kế toán tổng hợp tại Công ty May mặc Tùng Lộc (các nghiệp vụ, tài khoản chữ T)

kế toán tổng hợp tại Công ty May mặc Tùng Lộc (các nghiệp vụ, tài khoản chữ T)

Mở đầu

Hạch toán kế toán là môn học quan trọng trong hệ thống các môn chuyên ngành dành cho các sinh viên kế toán.Nó là cơ sở quan trọng giúp học sâu hơn ,rộng hơn về hạch toán kế toán, là cơ sở vững chắc giúp cho công tác thực hành của nghề kế toán Vì môn học cung cấp đày đủ thông tin về cơ sở lý thuyết, cung nh cách thực hành công tác hạch toán kế toán sau này

Vì vậy để củng cố lai kiến thức cơ bản đã học thì việc thực hiện đồ

án môn học là vô cùng quan trọng trong hệ thống học phần chuyên ngành.Qua

đồ án có thể củng cố lại kiến thức đã học và gắn liền việc học lý thuyết với công tác thực hành,giúp sinh viên không xa dời thực tế,vì vậy đồ án môn học HTKT này có những nội dung sau đây

Chơng I: Những VẤN ĐỀ lý luận chung về hạch toán kế toán

Chơng 2 :vận dụng các phơng pháp kế toán vào

công tác kế toán của doanh nhiệp

Với thời gian có hạn và sự đa dạng của môn học vì vậy đồ án nay không thể tránh đợc những thiếu xót vì vậy kính mong các thầy,cô giaó giúp đỡ để kết quả đồ án đợc hoàn thiện hơn

Em xin cám ơn !

Chơng I: Những VẤN ĐỀ lý luận chung về

hạch toán kế toán

1.1 Khái niệm về hạch toán kế toán

Ta xét trên hai phơng diện sau đây:

- Trên phơng diện khoa học

HTKT là một hệ thống thông tin thực hiện việc phản ánh, giám đốc các hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài chính của một đơn vị bằng hệ thống phơng pháp của mình và thông qua các thớc đo: hiện vật, thời gian lao động và thớc đo gía trị

- Trên phơng diện nghề nghiệp

Là một nghệ thuật ghi chép, tính toán và phản ánh bằng con số mọi hiện ợng kinh tế, tài chính phát sinh trong đơn vị, cung cấp các thông tin toàn diện về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động vốn và sử dụng vốn trong đơn vị

t-htkt với công tác quản lý.

HTKT có vai trò vô cùng quan trọng trong công tác quản lý của doanh nghiệp.Trong hệ thống thông tin quản trị, thông tin do kế toán cung cấp giữ một vai trò quan trọng giúp các nhà quan lý kịp thời ra các quyết định và nó đợc sử dụng trong 3 khâu lập kế hoạch ,thực hiện kế hoạch , đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch

Thông tin kế toán giúp cho ngời sử dụng những kiến thức để đa ra những quyết định quan trọng nhất trong quản lý kinh tế Nó là công cụ đợc sử dụng trong phân tích, lập kế hoạch, kiểm tra giám đốc các hoạt động kinh tế xảy ra trong đơn vị

Nó đợc sử dụng để lập kế hoạch, kiểm tra thực hiện kế hoạch và đánh giá thực hiện Trong giai đoạn lập kế hoạch, kế toán phải lập dự phòng tài chính, lập kế hoạch tiền mặt, nhu cầu về vốn và lập kế hoạch về lợi nhuận, qua đó có thể chỉ ra phơng án khả thi và hiệu quả nhất

Những thông tin kế toán đợc thu thập sẽ phản ánh về số lợi nhuận và giá thành thực tế so với kế hoạch , xem xét sự phù hợp của kế hoạch đặt ra và kịp thời điều chỉnh kế hoạch hợp lý Ngoài ra thông tin kế toán còn cho phép đánh giá quá trình thực hiện và cho phép nhận định xem mục tiêu có đạt đợc thông qua việc thực hiện kế hoạch hay không

Đối tợng sử dụng các thông tin kế toán:

Nhóm các nhà quản trị điều hành doanh nghiệp:Là những ngời cần thông tin kế toán cung cấp kịp thời đa ra quyết định quản lý phản ánh kinh doanh ,mặt hàng kinh doanh ,đối tác kinh doanh

Nhóm ngời bên ngoài doanh nghiệp nhng có lợi ích trực tiếp nh: chủ nợ , nhà đầu t , các ngân hàng…

Nhóm ngời bên ngoài doanh nghiệp có lợi ích gián tiếp nh: các cơ quan quản lý nhà nớc ,cục thuế ,cục thông kê ,sở đang ký kinh doanh…

Những nguyên tắc chung đợc thừa nhận

- Nguyên tắc giá phí: Là nguyên tắc cơ bản của hạch toán kế toán, theo đó

để xác định giá trị các loại tài sản doanh nghiệp phải căn cứ vào giá thực tế để

có đợc tài sản đó chứ không phải theo giá thị trờng

- Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc này đặt ra hai yêu cầu Việc ghi tăng vốn chủ sở hữu chỉ đợc thực hiện khi có chứng cứ chắc chắn, còn việc ghi giảm vốn chủ sở hữu đợc ghi nhận ngay từ khi có chứng cứ cụ thể

- Nguyên tắc phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tơng ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trớc hoặc chi phí phải trả nhng liên quan đến doanh thu của kỳ đó

- Nguyên tắc nhất quán: Nguyên tắc này đòi hỏi các chính sách và phơng

toán trung thực, khách quan, thống nhất giữa các niên độ kế toán, đảm bảo yêu cầu có thể so sánh đợc của kế toán.

- Nguyên tắc khách quan: Các số liệu kế toán phải có đủ cơ sở để thẩm tra khi cần thiết, nó phải phản ánh đúng với thực tế phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế

- Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, ngời ta sẽ chú ý tới những vấn đề, đối tợng quan trọng, còn với những vấn đề nhỏ, không quan trọng thì có thể giải quyết theo chiều hớng đơn giản hoá

- Nguyên tắc công khai: Báo cáo tài chính phải phản ánh đầy đủ các thông tin quan trọng đã liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và đợc công khai theo đúng quy định Các thông tin trong báo cáo phải

rõ ràng, dễ hiểu và thuận lợi khi đọc phân tích chúng

- Nguyên tắc rạch ròi giữa hai kỳ kế toán: Yêu cầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở kỳ nào thì phải phản ánh vào kỳ kế toán đó, không đợc hạch toán lẫn lộn giữa các kỳ này với kỳ sau và ngợc lại

- Nguyên tắc nghi nhận doanh thu: Nguyên tắc này quy định chỉ ghi nhận doanh thu đợc hởng vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoá, sản phẩm

1.4 Nhiệm vụ và yêu cầu của hạch toán kế toán

1 Nhiệm vụ của HTKT:

- Ghi chép phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng kinh phí (nếu có) của đơn vị

- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất - kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, tình hình thu nộp ngân sách nhà nớc, kiểm tra và bảo vệ giữ gìn tài sản vật t, tiền vốn của doanh nghiệp, phát hiện ngăn ngừa các hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, chính sách tài chính…

- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài chính… nhằm cung cấp cơ sở dữ liệu cho việc lập, theo dõi thực hiện kế hoạch

đề ra

2 Yêu cầu của HTKT:

- Kế toán phải chính xác: Chính xác là yêu cầu cơ bản của công tác kế toán, mỗi số liệu của kế toán cung cấp đều gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm

và nghĩa vụ của nhiều ngời, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý, sự chính xác còn giữ vai trò quan trọng trong việc bảo

vệ tài sản của đơn vị

- Kế toán phải kịp thời: Thông tin kế toán có kịp thời hay không đều quyết

định đến các công tác quản lý Từ các thông tin kịp thời ngời quản lý sẽ có những quyết định sớm, đúng đắn về phơng hớng kinh doanh cho doanh nghiệp

- Kế toán phải rõ ràng, dễ hiều, dễ so sánh, dễ đối chiếu: Vì đợc rất nhiều

đối tợng sử dụng và có tính chất thông tin nên các chỉ tiêu do kế toán cung cấp cần đợc trình bày rõ ràng, dễ hiều, phù hợp… để ngời đọc dễ đối chiếu so sánh

- Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh đợc đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính thì kế toán mới có thể cung cấp những thông tin tổng hợp và chính xác về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

- Hình thức thể hiện :

Thể hiện qua các bản chứng từ và chu trình luân chuyển chứng từ kế toán

nghiệp nên các bản chứng từ cũng phải chứa đựng nội dung và yếu tố nhằm phản ánh trung thực, khách quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành Các yếu tố của chứng từ kế toán có thể phân làm hai loại: Yếu tố bắt buộc

Các chứng từ bắt buộc phải bao gồm đầy đủ các yếu tố sau:

Tên gọi của chứng từ (ví dụ nh hoá đơn, phiếu thu, giấy xin tạm ứng ) Ngày, tháng, năm lập chứng từ

Số hiệu của chứng từ

Tên gọi, địa chỉ, cơ quan của cá nhân, đơn vị lập chứng từ

Tên gọi địa chỉ, cơ quan của cá nhân, đơn vị nhận chứng từ

Nội dung tóm tắt của nghiệp vụ phát sinh

Các chỉ tiêu về số lợng và giá trị để chỉ rõ quy mô của nghiệp vụ kinh tế Chữ ký của ngời lập, ngời chịu trách nhiệm về tính chính xác của nghiệp

vụ kinh tế

+ Chu trình luân chuyển chứng từ kế toán là đờng đi của chứng từ kế toán,

đợc xác định trớc đến các cá nhân các bộ phận có liên quan nhằm thực hiện chức năng truyền tin về hoạt động kinh tế tài chính phát sinh và hoàn thành.Trình tự xử lý chứng từ:

Bớc 1:Kiểm tra chứng từ:

Công việc này nhằm đảm bảo tính hợp lệ , hợp pháp và tính chính xác của chứng từ trớc khi đợc sử dụng ghi sổ kế toán , kiểm tra chứng từ bao gồm các mặt :

Kiểm tra tính hợp pháp về nội dung của nghiệp vụ kinh tế đợc phản ánh trong chứng từ

Kiểm tra các yếu tố của chứng từ

Kiểm tra việc tính toán và ghi chép trong chứng từ

Bớc 2:Hoàn chỉnh chứng từ:

Sau khi kiểm tra xong chứng từ cần phải đợc hoàn chỉnh một số nội dung cần thiết để đảm bảo cho việc ghi sổ kế toán đợc thuận lợi và nhanh chóng , hoàn chỉnh chứng từ bao gồm :

Ghi giá cho những chứng từ cha có giá tiền theo đúng nguyên tắc tính giá.Phân loại chứng từ theo từng loại nghiệp vụ kinh tế , từng thời điểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán

Lập định khoản kế toán hoặc lập chứng từ ghi sổ

Bớc 3:Tổ chức luân chuyển chứng từ để ghi sổ kế toán:

Chứng từ kế toán đợc lập ở rất nhiều bộ phận trong đơn vị để sao chụp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành, vì vậy cần phải tập hợp chúng theo một quy trình nhất định nhằm tập trung chúng tại bộ phận kế toán và sử dụng trong ghi sổ kế toán Để đảm bảo ghi sổ kế toán một cách thuận lợi và chính xác cần phải tổ chức luân chuyển chứng từ qua các khâu một cách khoa học

Tổ chức luân chuyển chứng từ là việc xác định đờng đi cụ thể của từng loại chứng từ , cụ thể nó quy định chứng từ phải qua bộ phận nào , khâu nào ai có nhiệm vụ kiểm tra , duyệt chứng từ , ai có trách nhiệm xử lý chứng từ và ghi sổ

kế toán , thời gian của chứng từ khi đi qua các bộ phận và cuối cùng bộ phận nào đợc lu trữ chứng từ

Bớc 4:Bảo quản chứng từ:

Chứng từ kế toán sau khi đợc sử dụng để ghi sổ xong phải đợc bảo quản để làm căn cứ cho việc kiểm tra số liệu kế toán và để sử dụng lại trong kỳ hạch toán Việc bảo quản chứng từ phải đợc thực hiện nghiêm túc và theo đúng chế

độ

b Phơng pháp Kiểm kê

+ Các loại kiểm kê:

Theo phạm vi và đối tợng kiểm kê:

Kiểm kê toàn diện : là kiểm kê tất cả các loại tài sản hiện có của doanh nghiệp, thờng tiến hành ít nhất mỗi năm 01 lần trớc khi lập báo cáo kế toán.Kiểm kê từng phần : là tiến hành kiểm kê một hoặc một số loại tài sản nào đó trong đơn vị loại này thờng tiến hành kiểm kê khi có yêu cầu quản lý hoặc khi bàn giao tài sản

Theo thời gian tiến hành:

Kiểm kê định kỳ : là kiểm kê theo kỳ hạn đã quy định trớc nh theo tháng, quý, năm Đối với tiền mặt phải kiểm kê hàng ngày, với nguyên vật liệu thành phẩm thì tiến hành vào cuối tháng hoặc cuối quý, tài sản quý hiếm kiểm kê hàng tuần, TSCĐ kiểm kê hàng năm

Kiểm kê bất thờng : là tiến hành kiểm kê đột xuất ngoài kỳ hạn quy định, thờng tiến hành khi có sự thay đổi ngời quản lý tài sản khi phát hiện có sự hao hụt mất mát hoặc khi có yêu cầu của cơ quan kiểm tra tài chính

+ Thủ tục và phơng pháp tiến hành kiểm kê:

Kiểm kê hiện vật: Nhân viên kiểm kê sử dụng các phơng pháp cân, đong,

đo, đếm tại chỗ, có sự chứng kiến của ngời chịu trách nhiệm về số tài sản đang kiểm kê, khi tiến hành cần theo một trình tự để tránh trùng lặp, bỏ sót Ngoài ra, khi cần thiết còn phải đánh giá chất lợng, phẩm chất của tài sản, phát hiện kịp thời vật t, tài sản kém phẩm chất hoặc h hỏng, kịp thời tìm nguyên nhân và quy

rõ trách nhiệm

Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ: Nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu của ngân hàng và số liệu công nợ của các đơn vị có quan hệ thanh toán với

đơn vị với số liệu trên sổ sách của kế toán Khi đối chiếu, trớc hết là đối chiếu

số d , nếu có chênh lệch phải đối chiếu từng khoản để tìm nguyên nhân sau đó

điều chỉnh hoặc xử lý đúng nguyên tắc

Sau khi kiểm kê, kết quả đợc phản ánh vào biên bản kiểm kê,có đầy đủ chữ ký của ban kiểm kê và ngời chịu trách nhiệm quản lý tài sản

Phơng pháp tính giá và xá định giá thành

+ Phân loại chi phí : phân loại chi phí theo mối quan hệ với lĩnh vực của chi phí ngời ta chia ra 4 loại sau :

Chi phí thu mua : là những chi phí có liên quan đến việc thu mua vật t, tài sản hàng hoá, giá mua ghi trên hoá đơn, chi phí bảo quản bốc dỡ, lu kho, lu bãi

Chi phí sản xuất : là những chi phí có liên quan đến việc chế tạo, sản xuất sản phẩm và phát sinh trong phạm vi phân xởng bộ phận sản xuất gồm:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các chi phí nguyên vật liệu chính , phụ , nhiên liệu có liên quan trực tiếp đến việc sản xuất chế tạo sản phẩm

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản tiền lơng, thởng có tính chất thờng xuyên , các khoản phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm cùng với các khoản tính BHXH , y tế , kinh phí công đoàn tính trên lơng của công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm

Chi phí sản xuất chung bao gồm tất cả các chi phí phát sinh trong phạm vi phân xởng không thuộc về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí bán hàng : Là những chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản

Chi phí phân bổ Tổng chi phí cần phân bổ

= * Số tiêu thức

phân bổ Cho đối tợng cụ thể Tổng tiêu thức phân bổ của thuộc đối tợng

- Trình tự tính giá thành

Bớc 1: Tập hợp các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc sản xuất của

từng loại sản phẩm , dich vụ

Bớc 2: Tập hợp và tiến hành phân bổ các chi phí gián tiếp và phân bổ theo

tiêu thứ hợp lí

Bớc 3: xác định trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.chính là việc tính toán và

xác định CPSX mà sản phẩm dở dang phảI gánh chịu

Bớc 4: xác định giá thành sản phẩm hoàn thành :

Giá thành của sản Trị giá sản phẩm Chi phí phát sinh Trị giá sản

phẩm hoàn thành = dở dang đầu kỳ + trong kỳ - phẩm dở dang cuối kỳ

1.5.3 Phơng pháp tài khoản và ghi sổ kép.

Phơng pháp tài khoản kế toán : là phơng pháp phân loại các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh theo từng loại tài sản , từng loại nguồn vốn nhằm phản ánh và giám

đốc một

Hình thức thể hiện chủa phơng pháp :

Tài khoản kế toán

Cách ghi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán

- Tài khoản kế toán: là hình thức thể hiện của phơng pháp tài khoản kế toán và nó là những tờ sổ kế toán đợc sử dụng để phản ánh , kiểm tra một cách thờng xuyên liên tục có hệ thống số hiện có và tình hình biến động của từng loại tài sản , nguồn vốn

- Các quan hệ đối ứng;

+ Tăng tài sản này giảm tài sản khác

+ Tăng nguồn vốn này giảm nguồn vốn khác

+Tăng tài sản và tăng nguồn vốn

+Gảm tài sản và giảm nguồn vốn

Cách ghi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán:

Cách ghi đơn: Ghi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động đến loại tài sản, nguồn vốn nào thì ghi phản ánh vào tài khoản phản ánh loại tài sản ,loại nguồn vốn đó một cách cụ thể không có quan hệ với tài sản , nguồn vốn khác

Cách ghi kép ( ghi theo quan hệ đối ứng ): Đó là việc ghi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng một lúc vào các tài khoản có liên quan theo

đúng nội dung kinh tế và mối quan hệ đối ứng mà nghiệp vụ kinh tế tác động

đến 4 mối quan hệ trên

Kết luận

Bất kỳ một nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào tác động đến tài sản và nguồn vốn của đơn vị bao giờ cũng đợc ghi nợ tài khoản này và ghi có tài khoản khác Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động ít nhất là hai loại tài sản, hai loại nguồn vốn hoặc một tài sản, một nguồn vốn Nên đợc phản ánh vào ít nhất là

Định khoản giản đơn: là định khoản chỉ có liên quan đến hai tài khoản kế toán tổng hợp.

Định khoản phức tạp: là định khoản có liên quan đến ít nhất ba tài khoản

kế toán tổng hợp trở lên

Cách kiểm tra chính xác của việc ghi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán

Kiểm tra chính xác trên các tài khoản kế toán tổng hợp:

Để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép trên các tài khoản kế toán tổng hợp vào cuối tháng kế toán phải lập bảng đối chiếu số phát sinh hay còn đ-

ợc gọi là bảng cân đối tài khoản

Nội dung của bảng đối chiếu số phát sinh : Bảng đối chiếu số phát sinh là bảng kê đối chiếu toàn bộ số d đầu kỳ , số phát sinh trong kỳ , số d cuối kỳ của tất cả các tài khoản kế toán tổng hợp sử dụng trong kỳ hạch toán

5.1.4 Phơng pháp tổng hợp và cân đối kế toán.

Là phơng pháp kế toán đợc sử dụng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có của các đối tợng kế toán nhằm cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cho các đối tợng sử dụng thông tin kế toán

Bảng cân đối kế toán : còn gọi là bảng tổng kết tài sản là một báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định dới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản

Về bản chất, bảng cân đối kế toán là một bảng cân đối tổng hợp giữa tài sản với vốn chủ sở và công nợ phải

Báo cáo KQSXKD: là báo cáo tổg hợp nhằm phản ánh kết quả tình hình và KQKD trong một thời kỳ nhất định của doanh nghiệp

- Đặc điểm: hình thức này sử dụng sổ nhật ký chung đẻ ghi chép tất cả cá

nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian sau đó số liệu trên sổ nhật ký chung sẽ đợc dùng để ghi vào sổ cái các tài khoản

- Sổ sách sử dụng

+ Sổ kế toán tổng hợp :Sổ nhật ký chung , sổ cái các tài khoản

+ Sổ kế toán chi tiết: tuỳ theo yêu cầu của từng doanh nghiệp : sổ chi tiết ngời mua ,ngời bán, sổ chi tiết TSCĐ….

Báo cáo tài chính

Ưu điểm: mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép và thuận tiện cho việc phân công lao động

Nhợc điểm:ghi trung lập nhièu do ghi trên ca nhật ký chung và trên sổ cái

Điều kiện áp dụng:cho những công ty vừa và nhỏ

Chơng 2 :vận dụng các phơng pháp

kế toán vào công tác kế toán của doanh nhiệp

Giả sử về tình hình hoạt động của công ty: May mặc Tùng Lộc

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính đơn giá xuất kho theo phơng pháp :Đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.Và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Công ty áp dụng hình thức kế toán:Nhật ký chung

Công ty có số d đầu tháng12 nh sau (1/12) nh sau

2 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129

4 Phải thu theo tiến dộ KH hợp đồng XD 134

6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139

4 Tài sản ngắn hạn khác 158 100.000

B Tài sản dài hạn

(200=210+120+240+250+260)

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211

2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224

9 Các khoản phảI trả ,phảI nộp ngắn hạn khác 319 50.000

10 D phòng phảI trả ngắn hạn 320

5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335

6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416

9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433

Chi tiết gồm có

- NVL trị giá 200.000 trong đó (80 kiện vải cotton đơn giá 1500/kiện , và

50 kiện vải jean đơn giá 1600 /kiện)

- Hàng gửi bán 1000sp trị giá 100.000 , giá bán 130

- SPDD trị giá 100.000 trong đó(60.000 CPNVLTT ,35.000 CPNCTT ,

1- Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt:200.000

(giấy báo nợ sô 08 kèm theo phiếu thu số 12 ngày 1/12)

2-KH chấp nhận mua số hàng gửi bán1000sp giá hạch toán 100/1sp giá bán 130/1sp trả bang tiền mặt

(Phiếu thu số 13 ngay 4/12)

3-DN dùng tiền vay ngắn hạn mua 1 TSCĐ giá mua theo hoá đơn cha thuế 160.000, thuế GTGT10% (hoá đơn GTGT số 21)

4- DN nhập kho 110 kiện vải cotton giá 1400/kiện và 84 kiện vải jean giá 1500/kiện nợ ngời bán

(Phiếu nhập kho sô 06 ngày 4/12, hoá đơn GTGT số 10)

5- Chuyển khoản TGNH thanh toán tiền mua hàng tháng trớc số tiền 250.000

(Giấy báo nợ số 09 ngày 6/12)

6-DN thanh toán khoản phải trả khác tháng trớc bằng tiền mặt 50.000 (Phiếu chi số 11 gày 7/12)

7-Xuất kho 130 kiện vải cotton ,105 kiện vải jean cho bộ phận SX

(Phiếu xuất kho số03 ngày 7/12)

8-DN dùng TGNH thanh toán tiền thuế tháng trớc 30.000

(Giấy báo nợ số 10 ngày 9/12)

9-DN trả 1/2 số tiền mua NVL ngày 4/12 bằng tiền mặt

(Phiếu chi số 12 ngày 12/12)

10-DN xuất CCDC cho PXSX:20.000, BPBH:5.000, PQLDN: 5.000

(Phiếu xuất kho số 04 ngày 13/12)

11- Ngời mua trả nợ một phần nợ tháng trớc bằng TGNH 200.000

(Giấy báo có số06 ngày 15/12)

12-Chuyến khoản TGNH góp vốn liên doanh 200.000

(Giấy báo nơ số11 ngày 18/12)

13- Xuất quỹ TM mua 100 cổ phiếu ngắn hạn mệnh giá 500/1cp

(Phiếu chi số 13 ngày 20/12)

14-Xuất quỹ TM tạm ứng cho ông :Nguyễn Văn Chiến đi công tác 10.000

(Phiếu chi số 14 ngày 22/12)

15- Tiền lơng phải trả CNV là 195.000 trong đó:

18-DN xuất quỹ TM trả 150.000 tiền lơng cho CNV

(Phiếu chi số 15 ngày 25/12)

19-Nhập kho 4000sp còn lại 2000sp với mức độ hoàn thành 60%

(Phiếu nhập kho số 07 ngày 25/12)

20- DN xuất kho 4500sp gửi bán

(Phiếu xuất kho số05 ngày 26/12)

21-Khách hàng chấp nhận mua hết số hàng gửi bán với giá 145/1sp thuế GTGT10% KH trả 1/2 bắng TGNH còn lại nợ DN

(Giấy báo có số 07 ngày 28/12)

Đơn gía xuất kho NVL ngày 7/12 :

80*1.500 + 110*1.400+ §G v¶i cotton = =1.442

§Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ:

Cã tk 621 348.845

Cã tk622 166.600

Cã tk 627 55.80019b nî tk 155 4000*116=463.079

Cã tk 154 4000*116= 463.079

20 nî tk 157 499.500

Cã tk 155 499.50021a nî tk 632 499.500

Cã tk 157 499.50021b nî tk 112 358.875

nî tk 131 388.875

Cã tk 333 65.250

Cã tk 511 652.50022a KÕt chuyÓn doanh thu

nî tk 511 652.500+130.000=782.500

Cã tk 911 782.50022b KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ gi¸ vèn hang b¸n

nî tk 911 659.150

Cã tk 641 37.750

Cã tk 642 21.900

Cã tk 632 599.500

22c ThuÕ thu nhËp ph¶i nép

§¬n vÞ: cty May mÆc Tïng Léc MÉu sè: 01-TT

§Þa chØ: Gia cÈm-viÖt tr×-phó thä Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§BTC

Ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng BTC

PhiÕu thu QuyÓn sè :11

Ngµy 04 th¸ng 12 n¨m 2006Sè:13

Nî:111

Cã :3331511

Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn: NguyÔn Minh H¶i

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt VÜnh Phó

§Þa chØ: Tiªn c¸t- ViÖt Tr× Sè TK: 567310001100

§iÖn tho¹i : ……… MS: XN6780 A3

Họ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Chiến

Tên đơn vị: Cty May mặc Tùng Lộc

Địa chỉ: ………

Số tài khoản: 567310001100

Hình thức thanh toán: Mua chịu

STT Tên hàng hoá và dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1

2 Vẩi côtton Vải jean KiệnKiện 11084 14001500 154.000126.000

Thuế GTGT 10%: tiền thuế GTGT: 28.000

Tổng số tiền thanh toán: 308.000

Số tiền bằng chữ: Ba trăm lẻ tám triệu đồng

Ngời mua hàng

(ký, họ tên) Ngời bán hàng(ký, họ tên) Giám đốc(ký, họ tên)

Đơn vị: cty May mặc Tùng Lộc Mẫu số: 02-TT

Địa chỉ: Gia cẩm-việt trì-phú thọ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC

Phiếu nhập kho Nợ 152

Ngày 04 tháng 12 năm2006 Có 331

Số 06

Họ tên ngời giao : Đỗ Toàn Trung

Nhập kho :NVLchính địa điểm : Bãi tập kết

Từ những chứng từ thu đợc ở các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ ta tiến hành vào

số phát sinh

12/12 12/12 Số trang trớc chuyển

sang 5/12

4/12

4/12

6/12

7/12 7/12 9/12

12/12 13/12

15/12 18/12

Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt

KH chấp nhận mua số hàng gửi bán tháng trớc

Dùng tiền vay ngắn hạn mua một TSCĐ

DN nhập kho NVL

Chuyển khoản TGNH thanh toán tiền mua hàng tháng trớc

DN thanh toán kkhoản phải trả khác tháng trớc

XK NXL cho PXSX

DN dùng TGNH thanh toán thuế tháng trớc

DN trả 1/2 số tiền mua NVL ngày 4/12

DN xuất CCDC cho PXSXC,BPBH,BPQLD N

Ngời mua trả nợ bằng TGNH

vv

vv

v

vvv

vv

v

111 112 632 157

111 3331 511 211

133 311 152 133 331 331 112 338 111 621 152 333 112 331 111 627 641 642 153 112 131 222

200.000 100.000 143.000

160.000 16.000 280.000 28.000 250.000

50.000 348.845 30.000

154.000 20.000 5.000 5.000 200.000 200.000

200.000 100.000 13.000 130.000

176.000

308.000 250.000

50.000 348.845 30.000

154.000

30.000 200.000

N¨m 2006 ®v: 1000®

Ngµy

23/12

23/12

25/12 25/12

25/12 26/12

XuÊt TM mua cæ phiÕu ng¾n h¹n

XuÊt TM t¹m øng cho CNV

®i c«ng t¸c TiÒn l¬ng ph¶i tr¶

TrÝch BHYT,BHXH,KPC§

TrÝch khÊu hao TSC§

XuÊt TM tr¶ l¬ng CNV KÕt chuyÓn chi phÝ

NhËp kho 4000sp

DN xuÊt kho 4500sp göi b¸n

v v v

v

v

v v

v v

121 1 11 141 1 11 622 627 641 642 3 34 622 627 641 642 334 3 38 627 641 642 2 14 334 1 11

154 6 21 622 627 155 154 157 155

50.000 10.000 140.000 20.000 25.000 10.000 26.600 3.800 4.750 1.900 11.700 12.000 3.000 5.000 150.000 571.245

463.079 499.500

50.000 10.000

195.000

48.750

20.000 150.000 348.845 166.600 55.800 463.079 499.500

Sæ nhËt ký chung

N¨m 2006 ®v: 1000®

KH chÊp nhËn mua sè hµng göi b¸n

CPBH,CPQLDN,GVHB.

KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ThuÕ thu nhËp ph¶i nép KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu nhËp

KÕt chuyÓn l·i lç KhÊu trõ thuÕ

v

v

vvv

vv

632 157 112 131 3331 511 911 642 641 632 511 911 821 3334 911 821 911 421 3331 133

499.500 358.875 358.875

659.150

782.500 34.538 34.538 88.812 44.000

499.500

65.250 652.500 21.900 37.750 599.500 782.500 34.528 34.538 88.812 44.000

g sè

ST

T dß ng

Sè ph¸t sinh trong th¸ng Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt

KH chÊp nhËn mua sè hµng göi b¸n th¸ng tríc

DN thanh to¸n kkho¶n ph¶i tr¶ kh¸c th¸ng tríc

DN tr¶ 1/2 sè tiÒn mua NVL ngµy 4/12

XuÊt TM mua cæ phiÕu ng¾n h¹n

XuÊt TM t¹m øng cho CNV

®i c«ng t¸c XuÊt TM tr¶ l¬ng CNV

112 3331 511 338 331 121 141 334

200.000 143.000

50.000 154.000 50.000 10.00 150.000

N¨m 2006

Tªn tµi kho¶n:TGNH

g sè

ST

T dß ng

9/12 15/12 18/12 28/12

Sè ph¸t sinh trong th¸ng Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt

ChuyÓn kho¶n TGNH thanh to¸n tiÒn mua hµng th¸ng tr- íc

DN dïng TGNH thanh to¸n thuÕ th¸ng tríc

Ngêi mua tr¶ nî b»ng TGNH ChuyÓn kho¶n TGNH gãp vèn LD

KH chÊp nhËn mua sè hµng göi b¸n

111 331

333 131 222 3331 511

200.000

358.875

200.000 250.000

hiệu

TK đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

Tr an

g số

ST

T dò ng

21/12 PC13 20/12

Số phát sih trong tháng Xuất TM mua cổ phiếu ngắn hạn

Sổ cái(dùng cho hình thức nhật ký chung)

g số

ST

T dò ng

Số phát sih trong tháng Cộng số phát sinh

Sổ này có trang ,đánh số từ 01 đến trang

Ngày mở sổ

Sæ c¸i(dïng cho h×nh thøc nhËt ký chung)

g sè

ST

T dß ng

Sè ph¸t sinh trong th¸ng Ngêi mua tr¶ nî b»ng TGNH

KH chÊp nhËn mua sè hµng göi b¸n

112 3331

Sæ c¸i(dïng cho h×nh thøc nhËt ký chung)

Tr an

g sè

ST

T dß ng

24/12 PC14 22/12

Sè ph¸t sinh trong th¸ng XuÊt TM t¹m øng cho CNV

Sæ c¸i(dïng cho h×nh thøc nhËt ký chung)

g sè

ST

T dß ng