ đồng/ năm.

Theo kế hoạch năm 1996 và 1997 tốc độ tăng trởng mỗinăm trên dới 20%

Quá trình hình thành và phát triển của công ty Bánh kẹoHải Châu có thể đợc tóm tắt nh sau:

* Thời kỳ đầu thành lập (1965 – 1975)

Vốn đầu t: do chiến tranh đánh phá của đế quốc Mĩ nêncông ty không còn lu giữ đợc số liệu ban đầu.

Năng lực sản xuất: gồm

Phân xởng sản xuất mì sợi:gồm 6 dây chuyền máy bán

cơ giới công suất 2.5-3 tấn / ca.

Sản phẩm chính: mì sợi lơng thực, mì thanh, mì hoa.

Phân xởng Bánh: gồm 1 dây chuyền máy cơ giới công

suất 2,5 tấn / ca

Sản phẩm chính là: Bánh quy (Hơng Thảo, quy dứa, quy bơ,quýt)

Bánh lơng khô (phục vụ quốc phòng)

Phân xởng kẹo: gồm 2 dây chuyền bán cơ giới công xuất

Công ty đợc Bộ tách phân xởng kẹo sang nhà máy miến HàNội thành lập Nhà máy Hải Hà (nay là Công ty bánh kẹo Hải Hà- Bộ Công nghiệp)

Sữa đậu nành:Công xuất 2,4- 2,5 tấn /caBột canh: Công suất 3,5 –4 tấn một ngày

Năm 1978 Bộ Công Nghiệp thực phẩm cho diều động 4dây chuyền Mì ăn liền từ công ty Sam Hoa (TP Hồ Chí Minh)thành lập Phân xởng Mì ăn liền

Công suất một dây:2,5 tấn /ca

Do nhu cầu thị trờng và tình trạng thiết bị Công ty đãthanh lý 2 dây chuyền Hiện tại công ty dã nâng cấp và đavào hoạt động 1 dây chuyền

Năm 1982 do khó khăn về bột mì và nhà nớc bỏ chế độđộn sợi mì thay lơmg thực Công ty đợc Bộ công nghiệp thựcphẩm cho ngừng hoạt động Phân xởng Mì lơng thực

Công ty đã tận dụng mặt bằng và lao động đồng thờiđầu t 12 lò sản xuất Bánh kem xốp công xuất 240kg/ca đâylà sản phẩm đầu tiên ở phía bắc

Số cán bộ công nhân viên: Bình quân 1250 ngời/năm.

* Thời kỳ 1986- 1991 :

Năm 1989 – 1990 : Tận dụng nhà xởng của Phân xởng Sấyphun công ty lắp đặt dây truyền sản xuất bia với công suất2.000 lít/ngày.

Năm 1990-1991 : Công ty lắp đặt thêm một dây truyềnsản xuất Bánh qui Đài Loan nớng bánh bằng lò điện tại khu nhàxởng cũ Công suất 2.5-2.8 tấn/ca.

Số cán bộ công nhân viên : Bình quân 950 ngời/ năm.

* Thời kỳ 1992 đến nay :

Công ty đẩy mạnh sản xuất đi sâu vào các mặt hàngtruyền thống (Bánh, kẹo ) mua sắm thêm thiết bị mới, thayđổi mấu mã mặt hàng, nâng cao chất lợng sản phẩm cho phùhợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng.

Năm 1993 mua thêm một dây chuyền sản xuất Bánh kemxốp của CHLB Đức công suất 1 tấn / ca Đây là một dây chuyềnsản xuất bánh hiện đại nhất ở Việt Nam.

Năm 1994 mua thêm một dây chuyền phủ Sôcôla củaCHLB Đức công xuất 500kg.ca dây chuyền có thể phủ Sôcôlacho các sản phẩm bánh.

Năm 1996 Công ty liên doanh với Bỉ thành lập một công tyliên doanh sản xuất Sôcôla Sản phẩm này chủ yếu là xuấtkhẩu(70%)

Năm 1996 công ty đã mua và sẽ lắp đặt thêm hai dâychuyền sản xuất keo của CHLB Đức Đó là:

- Dây chuyền sản xuất keo cứng công suất 2400kg/ca- Dây chuyền sản xuất kẹo mềm công suất 3000kg/caSố cán bộ công nhân viên bình quân trong thời kỳ này là705 ngời /năm Nh vậy cùng với việc hiện đại hoá công nghệ sản

Năm 2001: đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánhkem xốp (CHLB Đức) công suất thiết kế 1,6 tấn /ca.

Lúc này do nhu cầu đầu t mở rộng sản xuất nên số côngnhân tăng so với trớc, bình quân hiện nay là 1000 ngời /1 năm.

* Trong suốt quá trình phát triển của mình, Công ty đãvinh dự nhận đợc nhiều phần thởng cao quý:

Năm 1973: “Huân chơng kháng chiến hạng II”.

Năm 1979, 1980, 1981: “ Huân chơng lao động hạng III”Năm 1994 TLĐLĐ Việt Nam tặng cờ “Đơn vị lao động xuấtsắc nhất”.

Năm 1996 đợc thởng 2 : Huân chơng chiến công hạng III”.Năm 1997 đợc tặng thởng “Huân chơng lao động hạngIII”.

Tại hội chợ hàng tiêu dùng năm 1997 Công ty đã đợc tặngbằng khen và huy chơng vàng về các sản phẩm kẹo, Công tyđợc tặng bằng tiêu chuẩn “chất lợng vàng”.

Có đợc những phần thởng cao quý này là do trong quátrình phát triển công ty đã đạt đợc những thành tích đángkể

Xin xem kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Bánhkẹo Hải Châu mấy năm gần đây:

Bảng 1: Bảng kết quả sản xuất kinh doanh.

-II Đặc điểm bộ máy quản lý ở công ty Bánh kẹo HảiChâu :

Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty bánh kẹoHải Châu chia làm hai bộ phận: Ban giám đốc và các phòng

Giám đốc phụ trách chung về tình hình hoạt động sảnxuất kinh doanh ở công ty.

Phó giám đốc KTSX giúp việc cho giám đốc về các mặtcông tác kỹ thuật, bồi dỡng nâng cao trình độ công nhân,điều hành kế hoạch tác nghiệp của các phân xởng.

Phó giám đốc KD giúp việc cho giám đốc về các mặt côngtác chiến lợc kinh doanh và chính sách gía cả, công tác kinhdoanh tiêu thụ sản phẩm , công tác quản trị hành chính và đờisống, quản lý đất đai và dụng cụ , thiết bị văn phòng.

2.2 Phòng Kỹ thuật:

Gồm 9 cán bộ nhân viên đều là kỹ s, 1 đồng chí phóphòng phụ trách phòng (kỹ s công nghệ), 2 đồng chí phóphòng(Kỹ s điện , Kỹ s công nghệ)

Phòng kỹ thuật tham mu cho giám đốc về các mặt côngtác: công tác tiến bộ kỹ thuật, quản lý qui trình công nghệ sảnxuất và qui trình kỹ thuật, nghiên cứu các mặt hàng mới , mẫumã bao bì, đào tạo công nhân và kỹ thuật an toàn,

2.4 Phòng kế toán –Thống kê- Tài chính (gọi tắt làPhòng Tài vụ )

Gồm 11 cán bộ nhân viên, tham mu cho giám đốc vềcông tác kế toán , thống kê và tài chính.

2.5 Phòng Hành chính:

Gồm 10 cán bộ nhân viên , 1 trởng phòng, 1 bác sỹ phóphòng và 24 cán bộ nhân viên ở nhà ăn (1 quản lý , 1 thống kê)

Tham mu cho giám đốc về công tác hành chình quảntrị , đời sống ,y tế, nhà trẻ mẫu giáo,

2.6 Ban bảo vệ- tự vệ- TH, thi đua:

Gồm 27 cán bộ nhân viên, 1 trởng ban, 1 phó ban, 25 nhânviên bảo vệ Tham mu cho giám đốc về công tác bảo vệ , tự vệ,thực hiện nghĩa vụ quân sự,

2.7 Ban xây dựng cơ bản:

Gồm 15 cán bộ nhân viên, 1 phó ban , 1 kỹ s, 13 côngnhân Tham mu cho giám đốc về công tác xây dựng kế hoạchvật t, các dự án đầu t, sửa chữa nhỏ,

III Đặc điểm cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuấtkinh doanh :

ở công ty bánh kẹo Hải Châu cơ cấu sản xuất kinh doanhđợc tổ chức thành 5 phân xởng và 2 đơn vị phụ thuộc.

3.1 Phân xởng Bánh I:

Số cán bộ công nhân viên khoảng 155 ngời, 1 quản đốc, 1phó quản đốc, 1 nhân viên kinh tế, 105 công nhân trực tiếpsản xuất ,và 43 công nhân hợp đồng thời vụ.

Phân xởng chuyên sản xuất các sản phẩm bánh quy xốp,

Phân xởng chuyên sản xuất các kem xốp, Sôcôla.

3.3 Phân xởng Bánh III:

Gồm 1 quản đốc, 1 phó quản đốc, 2 nhân viên kỹ thuật,1 nhân viên kinh tế và khoảng 135 công nhân sản xuất trựctiếp, 50 công nhân thời vụ.

Phân xởng chuyên sản xuất bánh quy xốp , quy kem.

3.4 Phân xởng Kẹo:

Gồm 1 quản đốc, 1 phó quản đốc, 1 nhân viên kinh tế, 2nhân viên kỹ thuật và khoảng 60 công nhân trực tiếp sản xuất, 20 công nhân thời vụ.

Phân xởng này chuyên sản xuất các loại kẹo cứng và kẹomềm.

Gồm khoảng 15 ngời, 1 cửa hàng trởng, 2 lái xe, còn lại lànhân viên Nhiệm vụ chính tổ chức bán GTSP tại cửa hàng vàtiêu thụ sản phẩm trên địa bàn Hà Nội và phụ cận.

3.9 Văn phòng đại diện tại TP HCM:

Tổ chức tiêu thụ sản phẩm trên địa bàn TP HCM và cáctỉnh phía Nam.

3.10 Văn phòng đại diện tại TP Đà Nẵng:

Tổ chức tiêu thụ trên địa bàn TP Đà Nẵng và các tỉnhmiền Trung – Tây Nguyên.

Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty xin xem bảng 1

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty bánhkẹo Hải Châu:

* Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất trong côngtác kế toán, thuận tiện cho việc sử dụng kế toán máy, dễ phâncông công tác, kiểm tra xử lý cung cấp kịp thời các thông tin,công ty Bánh kẹo Hải Châu đã lựa chọn hình thức kế toán tậptrung để tổ chức bộ máy kế toán của mình Bộ máy đó –Phòng Tài vụ – gồm 11 thành viên, trong đó có 1 Kế toán trởngkiêm Trởng phòng, 1 Kế toán giá thành kiêm Phó phòng , 2 thủquỹ và 7 cán bộ kế toán phụ trách các phần kế toán khác Cánbộ nhân viên phòng Tài vụ đều có trình độ Đại học trở lên vàđa số là có kinh nghiệm trong công tác kế toán.

Nhiệm vụ chức năng cụ thể của cán bộ công nhân viênPhòng Tài vụ :

- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về

ty Chức năng quan trọng nhất của Kế toán trởng là tham mucho Ban giám đốc giúp Ban giám đốc đa ra những quýếtđịnh chính xác trong sản xuất kinh doanh của đơn vị

- Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán giá thành: là ngời thay

thế Kế toán trởng giải quyết công việc tạm thời trong lúc Kếtoán trởng đi công tác hoặc nghỉ việc Là ngời theo dõi và tậphợp chi phí sản xuất phát sinh trong doanh nghiệp để từ đótính giá thành và quyết định giá bán của sản phẩm

- Kế toán Ngân hàng: quản lý các loại vốn của ngân hàng,

phụ trách việc vay trả , giao dịch với ngân hàng

- Kế toán công nợ : theo dõi và hạch toán các khoản công nợ

của công ty khi mua hàng hoá của cơ quan khác

- Kế toán tiêu thụ : tổnghợp , thống kê việc tiêu thụ sản

phẩm

- Kế toán TSCĐ: thực hiện việc theo dõi sự biến động và

tăng giảm của TSCĐ, tiến hành trích và phân bổ khấu hao chocác đối tợng sử dụng

- Kế toán tiền lơng: phụ trách việc hạch toán tiền lơng,

BHXH, BHYT, KPCĐ, tiền công, tiền thởng và các khoản phải trảcho ngời lao động

- Kế toán tổng hợp: xác định kết quả kinh doanh, tổng

hợp mọi số liệu, chứng từ mà các kế toán giao cho, kiểm traviệc ghi chép, luân chuyển chứng từ sau đó báo lại cho Kếtoán trởng.

- Thủ quỹ : theo dõi việc thu chi tiền mặt hàng ngày

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu

* Đặc điểm tổ chức sổ kế toán:

Với qui mô vừa , địa bàn hoạt động tập trung lại có điềukiện thuận lợi trong sử dụng kế toán máy, công ty Bánh kẹo HảiChâu đã nghiên cứu và lựa chọn hình thức Nhật ký chung đểtổ chức sổ kế toán cho đơn vị mình

Theo hình thức này hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốcđã đợc kiểm tra hợp pháp Kế toán nhập dữ liệu vào máy và gõlệnh với chơng trình cài sẵn máy tính tự động ghi vào Nhậtký chung sau đó tự động chuyển sang Sổ cái các TK liên quan.Đối với các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì kế toán căn cứ vàochứng từ gốc để vào sổ chi tiết, cuối tháng căn cứ vào sổ chitiết kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đó đốichiếu số liệu của bảng tổng hợp chi tiết với các số liệu ghi trênsổ cái Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đểlập BCKT.

Kế toán tr ởng Tr ởng phòng Tài vụPhó phòng Tài vụ - Kế toán giá thành

Thủ quỹ

KTquỹ TM

n hàn

KTcông nợ

KTtiềnl ơng

và BHXH

KT tiêu thụ

KT vật

t

KT

TSCĐtổnKT g hợp

Hình thức này đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: Ghi định kỳ(5-7 ngày)

Theo hình thức này, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốcđã đợc kiểm tra hợp pháp, kế toán nhập dữ liệu vào máy và gõlệnh với chơng trình cài sẵn máy tính tự động tập hợp vào

Sổ Nhật ký chung sau đó máy sẽ tự động ghi vào Sổ cáiTài khoản liên quan Đối với các đối tợng cần hạch toán chi tiết

thì kế toán căn cứ vào chứng từ gốc mở Sổ chi tiết trên máy

và vào sổ Cuối tháng căn cứ vào Sổ chi tiết này kế toán tiến

hành lập Bảng tổng hợp chi tiết và căn cứ vào Sổ cái để lập

Bảng cân đối số phát sinh Sau đó đối chiếu số liệu của

Bảng cân đối số PS

Báo cáo TC

Máy tính

Sổ

quỹ Nhật ký chung Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp

kế toán chi tiết Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết với các số liệu ghi chép trên Sổ cái Cuối

kỳ máy sẽ tổng hợp số liệu và đa ra các Báo cáo tài chính.

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vậtchất không thay đổi từ chu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa

Việc quản lý, sử dụng, tổ chức hạch toán TSCĐ tại công tytuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ- BTC của Bộ Tàichính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và tríchkhấu hao TSCĐ.

II Chứng từ, sổ sách kế toán TSCĐ :

* ở công ty Bánh kẹo Hải Châu kế toán TSCĐ có nhiệm vụ:

- Tổ chức khi chép phản ánh số liệu một cách đầy đủkịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tìnhtrạng tăng giảm và di chuyển TSCĐ.

- Tính toán và phân bố chính xác số liệu khấu hao TSCĐvào CP SXKD.

- Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữaTSCĐ.

- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận đơn vị phụ thuộc thựchiện đúng chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giálại TSCĐ.

- Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chiphí, nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ.

Để làm tốt nhiệm vụ này kế toán công ty đã sử dụngkhá đầy đủ các mẫu chứng từ sổ sách TSCĐ theo mẫu của Bộ Tài chính:

 Chứng từ, thủ tục kế toán:- Biên bản giao nhận TSCĐ.- Thẻ TSCĐ

- Bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ-

III Cách đánh giá các loại TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐđánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng.

TSCĐ ở công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị cònlại.

* Nguyên giá TSCĐ:

Bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc xâydựng hoặc mua sắm TSCD kể cả chi phí vận chuyển, lắpđặt, chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiết khác trớc khi sửdụng.

Cách xác định nguyên giá TSCĐ trong từng trờng hợp cụthể nh sau:

- Đối với TSCĐ mua sắm (kể cả mua cũ và mới ): nguyên giáTSCĐ mua sắm gồm giá mua cộng (+) các phí tổn trớc khi dùng(vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, ) trừ (-) các khoản giảm giánếu có.

- Đối với TSCĐ xây dựng: nguyên giá TSCĐ do xây dựng cơbản hoàn thành là giá thực tế của công trình xây dựng cơ bảncộng (+) các chi phí liên quan.

- Đối với TSCĐ nhận góp vốn liên doanh: nguyên giá TSCĐnhận góp vốn liên doanh là giá trị do hội đồng liên doanh đánhgiá.

- Đối với TSCĐ đợc cấp: nguyên giá TSCĐ đợc cấp là giá trịTSCĐ đợc cấp là giá trị ghi sổ sách của đơn vị cấp cộng (+)

Quy định thay đổi nguyên giá TSCĐ ở công ty thực hiệntheo qui chế của Nhà nớc, chỉ thay đổi trong các trờng hợpsau:

- Đánh giá lại TSCĐ theo quuyết định của Nhà nớc- Nâng cấp TSCĐ

- Trang bị thêm hay tháo bớt một số bộ phận của TSCĐ - Điều chỉnh lại do tính toán trớc đây.

* Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ thực chất là vốn đầu t cho việcmua sắm xây dựng TSCĐ còn phải tiếp tục thu hồi trong quátrình sử dụng TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ đợc xác định trêncơ sở nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn TSCĐ

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị đã hao mòncủa TSCĐ của TSCĐ ( Số đã trích khấu hao)

VI Phơng pháp hạch toán TSCĐ ở công ty Bánh kẹoHải Châu:

1 Hạch toán biến động TSCĐ :

1.1 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình )).

Kết cấu

Bên nợ:

- Trị giá của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thànhbàn giao đa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liêndoanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ

- Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm.- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tàisản cố định sau đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giaođa vào sử dụng theo quyết định của các cấp có thẩm quyền).

Bên có:

- NG TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý hoặc mang gópvốn liên doanh đều chuyển cho đơn vị khác.

- NG TSCĐ giảm do tháo gỡ một số bộ phận.- Điều chỉnh lại NG do đánh giá lại TSCĐ

D bên nợ:

- NG TSCĐ hiện có ở doanh nghiệp.

.2 Phơng pháp hạch toán:Sơ đồ 1

Giảm HMTSCĐ do các

nguyên nhân nh: thanh lý, KH

Mua TSCĐ bằng tiền mặt, TGNH,

NVKD,vốn KH, vốn vay

Chi phí thanh lý TSCĐ (giá trị còn lại)

TSCĐ tăng do đầu t XDCB

thuận cả thuế là 9.900.000đ/c, chi phí lắp đặt, chạy thử docông ty chịu 220.000đ, máy đợc đặt tại Phòng Tài vụ và đavào sử dụng ngày 20/07/2001, đăng ký sử dụng trong 4 năm.TSCĐ này đợc đầu t bằng quỹ đầu t phát triển.

- Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ lập biên bảngiao nhận (xin xem Bảng 1)

Có TK111

Căn cứ Quyết định số 0011 ngày 15 tháng 07 năm 2001của Công ty Bánh kẹo Hải Châu về việc bàn giao TSCĐ.

Tên, ký hiệuquy cách cấphạng TSCĐ

Số hiệu

TSCĐ Nớc sx(xâydựng)

Nguyên giáTỷ lệhaomòn

KTkèmtheoGiá mua (giá

thành)chuyển,CP vậnlắp đặtchạy thử

Nguyên giáTSCĐ

Máy vi tínhMáy vi tínhMáy vi tínhMáy vi tính

- Căn cứ Hoá đơn (GTGT) số 0822 bên bán gửi (xin xemBảng 2) thủ quỹ đã viết Phiếu chi tiền mặt số 0131 ngày15/07/01 (xin xem Bảng 3).

Bảng 2:

Hoá đơn (GTGT)

Ngày 15 tháng 07 năm 2001

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng số 38 – Lý Thờng Kiệt

Tên hàng hoá,dịch vụ

Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Máy vi tính Cái 04 9.000.000 36.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.622.000

Tổng cộng tiền thanh toán :39.842.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai

nghìn đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ ởng đơn vị

(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký,., đóngđấu, Họ tên)

Bảng 3:

Đơn vị: CT BKHC Phiếu chi Quyển số :.10 Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: MK-HBT Ngày 15 tháng 07 năm 2001 Số : 0240 QĐ số: 141-TC/QĐ/CĐKTNợ 6428 Ngày 1 tháng 11 năm 1995

Có 111 của Bộ Tài Chính

Họ tên ngời nhận : Ngô Thanh Hà Địa chỉ : Cửa hàng 38 – Lý Thờng

Kiệt

Lý do chi : TT tiền mua máy vi tính

Số tiền : 39.842.000 (viết bằng chữ): Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng.

Kèm theo 01 Chứng từ gốc Hoá đơn số 0822

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ).: Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng.

Ngày 15.tháng.07 năm 2001

Ngời lập biểu Ngời nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý) : + Số tiền quy đổi :

Khi kế toán nhận đợc Biên bản giao nhận TSCĐ số 041vàPhiếu chi tiền mặt số 0131 kèm theo Hoá đơn (GTGT) số 0822,kế toán đã ghi nhập vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằngbút toán sau:

Nợ TK 211: 36.220.000Nợ TK 1331: 3.622.000

Có TK 111: 39.842.000Và thực hiện bút toán kết chuyển nguồn:

Công suất (diện tích) thiết kế:

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày … tháng… năm……Lý do đình chỉ :

Sốhiệuchứng từ

Nguyên giá TSCĐGiá trị hao mòn TSCĐNgày

Mua máy vitính choPTV

( ký, họ tên, đóngdấu)

Với sự trợ giúp của Máy tính từ Nhật ký chung máy sẽ tựđộng ghi vào Sổ cái TK liên quan Xin xem mẫu sổ cái TK 211-Bảng 6.

Nghiệp vụ 2:

Ngày 28/ 07/ 01 nhận tặng thởng 1 xe ô tô công ty đã lậpBiên bản giao nhận TSCĐ(xin xem bảng 7).

Số : 042

Nợ TK211

Có TK111

Căn cứ Quyết định số 0011 ngày 28 tháng 07 năm 2001của Công ty Bánh kẹo Hải Châu về việc bàn giao TSCĐ.

Ban giao nhận gồm :

Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm Đại diệnbên nhận

Ông (bà) : Lê Văn Mạnh Đại diện bêngiao.

Địa điểm giao nhận TSCĐ tại : Công ty bánh kẹo Hải ChâuXác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Tên, kýhiệu quycách cấphạng TSCĐ

Côngsuấtdiệntíchthiết kế

oGiá mua

CP vậnchuyển

, lắpđặtchạythử

Nguyên giáTSCĐ

1 Xe

TOYTA 29K 1458

Anh 2001

120.000.000

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ này kế toán đã phản ánh tăng TSCĐ vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán:

Chi phí phải trả đợc kế toán phản ánh vào Nhật ký chungbằng bút toán:

Nợ TK 241: 20.000.000Nợ TK 133: 2.000.000

Có TK 331: 22.000.000

Và kế toán đã kết chuyển giá trị SCL hoàn thành:Nợ TK 211: 20.000.000

Có TK 241: 20.000.000Kết chuyển nguồn vốn:

Nợ TK 441: 22.000.000Có TK 411: 22.000.000

Nghiệp vụ 4:

Ngày 18/09/2001, công ty thanh lý một máy quật bánh,nguyên giá: 128.562.450đ, hao mòn luỹ kế: 85.025.800đ, chiphí thanh lý chi bằng tiền mặt: 1.000.000đ Phế liệu thu hồinhập kho : 1.500.000đ Kế toán TSCĐ đã định khoản nhiệp vụnày nh sau:

- Căc cứ Phiếu chi tiền mặt số 0134 ngày 18/09/01 (xinxem Bảng 8) kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụlục) số tiền chi về thanh lý TSCĐ bằng bút toán:

Nợ TK 821: 1.000.000Có TK 111: 1.000.000

Họ tên ngời nhận : Huỳnh Thanh

Quang Địa chỉ : phân xởng Cơ

điện .Lý do chi : chi thanh lý máy quật

Ngời lập biểu Ngời nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

- Căn cứ Biên bản thanh lý TSCĐ số 0121 ngày 18/09/00(xin xem Bảng 9) kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem

Có :

Căn cứ quyết định số 254 ngày 28 tháng 05 năm 2001của Giám đốc công ty Bánh kẹo Hải Châu về việc thanh lýTSCĐ.

I Ban thanh lý gồm:

- Ông (Bà): Nguyết Viết Thanh- Ông (Bà): Trần Văn Mạnh- Ông (Bà): Nguyễn thị Hạnh

II Tiến hành thanh lý TSCĐ :

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ : Máy quật bánh , KH: Q023- Năm đa vào sử dụng : 1980

- Nguyên giá: 128.562.450đ

- Hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 124.279.130đ - Giá trị còn lại: 4.283.320đ

III Kết luận của Ban thanh lý:

Máy quật bánh đã cũ, lạc hậu, cần phải thanh lý để đầu tmới.

Biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản: 1 bản giao cho PhòngKế toán để theo dõi trên sổ sách, 1 bản giao cho nơi sử dụng –phân xởng bánh II - để lu giữ.

Ngày 15 tháng 09 năm 2001 Trởng ban thanh lý (Ký, Họ tên)

- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 1030 ngày 18/08/01 (xinxem Bảng 10) kế toán đã phản ánh vào Nhật ký chung (xin xemPhụ lục) số thu về thanh lý bằng bút toán:

Phiếu nhập kho

Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (hh,sp)

Khung máySắt

Phế liệu cácloại

Cộng

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KTtrởng Thủ kho

Sau đó máy tính đã ghi nhập vào sổ chi tiết TSCĐ và Sổcái TK 211 và các tài khoản liên quan.

Công ty : Bánh kẹo Hải Châu

Số tiền

15/7 Mua máy vi tínhcho PTV

Cộng đối ứng

Cộng đối ứngTK

11

Nhận tặng thởngôtô

Cộng đối ứng

Cộng đối ứngTK

Thanh lý máy quậtbánh

Nhợng bán máy phủCộng đối ứng

Cộng đối ứngTK

Thanh lý máy quậtbánh

Nhợng bán máy phủCộng đối ứng

Cộng đối ứngTK

120.000.000120.000.000 120.000.00

0 124.279.130124.000.0

120.283.320

Số d cuối kỳ:33.858.903.450

2 Kế toán khấu hao TSCĐ :

2 1 Phơng pháp tính khấu hao và trích khấu haoTSCĐ

Công ty bánh kẹo Hải Châu hiện nay đang áp dụng ơng pháp trích hấu hao đều theo thời gian (theo QĐ số 1062TC/QĐ/CSTC ban hành ngày 14/11/1996 của Bộ Tài chính).

ph-Mức khấu hao Nguyên Tỷ lệ khấu hao Nguyêngiá TSCĐ

phải trích bình = giá x bình quân =

- TSCĐ tăng tháng này tháng sau mới tăng khấu hao.

- TSCĐ giảm tháng này tháng sau mới thôi tính khấu hao.

Đối tợng để tính khấu hao của công ty là BP sản xuấtchung, BP bán hàng, BP QLDN Khi có biến động tăng giảm vềTSCĐ trong tháng kế toán lập danh sách TSCĐ với thời gian sửdụng và tỷ lệ khấu hao tơng ứng nộp lên Cục quản lý và sửdụng vốn nếu đợc chấp nhận thì đó sẽ là căn cứ để tính khấuhao.

Trong tháng 07/2001 mức khấu hao phải trích ở công ty là298.258.486đ Trong tháng mua 04 máy vi tính , tỷ lệ khấuhao 25% và 01 máy trộn nguyên giá 150.000.000đ, tỷ lệ khấuhao tháng là 2% Nhận tặng thởng 01 ôtô nguyên giá120.000.000đ, dự kiến sử dụng 10 năm Bán 01 máy phủnguyên giá 240.000.000đ TSCĐ dự kiến sử dụng 20 năm

Số khấu hao phải trích 08/ 01 :

Căn cứ vào kế hoạch hao mòn TSCĐ của công ty đã đăngký với cục quản lý vốn, tài sản của nhà nớc và cơ quan cấp trênhàng tháng kế toán trích khấu TSCĐ và phân bổ vào chi phí sảnxuất kinh doanh dựa trên số liệu của Bảng phân bổ và tríchkhấu hao TSCĐ.

Nợ TK 627 (6274) Khấu hao TSCĐ đã sử dụng ởtừng phân xởng

Nợ TK 642 (6424) Khấu hao TSCĐ dùng chungcho toàn DN

Nợ TK 641 (6414) Khấu hao TSCĐ sử dụng chotiêu thụ sản phẩm

Có TK 214 (chi tiết) Tổng số khấu hao phải trích.

ở phân xởng Bánh I tháng 8/01, căn cứ vào Bảng tính

và phân bổ khấu hao TSCĐ (xin xem Bảng 11), tổng số khấuhao phải trích đợc kế toán ghi nhập vào Nhật ký chung (xinxem Phụ lục) bằng bút toán:

Nợ TK 6274: 143.017.666Nợ TK 6414: 80.012.256Nợ TK 6424: 7 8.228.710

Số tiền

Trích khấu hao TSCĐtháng 07/2001

Trích khấu hao TSCĐtháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐtháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứngTK

Trích khấu hao TSCĐtháng 07/2001

Trích khấu hao TSCĐtháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐtháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng

Trích khấu hao TSCĐtháng 07/2001

Trích khấu hao TSCĐtháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐtháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

Giảm hao mòn dothanh lý

Giảm hao mòn do ợng bán

nh-Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

129.341.567

Số d cuối kỳ:6.067.879.930

3 Kế toán sửa chữa TSCĐ :

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cầnphải sữa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động.Công ty Bánh kẹo Hải Châu có hai hình thức sửa chữa TSCĐ :

3.1 Sữa chữa thờng xuyên TSCĐ

Đây là công việc sửa chữa lặt vặt mang tính bảo dỡngthờng xuyên nh : quét sơn, lau dầu mỡ…… hay sữa chữanhững bộ phận thứ yếu của TSCĐ Công việc sửa chữa này th-ờng do phân xởng cơ điện công ty tiến hành Nó không làmtăng năng lực hoạt động của TSCĐ nên giá trị sửa chữa đợc tínhtrực tiếp vào chi phí ở bộ phận sử dụng TSCĐ.

2 Sữa chữa lớn TSCĐ

Đây là công việc sửa chữa nhằm khôi phục, nâng cấp làmtăng năng lực hoạt động và kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ.Việc sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty thờng là có kế hoạch và Chiphí sửa chữa lớn TSCĐ thờng là lớn nhng công ty không tiến hànhtrích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà khi giá trị thực tế sửachữa lớn hoàn thành kế toán kết chuyển vào TK 142 – “ chi phítrả trớc “ để phân bổ dần cho những tháng kế tiếp Trong quátrình sửa chữa kế toán dùng TK 241 – “ Xây dựng cơ bản dởdang” để theo dõi.

Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh về sửa chữaTSCĐ tại công ty Quý III năm 2001:

Nghiệp vụ 1 :

Ngày 20/09/01 xuất phụ tùng cho sửa chữa TX máy mócthiết bị ở phân xởng Bánh II trị giá số phụ tùng là 2.136.286đ(phiếu xuất kho số 0132 ngày 20/09/01).

PhiÕu xuÊt kho

Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn V¨n C«ng Bé phËn: Ph©n xëng B¸nhII

Lý do xuÊt kho: .söa m¸y phñS«c«la

XuÊt t¹i kho: chÞ H¹nh St

t

Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch,

phÈm chÊt vËt t (hh,sp)

M· sè §v Sè lîng §¬n gi¸ ThµnhtiÒnY

DÇu b«i tr¬n S¬n chèng gØ

1.335.690

Cộng thành tiền (viết bằng chữ ) : Hai triệu một trăm ba sáu nghìn hai trăm tám sáu đồng.

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KTtrởng Thủ kho

Căn cứ Phiếu xuất kho này kế toán đã ghi nhập vào Nhậtký chung bằng bút toán:

Căn cứ vào hợp đồng và biên bản giao nhận kế toán phảnánh vào Nhật ký chung (xem Phụ lục) bẳng bút toán:

+ CP phải trả về SCL TSCĐ của QLDN: Nợ TK 241: 428.000.000

Nợ TK 642: 42.800.000

Có TK 142: 42.800.000

Từ Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) máy tính đã xử lý vàtự động ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan

nguyên hình thái ban đầu và giá trị thì bị hao mòn dần,chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trongkỳ

2 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, CCDC trong doanhnghiệp sản xuất.

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tếthị trờng để tiến hành sản xuất kinh doanh, nhà lãnh đạo phảithờng xuyên nắm bắt đợc thông tin về thị trờng, giá cả, sựbiến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một cách đầyđủ Hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vật liệu nói riênglà một vấn đề rất quan trọng nhng cần thực hiện tốt cácnhiệm vụ sau:

Tổ chức đánh giá NVL phù hợp với các nguyên tắc yêu cầuquản lý thống nhất của Nhà nớc và doanh nghiệp nhằm mụcđích phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý, phân tíchtình hình thu mua, bảo quản và sử dụng vật liệu nhằm hạ giáthành sản phẩm.

Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơngpháp kế toán hàng tồn kho của DN để ghi chép phản ánh, tậphợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động của NVLnhằm cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí sản xuất vàtính gía thành sản phẩm.

Thực hiện phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kếhoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu, CCDC trong quá trìnhsản xuất kinh doanh.

II Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu:

1 Hệ thống tài khoản:

Công ty Bánh kẹo Hải Châu hàng năm đều sản xuất mộtkhối lợng sản phẩm lớn đa dạng và phong phú hơn 30 loại bánh,kẹo, bột canh nên nguyên vật liệu cho sản xuất ở công ty cũngrất phong phú Chúng đợc chia thành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính - Nguyên vật liệu phụ