Kế toán tổng hợp của Công ty TNHH môi trường công nghệ cao Nam An

Kế toán tổng hợp của Công ty TNHH môi trường công nghệ cao Nam An

Lời nói đầu

Hoà nhịp cùng sự phát triển nh vũ bão của nền kinh tế thế giới thì nền kinh tế của nớc ta cũng đang đổi mới và phát triển không ngừng theo mô hìng nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc theo định hớng XHCN Đây chính là mô hình kinh tế tối u ở Việt Nam hiện nay vì nó đảm bảo dân giàu nớc mạnh,xã hội công bằng,dân chủ,văn minh,sự bền vững của môi trờng sinh thái và an ninh quốc gia Mà hạch toán kế toán là một phần cấu thành của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính,có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của nhà nớc nói chung và doanh nghiệp nói riêng Hạch toán kế toán có hai chức năng quan trọng là thông tin và kiểm tra,giám đốc tình hình thực hiện các kế hoạch kinh tế tài chính Chức năng cơ bản của hạch toán kế toán là cung cấp thông tin-đã kiểm tra,về tài chính cho những ngời ra quyết định Vì thế đối tợng sử dụng thông tin hạch toán kế toán không chỉ gói gọn trong nội bộ doanh nghiệp mà còn mở rộng cho từng ngời bên ngoài doanh.Trong công tác quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp,kế toán đóng vai trò rất quan trọng Kế toán là ngời tiếp nhận và xử lý các thông tin,quản lý tình hình biến động nguồn tài chính của doanh nghiệp Chi phí sản xuất kinh doanh là sự dịch chuyển vốn của doanh nghiệp vào đối tợng tính giá nhất định,nó là vốn của doanh nghiệp bỏ vào quá trình SXKDS Công tác kế toán quản lý chặt chẽ sẽ giảm thiểu đợc chi phi,hạ giá thành và nâng cao hiệu quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của ngành kế toán Sau thời gian thực tập tại công ty An Nam cùng với kiến thức trong hai năm học tập tại trờng và những kinh nghiệm học đợc trong thời gian thực tập đã giúp em viết báo cáo thực tạp tổng hợp này Với sự hớng dẫn tận tình của thầy Dơng Văn Huyên cùng sự

giúp đỡ của các anh,chị trong phòng kế toán của công ty đã giup em hoàn thành báo cáo này.

Tuy đã cố gắng nhng báo cáo của em không tránh khỏi những sai sót do trình độ và kinh nghiệm cha nhiều Vì vậy,những đóng góp ý kiến và sự chỉ bảo của thầy cùng các anh,chị trong phòng kế toán của công ty sẽ giúp em có nhiều kinh nghiệm hơn trong quá trình làm việc sau này.

Em xin chân thành cảm ơn!

PhÇn i

Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty tnhh m«i tr¬ng c«ng nghÖ cao nam an

I Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn

1 Giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty :

C«ng ty TNHH m«i trêng c«ng nghÖ cao Nam An lµ c«ng ty chuyªn s¶n xuÊt vµ cung cÊp níc s¹ch,thiÕt bÞ läc níc, t vÊn thiÕt kÕ vµ thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cÊp tho¸t níc vµ xö lý níc th¶i thuéc së h÷u cña nhiÒu thµnh viªn.…

Tªn c«ng ty : C«ng ty TNHH m«i trêng c«ng nghÖ cao Nam An.

Tªn giao dÞch : Nam An EvØonment and hightechnology Company limited.Tªn viÕt t¾t : Nam An Enhtee co.LTD.

§Þa chØ trô së chÝnh : Nhµ sè 2 hÎm 134/15/16 phè Lª Träng TÊn,phêng Kh¬ng Mai,QuËn Thanh Xu©n,Hµ Néi.

§iÖn tho¹i : 04 8530898 Fax : 04 5654672 Email :Nam An Enhitech.com.vn

GiÊy phÐp kinh doanh sè :0102006045 Do phßng ®¨ng ký kinh doanh së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t TP.Hµ Néi cÊp.

Gi¸m §èc Cty : NguyÔn Thanh Hïng.Sè tµi kho¶n cña c«ng ty:

1.Tµi kho¶n USA : 14002060016802.Tµi kho¶n EURO : 14002060039223.Tµi kho¶n VND : 1400311010133.

Vốn pháp định :2.400.000.000 VND (USD 152.000)Danh sách thành viên góp vốn :

STTTên thành viên Nơi đăng ký HKTT với cá nhân hoặc trụ sở chính đối với tổ chức

Gía trị vốn góp (đồng)

Phần vốn góp(%)1Nguyễn Thanh Hùng Số1,hẻm 134/15/16 tổ 36 Khơng

Mai,Thanh Xuân ,HN 1.440.000.000 602Nguyễn Thành Long 106G,Tổ 19,phờng Nghĩa Đô,Q.Cầu

Công ty TNHH môi trờng công nghệ cao Nam An thành lập:Tháng 11-2001 tại khu công nghiệp Thuỵ Vân,TP Việt Trì,Tỉnh Phú Thọ.

Tháng 2-2003 công ty chuyển trụ sở chính về nhà số 2,ngõ 134/15/16 ờng Lê Trọng Tấn,Q.Thanh Xuân,HN.

đ-Bản thân chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc công ty-nguyên là cán bộ Nghiên cứu của Viện Khoa học Việt Nam,từ năm 1980,nguyên là trởng phòng thiết kế và công nghệ trung tâm phát triển công nghệ cao,Viện KHVL thuộc trung tâm khoa học tự nhiên và công nghệ quốc gia,đã chu trì thiết kế nhiều công trình xử lý nớc sinh hoạt,nớc thải và chỉ đạo thi công hàng trăm

trạm xử lý nớc cho các thị trấn thị xã và các khu vực cấp nớc nông thôn,miền núi khắp cả nớc.

Địa bàn hoạt động của công ty đợc mở rộng ra hầu khắp các tỉnh nh Hà Tây,Vĩnh Phúc,Phú Thọ Và các ngành nghề kinh doanh nh… :

-T vấn và thiết kế cấp thoát nớc,nớc thải,chất thải rắn.

-Khảo sát địa chất thuỷ văn, địa chất công trình,trắc địa công trình.

-Kinh doanh,thiết kế chế tạo và sản xuất các loại vật t,thiết bị xử lý nớc và môi trờng.

- Giám sát XDựng công trình,giám sát lắp đặt thiết bị cơ khí,giám sát thi công các công trình cấp thoát nớc.

II Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức SXKD.

1 Đặc điểm tổ chức quản lý

đặt hệ áp lực công suất 2000m3/ngđ tại Lạc Lâm,Văn Dơng tỉnh Lâm Đồng; cung cấp và lắp đặt dây chuyền thiết bị xử lý nớc tinh khiết RO đóng chai NaSoCa công suet 10.000lít/ngày cho Công ty cổ phần thực phẩm Nam sông Cầu,thị xã Bắc Ninh;cung cấp và lắp đặt hệ thống thiết bị lọc nớc mặt công suất 1000m3/ngđ cho Trạm cấp Yên Châu,Công ty cổ phần nớc Sơn La Sản phẩm…nớc uống tinh khiết đóng chai của công ty Nam An mang nhãn hiệu WaterBin là sản phẩm nớc uống có chất lợng tuyệt hảo… Nhờ đó công ty đã đạt kết quả cao trong kinh doanh sinh lợi nhuận,góp phần nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên.

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.

2.1 Đặc điểm chung về tổ chức bộ máy:

Hiệu quả của việc sản xuất kinh doanh tốt phần lớn phụ thuộc vào cách thức tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp.Bởi vậy đòi hỏi doanh nghiệp phải có bộ máy quản lý phù hợp,năng động,biết khai thác những điểm mạnh và khắc phục những điểm yếu của doanh nghiệp mình.Công ty TNHH môI trờng công nghệ cao Nam An có bộ máy tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng.Theo cơ câú này hoạt động tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp đều đợc sự chỉ đạo của Giám Đốc về tất cả các vấn đề cơ bản trong kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.Các vấn đề khác đợc sự chỉ đạo thông qua các phòng ban chức năng.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của doanh nghiệp.

2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận.

Hội đồng thành viên của công ty

Ban giám đốc

Phòng tổ chức

hành chính

Phòng kế toán

Phòng thiết

Xởng chế tạo thiết bịPhòng

kinh doanh

Xởng nớc uống

tinh khiết

Cửa hàng 114 Lê

Trọng Tấn Cửa hàng 147 chùa Láng Cửa hàng 312 Lê Minh

+ Ban giám đốc :

- Giám đốc : Do hội đồng thành viên bầu ra và đợc quyền quản lý quyết định đến các vấn đề liên quan đến các hoạt động hàng ngày của công ty.Giám đốc là ngời đại diện trớc cơ quan quản lý cấp trên và trớc pháp luật cùng toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty.Giám đốc là ngời trực tiếp chỉ đạo các phòng ban chức năng và các đơn vị sản xuất của công ty.

- Phó Giám đốc : là ngời phụ trách giúp giám đốc trong việc điều hành công ty,đóng góp y kiến xây dựng công ty.Đợc phân công chịu trách nhiệm một số công tác và chịu trách nhiệm trớc giám đốc về lĩnh vực đợc giao,đợc uỷ quỳên khi giám đốc đi vắng.

Phó giám đốc nội chính phải thực hiện đầy đủ nghiệp vụ văn th lu trữ đúng quy định hiện hành,có trách nhiệm xử lý công văn để đến hàng ngày quản lý chặt chẽ con dấu của công ty.

+ Phòng tổ chức hành chính:

Thực hiện mô hình tổ chức sắp xếp,bố trí nhân lực theo yêu cầu tổ chức sản xuất kinh doanh phù hợp với quy mô đặc điểm của công ty,xây dựng các quy chế áp dụng trong các mặt quản lý của công ty,trên cơ sở tổng hợp các ý kiến của các phòng ban chức năng,các phân xởng.Triển khai việc thực hiện chế độ chính sách với ngời lao động,phòng tổ chức hành chính đợc sự chỉ đạo của giám đốc về nhiệm vụ đối nội đối ngoại,tổ chức lu trữ các công văn, văn bản về chế độ chính sách ngời lao động.

- Phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một cách đầy đủ kịp thời theo đúng phơng pháp quy định.

- Thu nhận phân loại,xử lý tổng hợp số liệu và thông tin về sản xuất kinh doanh nhằm xác định cung cấp thông tin cần thiết cho đúng đối tợng sử dụng thông tin.

- Cung cấp đủ các hoạt động,thông tin kinh tế tài chính của công ty nhằm giúp giám đốc điều hành các hoạt động kinh tế đạt kết quả cao.

- Phản ánh các chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.+ Phòng thiết kế : chịu trách nhiệm thiết kế và t vấn.Cụ thể về các lĩnh vực :- T vấn và thiết kế công trình cấp thoát nớc.

- Thiết kế chế tạo thiết bị lọc nớc cơ khí

- Thiết kế điện điều khiển tự động hoá,điện động hoá- Thiết kế công trình xây dựng

- Nghiên cu ứng dụng công nghệ mới vật liệu mới về xử lý nớc và môi trờng

+Phòng kinh doanh : Căn cứ vào tình hình tiêu thụ sanphẩm năm trớc và thực tế năm nay mà phòng kinh doanh có nhiệm vụ lên kế hoạch tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm.Cụ thể phải có các chiến lợc kinh doanh mới mẻ.Bphận maketing đóng vai trò quan trọng tìm hiểu thâm nhập,mở rộng thị trờng,mở rộng kênh phân phối cho phù hợp.

+Xởng nớc uống tinh khiết : sản xuất nớc uống tinh khiết WaterBin chịu sự giám sát chất lợng của y tế dự phòng Hà Nội.Bản công bố tiêu chuẩn chất l-ợng 21316/2004/CBTC-YTHN của sở y tế Hà Nội.Chịu trách nhiệm sản xuất và cung cấp nớc uống tinh khiết đóng chai phân phối cho các cửa hàng và các đại lý khắp các địa bàn mà công ty đặt,phục vụ cho mục đích kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Xởng chế tạo thiết bị : chế tạo và thi công các công trình cấp thoát ớc,trạm xử lý nớc thải,thiết kế và thi công xây lắp các dây chuyền xử lý nớc tinh khiết,nớc uống đóng chai.

n-3 Cơ cấu quy trình công nghệ SX nớc uống :

Nguồn nớc ngầm đợc khai thác ở độ sâu thích hợp,thông qua giếng bơm nguôn nớc không bị nhiễm khuẩn không có kim loại nặng phênol,chất phóng xạ và đ… ợc trải qua giai đoạn xử lý sau:

3.1 Sơ đồ quy trình sản xuất

3.2 Nhiệm vụ của từng giai đoạn :

- Giai đoạn 1: Làm mềm và khử khoáng

Nớc thô đợc xử lý qua quan hệ trao đổi ion (cation-anion)có tác dụng lọc những ion dơng: Mg2+ , Ca2+ , Fe3+ ,Fe2+ và những ion âm nh… : Cl- , NO3- ,NO2- n… ớc đợc x lý qua hệ thống này sẽ đợc đa vào ổ chứa

- Giai đoạn 2: Nớc đợc bơm từ hồ chứa lên đợc xử lý 3 lần nh sau:+ Lọc Antheacite : lọc cơ học đã loại bỏ cặn lớn,hơn 5mieon

+ Lọc than hoạt tính : khử mùi,màu của nớc.

+ Hai giai đoạn trên thực chất là đã bảo vệ,tăng tuổi thọ của hệ thống màng RO của giai đoạn 3.

- Giai đoạn 3: Lọc thẩm thấu ngợc.

Nớc đợc bơm cao áp qua hệ thống màng thẩm thấu ợc(Reverseosmosis).Nớc mềm đã qua hệ thống tiệt trùng bằng tia UV đã diệt khuẩn sau đó đã qua hệ thống lọc tinh bao gồm 2 giai đoạn lọc : lọc 1 àm và

ng-lọc 0,2 àm,đã loại bỏ xác vi khuẩn (nếu có)

- Giai đoạn cuối : lọc thẩm thấu ngợc.Làm, khử

Nước bơm từ hồ chứa lên để xử lí

Lọc Thẩm thấu

Nớc đợc đi qua hệ xử lý ozone,từ máy sản xuất ozone đợc đa vào hệ thống trộn với nớc tinh khiết để diệt trùng,sau đó ozone tự chuyển hoá thành oxy.Ozone có khả năng diệt khuẩn cao,đảm bảo vệ sinh,không lu lại mùi vị trong nớc,làm nớc ngọt hơn và tinh khiết hơn.

Sau khi qua tất cả các quy trình trên,nớc đợc bơm vào bồn chúa nớc tinh chuẩn bị đa vào SX.

III-Tình hình chung về công tác kế toán tại công ty.

1.Tổ chức kế toán tại công ty:

Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán

+ Kế toán trởng : Là ngời phụ trách chung về tài chính kế toán của công ty.Kế toán trởng có chức năng giúp Giám đốc chỉ đạo và tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán,thống kê,tài chính ở Công ty.Đồng thời thực hiện việc kiểm

Kế toán trưởng

Kế Toán NVL- CCDC

Kế Toán TSCĐ

Kế Toán Tiền lương & các khoản trích theo lương

Kế Toán Giá Thành

Kế Toán Công Nợ

Thủ quỹ

- Tham mu cho Giám đốc trong việc ký kết hợp đồng kinh tế.

Báo cáo kịp thời đúng đắn và chính xác với giám đốc doanh nghiệp,với cơ quan quản lý tài chính,cung cấp cho cơ quan pháp luật về hành vi vi phạm chính sách,chế độ,thể lệ về kinh tế,tài chính,kế toán cũng nh những quy định mà nhà nớc và công ty đã ban hành.Đồng thời cung cấp cho giám đốc những ý kiến,đề xuất trong việc quản lý mọi hoạt động của công ty.

+ Kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ: tính toán ghi chép phản ánh số lợng,giá trị thực tế của từng loại vật liệu nhập kho,xuất kho,vật liệu tiêu hao cho sản xuất,vật liệu khác kho.

+ Kế toán tài sản cố định : theo dõi chi tiết từng tài sản cố định,tình hình thay đổi nguyên gía và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của TSCĐ,thông qua việc lập thẻ tài sản cố định.

+Kế toán lơng và các khoản trích theo lơng : lập bảng tổng hợp lơng hàng tháng cho cán bộ công nhân viên trong công ty,trích các khoản trích theo lơng theo tỷ lệ quy định,lập bảng phân bố tiền lơng

+ Kế toán giá thành : tiến hành tập hợp các chi phí sản xuất từ các phân ởng,nhà máy phân bố chi phí cho từng đối tợng sử dụng,tính giá thành của từng loại sản phẩm

x-+ Kế toán công nợ : Theo dõi công nợ với khách hàng,công nợ với đối tác làm ăn,công nợ cá nhân,đầy đủ kịp thời,mở sổ chi tiết theo dõi với từng đối t-ợng,phải thu,phải trả

+ Thủ quỹ : hàng tháng thủ quỹ theo dõi tình hình thu chi và tồn tiền mặt trên cơ sở các chứng từ hợp pháp,cuối mỗi tháng phải nộp báo cáo các quỹ tiền,đối chiếu chứng từ với kế toán.

2 Hình thức tổ chức sổ kế toán tại công ty :

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức chứng từ ghi sổ.Đặc ng của hình thức này là căn cứ trực tiếp các chứng từ ghi để ghi sổ kế toán tổng hợp.Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm :

tr ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.- ghi theo nội dung kinh tế nêu trên sổ kế toán.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có các chứng từ kế toán đính kèm,phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán.

Số đăng ký

chứng từ

Chứng từ kế toán

chứng từ ghi sổ

kế toỏn cựng loại

Số cỏi

Bảng cõn đối sổ phỏt sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hằng ngày

Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết

Hằng ngày căn cứ vào số chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ,kế toán lập chứng từ ghi sổ,sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ cái,

- Cuối mỗi tháng phải khoá sổ để tính ra tổng phát sinh nợ,có và số d cuối kỳ ở sổ cái sau đó căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối kế toán.- Sau khi đối chiếu đúng khơp số liệu thì mới đợc ghi lên sổ cái và bảng

tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.* Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho :

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.Là phơng pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có,biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thờng xuyên,liên tục trên các tài khoản hàng tồn kho.Phơng pháp này đợc dùng phổ biến hiện nay ở nớc ta và nó có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời cập nhật.Theo phơng pháp này tại bất kỳ thời điểm nào kế toán cũng xác định đợc lợng nhập,xuất tồn kho của từng loại mặt hàng.

Hàng tồn kho đợc xác định theo nguyên tắc giá gốc bao gồm: các chi phí chế biến và các chi phí có liên quan.Hàng tồn kho fải đợc mở thẻ kho theo dõi theo từng danh mục hàng.Hàng tháng thủ kho có nhiệm vụ lập bảng kê xuất,nhập,tồn gửi về văn phòng công ty trớc ngày 05 hàng tháng.

Phần ii

Thực trạng tổ chức kế toán trong tháng 04 năm 2008 tại công ty tnhh môi trờng công nghệ cao nam anI Kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ :

Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đều là hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn.Đặc điểm chung của nguyên vật liệu và CCDC là thời gian luân chuyển ngắn(thờng trong vòng 1 chu kỳ kinh doanh hoặc trong 1năm).Tuy nhiên mỗi loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ lại có công dụng mục đich sử dụng và đặc điểm khác nhau.

A Kế toán nguyên vật liệu :

1 Khái niệm và đặc điểm :

a, Khái niệm: Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động thể hiện đới dạng vật hoá.Trong các doanh nghiệp,NVL đợc sử dụng cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng,cho quản lý doanh nghiệp.

b,Đặc điểm :

- Đặc điểm của nguyên vật liệu là chỉ tham gia vào 1 chu ky sản kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn.

xuất-c Gía trị nguyên vật liệu thuộc nguồn vốn lu động của doanh nghiệp và chiếm tỷ trọng lớn trong SX cũng nh giá thành của sản phẩm.Do vậy kế toán nguyên vật liệu là1phần quan trọng nhất trong công tác quản lý của doanh

Căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất ma NVL đợc chia ra các loại NVL sau:

- Nguyên vật liệu chính- Nguyên vật liệu phụ- Nhiên liệu

- Phụ tùng thay thế

- Vật liệuvà thiết bị XDCB- Phế liệu

- Vật liệu khác.

3 Phơng pháp tính giá nhập xuất tồn NVL:

* Gía thực tế của nguyên vật liệu nhập kho :Gía thực tế : Gía mua + Các chi phí thu mua.

Trong đó : Gía mua là giá ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng(GTGT)

Các chi phí thu mua bao gồm : chi phí vận chuyển,bốc xếp,bảo quản NVL từ nơi mua về đến doanh nghiệp.

* Phơng pháp tính giá xuất kho ;

Doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phơng pháp bình quân tháng ;

Đơn giá bình quân = (Gía trị NVL tồn đầu kỳ + trị giá NVL nhập trong kỳ)/(Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ)

Sơ Đồ Hạch Toán Chi Tiết NVL

sổ cái tk152bảng tổng hợp,xuất,tồn nvl

số chi tiết nvl

Phiếu xkthẻ kho

Phiếu nk

→ Ghi hằng ngày⇒ Ghi cuối kỳ

↔ Kiểm tra đối chiếu

Hằng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu nhập kho mà thủ kho ghi số lợng thực nhập,thực xuất vào thẻ kho,mỗi chứng từ ghi vào 1dòng.

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất và tính tồn kho NVL mà bộ phận sản xuất đề nghị công ty mua nguyên vật liệu.Khi NVL về đến kho,thủ kho tiến hành kiểm kê NVL nhập kho NVL và ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập kho rồi gửi cho kế toán,tại đây kế toán tính hợp pháp của chứng từ liên quan đến,sau đó ghi đơn giá,tính thành tiền và chuyển cho giám đốc ký duyệt.Cuối cùng kế toán

Cờng hòa x· hời chũ nghịa Việt Namườc lập Tỳ do hỈnh phục– –

Hùp Ẽổng mua bÌn

- CẨn cự vẾo phÌp lệnh ngẾy HưKT ngẾy 25/9/2005 cũa hùp Ẽổng nhẾ nợc vẾ cÌc vẨn bản hợng dẫn thi hẾnh

- CẨn cự vẾo cẬng vẨn Ẽ· kÝ ngẾy 20/4/2008 cũa giÌm Ẽộc cẬng ty cỗ phần kinh doanh phÌt triển nhẾ vẾ ẼẬ thÞ HẾ Nời

HẬm nay ngẾy 05/04/2008 chụng tẬi gổm cọ

Bàn bÌn (bàn A): CẬng Ty TNHH VẨn MinhưÞa chì: Sộ 55 – Phủng Hng – HẾ Nời

ưiện thoỈi : : 04.9271027 MST : 1201463363 TẾi khoản sộ: 160015861221

ưỈi diện: ông Nguyễn VẨn MỈnh Chực vừ: GiÌm ưộcBàn mua(bàn B): CẬng ty TNHH MT CN Cao Nam An ưỈi diện: ông Nguyễn Thanh Hủng Chực vừ: GiÌm ưộcưÞa chì: Sộ 2, hẽm 134/15/16, Là trồng Tấn, thanh XuẪn, HẾ NờiSộ TẾi khoản: 1400311010133

ưiện thoỈi : 04.8530898 MST: 2600253334Hai bàn thõa thuận mua bÌn theo cÌc khoản mừc sau:ưiều 1: bàn A bÌn cho bàn B loỈi hẾng

ưiều 2: Quy cÌch phẩm chất: HẾng Ẽảm bảo chất lùng

ưiều 3: PhÈng thực giao nhận hẾng: Bàn A giao nhận hẾng tỈi kho cho bàn Bưiều 4: HỨnh thực thanh tọan: bÍng tiền mặt

ưiều 5: Hùp Ẽổng cọ hiệu lỳc ngẾy 05/04/2008 Ẽến hết ngẾy 30/04/2008Hai bàn sé tỗ chực hồp vẾ thanh lÝ hùp Ẽổng

Hùp Ẽổng Ẽùc lập thẾnh 02 bản mối bàn giứ mờt bản vẾ cọ gÝa trÞ nh nhauưỈi diện bàn A

( kÝ vẾ ghi ró hồ tàn)Nguyễn VẨn MỈnh

ưỈi diện bàn B( kÝ vẾ ghi ró hồ tàn)Nguyễn Thanh Hủng

Ho¸ §¬n

Gi¸ trÞ gia t¨ng

liªn 2 : Giao kh¸ch hµng Ngµy 05 th¸ng 04 n¨m 2008

MÉu sè : 01 GTKT-3LLSè : 86048

KÝ hiÖu: NY/2006

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH V¨n Minh§Þa chØ: Sè 55 – Phïng Hng - Hµ NéiTµi kho¶n sè: 160015861221

Bộ phận: SX Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC

BIÊN BảN KIểM NGHIệM(vật t,công cụ,sản phẩm,hàng hoá)Ngày 01 tháng 04 năm 2008 Số : 04

Căn cứ HĐGTGT 86048 ngày 05 tháng 04 năm 2008Của : Công ty TNHH Văn Minh

Ông(Bà) : Nguyễn Hùng Cờng, Chức vụ: Tổ Trởng, Đại diện bpsx làm Trởng ban

Ông(Bà) : Nguyễn Thị Lộc, Chức vụ: Nhân viên, Đại diện bpsx làm Uỷ viênÔng(Bà) : Ngọ Thị Mai , Chức vụ: Nhân viên, Đại diện bpsx làm Uỷ viênĐã kiểm nghiệm các loại :

T Tên nh n hiệu,quyãcách phẩm chất

của vật t(sản phẩm,hàng hoá)

M sốãPhơng thức kiểm nghiệm

Đơn vị

tính Số lợng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệmSL đúng

quy cách phẩm chất

SL 0 đúng quy cách phẩm chất

Ghi chú

Trởng banNguyễn Hùng Cờng

Đơn vị: Công ty Nam An

Địa chỉ : Hà Nội

Mẫu số : 01-VTQĐ số : 15/2006/QĐ-BTC

Ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006cña bé trëng bé tµi chÝnh

PhiÕu NhËp Kho

Ngµy 05 th¸ng 04 n¨m 2008

Sè : 04

Nî : TK152,133 Cã : TK331Hä tªn ngêi giao hµng : NguyÔn ThÞ BÝch

Theo H§GTGT :sè 86048 Ngµy 05 th¸ng 04 n¨m 2008 cña C«ng ty TNHH V¨n Minh

NhËp t¹i kho : Sè 01 §Þa ®iÓm : C«ng ty TNHH MTCNC Nam An

Tªn,nh·n hiÖu,quy c¸ch phÈm chÊt v¹t t,s¶n

phÈm,hµng ho¸

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngTheo

Thùc nhËp

xuất kho theo phơng pháp bình quân tháng và tính tiền rồi ghi vào phiếu xuất.Những giấy tờ này đợc làm căn cứ ghi số và lu bảo quản.

§¬n vÞ: C«ng ty Nam An

§Þa chØ : Hµ Néi

MÉu sè : 02-VTQ§ sè : 15/2006/Q§-BTCNgµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006

cña bé trëng Bé Tµi ChÝnh

PhiÕu XUÊT Kho

Ngµy 02 th¸ng 04 n¨m 2008

Sè : 01 Nî : TK621 Cã : TK152 Hä tªn ngêi nhËn hµng : NguyÔn ThÞ Léc

Ly do xuÊt kho : XuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm

XuÊt t¹i kho : Sè 01 §Þa ®iÓm : C«ng ty TNHH MTCNC Nam An

Tªn,nh·n hiÖu,quy c¸ch phÈm chÊt v¹t t,s¶n

phÈm,hµng ho¸

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

cña Bé trëng Bé Tµi ChÝnh

thÎ kho

Ngµy lËp thÎ: 01/04/2008Tê sè : 10

Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch vËt t : Vá B×nh

§¬n vÞ tÝnh : C¸i M· sè :

Ngµy th¸ng n¨m

ChøngtõSè hiÖuNhËpXuÊt

Ngµy th¸ng

Ký x¸c nhËn cña

Đơn vị Công ty Nam An

Địa chỉ : Hà Nội

Mẫu số : 01-VT

Theo QĐ : 1141-TC/QĐ/CĐKTNgày 20 tháng 03 năm 2006

của Bộ trởng Bộ Tài Chính

Sổ Chi Tiết Nguyên Vật Liệu

Tháng 04 năm 2008Tên vật liệu : Vỏ bình

Ngời lậpNgọ Thị Mai

Kế toán trởngVũ Công Thái

Giám đốcNguyễn Thanh Hùng

Chứng từNhậpXuất

Nội dung

SLĐGThành tiềnSLĐGThành tiền01/0401Nhập vỏ bình2500 55002.750.000

Doanh nghiệp : Công ty Nam An

Địa chỉ: Hà Nội

Mẫu số : 01 - VT

Theo QĐ: 1141 - TC/QĐ/CĐKTNgày 20 tháng 03 năm 2006

của Bộ trởng Bộ Tài Chính

Bảng Tổng Hợp Vật T

Tháng 04 năm 2008

Tên NVLĐVT

Đầu kỳNhập trong kỳXuất trong kỳTồn cuối kỳ

SL Thành

tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL

Thành tiền1 Tem bảo

5 Màng co

chữ Kg 0.5 27.250 7 385.000 6,4 351.789 1,1 60.4616Vòi bìnhCái7001.330.000150300.0007601.457.680500172.3207 Nắp

th.minh Cái 450 247.500 500 300.000 600 345.780 350 201.7208MuốiCái10090.000100100.000150142.5005047.500

25Vỏ bìnhCái2001.080.000 3.500 19.250.000 3.000 16.486.000 1.2003.844.000Tổng

Kế toán trởngVũ Công Thái

Giám đốcNguyễn Thanh Hùng

Đơn vị Công ty Nam An

Địa chỉ : Hà Nội

Mẫu số : 01-VT

Theo QĐ : 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 20 tháng 03 năm 2006của Bộ trởng Bộ Tài Chính

Kế toán trởngVũ Công Thái

Giám đốcNguyễn Thanh Hùng

Đơn vị: Công ty TNHH MTCNC Nam An Số: 01

ngoài đã trả bằng TM

PN02 03/04 Nhập kho NVL từ mua

PN03 04/04 Nhập kho NVL mua ngoài

Kế toán trởngVũ Công Thái

Đơn vị: Công ty TNHH MTCNC Nam An Số: 02

Chứng từ ghi sổ

Ngày 30 tháng 05 năm 2008Chứng từ

KÌm theo: 01 chøng tõ gèc

Ngêi lËpNgä ThÞ Mai

KÕ to¸n trëngVò C«ng Th¸i

Sè tiÒn

Ngời lậpNgọ Thị Mai

Kế toán trởngVũ Công Thái

Giám đốcNguyễn Thanh Hùng

B Kế Toán Công Cụ Dụng Cụ:1 Khái niệm, đặc điểm

a) Khái niệm: Khác với NVL, công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định để xếp vào tài sản cố định < theo chế độ hiện hành những t liệu có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng, thời gian sử dụng nhỏ hơn hoặc bằng một năm thì xếp vào công cụ dụng cụ>.

b) Đặc điểm: Bởi vậy, công cụ dụng cụ mang đầy đủ đặc đỉêm nh tài sản cố định hữu hình Đó là:

 tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh

 giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng <dịch chuyển từng phần vào gía trị sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ>

 giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc bị h hỏng.

2 Phân loại công cụ dụng cụ:

Tuỳ theo và dựa vào mục đích sử dụng mà công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp đợc phân loại nh sau:

- Công cụ, dụng cụ: bao gồm cả công cụ, dụng cụ sử dụng phục vụ cho mục đích sản xuất, chế tạo sản phẩm, thực hiện các dịch vụ phục vụ bán hàng và QLDN.

- Bảo trì luân chuyển: là những bảo trì đợc luân chuyển nhiều lần dùng để chứa đựng vật t, sản phẩm hàng hóa Sau mỗi lần xuất dùng, giá trị của bảo trì bị giảm dần và đợc chuyển vào chi phí liên quan.

- Đồ dùng cho thuê: bao gồm cả công cụ dụng cụ, bảo trì luân chuyển ợc sử dụng cho thuê cũng nh bảo trì luân chuyển và CCDC khác, sau mỗi lần xuất dùng giá trị của đồ dùng cho thuê giảm dần và đợc tính vào chi phí hoạt động cho thuê.

đ-3 Liệt kê một số công cụ dụng cụ dùng trong công ty:

Công cụ dụng cụ sử dụng trong công ty ít, giá trị nhỏ và hầu hết sau nhập lại xuất ngay cho phân xởng sản xuất Công ty có một số công cụ dụng cụ chủ yếu là:

 giá inox quạt điện bóng đèn bàn, ghế

 quần áo bảo hộ lao động giày dép bảo hộ

 chổi lau nhà cọ xoong

4 Kế toán tăng công cụ dụng cụ

Công cụ dụng cụ trong công ty chủ yếu thuộc dạng phân bố một lần.

Hoá Đơn

Giá trị gia tăng

liên 2 : Giao khách hàng Ngày 14 tháng 04 năm 2008

Mẫu số : 01 GTKT-3LLSố : 84090

Kí hiệu: NY/2006

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng VũĐịa chỉ: Trơng định – Hà Nội.

Số tài khoản: 015678210

Điện thoại: 04.7831541 MS : 5787843210Họ và Tên ngời mua hàng: Nguyễn Thanh Thủy

Ngời mua hàngNguyễn Thanh Thủy

Ngời bán hàngLê Tuấn Anh

Thủ Trởng đơn vịnguyễn Thanh Cơng

Đơn vị Công ty Nam An Mẫu số : C25-HD

Ngày 20 tháng 03 năm 2006của Bộ trởng Bộ Tài Chính

BIÊN BảN KIểM NGHIệM

(vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá)

Ngày 14 tháng 04 năm 2008 Số: 10 Căn cứ HĐGTGT số 84090 Ngày 14 tháng 04 năm 2008

Của : Công ty TNHH Hoàng Vũ - Biên bản kiểm nghiệm gồm :

Ông(Bà) : Nguyễn Hùng Cờng Chức vụ : Tổ Trởng Đại diện: bpsx Trởng ban

Ông(Bà) : Nguyễn Thị Lộc Chức vụ : Nhân viên Đại diện: bpsx Uỷ viênÔng(Bà) : Ngọ Thị Mai Chức vụ : Nhân viên .Đại diện: bpsx Uỷ viênĐã kiểm nghiệm các loại :

Tên nh n hiệu,quyãcách phẩm chất của

vật t (sản phẩm,hàng hoá)

M sốã

Phơng thức kiểm nghiệm

Đơn vị tính

Số lợng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệmSL đúng

quy cách phẩm

SL k đúng quy cách phẩm chất

Ghi chú

Trởng banNguyễn Huy Cờng

Đơn vị Công ty Nam An Mẫu số : 01-VT

Ngày 20 tháng 03 năm 2006của Bộ trởng Bộ Tài Chính

Phiếu Nhập Kho

Ngày 14 tháng 04 năm 2008

Số : 07

Nợ : TK153,133 Có : TK331

Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thanh Thuỷ

Theo HĐGTGT số 84090 ngày 14 tháng 04 năm 20008 của công ty TNHH Hoàng Vũ

1 Quần áo bảo hộ lao động bộ 20 20 150.000 3.000.000

Ngày 14 tháng 04 năm 2008Ngời lập phiếu

Ngọ Thị Mai

Ngời giao hàngNguyễn Thanh Thuỷ

Ngọ Thị Mai Thủ kho

Kế toán trởngVũ Công Thái

5 Kế toán giảm công cụ dụng cụ:

Đơn vị Công ty Nam An Mẫu số : 01-VT

Ngày 20 tháng 03 năm 2006của Bộ trởng Bộ Tài Chính

Phiếu XUấT Kho

Ngày 18 tháng 04 năm 2008 Số : 11 Nợ : TK627 Có : TK153

Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Lộc Địa chỉ (bộ phận): SXLý do xuất kho: Xuất công cụ dụng cụ cho phân xởng sản xuất

Xuất tại kho(ngăn lô) : Số 01 Địa điểm : Công tyTNHH MT CNC Nam An

STT Tên,nh n hiệu,quy cách phẩmãchất vạt t,sản phẩm,hàng hoá

Mã số

Đơn vị tính

Ngày 18 tháng 04 năm 2008

Ngời lập phiếuNgọ Thị Mai

Ngời nhận hàngNguyễn Thị Lộc

Thủ khoNgọ Thị Mai

Kế toán trởngVũ Công Thái

Thủ trởng đơn vịNguyễn Thanh Hùng

Đơn vị Công ty Nam An Mẫu số : 12 – DN

Ngày 20 tháng 03 năm 2006của Bộ trởng Bộ Tài Chính

thẻ kho

Ngày lập thẻ : 14/04/2008Tờ số : 25

Tên nhãn hiệu, quy cách vật t : Quần áo bảo hộ lao động Đơn vị tính : Bộ Mã số :

Ngày tháng năm

Chứng từSốhiệuNhậpXuất

Ngày tháng

Diễn Giải

Số LợngNhậpXuấtTồn

Ký xác nhận của kế

-II Số phát sinh trong kỳ14/040114/04 Nhập kho quần áo bảo hộ

III Cộng phát sinh20

T.Đầu kỳNhập trong kỳXuất trong kỳTồn cuối kỳ

SLThành tiền SLThành tiềnSLThành tiềnSLThành tiền

Kế toán trởngVũ Công Thái

Giám đốcNguyễn Thanh Hùng

Đơn vị: Công ty TNHH MTCNC Nam An Số: 03

Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 30 th¸ng 05 n¨m 2008Chøng tõ

KÕ to¸n trëngVò C«ng Th¸i

KÕ to¸n trëngVò C«ng Th¸i

Kế toán trởngVũ Công Thái

Giám đốcNguyễn Thanh Hùng

Kế toán trởngVũ Công Thái

Giám đốcNguyễn Thanh Hùng

II.Kế TOáN TàI SảN Cố ĐịNH (TSCĐ)

1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại TSCĐ:

• Khái niệm: tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu đợc sử dụng một cách trực tiếp hoặc gián tiếp trong sản xuất kinh doanh Nó có giá trị lớn và tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh

Theo quyết định 206 năm 2003 của bộ tài chính thì các t liệu lao động đợc xếp vào TSCĐ phải đảm bảo đủ 4 tiêu chuẩn sau:

- Chắc chắn thu đựơc lợi ích kinh tế trong tơng lai do tài sản đó mang lại- Nguyên giá của TSCĐ phải đợc xác định dựa trên những bằng chứng

đáng tin cậy.

- Thời gian sử dụng phải dài, trên 1 năm hoặc một chu kỳ kinh doanh thông thờng.

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành <hiện nay quy định giá trị của TSCĐ phải từ 10 triệu trở lên>

• Đặc điểm của TSCĐ:

- Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị bào mòn dần và giá trị của nó đợc dịch chuyển từng phân vào chi phí sản xuất kinh doanh Khác với đối tợng lao động, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giữ nguyên hình thái và chất ban đầu cho đến lúc h hỏng.

- TSCĐ vô hình: Là những tài sản cố định không có hình thái vật chất nhng xác định đợc giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ Sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tợng khách thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ.

- Tài sản cố định thuê tài chính: là TSCĐ mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn và đợc bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữ TS.

• Do TSCĐ trong doanh nghiệp biểu hiện dới nhiều hình thái, tính chất,côngdụng và tình hình sử dụng khách nhau nên để thuận lợi cho