Đặc điểm và ứng dụng của phương pháp sổ số d trong kế toán tổng hợp tại Công ty Gang thép Thái Nguyên
MỤC LỤC
Phơng pháp sổ số d
- Tại kho : hàng ngày hoặc định kỳ sau khi thẻ kho xong , thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập , xuất kho phát sinh trong ngày , trong kỳ và phân loại theo từng nhóm nh quy định , sau đó lập một bản chứng từ nhập và một bản chứng từ xuất. - Tại phòng kế toán : khi nhận đợc các chứng từ nhập , xuất và phiếu giao nhận chứng do nhân viên phụ trách kho chuyển lên , kế toán NVL lập bảng luỹ kế nhập , luỹ kế xuất nh ở phơng pháp trên cho từng kho để ghi chép tình hình nhập , xuất vật liệu hàng ngày hoặc định kỳ theo chỉ tiêu giá trị. Theo phơng pháp này, khối lợng ghi chép hàng ngày đã giảm nhẹ đáng kể , không có sự trùng lặp về công việc giữa kế toán và thủ kho nhng việc tìm ra sai xót để sửa chữa sẽ khó khăn.
Hạch toán NVL theo hệ thống sổ của hình thức này đơn rất đơn giản , số lợng sổ lại ít nên khối lợng ghi sổ không nhiều , số liệu kế toán tập trung cho biết cả 2 chỉ tiêu thời gian và phân loại đối tợng ngay trên một dòng ghi , do vậy dễ theo dừi kiểm tra. Nếu doanh nghiệp có ít tài khoản sử dụng , ít lao động kế toán , khối lợng nghiệp vụ phát sinh không nhiều , trình độ kế toán thấp thì áp dụng hình thức này là có hiệu quả , không ảnh hởng đến tốc độ cung cấp thông tin cho quản lý cũng nh độ chính xác của số liệu đã ghi.
Hình thức Nhật ký chung
Với điều kiện lao động kế toán thủ công , hình thức này chỉ phù hợp với các doanh nghiệp có loại hình kinh doanh đơn giản , trình độ quản lý và kế toán còn thấp , bộ máy kế toán đợc tổ chức theo mô hình tập trung và có nhu cầu phân công lao động kế toán. Mặt khác , sổ đợc thiết kế theo kiểu tờ rời cho phép thực hiện chuyên môn hoá lao động kế toán trên cơ sở phân công lao động nhng cũng không khắc phục đợc nhợc điểm ghi chép trùng lặp của các hình thức ghi sổ trên. Nhng số l- ợng sổ nhiều, đa dạng , phức tạp nên khó vận dụng máy vi tính vào sử dụng số liệu kế toán đòi hỏi trình độ các nhân viên kế toán phải cao , số lợng , chủng loại NVL phong phú và doanh nghiệp xây dựng đợc hệ thống danh điểm cho các loại vật liệu đồng thời phải sử dụng giá hạch toán trong ghi chép sổ sách.
Trên tinh thần Nghị định 15 CP của Chính phủ – ngày 4/8/1993 Bộ trởng Bộ quốc phòng đã quyết định thành lập lại Xia nghiệp 22, cùng với quyết định giao vốn Xí nghiệp cũng đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Vì vậy , từ nay Xí nghiệp vừa tồn tại với t cách là một doanh nghiệp Nhà nớc , vừa tồn tại với t cách là một Xí nghiệp Quốc phòng đợc sự tự do kinh doanh theo pháp luật của Nhà nớc và quy định của bộ quốc phòng.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động SXKD
Phó giám đốc kinh doanh : Là ngời tham mu cho Giám đốc xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắng hạn / dài hạn , là ngời chỉ đạo các công tác tạo nguồn mua sắm các vật t thiết bị , điều độ sản xuất và dự trữ sản phẩm cũng nh đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Ban tài chính : Là nơi thực hiện các công tác hạch toán kế toán của toàn Xí nghiệp theo chế độ hạch toán của Nhà nớc , có nhiệm vụ quản lý phân phối và sử dụng mọi nguồn vốn theo nguyên tắc đảm bảo vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả , thực hiện các chính sách và các chế độ và kỷ luật của Tài chính , chế độ thu nộp ngân sách của Nhà nớc và của Bộ quốc phòng. Phòng sản xuất kinh doanh : Là trung tâm điều phối mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp từ : Nghiên cứu thị trờng ; đảm bảo cho nguyên nhiên vật liệu đầu vào cho sản xuất ; ban hành lệnh sản xuất tới từng phân x- ởng / tổ đội sản xuất và đôn đốc thực hiện ; tổ chức công tác vận chuyển , và bốc xếp NVL vào kho và lên phơng tiện vận chuyển đối với sản phẩm cho khách hàng , tổ chức hoạt động yểm trợ và xúc tiến bán hàng.
Phòng Kỹ thuật : Là nơi kiểm tra đánh giá chất lợng NVL đầu vào và chất lợng sản phẩm đầu ra , thiết kế các sản phẩm mới , xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật , tổ chức và trực tiếp tham gia đào tạo lại cho Cán bộ , công nhân viên nhằm nâng cao tay nghề cho ngời lao động. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của Xí nghiệp 22- Công Ty 22 Công việc sản xuất sản phẩm của Xí nghiệp dựa trên cơ sở nhiệm vụ kế hoạch năm và kế hoạch dài hạn của Bộ quốc phòng và nhu cầu của trờng nên sản phẩm của Xí nghiệp rất đa dạng về chủng loại , đồng thời công việc cũng thờng xuyên biến động do các vấn đề nh : khai thác, tiếp cận thị trờng để tìm kiếm khách hàng và ký hợp đồng.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
- Phòng kế toán Tài chính của Công ty : Có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của các Xí nghiệp thành viên thông qua Ban tài chính của Xí nghiệp. - Ban Tài chính ở các Xí nghiệp thành viên : Làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp , chi tiết thu thập chứng từ , kiểm tra phân loại chứng từ và tính giá thành sản phẩm , cấp phát tiền lơng cho Cán bộ , công nhân viên. - Trởng ban tài chính : Kế toán tổng hợp , có nhiệm vụ kiểm tra , tính toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh , lập báo cáo kế toán.
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm : Có nhiệm vụ tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ, xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm. - Kế toán thanh toán công nợ và tiền lơng, BHXH , BHYT , KPCĐ : Chuyờn theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn cụng nợ đối với khỏch hàng và nội bộ đối với Cụng ty.
Kế toán vật liệu tại Xí nghiệp 22- Công ty 22- BQP
Còn nếu trong quá trình kiểm nghiệm vật liệu không đúng quy cách , phẩm chất nh trong Hợp đồng , Xí nghiệp sẽ tiến hành trả lại ngời bán ; Nếu có hao hụt trong định mức thì tính vào giá nhập kho , ngoài định mức thì quy trách nhiệm bồi thờng. Lúc này “ Phiếu nhập kho” đợc lập trên cơ sở số lợng NVL thực tế đem nhập kho và giá trị của NVL đó xuất kho trớc khi có sự thay đổi kế hoạch sản xuất , chủng loại sản phẩm. * Giấy thông báo thuế Với NVL Xí nghiệp nhập khẩu từ nớc ngoài còn phải có thêm “ Giấy thông báo thuế ” kèm theo bản sao “ Tờ khai hàng hoá xuất khẩu , nhập khẩu” để kế toán thanh toán tính số thuế nhập khẩu và số thuế GTGT phải nộp cho số NVL nhập khẩu.
Do đặc điểm NVL của Xí nghiệp có giá trị đơn vị nhỏ , số lợng nhiều , đa dạng , rất dễ xảy ra mất mát , thừa , thiếu nên định kỳ ( tại thời điểm cuối tháng 6 và cuối năm ) , Xí nghiệp thực hiện việc kiểm kê NVL một lần do Ban kiểm kê tài sản của Xí nghiệp tiến hành. Khi đó phòng Kế hoạch – Vật t sẽ trên cơ sở xem xét về tình hình sử dụng nguyên vật liệu tại Phân xởng , số lợng NVL yêu cầu để quyết định lợng bổ sung và lập “ Phiếu xuất kho”.
Tài khoản sử dụng
Hàng tháng , căn cứ vào sản lợng định mức và định mức tiêu hao NVL , phòng Kế hoạch- Vật t lập “ phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch”. Cuối tháng , căn cứ vào số liệu Phân xởng thực tế để ghi vào sổ kho cho Xí nghiệp và ghi vào cột “ Số l- ợng thực lĩnh” trên “ Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch”. Hàng tháng , thống kê Phân xởng căn cứ vào tình hình thực tế NVL sử dụng cho từng loại sản phẩm để lên “ Báo cáo sử dụng vật t” cho phân xởng.
Đợc sự quan tâm của lãnh đạo , chỉ đạo trực tiếp thờng xuyên của Đảng uỷ , Chỉ huy công ty , phòng nghiệp vụ của công ty đã tạo điều kiện thuận lợi cho Xí nghiệp hoàn thành nhiệm vụ công tác tài chính năm 2005. - Giá cả vật t đầu vào vẫn liên tục biến động theo chiều hớng tăng ở mức cao ( nhất là đờng ) giá bán điều chỉnh không thể theo kịp đã ảnh hởng lớn đến kết quả sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.
Ưu điểm
Ban Tài chính đã tham mu cho lãnh đạo chỉ huy xí nghiệp và giám sát chặt chẽ trong việc mua nguyên vật liệu đầu vào, quản lý và giám sát chặt chẽ các khoản chi tiêu thực hành tiết kiệm, tiết kiệm từ khâu sản xuất, đến các chi phí của các phòng ban. - Thờng xuyên bám sát sản xuất, lập kế hoạch nhu cầu vốn cho sản xuất,. - Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, phản ánh trung thực kịp thời kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng từ đó phát hiện u khuyết điểm trong sản xuất kinh doanh để có những biện pháp khắc phục kịp thời nhằm không ngừng hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận.