Kế toán tổng hợp tại Công ty Gang thép Thái Nguyên

Kế toán tổng hợp tại Công ty Gang thép Thái Nguyên

Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phơng án sản xuất chiến lợc kinh doanh có hiệuquả Để làm đợc điều doanh nghiệp cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm Do công tác quản lí hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tốt cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lí phần hành kế toán khác doanh nghiệp để từ đa phơng án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vấn đề có tính chất chiến lợc đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lÜnh vùc s¶n xt s¶n phÈm phơc vơ cho nhu cầu xây dựng Chính việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đợc coi trọng phận thiếu toàn công tác quản lý công ty Sau thêi gian thùc tËp t¹i XÝ nghiƯp 22 - Công ty 22 BQP em đà tìm hiểu thực tế, kết hợp với lý luận đà học trờng để viết chuyên đề: "Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP" Chuyên đề đợc chia làm chơng: Chơng I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do điều kiện thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh đợc thiếu sót, em mong có bảo cô Công ty nh bảo cô giáo hớng dẫn Phạm Thanh Huyền Em xin chân thành cám ¬n ch¬ng i C¬ së lý luËn chung vÒ kế toán Nguyên vật liệu Doanh nghiệp I Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá nh:cát,sỏi doanh nghiệp xây lắp; vải doanh nghiệp may mặc ; rau doanh nghiệp chế biến thực phẩm ,là tài sản dự trữ doanh nghiệp phục vụ sản xuất +) Trong trình sản xuất, Nguyên vật liệu đợc bao gồm cấc yếu tố đợc đa vào phục vụ trình vận hành chung, chịu tác động gián tiếp ngời thông qua t liệu sản xuất để tạo sản phẩm : bột mì, trứng, sữa để sản xuất bánh loại tham gia gián tiếp :các loại dầu, mỡ bôi trơn ,phụ tùng thay phục vụ cho hoạt động liên tục bình thờng máy móc ,thiết bị,,giảm thiệt hại ngừng sản xuất +)Trong trình tác động lao động mặt vật ,Nguyên vật liệu bị hao mòn toàn nh:nhiên liệu, chất đốt thay đổi hình thái vật chất ban đầu nh: mía để sản xuất đờng giữ nguyên trạng thái vật chất ban đầu nh : vải để sản xuất quần ,áo Nh , Nguyên vật liệu đợc thể dới hình thái vật hoá có nghĩa tồn trạng thái vật chất cụ thể ,có thể sờ ,mó cảm nhận trực quan Nhờ cân, đo ,đong ,đếm đợc nên Nguyên vật liệu biến động đợc kiểm soát thờng xuyên việc kiểm kê xác định số lợng thông qua đơn vị đo lờng II.Phân loại nguyên vËt liƯu: VËt liƯu sư dơng c¸c doanh nghiƯp có nhiều loại,nhiều thứ,có vai trò ,công dụng khác trình sản xuất kinh doanh.Trong điều kiện đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu có tổ chức tốt việc quản lý hạch toán vật liệu Trong thực tế quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đặc trng thông dụng để phân loại vật liệu vai trò,tác dụng nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu quản lý.Theo đặc trng này,vật liệu đợc chia thành loại sau: -Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu mà sau trình gia công, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm kể bán thành phẩm mua vào -Nguyên vật liệu phụ:là nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để làm thay đổi màu sắc ,mùi vị, hình dáng bề sản phẩm đẻ sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thờng phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật,phục vụ cho lao động công nhân viên chức -Nhiên liệu:Về thực chất nhiên liệu loại nguyên vật liệu phụ nhng đợc tách thành loại vật liệu riêng biệt việc sản xuất tiêu dùng nhiªn liƯu chiÕm tû träng lín nỊn kinh tÕ quốc dân, mặt khác có yêu cầu quản lý kỹ thuật hoàn toàn khác với vật liệu thông thờng.Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thờng Nó tồn thể rắn, lỏng khí nh than,khí đốt -Phụ t ùng thay thế: vật t dùng để thay ,sử chữa, bảo dỡng máy móc, thiết bị,phơng tiện vận tải -Vật liệu thiết bị xây dựng : thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ ) mà doanh nghiệp mua vào để đầu t cho xây dựng -Phế liệu : loại nguyên vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dung hay bán -Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu cha kể đến nh bao bì, vật đóng gói,các loại vật t đặc trng Hạch toán theo cách phân loại đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện ,tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán số lợng , giá trị loại nguyên vật liệu ,trên sở cách phân loại này, doanh nghiệp chi tiết loại nguyên vật liệu theo nhóm, thứ nguyên vật liệu vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Ngoài cách phân loại phổ biến trên,các doanh nghiệp phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác nữa.Mỗi cách phân loại có ý nghĩa riêng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý khác Theo nguồn hình thành,vật liệu bao gồm: -Vật liệu mua -Vật liệu sản xuất -Vật liƯu tõ c¸c ngn kh¸c nh:nhËn cÊp ph¸t ,gãp vèn liên doanh, biếu,tặng thởng Cách phân loại tạo tiền đề cho viẹc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nguồn nhập khác nhau, đánh giá đợc hiệu sử dụng vật liệu sản xuất.Hơn ,còn đảm bảo việc phản ánh nhanh chóng ,chính xác số có tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Nhng cách phân loại không phản ánh chi tiết đợc loại nguyên vật liệu Theo qun së h÷u vËt liƯu bao gåm: -VËt liƯu tù có -Vật liệu nhận gia công giữ hộ Cách phân loại sở để doanh nghiệp theo dõi nắm bắt tình hình có vật liệu ,từ lên kế hoạch thu mua ,dự trự vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo mục đích nơi suqr dơng nguyªn vËt liƯu,gåm: -VËt liƯu trùc tiÕp dïng cho sản xuất -Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp ,tiêu thụ sản phẩm Với cách phân loại này, doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình sử dụng vật liệu phận cho nhu cầu khác từ điều chỉnh, cân đối cho phù hợp với kế hoạch sản xuất,tiêu thụ III.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Về nguyên tắc, nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo nguyên tắc giá phí tức tín toán đầy ®đ chi phÝ thùc tÕ doanh nghiƯp bá ®Ĩ có đợc nguyên vật liệu Tuy nhiên , tuỳ điều kiện cụ thể giá nguyên vật liệu doanh nghiệp chế biến động hay ổn định mà lựa chọn hai cách đánh giá nguyên vật liệu sau : 3.1.Đánh giá nguyên vật liệu theo gi¸ thùc tÕ 3.1.1 Gi¸ thùc tÕ nhËp kho Gi¸ thực tế nguyên vật liệu nhập kho toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có nguyên vật liệu Tuỳ nguồn nhập mà giá thực tế nguyên vật liệu đợc đánh giá khác - Đối với nguyên vật liệu mua Nếu nguyên vật liệu mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ : Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho kỳ = trị giá mua ghi hoá đơn ( không bao gồm VAT) + chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh (chi phÝ vËn chun ,bốc xếp, bảo quản trình mua chi phí liên quan trực tiếp khác)- khoản triết khấu thơng mại ,giảm giá (do hàng mua không quy cách, phẩm chất) Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phong pháp trực tiếp: Trị giá Trị giá thực tế mua ghi NVL nhập = hoá kho kỳ đơn Các loại Chi phí Các thuế trực tiếp khoản không + phát sinh đợc hoàn + (có VAT) lại - triết khấu TM, khâu mua giảm giá - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp gia công, chế biến: Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chi phí Chi phí NVL thuê gia công, chế biến NVL xuất gia gia c«ng c«ng ,chÕ biÕn + chÕ biÕn = vËn chun + bèc dì nhËp kho kú - §èi víi nguyên vật liệu doanh nghiệp thuê gia công, chế biến: Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chi phí Chi phí NVL thuê gia NVL xuất thuê phải trả vận chuyển, gia công + cho đơn vị công,chế biÕn nhËp kho = chÕ biÕn + bèc dì GC ,CB kỳ - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh ,cổ phần giá thực tế giá hội đồng liên doanh đánh giá - Đối với nguyên vật liệu nhận cấp ,biếu tặng giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá ghi biên đơn vị cấp đợc xác định sở giá thị trờng nguyên vật liệu tơng đơng - Đối với nguyên vËt liÖu nhËp kho tõ nguån phÕ liÖu thu håi Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho đợc đánh giá theo giá trị thực tế sử dụng đánh giá theo giá ớc tính 3.1.2 Giá thực tế xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , kế toán phải tính toán, xác định xác trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho nhu cầu , đối tợng khác nhằm xác định chi phí hoat động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp ViƯc tÝnh gi¸ thùc tÕ xt kho cã thĨ ¸p dơng theo mét sè phơng pháp sau: Phơng pháp giá đích danh Theo phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lô hàng nguyên vật liệu xuất kho Phơng pháp nhận diện đựoc loại nguyên vật liệu xuất tồn kho theo danh đơn mua vào riêng biệt Do trị giá nguyên vật liệu xuất tồn kho đựoc xác định xác tuyệt đối , phản ánh thực tế phát sinh Nhng nh việc quản lý tồn kho phức tạp đặc biệt doanh nghiệp dự trữ nhiều loại nguyên vật liệu với giá trị nhỏ Khi chi phí cho quản lý tồn kho tốn thực đợc Chính nên áp dụng phơng pháp tính giá loại vật liệu đặc trng có giá trị cao Phơng pháp nhập trớc xuất trớc Với phơng pháp kế toán phải theo dõi đợc đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho.Sau , xuất kho vào số lợng xuất tính giá thực tế theo công thức sau: Trị giá thực tế NVL = Số lợng NVL xuất kho * Đơn giá thực tế NVL xuất kho lô hàng nhập trớc Khi xuất kho hết số lợng lô hàng nhập trớc lấy dơn giá thực tế lô hàng tiếp sau để tính giá giá thực tế nhập kho Cách xác định đơn giản cho kế toán so với phơng pháp giá đích danh nhng gia thực tế xuất kho lại đựoc xác định theo đơn giá lô hàng nhập sớm laij nên không phản ánh biến động giá cách kịp thời , xa rời thực tế Vì thích hợp cho áp dụng cho nguyên vật liệu có liên quan đến thời hạn sử dụng Phơng pháp nhập sau xuất trớc phơng pháp này, kế toán phải theo dõi đợc đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho.Sau xuất ,căn vào số lợng xuất kho để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cách : Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho Đơn giá thực tế NVL lô x hàng nhập sau Khi hết số lợng lô hàng nhập sau nhân ( x ) với đơn giá thực tế lô hàng nhập trớc tính lần lợt nh Nh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho lần mua đầu kỳ.Ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất sau , với phơng pháp biến động giá đợc chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.Do phản ánh điều kiện kinh doanh thị trờng nhng chi phí hành nguyên vật liệu tồn kho lại xa rời thực tế Vì phơng pháp thích hợp với nguyên vật liệu có đặc điểm phải sử dụng nh loại thực phẩm tơi sống công nghiệp chế biến : Phơng pháp giá thực tế bình quân Đây phơng pháp mà giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở đơn giá thực tế bình quân nguyên vật liệu : Giá thực tế NVL xuất kho Số lợng NVL = xuất kho Đơn giá thực tế bình quân x NVL Hiện , doanh nghiƯp cã thĨ sư dơng mét sè c¸c loại đơn giá thực tế bình quân sau: *Đơn giá bình quân gia truyền kỳ: Đơn giá bình quân Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lợng NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính đợc xác định sau kết thúc kỳ hạch toán, dựa số liệu đánh giá nguyên vật liệu kỳ dự trữ Các lần xuất nguyên vật liệu phát sinh phản ánh mặt số lợng mà không phản ánh mặt giá trị Toàn giá trị xuất đợc phản ánh vào cuối kỳ có đầy đủ số liệu tổng nhập Điều làm cho công việc bị dồn lại , ảnh hởng đến tiến độ toán song cách tinh đơn giản , tốn công nên đợc nhiều doanh nghiệp sử dụng đặc biệt doanh nghiệp quy mô nhỏ, loại nguyên vật liệu , thời gian sử dụng ngắn số lần nhập , xuất danh điểm nhiều *Đơn giá bình quân cuối kỳ trớc: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ lấy theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc đà tính đợc làm sở tính giá Có thể thấy kết hợp cách tính bình quân gia truyền kỳ với phơng pháp nhËp tríc – xt tríc Do vËy, nã kh«ng tÝnh đến biến động giá kỳ nên việc phản ánh thiếu xác Nhng đổi lại, cách tính đơn giản, đảm bảo tính kịp thời số liệu *Đơn giá bình quân liên hoàn ( hay đơn giá bình quân sau lần nhập): Sau lần nhập , kế toán xác định đơn giá bình quân cho đầu tên nguyên vật liệu nh sau: Lợng tồn Đơn giá bình Đơn giá bình quân trớc nhâp x = Trị giá thực trớc nhâp + Lợng tồn trớc nhập tế NVL nhập kho quân lợng nhập thực tế Ngay nghiệp vụ xuất phát sinh , đơn giá bình quân lần nhập cuối trớc xuất đợc dùng làm đơn giá để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Cách tính khắc phục đợc nhợc điểm hai cách tính , vừa đảm bảo tính kịp thời số liệu kế toán vừa phản ánh đợc biến động giá nhng khối lợng tính toán lớn sau lần nhập , kế toán phải tính giá lần Nhìn chung , dù đơn giá bình quân theo cách phơng pháp giá thực tế bình quân mắc phải hạn chế lớn giá có xu hớng bình quân hoá Do vậy, chi phí hành chi phÝ thay thÕ cđa nguyªn vËt liƯu tån kho cã xu hớng san cho không phản ánh đợc thực tế thời điểm lập báo cáo Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sở giá mua thực tế cuối kỳ Theo phơng pháp , giá thực tế xuất kho đợc xác định vào cuối kỳ cách tính lần lợt nh sau : Đầu tiên kế toán xác định trị giá nguyên vật liệu tồn khoi cuối kỳ sở giá mua lần nhập kho cuối kỳ: Trị giá NVL thực tồn cuối kỳ Số lợng NVL thực = tồn cuối kỳ Đơn giá lần mua x cuối Từ tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ Trị giá NVL xuất kho kỳ Trị giá NVL Chênh lệch trị giá thực = nhập kỳ +(-) tế NVL tồn đầu kỳ cuối kỳ Vì giá trị nguyên vật liệu xuất kho đợc tính vào cuối kỳ nên không cung cấp số liệu kịp thời sau lần nhập Phơng pháp phù hợp với doanh nghiệp có nhiều chủng loại nguyên vật liệu, nhiều mẫu mà khác nhau, giá trị thấp nhng lại xuất dùng thờng xuyên điều kiện để kiểm kê liên tục 3.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán Các phơng pháp định giá nêu thực tế thích hợp cho doanh nghiệp có ứng dụng máy vi tính công tác kế toán Còn doanh nghiệp vừa lớn , có nhiều chủng loại nguyên vật liệu , nghiệp vơ nhËp ,xt diƠn liªn tơc kÌm theo sù biến động không ngừng giá cả, việc tính toán , ghi chép phản ánh theo giá thực tế khó khăn , phức tạp nhiều thực đợc Vì để đơn giản cho công tác kế toán ,doanh nghiệp tự đặt cho loại giá , gọi giá hạch toán Giá hạch toán giá doanh nghiệp quy định , có tính chất ổn định dùng để ghi sổ kế toán nguyên vật liệu hàng ngày ý nghĩa việc toán , giao dịch với bên báo cáo tài Giá hạch toán giá kế hoạch giá tạm tính đợc quy định thống kỳ hạch toán Cuối kỳ, kế toán điều chỉnh giá hạch toán sổ chi tiết nguyên vật liệu theo giá thực tế sau ghi vào tài khoản , sổ kế toán tổng hợp báo cáo kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành theo hai bớc sau: *Bớc 1:Xác định hệ số giá hạch toán giá thực tế Hệ số chênh lệch (H) Trị giá t.tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá t.tế NVL nhập t.kỳ = Trị giá HT NVL tồn đkỳ + Trị giá HT NVL nhập t.kỳ *Bớc 2: Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dựa vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá vừa tính đợc Trị giá thực tế NVL xuất kho = Trị giá hạch toán NVL xuất kho x H Trong trình sản xuất tuỳ thuộc vào đặc điểm nguyên vật liệu , yêu cầu trình độ quản trị doanh nghiệp mà hệ số chênh lƯch cđa nguyªn vËt liƯu cã thĨ tÝnh riªng cho thứ , nhóm loại nguyên vật liƯu 10 Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ci tháng Đối chiếu, kiểm tra Nhật ký Chứng từ kế thừa u diểm hình thức đời trớc nó, đảm bảo tính chuyên môn hoá cao sổ kế toán Hầu hết sổ kế cấu theo kiểu bên giảm 1/2 khối lợng ghi sổ Mặt khác sổ hình thức kết cấu theo nguyên tắc bàn cờ nên tính chất đối chiếu , kiểm tra cao Mẫu sổin sẵn ban hành thống tạo nên ky cơng cho việc ghi chép sổ sách Nhng số lợng sổ nhiều, đa dạng , phức tạp nên khó vận dụng máy vi tính vào sử dụng số liệu kế toán đòi hỏi trình độ nhân viên kế toán phải cao , số lợng , chủng loại NVL phong phú doanh nghiệp xây dựng đợc hệ thống danh điểm cho loại vật liệu đồng thời phải sử dụng giá hạch toán ghi chép sổ sách chơng iii Thực tế công tác kế toán Nguyên vật liệu Xí Nghiệp 22- Công Ty 22- Bộ Quốc Phòng I Tổng quan Công Ty 22 1.Quá trình hình thành phát triển Xí Nghiệp 22- Công Ty 22BQP XÝ nghiƯp 22 n»m trªn qc lé thc địa phận phờng Sài Đồng quận Long Biên , thành Hµ Néi , lµ mét XÝ nghiƯp chÕ biÕn thực phẩm thuộc ngành Hậu cần quân đội, đợc đời vào ngày 22/ 12/1970 Do yêu cầu phục vụ chiến đấu nghiệp chiến đấu giành độc lập dân tộc thống đất nớc 40 Trong ngày đầu thành lập Xí nghiệp có tên Xởng chế biến thực phẩm 22 gọi tắt Xởng 22, đặt dới đạo huy trực tiếp tỉng kho 205- Tỉng cơc HËu CÇn Víi nhiƯm vụ trọng tâm sản xuất sản phẩm sơ chế/ khô nh : Lơng khô , cơm sấy , thịt ớp , bột cháo , nớc ép để cung cấp cho đội khắp chiến trờng Bớc sang năm 1973 , sau hiệp định Pari đợc ký kết , quân đội Mỹ rút hoàn toàn khỏi miền Nam Việt Nam , theo định số 375 từ tổng kho 205 không trực tiếp quản lý Xởng 22 mà Xởng 22 trở thành đơn vị sản xuất độc lập có tên “ Xia nghiƯp chÕ biÕn thùc phÈm 22” goi t¾t Xí nghiệp 22 Cục quân lơng trực tiếp đạo huy Đến năm 1980, Cục quân nhu đợc tách làm hai cục : Cục quân lơng Cục quân trang , Xí nghiệp 22 Cục quân lơng trực tiếp đạo huy Bớc sang năm 1987 , tình hình biên giới có phần dịu , đội làm nghĩa vụ Quốc tế lần lợt trở Tổ quốc lúc số lợng cấu hàng quốc phòng giảm mạnh Đồng thời năm thực Nghị Đại hội VI Đảng vỊ ®êng lèi ®ỉi míi t kinh tÕ Đợc đồng ý lÃnh đạo Cục , mặt hàng Bộ quốc phòng giao , cho phép Xí nghiệp bán số sản phẩm thị trờng , đợc tự tham gia liên doanh liên kết nhận gia công cho số đơn vị kinh tế khác có nhu cầu Nh , từ sản phẩm Xí nghiệp 22 gồm loại: Thứ : Sản phẩm Quốc phòng đợc sản xuất theo kế hoạch năm/ kế hoạch dài hạn Bộ quốc phòng Thứ hai : Sản phẩm kinh tế đợc sản xuất theo nhu cầu thị trờng Trên tinh thần Nghị định 15 CP Chính phủ ngày 4/8/1993 Bộ trởng Bộ quốc phòng đà định thành lập lại Xia nghiệp 22, với định giao vốn Xí nghiệp đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Vì , từ Xí nghiệp vừa tồn với t cách doanh nghiệp Nhà nớc , vừa tồn với t cách Xí nghiệp Quốc phòng đợc tự kinh doanh theo pháp luật Nhà nớc quy định quốc phòng 41 Theo định số 568 QĐ- QP ngày 24/4/ 1996 Xí nghiệp 22 đợc đổi tên thành Công ty 22 Trên tinh thần Nghị định 338 / HĐBT ngày 20/ 11/1991 đợc định số 78- QĐ 16 , ngày 11 / / 1996 , Xí nghiệp 24 đợc sát cánh nhập vào Công ty 22 Nh tõ C«ng ty 22 sÏ gåm cã hai XÝ nghiệp thành viên Xí nghiệp 22 Xí nghiệp 24 Trong đội hình Công ty 22 , Xí nghiệp 22 khẳng định đợc vị trí sức mạnh , sản phẩm Xí nghiệp sản xuất đợc Bộ quốc phòng đánh giá cao đợc thị trờng chấp nhận Hơn 30 năm xây dựng trởng thành chặng đờng cha phải dài nhng Xí nghiệp 22 khoảng thời gian quan trọng để Xí nghiệp vơn lên tự khẳng định , lớn mạnh mặt Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động SXKD Tuy Xí nghiệp 22 đơn vị phụ thuộc Công Ty 22- Tổng cục Hậu Cần Bộ quốc phòng , có t cách pháp nhân không đầy đủ Nhng việc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp có tính chất độc lập tơng đối , việc tổ chức quản lý điều hành thực theo Thủ trởng Cơ cấu tổ chức hệ thống bao gồm nhiều phận có liên quan chặt chẽ với Mỗi phận có chức , nhiệm vụ quyền han riêng song hớng tới mơc tiªu chung cđa tỉ chøc Víi tÝnh chÊt doanh nghiệp có quy mô vừa , để phù hợp với chức nhiệm vụ , cấu sản xuất trình độ trang thiết bị , công nghệ nh đảm bảo cho hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cã hiƯu qu¶ XÝ nghiƯp 22 đà tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức Với mô hình tổ chức Giám đốc ngời chịu trách nhiệm mặt hoạt động , có toàn quyền định vấn đề phạm vi Xí nghiệp Việc truyền mệnh lệnh theo trực tuyến quy định , ngời lÃnh đạo phòng ( ban) chức có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc , nhng không đợc phép lệnh cho ngời thừa hành đơn vị cấp dới , mối quan hệ phòng( ban ) mối quan hệ ngang cÊp 42 C¬ cÊu tỉ chøc cđa XÝ nghiƯp 22 đợc mô hình hoá qua sơ đồ sau: Giám đốc P Giám đốc kinh doanh Ban hành Phân Xưởng P Giám đốc Chính trị Phòng SXKD Phân Xưởng Phòng kỹ thuật Phân Xưởng dịch vụ Ban Tài Phân Xưởng điện Giám đốc : Là ngời lÃnh đạo cao , trực tiếp điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Xí ngiệp , ngời vạch kế hoạch năm kế hoạch dài hạn sở định hớng / chiến lợc kinh doanh Giám đốc ngời có quyền định cuối ngời đại diện cho quyền lợi trách nhiệm Xí nghiệp trớc Công ty , trớc pháp luật Nhà nớc quy định Bộ quốc phòng Phó giám đốc trị : Là ngời trực tiếp đạo hoạt động liên quan đến công tác Đảng , công tác cính trị , ngời đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp theo pháp luật Nhà nớc quy định Bộ quốc phòng Đồng thời , Phó giám đóc trị ngời kiêm nghiệm 43 tham mu cho giám đốc công tác lao động tiền lơng vấn đề có liên quan đến sách ngời lao động Phó giám đốc kinh doanh : Là ngời tham mu cho Giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắng hạn / dài hạn , ngời đạo công tác tạo nguồn mua sắm vật t thiết bị , điều độ sản xuất dự trữ sản phẩm nh đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời , Phó giám đốc kinh doanh ngời chịu trách nhiệm công tác kỹ thuật Xí nghiệp việc kiểm tra đạo công tác đánh giá NVL đầu cào chất lợng sản xuất đầu , công bố định mức kinh tế kỹ thuật Ban tài : Là nơi thực công tác hạch toán kế toán toàn Xí nghiệp theo chế độ hạch toán Nhà nớc , có nhiệm vụ quản lý phân phối sử dụng nguồn vốn theo nguyên tắc đảm bảo vốn phục vơ cho s¶n xt kinh doanh cã hiƯu qu¶ , thực sách chế độ kỷ luật Tài , chế độ thu nộp ngân sách Nhà nớc Bộ quốc phòng Phòng sản xuất kinh doanh : Là trung tâm điều phối hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp từ : Nghiên cứu thị trờng ; đảm bảo cho nguyên nhiên vật liệu đầu vào cho sản xuất ; ban hành lệnh sản xuất tới phân xởng / tổ đội sản xuất đôn đốc thực ; tổ chức công tác vận chuyển , bốc xếp NVL vào kho lên phơng tiện vận chuyển sản phẩm cho khách hàng , tổ chức hoạt động yểm trợ xúc tiến bán hàng Ban hành : Là nơi quản lý tiếp nhận công văn đến , tổ chức tiếp khách / hội nghị , đạo tổ chức bữa ăn ca cho tập thể ngời lao động nh đảm bảo an ninh cho toàn Xí nghiệp Phòng Kỹ thuật : Là nơi kiểm tra đánh giá chất lợng NVL đầu vào chất lợng sản phẩm đầu , thiết kế sản phẩm , xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật , tổ chức trực tiếp tham gia đào tạo lại cho Cán , công nhân viên nhằm nâng cao tay nghề cho ngời lao động Phân xởng : Có nhiệm vụ sản xuất Bánh quy Hơng thảo 500g , lơng khô hàng kinh tế , dây truyền công nghệ Trung Quốc viện trợ từ ngày đầu thành lập 44 Phân xởng : Có nhiệm vụ sản xuất Bánh quy Hơng thảo 300g, lơng khô hàng quốc phòng dây truyền công nghệ Italy , công nghệ Anh đợc đầu t từ năm 1996 Phân xởng dịch vụ : Có nhiệm vụ sản xuất bia , rợu , tổ chức tiêu thụ sản phẩm cửa hàng giới thiệu sản phẩm Phân xởng điện : Có nhiệm vụ sản xuất / lắp ráp số hàng quốc phòng : Xe đạp tiếp phẩm , bàn ăn mặt Inox K99 cung cấp điện máy nổ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Xí nghiệp 22- Công Ty 22 Công việc sản xuất sản phẩm Xí nghiệp dựa sở nhiệm vụ kế hoạch năm kế hoạch dài hạn Bộ quốc phòng nhu cầu trờng nên sản phẩm Xí nghiệp đa dạng chủng loại , đồng thời công việc thờng xuyên biến động vấn đề nh : khai thác, tiếp cận thị trờng để tìm kiếm khách hàng ký hợp đồng Loại hình sản xuất sản phẩm Xí nghiệp kiểu chế biến liên tục , khép kín , sản xuất thuộc loại vừa , sản phẩm tạo quy trình công nghệ , theo phơng pháp Tuy nhiên loại sản phẩm có đặc tÝnh kh¸c vỊ thiÕt kÕ , kÝch cì cịng nh yêu cầu kỹ thuật , sản phẩm chủ yếu là: Bánh, kẹo, bia, số sản phẩm thông thờng sản xuất để phục vụ nội theo đơn đặt hàng Cho nên Xí nghiệp tìm cách nâng cao chất lợng 45 Sơ Đồ 08 : Quy Trình Công Nghệ Của Xí Nghiệp Đường Đường nước Nhũ tương Bột mỳ Chất béo Nhào bột Chất phụ gia Sữa Cán Đường bột Định hình Nướng Làm nguội Bao gói Thành phẩm II Đặc Điểm Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Và Bộ Sổ Kế Toán Tại Xí Nghiệp 22- Công Ty 22 BQP Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình hạch toán kế toán phụ thuộc sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Theo mô hình này, Xí nghiệp tổ chức Ban tài tập trung để thực toàn công tác kế toán Ngoài bố trí hớng dẫn nhân viên phân xởng thực hạch toán ban đầu , thu thập số liệu cách đơn giản , chấm công hàng ngày chuyển số liệu cho ban Tài theo phân cấp Công ty , máy Xí nghiệp 22 đợc đạo trực tiếp nghiệp vụ phòng kế toán Công ty 22 46 - Phòng kế toán Tài Công ty : Có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh Xí nghiệp thành viên thông qua Ban tài Xí nghiệp - Ban Tài Xí nghiệp thành viên : Làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp , chi tiÕt thu thËp chøng tõ , kiĨm tra ph©n loại chứng từ tính giá thành sản phẩm , cấp phát tiền lơng cho Cán , công nhân viên cuối quý lập báo cáo kế toán lên Công ty Sơ Đồ 09 : Tổ Chức Lao Động Kế Toán Và Phần Hành Kế Toán Phòng kế toán tài công ty Ban tài xí nghiệp thành viên Kê toán tổng Kế toán tập Kế toán hợp (do trưởng hợp chi phí toán công nợ Kế toán TSCĐ Kế toán tiền ban tài tính giá thành tiền lương và vật tư mặt quỹ tiền xí nghiệp sản phẩm BHXH, BHYT, nguyên vật liệu mặt kiêm nghiệp KPCĐ *Chức , nhiệm vụ ngời - Trởng ban tài : Kế toán tổng hợp , có nhiệm vụ kiểm tra , tính toán xác định kết sản xuất kinh doanh , lập báo cáo kế toán - Kế toán tiền mặt quỹ tiền mặt : Chuyên theo dõi tình hình tăng , giảm tiền mặt Xí nghiệp - Kế toán tìa sản cố định vật t , nguyên vật liệu : 47 + Kế toán tài sản cố định : Theo dõi tình hình biến động tài sản cố định tiến hành trích khấu hao kế hoạch sa chữa lớn hàng tháng , hàng kỳ + Kế toán vật t nguyên vật liệu : Theo dõi t×nh h×nh xuÊt , nhËp , tån kho NVL - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm : Có nhiệm vụ tập hợp chi phí phát sinh kỳ, xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành sản phẩm - Kế toán toán công nợ tiền lơng, BHXH , BHYT , KPCĐ : Chuyên theo dõi tình hình toán công nợ khách hàng nội Công ty Thanh toán theo dõi Chi phí tiền lơng khoản khác khấu trừ vào lơng nh loại thởng khác Ngoài nhiệm vụ , đông chí có trách nhiệm theo dõi , kiểm tra , đôn đốc phần việc tơng ứng Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán sổ kế toán Xí nghiệp 22- C«ng ty 22- BQP * Tỉ chøc vËn dơng hƯ thống chứng từ Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản náh nghiệp vụkinh tế Tài phát sinh hoàn thành Căn vào hệ thống chứng từ Kế toán Bộ tài ban hµnh , chøng tõ cđa XÝ nghiƯp 22 bao gåm nội dung chủ yếu sau: Tên số hiệu chứng từ Ngày, tháng, năm lập chứng từ Tên, địa đơn vị cá nhân nhËn chøng tõ Néi dung cđa nghiƯp vơ kinh tế phát sinh Số lơng , đơn giá sè tiỊn cđa nghiƯp vơ tµi chÝnh ghi b»ng sỉ ; Tỉng sè tiỊn cđa chøng tõ kÕ to¸n dïng đểthu chi tiền số chữ *Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán : 48 Tài khoản kế toán dùng để phân loại , hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế , Tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán bảng kê tài khoản kế toán dùng cho dơn vị kế toán Xí nghiệp 22 đợc áp dụng thống theo quy định Bộ tài *Tổ chức vận dụng thống sổ sách kÕ to¸n bao gåm: - Chøng tõ ghi sỉ - Báo cáo quỹ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản - Bảng cân đối phát sinh tài khoản *Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: - Bảng cân đối kế toán - Kết hoạt động SXKD - Tình hình tăng giảm TSCĐ hao mòn TSCĐ ( mẫu B01 /QT-DN) - Bảng kê chi tiết tăng , giảm TSCĐ - Tình hình tăng giảm TSCĐ vốn kinh doanh ( mẫu BO4/ QT- DN) - Báo cáo tình hình quân số thu nhập - Báo cáo tình hình sử dụng nguồn vốn khấu hao - Thuyết minh báo cáo Tài (mẫu B09 / QT DN) - Lu chun tiỊn tƯ - B¸o c¸o thu nép BHXH - B¸o c¸o quyÕt to¸n chi BHXH - B¸o c¸o thu nép BHYT - B¸o c¸o chi tiÕt tiêu thụ sản phẩm Để phù hợp với tình hình thực tế nâng cao hiệu công tác kế toán từ ngày 01 tháng 01 năm 1995 Xí nghiệp áp dụng chế độ kế toán , hạch toán hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 1205 Bộ trởng Bộ tài Đội ngũ lao động đơn vị , mức lơng phận a Quân số ®Õn ngµy 31 / 12 / 2005 49 Tỉng sè : 353 ngời Trong : Biên chế : 168 ngời Hợp đồng dài hạn : 163 ngời Hợp đồng ngắn hạn : 22 ngời b Tiền lơng Tổng thu nhËp : 4.997.859.329 ®ång , b»ng 101,4% so víi kế hoạch năm (4.928.820.000 đồng ), 100, 47% so với năm trớc (4.974.348.838 đồng) Trong : + Quỹ lơng : 4.417.651.129 đồng + Tiền ăn ca : 400.225.000 đồng + Quỹ phúc lợi : 179.983.20 đồng Thu nhập bình quân : 1.239.548 đồng , 109, 45% so với kế hoạch năm (1.132.500 đồng) , 110,04% so với năm trớc (1.126.437 đồng) + Từ lơng , thởng : 1.095.648 đồng + Từ ăn ca : 99.262 đồng + Thu nhập khác ( quỹ phúc lợi ) : 44.639 đồng III Thực tế công tác kế toán vật liệu Xí nghiệp 22- Công ty 22- BQP Đặc điểm vật liệu Xí nghiệp 22- C«ng ty 22-BQP XÝ nghiƯp 22- C«ng ty 22- BQP công ty có quy mô sản xuất lớn, sản phẩm sản xuất thuộc nhóm hàng Công nghiệp thùc phÈm Do ®ã , NVL cđa XÝ nghiƯp chủ yếu sản phẩm ngành Công nghiệp chế biến , nông nghiệp Những loại NVL có đặc điểm dễ bị h hỏng , phẩm chất tác động yếu tố môi trờng nh : ánh sáng , nhiệt độ , độ ẩm nên khó bảo quản , đòi hỏi yêu cầu quản lý cao Tuy sản phẩm chủ yếu Xí nghiệp bánh , lơng khô nhng chủng loại đa dạng Mỗi loại lại có nhu cầu NVL khác cho sản xuất Do NVL Xí nghiệp không nhiều mà phong phú , chiếm chủ yếu loại bột , đờng sữa Ngoài , có NVL phụ gồm tinh 50 dầu , bột hoa , loại phẩm mầu , loại dung dịch axít với hàng trăm thứ bao bì , nhiên liệu loại lại có tiểu loại khác Kế toán vật liệu Xí nghiệp 22- Công ty 22- BQP a.Các chứng từ sử dụng hạch toán ban đầu Xí nghiệp 22 Chứng từ phản ánh tăng nguyên vật liệu Tại Xí nghiệp 22 , nguyên vật liệu đợc phản ánh tăng nhiều trờng hợp , tăng mua , gia công chế biến hay phát thừa kiểm kê phế liệu thu hồi sau sản xuất Với trờng hợp Xí nghiệp sử dụng chứng từ khác để ghi chép vào sổ sách kế toán Nhng nhìn chung để phản ánh tăng nguyên vật liệu , kÕ to¸n cđa XÝ nghiƯp sư dơng c¸c chøng tõ sau: - Hoá đơn GTGT ( Biểu 01) - Biên b¶n kiĨm nghiƯm vËt t ( BiĨu 02) - PhiÕu nhập kho ( Biểu 03 ) - Biên nhập kê vật t , hàng hoá tồn kho - Giấy thông báo thuế ( sử dụng Công ty nhập nguyên vật liệu) Để toán cho nguồn mua NVL xí nghiệp trả tiền mặt , tiền gửi ngân hàng , tiền tạm ứng trả chậm hay đối trừ công nợ Vì thÕ c¸c chøng tõ thêng sư dơng to¸n cđa xÝ nghiƯp lµ : - PhiÕu chi ( BiĨu 05) - Giấy toán tạm ứng (Biểu 04) * Hoá đơn GTGT Sau hoạch định đợc nhu cầu vật t cho sản xuất , đối chiếu với thực tế NVL kho , có nhu cầu cần phải mua thêm loại NVL , phòng Kế hoạch Vật t xác định số lợng , chủng loại , quy cách phẩm chất giao cho cán vật t ký kết hợp đồng với nhà cung cấp thu mua thị trờng Khi nhận đợc hoá đơn GTGT bên cung cấp , Phòng Kế hoạch Vật t đối chiếu với Hợp đồng để tiến hành kiểm nghiệm NVL nhập kho * Biên kiểm nghiệm vật t 51 Tuỳ theo hợp đồng cung cấp mà NVL mua đợc giao nhận kho Xí nghiệp nơi cung cấp VËt liƯu mua vỊ phßng Kü tht kiĨm tra tiêu chuẩn quy cách , chất lợng , chđng lo¹i tríc nhËp kho XÝ nghiƯp lập Biên kiểm nghiệm vật t bao gồm trởng ban đại diện phòng Kế hoạch Vật t uỷ viên đại diện phòng Kỹ thuật thủ kho Phơng pháp để kiểm nghiệm vật t chủ yếu Xí nghiệp phơng pháp cảm quan Nếu NVL bảo đảm yêu cầu , cán kiểm tra lập Biên kiểm nghiệp vật t (Biểu 02)và báo cho phòng Kế hoạch- Vật t để lập Phiếu nhập kho Còn trình kiểm nghiệm vật liệu không quy cách , phẩm chất nh Hợp đồng , Xí nghiệp tiến hành trả lại ngời bán ; Nếu có hao hụt định mức tính vào giá nhập kho , định mức quy trách nhiÖm båi thêng * PhiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho thông thờng đợc lập làm liên , có đầy ®đ ch÷ ký cđa ngêi giao vËt t , thủ kho thủ trởng đơn vị Sau ký xác nhận , liên giao cho kế toán NVL để ghi sổ , liên giao cho thủ kho để vào Thẻ kho , liên giao cho kÕ to¸n to¸n cïng víi “ Ho¸ đơn GTGT để theo dõi toán liên lu gốc Phòng Kế hoạch Vật t nhng trờng hợp Xí nghiệp tự tiến hành chuyên chở hàng hoá kho để yêu cầu toán chi phí chuyên chở Với NVL thừa thay đổi kế hoạch sản xuất , chủng loại sản phẩm , phòng Kế hoạch Vật t tiến hành nhËp vµo kho trung chun Lóc nµy “ PhiÕu nhập kho nhập làm liên : kế toán NVL giữ liên để vào sổ kế toán thủ kho giữ liên để ghi vào thẻ kho Lúc Phiếu nhập kho đợc lập sở số lợng NVL thực tế đem nhập kho giá trị NVL xuất kho trớc có thay đổi kế hoạch sản xuất , chủng loại sản phẩm * Giấy thông báo thuế Với NVL Xí nghiệp nhập từ nớc phải có thêm Giấy thông báo thuế kèm theo Tờ khai hàng hoá xuất , nhập để kế toán toán tính số thuế nhập số thuế GTGT phải nộp cho số NVL nhập Các chứng từ giao cho kế toán phải kèm gửi kèm Phiếu nhập kho Biên kiểm nghiệm vật t 52 * Biên kiểm kê vật t , hàng hoá tồn kho Do đặc điểm NVL Xí nghiệp có giá trị đơn vị nhỏ , số lợng nhiều , đa dạng , dễ xảy mát , thừa , thiếu nên định kỳ ( thời điểm cuối tháng cuối năm ) , Xí nghiệp thực việc kiểm kê NVL lần Ban kiểm kê tài sản Xí nghiệp tiến hành Mọi kết kiểm kê đợc ghi vào Biên kiểm kê Biên đợc lập cho tõng kho vµ cho toµn bé XÝ nghiƯp theo tõng danh ®iĨm NVL Trong ®ã ghi râ m· vËt t , tên vật t , đơn vị tính , số lợng tồn kho sổ sách , số lợng tồn kho thực tế , chênh lệch , số lợng phẩm chất , thành tiền NVL Sau kiểm kê , kế toán NVL tập hợp kết nhập số liệu vào máy tính Máy vi tính dựa vào số liệu sổ sách tính số lợng thừa , thiếu thành tiền NVL in Biên kiểm kê Căn vào Biên kiểm kê , Hợp ®ång kiĨm kª cđa XÝ nghiƯp sÏ ®a biƯn pháp xử lý tuỳ thuộc vào số lợng hao hụt Kế toán NVL dựa vào định để ghi sổ * Phiếu chi , Giấy toán tạm ứng Đây chứng từ Xí nghiệp sử dụng để toán mua NVL chi phí khác nhng chủ yếu toán cho cá nhân thu mua NVL b.Chứng từ phản ánh giảm nguyên vËt liƯu Nguyªn vËt liƯu cđa XÝ nghiƯp chđ u xuất dùng phục vụ nhu cầu sản xuất Ngoài xuất bán cho vay , kế toán NVL Xí nghiệp sử dơng c¸c chøng tõ sau: - PhiÕu xt kho - PhiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc kÕ ho¹ch - Báo cáo sử dụng vật t - Hoá đơn GTGT ( Trong trờng hợp Xí nghiệp xuất bán cho đơn vị khác ) Công ty đẫ sử dụng giá thực tế để hạch toán trị giá NVL xuất kho hàng ngày áp dụng phơng pháp giá thực tế bình quân liên hoàn Giá trị NVL xuất kho đợc tính vào cuối ngày , sử dụng máy tính nên áp dụng phơng pháp không khó khăn đối víi kÕ to¸n NVL 53 * PhiÕu lÜnh vËt t theo hạn mức kế hoạch Hàng tháng , vào sản lợng định mức định mức tiêu hao NVL , phòng Kế hoạch- Vật t lập phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch Phiếu đợc lập làm liên cho nhiều loại vật t : liên giao cho thủ kho giữ , liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu Khi lĩnh NVL , đơn vị sử dụng phải mang phiếu xuống kho để làm xt kho Thđ kho cã nhiƯm vơ ghi vµo sỉ “ NhËt ký kho” sè lỵng thùc tÕ NVL xt kho hàng ngày Cuối tháng , vào số liệu Phân xởng thực tế để ghi vào sổ kho cho XÝ nghiƯp vµ ghi vµo cét “ Sè lợng thực lĩnh Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch Vì Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch không dùng làm ghi sổ kế toán NVL * Báo cáo sử dụng vật t Hàng tháng , thống kê Phân xởng vào tình hình thực tế NVL sử dụng cho loại sản phẩm để lên Báo cáo sử dụng vật t cho phân xởng Khi kế toán NVL dùng số liệu báo cáo để ghi sổ kế toán liên quan * Phiếu xuất kho Trờng hợp đơn vị sử dụng NVL muốn bổ sung thêm loại NVL phải yêu cầu với phòng Kế hoạch Vật t Khi phòng Kế hoạch Vật t sở xem xét tình hình sử dụng nguyên vật liệu Phân xởng , số lợng NVL yêu cầu để định lợng bổ sung lập Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp NVL Xí nghiệp sử dụng tài khoản sau: - TK 152 “ Nguyªn vËt liƯu” më chi tiết cho tài khoản TK 1521 Nguyên vật liƯu chÝnh” TK 1522 “ Nguyªn vËt liƯu phơ” TK 1523 “ Nhiªn liƯu” TK 1524 “ Phơ tïng thay TK 1525 Thiết bị xây dựng TK 1526 Bao bì TK 1527 VËt liƯu kh¸c ” 54 ... Lao Động Kế Toán Và Phần Hành Kế Toán Phòng kế toán tài công ty Ban tài xí nghiệp thành viên Kê toán tổng Kế toán tập Kế toán hợp (do trưởng hợp chi phí toán công nợ Kế toán TSCĐ Kế toán tiền... VI Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc ghi chép biến động mặt giá trị nguyên vật liệu sổ kế toán tổng hợp Tuỳ... Toán Và Bộ Sổ Kế Toán Tại Xí Nghiệp 22- Công Ty 22 BQP Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình hạch toán kế toán phụ thuộc sử dụng hình thức kế toán chứng