Kế toán tổng hợp tại Công ty xây lắp điện Hà Nội (các nghiệp vụ, tài khoản chữ T)

Kế toán tổng hợp tại Công ty xây lắp điện Hà Nội (các nghiệp vụ, tài khoản chữ T)

Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Lời nói đầu Nền kinh tế nớc ta kinh tế nhiều thành phần, đà phát triển hoà nhập với kinh tế mới, trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, mà sở sản xuất, tổ chức kinh tế muốn tồn để phát triển phải tìm cho hớng riêng, công tác hoạch toán kế toán khâu quan trọng thiếu đợc doanh nghiƯp, mét tỉ chøc kinh tÕ, dï lín hay nhá Trong doanh nghiệp nhiệm vụ kế toán cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cho nhà quản lý, đồng thời kế toán phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp cho nhà quản lý, đồng thời kế toán phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp, nhằm cung cấp cho nhà kinh doanh chứng từ, tài liệu cách xác, kịp thời có hệ thống, từ giúp cho nhà quản lý có hớng cho doanh nghiệp mình, tức sản xuất kinh doanh mặt hàng mặt hàng đem lại hiệu cao Để hoà nhập với phát triển chung kinh tế đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán nớc ta có nhiều đổi mới, góp phần tích cực vào phát triển chung kinh tế từ hoà nhËp chung víi hƯ thèng kÕ to¸n cđa c¸c níc giới Đứng trớc yêu cầu chế quản lý kinh tế yêu cầu chế thị trờng, đợc lÃnh đạo trực tiếp thủ tớng phủ Bộ tài đà tiến hành soạn thảo ban hành hệ thống kế toán thống áp dụng cho ngành, hệ thống kế toán đợc xây dững nguyên tắc tôn trọng có chọn lọc để phù hợp với hệ thống kế toán nớc có kinh tế thị trờng phát triển hệ thống kế toán tài nớc ta Để đáp ứng nhu cầu ngày cao xà hội doanh nghiệp phải có đội ngũ lÃnh đạo quản lý tốt, tức phải có trình độ chuyên môn cao, Đảng Nhà nớc quan tâm tới việc đào tạo đội ngũ cán quản lý cho nắm vững lý -1- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I thuyết thành thạo chuyên môn có chình độ, lực trình hoạch toán Để trang bị củng cố cho học sinh, sinh viên kiến thức đà học trờng thực theo phơng châm học đôi với hành, lý thut g¾n liỊn víi thùc tÕ Sau thêi gian học lý thuyết trờng trình thực tập phòng kế toán Công ty xây lắp điện xây dựng giúp cho em hiểu thêm kiến thức thực Từ giúp cho sinh viên trờng không gặp bỡ ngỡ công việc có trình độ quản lý, chuyên môn thành thạo vững vàng Qua thời gian thực tập Công ty lắp máy điện xây dựng Hà nội, với số liệu thực tế tình hình sản xuất Công ty,cùng với hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Ngọc Lan em đà củng cố lại đợc kiến thức công việc chủ yếu cán kế toán doanh nghiệp, thời gian có hạn nên việc trình bày báo cáo có nhiều phần thiếu sót nội dung báo cáo cha đợc phong phú, em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô tổ môn kinh tế Em xin chân thành cảm ơn Dới báo cáo kết sau thời gian thực tập Công ty Nội dung báo cáo gồm ba phần: Phần I: Đặc điểm chung Công ty xây lắp điện Hà Nội: Phần II: Số liệu kế toán tháng Công ty xây lắp điện Hà Nội: Phần III: Nội dung phần hành kế toán Công ty xây lắp điện Hà Nội phần I giới thiệu chung Công ty XÂY lắp điện Hà NộI I Những nét chung Công ty xây lăp điện -2- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty xây lắp điện nớc doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập Tiền thân Công ty Xí nghiệp lắp máy điện nớc đợc thành lập vào năm 1978, đòi hỏi trình chuyên môn hoá lao động Xí nghiệp có nhiệm vụ thiết kế , lắp đặt thi công hạng mục công trình điện nớc Trong cạnh tranh gay gắt thị trờng, Xí nghiệp lắp máy điện nớc đơn vị hoạt động có hiệu quả, chiếm tỷ trọng lớn giá trị tổng sản lợng Công ty Thùc tÕ cho thÊy r»ng më réng quy m« Xí nghiệp điều kiện vấn đề mang tính cấp thiết Xuất phát từ ý nghĩ đó, ngày26/3/1993 Bộ trởng Bộ xây dựng đà định số 151A/BXD-TCLĐ việc thành lập lại doanh nghiệp Nhà nớc mang tên Công ty lắp máy điện nớc Xây dựng Hà Nội Công ty có trụ sở đặt : - Số 61 E Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội - Tel (084-4)8343011 - Fax (084-4)8355270 Công ty có tiền gửi tiền vay mở Ngân hàng đầu t phát triển Hà Nội Theo định thành lập Công ty có nhiệm vụ hoạt động chủ yếu : + Xây dựng công trình công cộng, nhà công trình khác + Hoàn thiện trang trí nội thất + Kinh doanh vËt t, vËt liƯu x©y dùng Tõ thành lập đến nay, Công ty đà có bớc phát triển lớn mặt Các công trình Công ty thi công khôngnhững tăng số lợng mà đảm bảo đợc yêu cầu khắt khe kỹ mỹ thuật Với phơng châm hoạt động "Đa chữ tín lên hàng đầu", Công ty đà mở rộng địa bàn hoạt động phạm vi nớc Bạn hàng Công ty không bao gồm tổ chức, cá nhân nớc mà có đối tác nớc Để phản ánh trình tăng trởng phát triển kinh tế Công ty, chóng ta h·y theo dâi b¶ng sè liƯu sau : Bảng : Các tiêu phản ánh trình tăng trởng Công ty -3- Trần Thị Hơng Số Đơn Chỉ tiêu TT Nguồn Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I vốn vị tính hoạt tỷ đ động + Vốn cố định + Vốn lu động Giá trị tổng sản lợng Doanh thu Lợi nhuận Nộp ngân sách Lao động sử dụng Tr.đ Tỷ đ Ngời Năm Năm Năm Năm Năm 1997 3,41469 1998 4,60389 1999 6,74148 2000 77,759 2001 96,432 2,27359 1,14110 51,080 39,838 918,315 1,2779 918 3,16179 1,14110 82,378 68,051 586,899 2,6108 1.252 3,53216 3,10932 128,0 96,274 455,77 3,945 1.640 24,033 53,762 145,0 123,68 885,0 4,348 1.610 28,12 68,312 151,023 107,62 535,0 3,724 1.610 Các tiêu cho thấy giá trị sản lợng thực hàng năm Công ty tăng cách đáng kể Bên cạnh khoản đóng góp vào ngân sách Nhà nớc tăng lên Tuy nhiên lợi nhuận sau thuế năm gần lại có nguy giảm xuống Điều đặt vấn đề Giám đốc Công ty phải tăng cờng hiệu hoạt động quản lý nh hoạt động sản xuất để khắc phục hạn chế Quá trình tăng trởng Công ty đặt vấn đề cấp bách nguồn vốn hoạt động Hàng năm, bên cạnh khoản tiền không nhỏ ngân sách Nhà nớc cấp, Công ty thờng xuyên huy động vốn từ Ngân hàng tổ chức, cá nhân khác Vì tăng cờng ghi nhận tăng thu, quay vòng hoạt động vốn yếu tố có vai trò quan trọng việc nâng cao sức mạnh tài Công ty Nhìn chung công ty lắp máy điện nớc xây dựng doanh nghiệp non nớt tuổi đời, nhng thành tựu mà Công ty đà đạt đợc thật đáng khích lệ hàng năm Công ty đà xây dựng nhiều công trình tô điểm cho mặt đất nớc, tăng cờng hệ thống sở hạ tầng xà hội Đồng thời đem lại thu nhập ổn định cho hàng ngàn lao động Ngoài Công ty góp phần không nhỏ nghĩa vụ đóng góp vào Ngân sách Nhà nớc Tổng Công ty Qua năm hình thành phát triển hoạt động thực tiễn mình, Công ty đà chứng tỏ lĩnh vững vàng cạnh tranh đầy khắc nghiệp chế Với thành tựu đạt đợc, Công ty lắp máy điện nớc xây dựng đà trở thành công ty mạnh Tổng Công -4- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I ty Năm 1997, Công ty đà đợc nâng cấp thành Công ty hạng 1, mở thời kỳ mới, thời kỳ xây dựng phát triển ng ứng với tầm vóc Đặc điểm quy trình công nghệ tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty lắp máy điện nớc xây dựng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp Do vậy, bản, điều kiện tổ chức hoạt động sản xuất nh sản phẩm Công ty có khác biệt lớn so vơí ngành sản xuất vật chất khác Sự khác biệt quy định đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Tổ chức mặt thi công : Mặt thi công Công ty thông thờng đợc bên chủ đầu t giao cho.Tuy nhiên, để trình sản xuất đợc diễn thuận lợi, Công ty phải giải phòng mặt xác định mức độ thuận lợi, khó khăn trình tập kết vận chuyển vật liệu để có biện pháp tổ chức phù hợp Tổ chức yếu tố sản xuất : + Về vấn đề nhân lực : Sau ký hợp đồng giao nhận thầu Công ty giao nhiệm vụ thi công công trình cho Xí nghiệp, đội trực thuộc Giám đốc Xí nghiệp đội trởng chịu trách nhiệm điều động nhân công để tiến hành sản xuất Lực lợng lao động Công ty bao gồm công nhân biên chế lao động thuê nguồn nguyên vật liệu : Vật liệu yếu tố trình xây lắp, tạo nên thực thể công trình doanh nghiệp xây dựng nói chung Công ty lắp máy điện nớc xây dựng nói riêng, yếu tố vật liệu bao gồm nhiều chủng loại phức tạp với khối lợng lớn Do vậy, tổ chức cung ứng kịp thời quản lý chặt chẽ yếu tố có ý nghĩa kinh tế quan trọng hiệu hoạt động sản xuất Thông thờng, nhu cầu vật liệu cho sản xuất phát sinh, chủ nhiệm công trình báo cáo tình hình với Giám đốc Công ty phòng kế hoạch sở khả cung ứng Công ty, chủ nhiệm công trình lĩnh vật liệu xuất kho tiến hành xin tạm ứng chủ động mua vật liệu tập kết chân công trình Nh vậy,một số yêu cầu đặt phải dự trù đầy đủ cung ứng kịp thời vật liệu cho sản xuất, tránh thiệt hại ngừng sản xuất xảy -5- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I + Về việc huy động máy thi công : Trên sở biện pháp thi công đà đợc nêu luận chứng kinh tế kỹ thuật chủ nhiệm công trình xác định chủng loại số lợng máy thi công cần thiết Khi nhu cầu sử dụng máy phát sinh chủ nhiệm công trình thuê điều động máy thi công đội xe giới Công ty Quá trình tổ chức sản xuất công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau : Giám đốc Sơ đồ 03 : Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty lắp máy điện nớc xây dựng PGĐ lắp máy điện nước PGĐ thi công xây lắp XN ĐN Số Đội §N Sè §éi XD Sè XN XD Sè XN XD Số 11 Đội xe giới XN §N Sè §éi §N Sè §éi §N Sè XN XD Sè 10 XN XD Sè 12 X­ëng sản xuất BT XN ĐN Số Đội ĐN Số -6- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Trên sở yếu tố đây, hoạt động sản xuất Công ty đợc tiến hành theo quy trình sau: -7- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Sơ đồ 2.3 : Quy trình hoạt động SXKD Công ty LMĐN&XD Giải phóng mặt -Phá dỡ công trình cũ - San nền, lấp Thi công phần thô Làm móng - Đào móng, đóng cọc - Đổ bê tông móng - Xây dựng công trình ngầm - Lắp đặt kết cấu thép - Ghép cốp pha - Đổ bê tông - Xây tờng Làm thân mái công trình Hoàn thiện công trình - Lắp đặt thiết bị điện nớc, hệ thống thông giã, cÊp nhiƯt - Tr¸t têng : Tr¸t trát - Chống thấm, chống nóng, cách âm - Sơn quét vôi ve, ốp lát Trong hạng mục công trình bao gồm nhiều thao tác kỹ thuật sử dụng nhiều chủng loại vật liệu khác Điều cho thấy hoạt động xây lắp phức tạp, đòi hỏi công tác tổ chức thi công hạch toán kế toán tiết, cụ thể bám sát thực tế để tạo thuận lợi cho việc tính giá thành cách xác Tình hình tổ chức máy quản lý Công ty: Bộ máy tổ chức Công ty Lắp máy điên nớc xây dựng đợc xây dựng sở mô hình quản lý tập chung đợc áp dụng rộng rÃi Công Giám đốc ty trực thuộc Tổng Công ty Kết hợp với điều kiện tổ chức sản xuất thân Công ty đơn vị Bộ máy quản lý Công ty bao gồm ban giám đốc, phòng ban chức xí nghiệp, đội trực thuộc đợcPGĐ theo sơ đồ sau: bố trí PGĐ PGĐ Kế lăp kinh thi toán Biểu 02: Sơ đồ tổ chức quản lý tế Công ty Lắp máy điên nớc xây dựng máy điện nư ớc Văn phòng Phòng tổ chức lao động kế hoạch Phòng kinh tế kế hoạch công xây lắp Phòng đầu tư phát- triển Phòng kỹ thuật thi công trưởng Phòng kinh doanh vật tư Phòng tài kế toán Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Nhân xét: Theo sơ đồ trên, phận có chức nhiệm vụ nh sau: + Ban giám đốc: ngơi vừa làm đại diện cho Nhà nớc vừa đại diện quyền lợi cho CBCNV, có nhiệm vụ quyền hạn : Chịu trách nhiệm mặt hoạt động kết sản xuất kinh doanh Công ty - Chỉ đạo hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Công ty theo kế hoạch đà thông qua Đại hội CNVC - Quan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm tổn thÊt s¶n xt kinh doanh kÐm hiƯu qu¶, hao hụt, lÃng phí tài sản, vốn, vật t, thiết bị theo quy định pháp luật, đại diện pháp nhân Công ty trớc pháp luật - Xây dựng chiến lợc kinh doanh tổ chức máy, tổ chức lao động phù hợp với tình hình Công ty theo giai đoạn đảm bảo ổn định, phát triển Công ty; đảm bảo công ăn việc làm, đời sống CNVC Trực tiếp đạo điều hành, theo dõi, đôn đốc hoạt động phòng Tổ chức; Tài vụ; Kế hoạch Xí nghiệp trực thuộc - Giúp việc cho giám đốc có ba phó giám đốc phụ trách lĩnh vực: + Thi công xây lắp, an toàn lao động chất lợng sản phẩm + Lăp máy điện nớc + Kế hoạch tiếp thị + Phòng tổ chức lao động: Là phòng chuyên tham mu cho giám đốc Công ty công tác tổ chức sản xuất, quản lý sử dụng lao động Phòng tổ chức lao -9- Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I động có nhiƯm vơ båi dìng nghiƯp vơ cho c¸n bé theo dõi tình hình sản xuất, thực chế độ sách với ngời lao động, xây đựng định mức lao động làm công tác tra, bảo vệ khen thởng toàn Công ty - Ký kết hợp đồng lao động, quản lý hồ sơ nhân sự, điều phối lao đông, thống kê lao động toàn Công ty; Xây dựng kế hoạch tiền lơng, tiền thởng; Quản lý, xây dựng phơng án phân phối, kiểm tra quỹ tiền lơng Thanh toán lơng cho đơn vị, cho CNVC đảm bảo chế độ Nhà nớc quy định Công ty - Tổ chức thực chế độ : Thi đua, khen thởng, kỷ luật, nâng lơng, bảo hiểm xà hội, BHYT, LĐCI, BHLĐ ngời lao động - Quản lý theo dõi: Khám chữa bệnh, BHYT tuyến đầu cho CBCNV, phòng dịch, theo dõi quản lý công tác kế hoạch hoá gia đình theo đạo ngành dọc yêu cầu Công ty, khám tuyển dụng lao động, theo dõi , đôn đốc, kiểm tra hoạt động mạng lới y tế xý nghiệp + Văn phòng: Tham mu giúp việc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty việc sau: - Nghiên cứu, vận dụng chế độ sách cuả Nhà nớc, yêu cầu cấp Công ty, tham mu định tổ chức máy, tổ chức sản xuất, nhân chế độ ngời lao động, quy chế hoạt động lĩnh vực Công ty tổ chức triển khai thực văn - Xây dựng hoàn chỉnh hệ thống tổ chức lâu dài nhân sự, đào tạo, tổ chức máy sản xuất, tổ chức máy Công ty - Tổng hợp tình hình hoạt động cđa C«ng ty mäi lÜnh vùc - Tham mu, giúp việc, chịu trách nhiệm trớc BGĐ giải công việc Hành quản trị y tế đáp ứng yêu cầu sản xuất, phục vụ hoạt động khác công ty cụ thể là: - Quản lý, lu, chuyển công văn, tài liệu, báo chí , đến Công ty theo quy định - Quản lý sử dụng dấu Công ty theo quy định - Duy trì chế độ đón tiếp khách, phục vụ họp, hội nghị Công ty - Thực quy hoạch vệ sinh khuôn viên Công ty - 10 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I xây dựng Ngày 29/11/01 Số: ĐC: 61E- La Thành Nợ TK 111 Có TK 131 Họ tên ngời nộp:Lê Thanh Hải Địa chØ: Khu tËp thĨ 8/3 Do nép: Thu tiỊn c«ng trình Westlake Số tiền: 32.462.500 (viết chữ) Ba hai triệu bốn trăm sáu hai nghìn năm trăm đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) Ba hai triệu bốn trăm sáu hai nghìn năm trăm đồng chẵn Ngày 29 tháng 11 năm 2001 Kế toán trởng (ký,họ tên) Ngời lập phiÕu Ngêi lËp (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) tªn) - 80 - Thủ quỹ (ký,họ Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I phiếu chi ĐV: CTLM điện nớc xây dựng MS : Ngày 18/10/01 Số: ĐC: 61E- La Thành Nợ TK 642,133 Có TK 111 Họ tên ngời nộp: Đỗ Thanh Hiền Địa chỉ: Thanh Oai Hà Tây Lý nộp: Chi mua văn phàng phẩm Số tiền: 180.000(viết chữ) Một trăm tám mơi nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) Một trăm tám mơi nghìn đồng chẵn Ngày 18 tháng 10 năm 2001 Kế toán trëng (ký,hä tªn) Ngêi lËp phiÕu (ký,hä tªn) Ngêi lËp Thủ quỹ (ký,họ tên) - 81 - (ký,họ tên) Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I phiếu chi ĐV: CTLM điện nớc xây dựng MS : Ngày 29/10/01 Số: ĐC: 61E- La Thành Nợ TK 152,133 Có TK 111 Họ tên ngời nộp: Mai Văn Tới Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Lý nộp: Mua xi măng Số tiền: 136.334.282 (viết chữ) Một trăm ba mơi triệu ba trăm ba mơi t triệu tám trăm tám hai triệu Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) Một trăm ba mơi triệu ba trăm ba mơi t triệu tám trăm tám hai triệu Ngày 29 tháng 10 năm 2001 Kế toán trởng (ký,họ tên) Ngời lập phiếu Ngời lập (ký,họ tªn) (ký,hä tªn) tªn) - 82 - Thđ q (ký,hä Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Căn vào phiếu thu, chi kế toán lập báo cáo quỹ tiền mặt nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt Ngày gh/sổ 18/10 Chứng từ thu chi 484 ĐƯ Thu tiền CT 131 620 xăng dầu Chi mua văn 642 18/10 TK Nội dung Số tiền Thu Tồn quü Chi 30.736.165 102.335.812 180.000 phßng PhÈm 132.891.977 … … Cộng luỹ kế 41051.582003 40.821309035 Sổ tài khoản 131 (phải thu khách hàng) Chứng từ Nội dung chứng từ Trg TK NKC Đ Số 484 109 Ngày Số d đầu kỳ 18/10 Thu tiền CTxây dựng 01/11 Thu tiền CT khách sạn 772 511 Nợ 20.811.724.865 111 112 Holiday 29/11 Bàn giao CTtháp Việt Số phát sinh nhËt, VAT … Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú 120.335.812 107.657.900 728.000.000 3331 72.800.000 … 17.505.687.837 19.208.004.783 - 83 - Có 19.109.407.919 Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Sổ tài khoản 642 (Chi phÝ qu¶n lý) Chøng tõ Sè Néi dung chøng tõ Trg TK NKC Đ Ngày Số d đầu kỳ Chi mua văn phòng 8/10 phẩm K/C chi phí quản lý DN Số phát sinh Nợ 111 2.704.000 911 1.160.868.857 … Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú Cã … 1.650.868.857 1.650.868.857 0 Nhận xét: Nhìn chung nghiệp vụ thu chi tiền mặt, Công ty tơng đối hợp lý, dễ hiểu, trình hạch toán dựa sở lý thuyết, nhng bên cạnh số nội dung kế toán hạch toán cha ®óng theo lý thut ®· häc, ®ã lµm cho ngời đọc khó hiểu Ví dụ: Phiếu chi ngày 8/10 ( nghiệp vụ 20) chi mua vé cầu phà sửa xe, khám xe nội dung phiếu chi không ghi rõ ràng chi cho phận nào, kế toán cần ghi chép cho rõ ràng - Nếu chi cho phận quản lý doanh nghiệp thì: Nỵ TK 642 Cã TK 111 - NÕu chi cho phận bán hàng đinh khoản: Nợ TK 641 Có TK 111 - 84 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I - Nếu chi cho phận sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 627 Cã TK 111 - NÕu chi cho bé phËn thuÕ, kế toán ghi: Nợ TK 133,642(5) Có TK 111 Qua cho ta thấy đợc việc hạch toán ghi chép nghiệp vụ thu chi không rõ ràng, xác, điều đà làm ảnh hởng đến việc hạch toán chi phí khác công việc xác định kết kinh doanh Công ty .2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Theo chế quản lý tiền mặt theo chế độ toán không dùng tiền mặt, toàn số vốn tiền Công ty phải gửi ngân hàng nhà nớc (trừ số định mức đợc lại quỹ theo thoả thuận với ngân hàng) Tất khoản thi chi tiền phải toán thông qua ngân hàng toàn số vốn tiền tiền Công ty đợc giữ ngân hàng Để hoạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán sử dụng tài khoản 112(tiền gửi ngân hàng) Tài khoản có ba tài khoản cấp II + Tài khoản 112(1) tiền Việt Nam + Tài khoản 112(2) Ngoại tệ + Tài khoản 112(3) Vàng bạc, đá quý Hàng ngày kế toán vào phần chøng tõ gèc, ủ nhiƯm chi ®Õn ủ nhiƯm chi ®i ®Ĩ ghi vµo nhËt ký + nhiƯm chi đi: Là uỷ nhiệm chi cho Công ty nhờ ngân hàng phục vụ trích chuyển trả cho đơn vị bạn phiêu thu, séc hàng ngày + Uỷ nhiệm chi đến: Là uỷ nhiệm chi biên lai mà đơn vị khác nhờ ngân hàng trả cho Công ty Ví dụ: Uỷ nhiệm chi đến uỷ nhiệm chi Công ty lắp máy điện nớc xây dựng Hà Nội - 85 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I uỷ nhiêm chi (chi đến) ĐV: CTLM điện nớc xây dựng Lập ngày 11/11/01 Số 01/KHST ĐC: 61E- La Thành Tên đơn vị trả tiền: Ngân hàng đầu t phát triển nông Phần ghi NH thôn Số tài khoản: 001453 Tại ngân hàng: kho bạc thành phố Hà Nội Tên đơn vị: Công ty lắp máy điện nơc xây dựng Hà Nội Số tài khoản: 0100953 Tại ngân hàng đầu t phát triển nông thôn Nội dung toán vay ngắn hạn Đơn vị trả tiền Ngân hàng A (Ký, họ tên) Số tiền 120.000.000 Ngân hàng B Kế toán chủ tài khoản ghi sổ 11/11/01 (Ký, họ tên) Kế toán TP kế to¸n Cã TK 311 KÕ to¸n KÕ to¸n – TP kế toán (Ký, họ tên) - 86 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I uỷ nhiêm chi (chi đi) ĐV: CTLM điện nớc xây dựng Lập ngày 16/11/01 Số 01 ĐC: 61E- La Thành Tên đơn vị trả tiền: Công ty lắp máy điện nơc xây dựng Phần ghi NH Hà Nội Số tài khoản: 001453 Tại ngân hàng: Công thơng Việt Nam Hà Nội Tên đơn vị nhận tiền: Kho bạc nhà nớc Việt Nam Số tài khoản: 0100953 Tại ngân hàng nhà nớc Việt Nam Nội dung toán : Nộp tiền thuế giá trị giá tăng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A (Ký, họ tên) Có TK 112 Số tiền 1.200.000 Ngân hàng B Kế toán chủ tài khoản ghi sổ 11/11/01 (Ký, họ tên) Kế toán TP kế toán Nợ TK 333 Kế toán Kế toán TP kế toán (Ký, họ tên) Từ chứng từ kế toán sổ nhật ký chung sổ tài khoản có liên quan Nhật ký chung tgnh TK Chứng từ Nội dung diễn giải đối Ghi Sè ph¸t sinh chó øng S N 11/11 5/10 Cho xí nghiệp vay ngắn hạn Rút tiền gửi ngânhàng q 112 311 111 112 … Céng l kÕ Nỵ 50.000.000 50.000.000 250.000.000 Sổ tài khoản 112(tgnh) - 87 - Có 250.000.000 Trần Thị Hơng Trờng Cao §¼ng KTKT - CN I TK Chøng tõ Néi dung diễn giải đối Số phát sinh ứng S N Số d đầu 11/11 Cho xí nghiệp vay ngắn hạn 311 5/10 Rút tiền gửi ngânhàng quỹ 111 Cộng phát sinh Số d cuối Nợ 1.753.395.028 50.000.000 30.506.720.274 850.304.774 Có 250.000.000 31.409.810.528 Nhận xét: Nhìn chung phơng pháp hoạch toán tiền gửi ngân hàng Công ty, kế toán hoach toán hợp lý thông qua chứng từ sổ sách ghi chép rõ ràng, đầy đủ - 88 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Chơng VII Kế toán nghiệp vụ toán Tạm ứng giấy toán tiền tạm ứng Ngày11 tháng 12 năm 01 Số: Nợ TK 152: 120.000.000đ Nợ TK 133: 1.200.000đ Có TK 141: 13.200.000đ Họ tên ngời toán: Trần Tuấn Anh Địa chỉ: tổ sắt số Số tiền tạm ứng đợc toán theo bảng sau đây: Diễn giải I Số tiền tạm ứng 1, Số tạm ứng đợt cha chi hết 2, Sè tam øng kú nµy PhiÕu chi sè ngµy II Sè tiỊn ®· chi 1, Chøng tõ sè 163 2, PhiÕu nhËp kho sè 484 III Chªnh lƯch 1, Số tạm ứng không chi hết (I- II) 2, Chi số tạm ứng (II I) Thủ t đơn vị Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sè tiỊn 18.000.000 18.000.000 13.200.000 4.800.000 KÕ to¸n to¸n (Ký, họ tên) Ngời toán (Ký, họ tên) Từ số liệu ta tiến hành ghi nhật ký chung sổ tài khoản liên quan nh sau: NhËt ký chung Chøng tõ Néi dung diƠn gi¶i S N 715 29/10 Chi mua xi măng đà ghi Số phát sinh Nợ Có hiệu 152 20.000.000 133 2.000.000 - 89 - Số Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I 141 152 133 141 887 27/11 Chi tiÒn mua gach … Céng luü kÕ 22.000.000 15.000.000 1.500.000 96.200.000 16.500.000 96.200.000 Sổ tài khoản 141(Tạm øng) Chøng tõ S N Néi dung diƠn gi¶i 648 Số d đầu kỳ Tam ứng CT Thạch 715 Trg TK NKC đối Thất Mua xi măng 111 Số phát sinh Nợ có 353.192.271 25.774.510 152 133 Cộng phát sinh Sè d cuèi kú … 87.818.775 9.872.726.505 20.000.000 2.000.000 93.117.844 Nhận xét: Trong tháng Công ty đà tạm ứng cho công nhân viên số tiền 87.818.775đ công nhân đà hạch toán số tiền 93.117.844đ Cuối quý số tiền tạm ứng cha toán là: 9.872.726.505đ, so với quý trớc số tiền giảm là40.200.000đ Đây mặt tích cực doanh nghiệp, nhng có trờng hợp Công ty hạch toán nh làm cho ngời xem khó hiểu chẳng hạn nh phiếu toán tạm ứng (NV37- với số tiền tạm ứng cho công nhân là: 13.200.000 đ kế toán định khoản là: Nợ TK 152: 12.000.000đ Nợ TK 133: 1.200.000® Cã TK 111: 13.200.000® Nhng theo lý thuyÕt ®· học trờng hợp số thực chi nhỏ số đà ứng kế toán ghi: Nợ TK 152,155 Có TK 141 Số lại thu lại quỹ khấu trừ vào lơng kế toán định khoản: Nợ TK 111,334 - 90 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Có TK 141 Kế toán hạch toán thuế Thuế GTGT đợc khấu trừ số thuế đầu vào đợc khấu trừ, đà đợc khấu trừ đợc khấu trừ Dùng để phản ánh GTGT đầu vào đợc khấu trừ vật t, hàng hoá, dịch vụ mua đầu t mua sắm TSCĐ, dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Để hạch toán thuế kế toán Công ty dùng TK 133- thuế GTGT đợc khấu trừ Ví dụ quý Công ty đà khấu trừ với số thuế là: + Khi mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất, số thuế GTGT đợc khấu trừ 174.200.000đ + Mua công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh số thuế GTGT đợc khấu trừ 362.572.033đ + Mua TSCĐ hữu hình dùng vào sản xuất số thuế GTGT đợc khấu trừ 114.652.000đ + Khi mua vật liệu xuất thẳng cho sản xuất, số thuế GTGT đợc khấu trừ 22.360.000đ Vậy quý số thuế GTGT đợc khấu trừ là: 703.784.033đ Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 333(1): Có TK 133: 703.784.033đ 703.784.033đ * Thuế thu nhập: khoản mà Công ty phải nộp cho nhà nớc nh thuế phí, khoản khác phải nộp tình hình toán doanh nghiệp với nhà nớc Doanh nghiệp có trách nhiệm, tính toán xác khoản thuế, lệ phí nộp cho nhà nớc theo luật định kịp thời, phản ánh vào sổ kế toán đồng thời kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản thuế, phí , lệ phí phải nộp cho nhà nơc Trong quý kế toán đà hoàn thành bàn giao công trình xác định số thuế GTGT phải nộp nh sau: - 91 - Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Nợ TK 131: 1.656.947.945đ Có TK 333(1) 1.656.947.945đ Trong quý thuế thu nhập Công ty nộp là: Nợ TK 421: 10.000.000đ Có TK 333: 10.000.000đ Và Công ty đà nộp thuế băng tiền gửi ngân hàng là: Nợ TK 333: 10.000.000đ Có TK 112: 10.000.000đ Cuối quý kế toán toán thuế thu nhập là: Nợ TK 421: 9.200.000đ Có TK 333: 9.200.000đ Từ số liệu ghi kế toán tiến hành ghi vào sổ TK Sổ TK133- thuế GTGT đợc khấu trừ Chøng tõ Sè Ngµy 71 22/1 Néi dung D đầu kỳ Mua xi măng Trg/ TK NKC ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 152 2.000.000 12.000.000 25/1 Mua xe 111 31/1 Thuế VAT đợc khấu 333 trõ Céng ph¸t sinh D cuèi kú 703.784.033 703.784.033 Sổ TK333- thuế,các khoản nộp - 92 - 703.784.033 Trần Thị Hơng Chứng từ Số Ngày 12/12 31/12 Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Trg Nội dung D đầu kỳ Nộp thuế GTGT Nộp thuế thu nhâp … Céng ph¸t sinh D cuèi kú NKC TK Sè phát sinh Nợ Có ĐƯ 11.830.124.706 133 703.784.033 421 10.000.000 773.863.000 773.863.000 2.002.503.626 Nhận xét: Nhìn chung phơng pháp hach toán thuế GTGT đợc khấu trừ tơng đôi hợp lý, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh Trong quý số thuế GTGT đợc khấu trừ là: 703.784.033 cuối quý số thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế khoản phải nộp nhà nớc quý kế toán hạch toán số thuế mà Công ty phải nộp nhà nớc là: 1.656.947.945đ, kết hợp với số thuế mà Công ty đợc khấu trừ là: 703.784.033 Do cuối quý số thuế Công ty phải nộp là: - 703.784.033 = 953.163.912 Do số thuế GTGT phải nộp quý trớc chuyển sang mà Công ty phải nộp là:18.115.587.952đ ( quý này) Công ty nợ nhà nớc số thuế lơn Công ty cần có biện pháp khắc phục để hạch toán tôt nghĩa vụ với nhà nớc * Hạch toán kế toán nghiệp vụ khác Khi hạch toán khoản mà kế toán sử dụng để hạch toán nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng nghiệp vụ khác để hạch toán, gôm Tksau: 138,331,311,336, Sổ TK311- vay ngắn hạn Chứng từ Số Ngày Nội dung 23/1 D đầu kỳ Trả tiền vay ngắn hạn 24/1 Trg TK NKC ĐƯ Số phát sinh Nợ 111 15.000.000 Trả tiền vay ngắn h¹n 112 20.000.000 25/1 Cho xÝ nghiƯp vay 112 NH Có 26.837.734.449 - 93 - 50.000.000 Trần Thị Hơng Trờng Cao Đẳng KTKT - CN I Cộng ph¸t sinh D cuèi kú … 1.732.692.200 … 3.153.947.218 18.150.587.952 + Tài khoản phải trả ngơi bán 331 Sổ TK3311- phải trả ngời bán Chứng từ Số Ngày Nội dung D đầu kỳ 11/12 Trả tiền vật t 31/10 Nhập gạch xây Cộng phát sinh D cuối kỳ + Tài khoản phải trả nội 336 Trg TK NK Số phát sinh ĐƯ Nợ 112 152 Có 19.106.823.521 1.100.000 50.000.000 20.179.042.357 19.240.806.788 18.150.587.952 Đây khoản phải trả cho doanh nghiệp đơn vị trực thuộc doanh nghiệp quản ly, khoản phải trả phải nộp phải cấp khoản đơn vị doanh nghiệp đà chi, thu hộ cấp Trong quý Công ty nộp cho cấp 29.715.822.971 đ số tiền phải nộp 25.677.232.009đ quý trớc doanh nghiệp phải nộp 1.850.777.166đ Nh tổng số tiền quý IV Công ty phải nộp 5.889.368.128đ Sổ TK 336- phải trả nội Chứng từ Số Ngày 31/12 31/12 31/12 31/12 Nội dung D đầu kú Nép q QL cÊp trªn Nép tiỊn KH cho Cty Q SXKD nép cÊp trªn KÕt chun … Céng phát sinh Trg TK NK ĐƯ 111 111 414 Số phát sinh Nợ Có 1.850.777.166 50.000.000 30.000.000 20.000.000 642 29.715.822.9 50.000.000 … 25.677.232.009 71 D cuèi kú 5.889.368.128 - 94 - ... Sơ đồ 2.5 : Tổ chức máy Kế toán Công ty lắp máy điện nớc xây dựng Kế toán trưởng Kế toán vật tư tài sản cố định Kế toán ngân hàng toán Kế toán tổng hợp giá thành13 - Kế toán tiền lương thống kê... Hà Nội: Phần III: Nội dung phần hành kế toán Công ty xây lắp điện Hà Nội phần I giới thiệu chung Công ty XÂY lắp điện Hà NộI I Những nét chung Công ty xây lăp điện -2- Trần Thị Hơng Trờng Cao... cáo kết sau thời gian thực tập Công ty Nội dung báo cáo gồm ba phần: Phần I: Đặc điểm chung Công ty xây lắp điện Hà Nội: Phần II: Số liệu kế toán tháng Công ty xây lắp điện Hà Nội: Phần III: Nội