Kế toán tổng hợp Công ty Da Giầy Hà Nội (BCTH)

Kế toán tổng hợp Công ty Da Giầy Hà Nội (BCTH)

Phần I : Tình hình chung của doanh nghiệp I – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp

1 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1.1 - Khái quát về công ty

- Tên công ty : Công ty Da giầy Hà nội - Tên giao dịch : HANSHOES

- Địa chỉ : số 409 đờng Tam Trinh – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp quận Hai Bà Trng – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Hà nội

- Điện thoại : (04)8.625.907 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (04)8.621.254 FAX :(04)8.624.811

- Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp Nhà nớc

- Số ĐKKD : 108643 theo QĐ số 398/CNn ngày 29/4/1993 của Bộ Côngnghiệp nhẹ ( nay là Bộ Công nghiệp ) về việc thành lập Công ty Da giầy Hànội

- Ngành nghề , lĩnh vực kinh doanh : Da , giầy , phụ kiện bằng da

1.2 - Quá trình phát triển của doanh nghiệp

Công ty Da giầy Hà nội có một lịch sử hình thành , phát triển khá dài Từ khi ra đời cho đén nay công ty đã trải qua nhiều thời kỳ với những biếnđổi căn bản phù hợp với từng giai đoạn :

 Giai đoạn 1912 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1954.

Công ty có tên là “ Công ty thuộc da Đông Dơng “ hoạt động dói sự quản lýcủa TBCN Laô động chủ yếu là thủ công , qui mô sản xuất còn nhỏ , chủ yéusản xuất những mặt hàng phục vụ chiên tranh nh : bao súng , thắt lng năm1954 công ty bị đóng cửa để giải quyết vấn đề kinh tế và chuyển nhợng lạicho phía Việt nam

 Giai đoạn 1954 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1960

Công ty đổi tên thành “ Công ty Thuộc da Việt nam “ hoạt động dới hình thứccông ty hợp danh với số vốn góp của Nhà nớc và T sản Việt anm lúc bấy giờ ,sản lợng đã tăng lên 30% so với trớc

 Giai đoạn 1960 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1987

Đây là thời kỳ bắt đầu công cuộc quốc hữu hoá do đó công ty chuyểnhẳn thành Xí nghiệp quốc doanh 100% , hoạt động dới sự quản lý của Nhà n-ớc theo cơ chế kế hoạch hoá Công ty đổi tên thành “ Nhà máy da Thuỵ Khuê“ sản lợng tăng cao so với số lợng CBCNV lên đến 410 ngời

 Giai đoạn 1987 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1992

Thời kỳ này Nhà máy da Thuỵ Khuê tách ra khỏi Công ty tạp phẩm để thànhlập Liên hiệp Da giầy Do kinh doanh thua lỗ nên lãnh đạo công ty đổi hớngsản xuất mới đổi hớng đàu t váo ngành giâỳ vải và giầy da Năm 1990 đỏi tênthành “ Công ty Da giầy Hà nôi “ và chuyển về 409 Tam Trinh

 Giai đoạn 1992 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1994.

Ngày 29/4/1993 đợc chính thức mang tên “ Công ty Da giầy Hà nôi “ với têngiao dịch HANSHOES ( Hanoi leather and Shoes Company ) Tháng 6/1996công ty trở thành thành viên của Tổng công ty Da giầy Việt nam

 Giai đoạn 1998 đến nay

Công ty chuyển sang sản xuất giầy , tổng số CBCNV lên đến 500 ngời , côngty đã áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lợng tiêu chuẩn ISO 9001 Tháng 1/2003 Tổng công ty Da giầy Việt nam chính thức giải thể , công tytrực thuộc quản lý của Bộ công nghiệp và chuẩn bị tiến hành cổ phần hoá

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đã đạt đợc từ năm2000-2003 phản ánh qua bản báo cáo sau :

2– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp 2.1– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Chức năng :

Công ty Da giầy Hà nội là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân , có các quyền và nghĩa vụ quân sự theo luật định vớichức nang sản xuất kinh doanh các loại giầy dép da , giầy vải xuất khẩu , cácsản phẩm ché biến từ da và giả da

2.2 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Nhiệm vụ :

Công ty phải chịu trách nhiệm về toàn bộ các hoạt động sản xuất kinhdoanh trong số vốn do công ty quản lý và có trách nhiệm phải bảo toàn pháttriển nguồn vốn Công ty đợc dùng con dấu riêng để giao dịch , có tài sản vàquỹ tập trung , đợc mở tài khoản tại các ngân hàng thơng mại theo quy địnhcủa Nhà nớc Trong quá trình hoạt động , công ty đợc quyền tự chủ kinhdoanh , tự chủ tài chính , chịu sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụ với các

cơ quan quản lý Nhà nớc và cấp trên theo điều lệ tổ chức và hoạt động theoquy chế tài chính cảu Nhà nớc

II – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủyếu của doanh nghiệp

1.1-Cơ cấu bộ máy quản lý của doanh nghiệp ;1.1.1- Đặc điểm tổ chức quản lý

Công ty có bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng Bangiám đốc trực tiếp quản lý điều hành Bên cạnh đó cong ty còn thực hiện cơchế khoán đến từng xí nghiệp Các Phó giám đốc xí nghiệp phải tự đôn đốccông nhân trong quá trình sản xuất Vói tổng số 1000 cán bộ công nhân viêntrong đó số nhân viên quản lý là 81 nguời đảm bảo xử lý nhanh , linh hoạt vàcó hiệu quả các vấn để quản lý phát sinh trong quá trình điều hành

1.1.2- Sơ đồ tổ chúc bộ máy quản lý của doanh nghiệp

 Chức năng của một số phòng ban

- Ban giám đốc : 01 Giám đốc và 03 Phó giám đốc phụ trách từng lĩnh vực

cụ thể trong công ty Riêng giám đốc trục tiếp điều hành một só phòng nhPhòng Tài chính Kế toán , Phòng Tổ chức , Liên doanh Hà Việt Tungshing vàđiều hành chung cả công ty

- Phòng Tài chính Kế toán : Đay là nơi cung cấp kịp thời , đầy đủ , chính

xác về tình hình tài chính cũng nh nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp ,tình hình biến động các tài sản trong công ty , giúp giám đốc nắm rõ hiệntrạng sản xuất kinh doanh ở công ty và có quyết định kịp thời

- Phòng kinh doanh : Thực hiện việc xây dựng kế hoạch , tổ chức chỉ đạo

việc thực hiện , tìm kiếm và đảm bảo những yếu tố đàu vào theo phân cấp củacông ty kịp thời và hiệu quả cho các nhu cầu nội bộ của công ty

- Văn phòng công ty : Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc kinh

doanh có chức năng giúp việc cho Ban giám đốc công ty trong lĩnh vực hànhchính tổng hợp và đối ngoại

- Phòng quản lý chất l ợng : Thực hiện duy trì , giám sát , kiểm tra , bổ

sung và hoàn thiện bằng văn bản quy định của hệ thống quản lý chất lợng theotiêu chuẩn ISO 9001

- Liên doanh Hà Việt Tungshing : Doanh nghiệp góp vốn liên doanh để

xây dựng nhà cửa , các văn phòng và không tham gia sản xuất ở bộ phận này

- X ởng cơ điện : Sản xuất các trang thiết bị phục vụ cho các xí nghiệp , sửa

chữa , bảo dỡng các trang thiết bị này đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra

liên tục , thuận lợi Công nhân viên ở bộ phận này đợc tính lơng theo lơngthời gian và tiền lơng đợc tập hợp ở bảng thanh toán lơng khối văn phòng

1.2– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp

Nhìn chung các quy trình công nghệ sản xuất các loại sản phẩm đềukhá phức tạp mang tính chất liên tục Thời gian từ khi đa nguyên liệu vào sảnxuất đến khi nhập kho thành phẩm tơng đối ngắn.

Hoµn tÊt s¶n phÈm

S¶n phÈm giÇy

KiÓm nghiÖm

NhËp kho

2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp 2.1- Đặc điểm tổ chức công tác bộ máy kế toán

Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập theo hình thức nửa tập trung ,nửa phân tán Phòng kế toán tại các bộ phận trực thuộc định kỳ tập hợp sốliệu gửi về phòng kế toán công ty để lập báo cáo tài chính

Các bộ phận trực thuộc của công ty đều có phòng kế toán riêng nhngtheo dõi những phần hành kế toán chủ chốt ở bộ phận trực thuộc Theo biênchế phong kế toán gồm 06 nguời :

+ Trởng phòng kế toán : Có nhiệm vụ điều hành bộ máy kế toán thựcthi theo đúng ché độ chính sách , hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra các hoạt động củacác nhân viên kế toán ở bộ phận trục thuộc cũng nh ở công ty

+ Phó phòng kế toán : Thực hiện công tác kế toán tổng hợp , lập báocáo tài chính đồng thời theo dõi mảng chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm

+ Kế toán TSCĐ và NVL : Theo dõi tình hình tằng giảm TSCĐ và tìnhhình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu

+ Kế toán thanh toán : Theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán , thanhtoán tiền lơng , bảo hiểm xã hội cho CBCNV Đổng thời theo dõi tình hìnhthu chi quỹ tiền mặt , tiền gửi ngân hàng

+ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và theo dõi công nợ : Theo dõi chi tiếttình hình tiêu thụ và các khoản thanh toán với ngời bán , ngời mua

+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt , thu chi tiền mặt Dới các xí nghiệp có nhân viên kế toán các xí nghiệp.

2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán

3 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

3.1- Đặc điểm của hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng

Vì khối lợng công việc tập trung ở phòng tài chính kế toán là chủ yếu , độingũ kế toán đông và có trình độ khá đồng đều nên công ty đã ấp dụng hìnhthức “ Nhật ký chứng từ “ Theo hình thức này , hàng ngày kế toán ở công tycăn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra để ghi chép các nghiệp vụ kinh tếphát sinh theo trình tự thời gian và theo hệ thống kế toán Đến cuối tháng tiếnhành tổng hợp các số liệu phát sinh của từng tài khoản để ghi vào sổ cái cáctài khoản Số liệu tổng cộng ở số cái và một số chỉ tiêu trong Nhật ký chứngtừ , bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.

Kế toán tr ởng

Kế toán các xí nghiệp

Phó phòng kế toán

Kế toán TSCĐ

và NVLthanh toánKế toán TTTP và theo Kế toán TP,

3.2 Sơ đồ hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng

4 Những khó khăn thuận lợi cơ bản có ảnh hởng tới công tác hạch toáncủa doanh nghiệp

4.1- Thuận lợi :

- Công ty Da giầy Hà nội nằm ở một vị trí địa lý thuận lợi , nơi gần các vùngdân lao động nên việc tuyển lao động rất dễ dàng , nhanh chóng Mặt khác donằm xa trung tâm thành phố nên việc xử lý rác thải , hoá chất tải không bị gặpkhó khăn , giao thông đi lại thuận lợi không gây ách tắc đờng.

- Công ty đã xâ dựng đợc phòng XNK theo hớng nâng cao hiệu quả củacông tác quản lý , đa sản phẩm đến những thị trờng rộng lớn trên thế giới - Công ty có hệ thống các phòng ban làm việc ăn khớp nhịp nhàng Bangiám đốc thờng xuyên theo dõi và quản lý sát sao tình hình sản xuất kinhdoanh

- Việc sẵp xếp thay đổi lại một số khâu quản lý , đa máy móc thiết bị mớivào sản xuất tạo ra những sản phẩm có chất lợng tốt , giá thành hạ

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

hợp chi tiết

Ghi vào cuối tháng Ghi hàng tháng Đối chiếu kiểm tra

Từ những thuận lợi chung của công ty đã đa đến những thuận lợi của công táchạch toán kế toán trong việc tính toán chính xác , kịp thời tình hình biến độngtài chính ở công ty để kịp thời có những biện pháp hợp lý trình lên giám đốcnhằm đạt đợc hiệu quả kinh doanh cao nhất

- Hiện nay công ty sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ để hạch toán nênkhối lợng ghi chép giảm bớt , công việc giàn đều trong tháng đảm bảo choviệc cung cấp thông tin số liệu kịp thời theo yêu cầu quản lý Hơn nữa hệthống mẫu sổ đợc in sẵn nên tăng cờng đợc tính thống nhất của kế toán

- Tổ chức bộ may kế toán gọn nhẹ , bố trí chặt chẽ hợp lý , công việc đợcphân công rõ ràng cho các kế toán viên nên khối lợng công việc khá lớnnhứng đều đợc giải quyết kịp thời

- Đội ngũ phòng kế toán hầu hết là nhân viên trẻ , trình độ tay nghề vữngvàng nên dễ dàng tiếp thu cái mới , họ có tinh thần trách nhiệm có trong côngviệc Phòng kế toán đợc trang bị hai máy vi tính và một máy in nên thuận lợicho việc lu giữ số liệu kế toán

4.2- Khó khăn :

Bên cạnh những thuận lợi đó thì công ty cũng gặp không ít khó khănlàm ảnh hởng trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh và việc tính toántrong công tác hạch toán đó là :

- Sự biến động về thị trờng giày dép trên thế giới và khu vực có ảnh hởngxấu đến quá trình sản xuất kinh doanh của toàn ngành da giầy Việt nam trongđó có Công ty Da giầy Hà nội

- Sự cạnh tranh gay gắt của thị truờng da giầy trong đó có ngành da giầy củaTrung Quốc Đay thực sự là một đói thủ cạnh tranh lớn nhất cso đầy đủ tiềmnăng và mạnh hơn ngành da giầy cuả chúng ta rất nhiều Đặc biệt lợi thế th-ơng mại mà Trung Quốc hiện có sau khi Hiệp định thơng mại Trung-Mỹ đợcký kết trở thành một rào cản lớn của chúng ta

- Việc gia nhập APPTA tới đay là một thách thức không nhỏ đối với ngànhsản xuất sản phẩm ở Việt nam mà ngành da giầy trong đó có Công ty Da giầyHà nội không thể tránh khỏi những khó khăn này

Cho nên để tính toán làm sao cho chi phí bỏ ra là nhỏ nhất nhằm thu đ ợc hiệu quả sản xuất cao đoì hỏi công tác hạch toán kế toán phải tính chínhxác , cụ thể để có định hớng đũng đắn chó các mục tiêu tiếp theo , Ngoài ra : - Kết cấu số phức tạp , việc dùng nhiều tờ mỏng , nhiều trang , nhiều cộtkhông còn thích hợp cho công tác cơ giới hoá ngành kế toán

Sự ra đời của chế độ kế toán mới cùng những thông t , nghị định bổ sungkết hợp với việc thay đổi thêm bớt một số tài khoản , mẫu sổ làm ảnh hởngkhông ít đến việc hạch toán nên không tránh khỏi những sai sót

- Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng nên sản phẩm sản xuất ra phụ thuộcvào số lợng đơn đặt hàng nên số liệu tính toán giữa các tháng , quý là khôngđông nhất.

Phần II : Nghiệp vụ chuyên môn

Chơng I : Kế toán lao động tiền lơng I – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp ý Nghĩa và trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền l-ơng.

1.ý nghĩa :

ở bất kỳ một chế độ xã hội nào , việc tạo ra của cải vật chất đều khôngthể thiếu lao dộng Trong quá trình tạo ra của cải vật chất đó lao động bị haophí và đợc doanh nghiệp bù dắp bằng cách trả lơng cho ngời lao động Vì vậytiền lơng đợc coi là đòn bẩy kinh tế thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanhphát triển

Trong điều kiện tồn tại sản xuất hàng hoá , hạch toán tốt lao động giúpcho việc quản lý lao động đi vào nề nếp , đảm bảo nguyên tắc phân phối theolao động Ngoài ra hạch toán tốt lao động tiền lơng loà điều kiện cần thiết đểtính chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Từ đó góp phần thựchiện tốt chính sách của Đảng và Nhà nớc đối với ngời lao động và ổn địnhviệc lu thông tiền tệ trên toàn lãnh thổ

2.Trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng ở Công ty Da giầy Hànội

2.1- Sơ đồ luân chuyển chứng từ.

B¶ng thanh to¸n l ¬ng xÝ nghiÖp B¶ng thanh to¸n l

¬ng c¸c phßng ban C«ng ty

B¶ng thanh to¸n l ¬ng toµnC«ng ty

B¶ng ph©n bæ tiÒn l ¬ng vµ

BHXH

Ghi vµo cuèi th¸ng Ghi hµng ngµy

2.2- Trình tự ghi sổ :

Hàng ngày tất cả các cán bộ công nhân viên trong công ty đều phải dậpthẻ trớc khi vào công ty tại phòng bảo vệ Do mỗi bộ phận mang một đặc thùriêng nên thẻ chấm công cũng đợc lập riêng cho từng bộ phận Căn cứ và thẻchấm công , cuối tháng kế toán lập bản.g chấm công theo thẻ dựa vào tổng sốngày công theo thẻ Sau đó dựa vào kết quả lao động đối với công nhân trựctiếp sản xuất và dựa vào thẻ chấm công đối vói cán bộ phòng ban để lập bảngthanh toán lơng tổ , bảng thanh toán lơng phòng ban và xí nghiệp , bảng thanhtoán tiền lơng toàn xí nghiệp Cuối cùng kế toán tiến hành phân bổ tiển lơngvà BHXH cho từng đối tợng trên bảng phân bổ số 1 ( Bảng phân bổ tiền lơngvà BHXH ).

- Tác dụng : Thể chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việc thực tế của

từng ngời trong công ty Đói với cán bộ quản lý trong công ty thẻ chấm côngcòn đợc dùng để bình xét thi đua và trả lơng trong tháng Đối với công nhântrực tiếp xản xuất thẻ chấm công dùng theo dõi ngày công làm thực tế để tínhphụ cấp ăn ca.

- Tác dụng : Bảng tổng hợp chấm công theo thẻ là tài liệu quan trọng để

tổng hợp đánh giá tình hình sử dụng thời gian lao động và là cơ sở để tính ơng cho từng ngời trong công ty.

l-Công ty Da giầy Hà Nội bảng tổng hợp chấm công theo thẻ

Bộ phận: Phòng Tài chính kế toán Tháng 3/2003

l-1.Hình thức trả lơng theo thời gian

Hình thức này đợc áp dụng căn cứ và thời gian làm việc thực tế , hệ sốlơng , mức lơng tối thiểu mà công ty sử dụng (290.000đ) đố với bộ phận giántiếp sản xuất : Bộ phận quản lý ở các phòng ban , bộ phận quản lý xí nghiệpsản xuất Hàng tháng căn cứ và thẻ chấm công của tng ngời kế toán tiến hànhtính lơng dụa vào tổng số ngày công làm việc thực tế lơng thời gian đợc tínhnh sau :

Lơng thời gian = 290.000 x Hệ số l ơng x Số ngày công Số ngày công chế độ (22 ngày) làm việc thực tế Lơng học + họp + phép đợc tính 100% lơng thời gian

Lơng học , họp = 290.000 x Hệ số l ơng x Số ngày công phép Số ngày công chế độ học , họp , phép

2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm

Hình thức này đợc áp dụng đối vói công nhân trực tiếp sản xuất ở dới xínghiệp Cuối tháng kế toán xí nghiệp căn cứ vào khối lợng sản phẩm hoànthành của từng công nhân dựa vào bảng ghi kết quả lao động của từng ngời Từ đó căn cứ vào “Bảng đơn giá tiền lơng từng công đoạn “ tính lơng cho từngngời vì mỗi công nhân làm công việc khác nhau với đơn giá mỗi công đoạnkhác nhau

a- Các khoản phụ cấp :

- Phụ cấp trách nhiệm : áp dụng đối với nhân viên quản lý

Phụ cấp trách nhiệm = Lơng tối thiểu x Tỉ lệ phụ cấp Tỉ lệ phụ cấp áp dụng trong công ty nh sau :

Giám đốc : 50% ; Phó giám đốc : 40%Trởng phòng , quản đốc : 30%Phó trởng phòng , phó quản đốc : 20%Tổ trởng : 10%

- Phụ cấp độc hại : áp dụng cho công nhân sản xuất trực tiếp ở xí nghiệp caosu

- Mức trợ cấp : 2.000đ/ngày công

Phụ cấp độc hại = 2.000đ x số ngày làm việc thực tế

b- Tiền ăn ca : Tiền ăn ca tính trên số ngày làm việc ghi theo thẻ chấm công

đợc áp dụng với toàn thể CBCNV trong công ty Tiền ăn ca = Ngày công theo thẻ x 3.000đ

Cách xếp loại này đợc giám đốc công ty ra quyết định và có hớng dãncụ thể cách bình bầu , yêu cầu từng loại

Mức thởng này đợc coi là thởng thi đua đợc trích từ quỹ khen thởng vàđợc coi là lơng khác của CBCNV

 Đối vói cán bộ quản lý và nhân viên trực tiếp sản xuất dứói xí nghiệp Tiền thởng cho cán bộ quản lý = Lơng thời gian x 20%

Tiền thởng cho CN sản xuất trực tiếp = Lơng sản phẩm x 20%

Phần tiền thởng này đợc trích từ quỹ lơng và đợc coi là một phần lơngchính của từng ngời trong xí nghiệp

Ngoài các khoản lơng và thởng , phụ cấp thì CBCNV còn đợc hởng khoảntrợ cấp BHXH theo tỉ lệ quy định :

- Nghỉ ốm , trông con ốm : Hởng 75% lơng thời gian hoặc luowng sản phẩm.

- Nghỉ chế độ thai sản , tai nạn lao động hởng 100% lơng thời gian hoặcluơng sản phẩm

Bên cạnh đó hàng tháng CBCNV còn phải trừ một phần lơng của mìnhđể trích vào các quỹ BHXH , BHYT

- Đối với nhân viên quản lý :

BHXH , BHYT = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x Tỉ lệ trích (6%)- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất :

 Ví dụ 1: Sau đây là ví dụ cụ thể về cách tính lơng tháng 8 cho anh Mai

Đình Nam , quản đốc Xí nghiệp may Trong tháng anh làm 21 ngày công , 3ngày đi học , 2 ngày nghỉ ốm Tiền lơng của anh đợc tính nh sau :

Lơng thời gian = x 21 = 907.964(đ)

Lơng học = x 3 = 109.709(đ)

Phụ cấp trách nhiệm = 290.000 x 30% = 87.000(đ)Tiền thởng = 907.964 x 20% = 181.592(đ)

Tiền ăn ca = 21 x 3.000 = 63.000(đ) Hởng BHXH = x 2 x 0,75 = 64.854(đ)

 thu nhập = 907.964 + 109.709 + 87.000 + 181.592 + 63.000+ 64.854 = 1.414.119 (đ)trong tháng

- Các khoản khấu trừ : Tạm ứng : 500.000(đ)BHXH = 290.000 x 3,28 x 0,05 = 47.560(đ)BHYT = 290.000 x 3,28 x 0,01 = 5912(đ)- Số tiền anh Nam còn đợc lĩnh là :

1.414.119 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (500.000+47.560+9.512) = 857.047 (đ)Bảng ngang trang sau:

 Ví dụ 2 : Tính lơng cho chị Trần Thị Hằng , công nhân may ở phân

đoạn may hoàn chỉnh tại Tổ 2 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Xí nghiệp may Trong tháng chị hoàn thành495 mảnh vải giầy, chị đi làm 24 ngày , 2 ngày nghỉ không lý do nên khôngđợc hởng lơng Lơng của chi Hằng đợc tính nh sau :

Lơng sản phẩm = 495 x 1.390 = 688.050 (đ)Tiền ăn ca = 24 x 3.000 = 72.000 (đ)

Tiền thởng = 688.050 x 20% = 137.610 (đ)

 thu nhập = 688.050 + 72.000 + 137.610 = 897.660 (đ)- Các khoản khấu trừ : Tạm ứng : 350.000(đ)

BHXH = 688.050 x 5% = 34.402 (đ)BHYT = 688.050 x 1% = 6.880 (đ)- Số tiền chị Hằng còn đợc lính là :

897.660 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (350.000 + 34.402 +6.880 ) = 506.378 (đ)

Dới đây là bảng thanh toán lơng tổ 2 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Xí nghiệp may đối với công nhân sảnxuất sản phẩm.

Bảng ngang trang sau:

2.Bảng thanh toán lơng ở Xí nghiêp

- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng ở từng tổ trong Xí nghiệp - Phơng pháp lập : Lấy dòng tổng công trong bảng thanh toán lơng ở từngtổ Mỗi tổ đợc ghi một dòng trong bảng thanh toán lơng ở xí nghiệp

 Ví dụ : Dòng tổ sản xuất số 2 ở Xí nghiệp may :

Lơng sản phẩm = 12.099.600 (đ) Phụ cấp trách nhiệm = 29.000 (đ) Ăn ca = 810.000 (đ)

Thởng = 2.419.920 (đ)

Tổng thu nhập = 15.358.520 (đ)

Các khoản khấu trừ = 5.900.000 + 502.207 + 100.441 = 6.502.648 (đ)Còn lĩnh kỳ 2 = 6.696.320 (đ)

Bảng ngang trang sau:

3.B¶ng thanh to¸n l¬ng toµn c«ng ty

- C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng xÝ nghiÖp vµ b¶ngthanh to¸n l¬ng cña c¸c phßng ban

- Ph¬ng ph¸p lËp : LÊy dßng tæng céng trªn b¶ng thanh to¸n l¬ng tõng xÝnghiÖp vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng c¸c phßng ban

 VÝ dô ; Dßng XÝ nghiÖp May trªn b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn C«ng ty

L¬ng s¶n phÈm = Tæng s¶n phÈm hoµn thµnh x §¬n gi¸ l¬ng XÝ nghiÖp May = 102.000 x 2310 = 235.620.000 (®)

IV – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội

1- Cơ sở lập : Căn cứ và bảng thanh toán lơng ở các xí nghiệp , bộ phận và

bảng thanh toán lơng toàn công ty

Lơng chính = 16.321.179 + 674.000 + 408.000 = 17.403.179 (đ)Lơng phụ = 205.476 (đ)

(Tính lơng cho bộ phận quạn lý doanh nghiệp áp dụng tơng tự nh trên )

- Dòng TK 338 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấydòng cộng của cột BHXH ghi vào cột lơng khác

- Dßng TK 622,627,641,642 øng víi cét TK 3382 th× c¨n cø vµo cét céng cãTK 334 nh©n víi tØ lÖ 2% vµ chi tiÕt cho tõng xÝ nghiÖp , tõng bé phËn

 VÝ dô : Dßng TK622, xÝ nghiÖp may ta cã : 292.039.000 x 2% =

5.840.780 (®)

C¸c dßng kh¸c tÝnh t¬ng tù

- Dßng TK622 øng víi cét TK 3383, 3384 ta cã : BHXH = L¬ng SP x 15%

BHYT = L¬ng SP x 2%

 VÝ dô : ë xÝ nghiÖp gß r¸p ta cã :

BHXH = 402.594.000 x 15% = 60.389.100 (®)BHYT = 402.594.000 x 2% = 8.051.880 (®)

- Dßng TK627,641,642 øng víi cét TK3383 vµ TK3384 Ta cã : BHXH = L¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l¬ng x 15%

BHYT = L¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l¬ng x 2%

 VÝ dô : TÝnh BHXH vµ BHYT ë XÝ nghiÖp gß

BHXH = 18,21 x 290.000 x 15% = 792.135 (®)BHYT = 18,21 x 290.000 x 2% = 105.681 (®)

- Dßng TK334 : C¨n cø vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn c«ng ty lÊy dßng céngcña c¸c kho¶nkhÊu trõ (BHXH 5% , BHYT 1%) ghi tu¬ng øng víi cétTK3383 vµ TK3384.

C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng c¸c xÝ nghiÖp , b¶ng thanh to¸n l¬ngc¸c phßng ban vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn c«ng ty ta cã b¶ng ph©n bæ tiÒn l-¬ng vµ BHXh th¸ng 3/2003 t¹i C«ng ty Da giÇy Hµ néi

B¶ng ngang trang sau

Chơng II : Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

I – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Khái niệm – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp ý nghĩa của kế toán vật liệu – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp công cụ dụng cụ

Vật liệu là đố tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá , là yếu tố cơ bảncấu thành nên thực thể sản phẩm Giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển hoá mộtlần vào giá trị sản phẩm , do đó nó giữ vai trò quan trọng của quá trình sảnxuất , ảnh hỏng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm sản xuất ra Công cụ dụngcụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định

Nh v ậy thực hiện tốt công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụngvụ góp phần giảm chi phí vật liệu , từ đó giảm chi phí sản xuất trong giá thànhsản phẩm vì chi phí vật liệu chiếm tỉ trọng khá lớn trong toàn bộ chi phí để sảnxuất sản phẩm Đồng thời thực hiện tốt công tác kế toán vật liệu và công cụdụng cụ còn hạn chế đợc việc sử dụng lãng phí vật liệu , hao hụt vật liệu

II – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá vật liệu tại công ty da giầy hà nội

1.Phân loại vật liệu :

Nguyên vật liệu để sản xuất ở công ty rất đa dạng và phong phú Do sốlợng và chủng loại nguyên vật liệu trongcác kho rất lớn , để thuận lợi cho việcsử dụng , quản lý nguyên vật liệu , ngời ta tiến hành phân loại căn cứ và nộidung kinh tế ra các loại nguyên vật liệu sau :

- Nguyên vật liệu chính : là nguyên vật liệu chủ yếu cấu thành nên thực thểsản phẩm nh các loại da , vải , hoá chất làm giầy

- Nguyên vật liệu phụ : Là cácloại vật liệu góp phần hoàn thiện sản phẩmnh : dây giầy , nhám , chun , chỉ , mút xốp

- Nhiên liệu : Là những vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong quátrình sản xuất gồm than , dầu

- Phụ tùng thay thế : Là những vật liệu dùng thay thế , sửa chữa máy móc ,thiệt bị nh : chân vịt , mỏ chao trong máy may công nghiệp

- Phế liệu : Là những vật liệu thu nhặt đợc từ quá trình sản xuất

- Công cụ dụng cụ : Là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn là tài sảncố định Bao gồm công cụ dụng cụ , bao bì luân chuyển

2- Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ 2.1– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Nguyên tắc đánh giá :

Công ty Da giầy Hà nội là đơn vị sản xuất theo đơn đặt hàng do đó cácnghiệp vụ nhập xuất diễn ra thờng xuyên và số lợng nhập xuất phụ thuộc và

độ lớn của các đơn đặt hàng Hiện nay công ty đánh giá nguyên vật liệu theogiá thực tế

2.2- Đánh giá nguyên vật liệu

a – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Giá thực tế của nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ mua ngoài nhậpkho :

Giá thực tế nguyên vật liệu , = Giá mua + Chi phí thu - Các khoản đợc công cụ mua ngoài nhập kho thực tế mua thực tế giảm trừ

+ Giá mua thực tế : Là giá mua ghi trên hoá đơn không bao gồm thuế giá trịgia tăng.

+ Chi phí thu mua thực tế : Bao gồm chi phí vận chuyển , bốc dỡ , bảohiểm

+ Các khoản giảm trừ : Là những khoản mà ngời bán hàng chiết khấu chocông ty nh : chiết khấu thơng mại , giảm giá hàng bán

b – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Giá thực tế của vật liệu xuất kho :

Nguyên vật liệu của công ty khi mua về theo kế hoạch mua vật t , khi cólệnh yêu cầu xuất kho thì trị giá nguyên vật liệu đợc tính theo giá thực tế đíchdanh và chính là giá nhập kho của nguyên vật liệu đó

Giá thực tế nguyên vật liệu , = Số lợng NVL x Đơn giá nhập của số công cụ xuất kho xuất kho lợng NVL đó

III – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ

1- Các nguồn nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chủ yếu :

Các nhà cung cấp nguyên vật liệu thờng là các công ty trong nớc nhCông ty dệt 8/3 , Công ty dẹt 19/5 , Công ty dệt Vĩnh phúc và một sốnguyên vật liệu , công cụ dụng cụ đợc nhập từ nớc ngoài

Sổ chi tiết TK 331

Hóa đơn

Bảng tổng

Ghi vào cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra

2.2- Phơng pháp hạch toán

 ở kho : Thủ kho mở thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập ,xuất , tồn của từng loại nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ ở từng kho theochỉ tiêu số lợng Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vậtliệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ thủ kho ghi số lợng thực nhập xuất vào chứng từ ,cuối ngày căn cứ và chứng từ ghi vào thẻ kho

Mỗi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh vàtính ra số tồn kho cuối ngày ghi ngay vào thẻ kho đó

Sau khi sử dụng chứng từ nhập xuất ghi thẻ kho thủ kho sắp xếp lạichúng từ lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển về phòng kế toán

 ở phòng kế toán :

Kế toán nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ để ghi chép hàng ngày tìnhhình nhập- xuất- tồn kho theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị của từng loạivật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ Sổ chi tiết đuợc mở tơng ứng với từng thẻ khocho từng loại vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ và ở từng kho

Định kỳ hay cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra , đốichiếu số liệu trên sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ và thẻ kho về tình hìnhnhập -xuất – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp tồn về mặt số liệu

Ưu điểm của phơng pháp này là ghi chép đơn giản , dễ hiểu , dễ kiểmtra đối chiếu và nhanh chóng phát hiện ra sai sót

Đối với hàng tồn kho công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyênđối vói vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ

3.Kế toán nhập – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 3.1- Kế toán nhập vật liệu công cụ dụng cụ :

Sau khi nhận đợc hoá đơn và vật liệu đã về đến công ty , bộ phận quảnlý sẽ kiểm tra về só lợng , chủng loại , chât luợng sản phẩm , thời gian giaohàng đói chiếu theo hợp đồng mua bán đã ký Nếu thấy đủ tiêu chuẩn sẽ tiếnhành thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập kho , thủ kho ghi vào thẻ kho Tiếp

đó kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để tiến hành vào sổ chi tiết vật công cụ dụng cụ Giá của VL-CCDC nhập kho là gía thực tế của vật liệu đó = + -

liệu- Ví dụ : Ngày 3/3/2003 Công ty nhận đợc NVL và hoá đơn GTGT số

25769 ngày 2/3/2003 mua NVL vải bạt 9921 đen nh sau :

a – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phiếu nhập kho:

- Cơ sở lập : Sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT và số vật liệu , cộng cụ dụngcụ vừa mua kế toán ghi vào phiếu nhập kho

Cột STT , tên nhãn hiệu vật t , mã số , ĐVT do ngời lập phiếu ghi Cột số lợng : Theo chứng từ : Ghi lại số lợng theo hoá đơn hay lệnh nhậpvật t

Thực nhập : Do thủ kho ghi số lợng thực nhập sau khi kiểm kê Cột đơn giá , thành tiền , dòng cộng và tổng số tiền do kế toán ghi

Mẫu số 02-GTGT-321 Số :25769

Hoá đơn

Ngày 3 tháng 3 năm 2003

Liên 2 : Giao cho khách hàng Số :25769

Tên đơn vị bán : Công ty dệt Vĩnh phú Họ và tên ngời mua hàng : Lâm Đức Dũng

Đơn vị mua : Công ty Da giầy Hà nộ , Địa chỉ : 409 nguyễn Tam Trinh – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Hà nội

Hình thức thanh toán : Công nợ

TTTên hàng hoá , DVĐVTSố lợngĐơn giáThành tièn

Cộng tiền hàng ; 34.414.100Tiền thuế GTGT (10%) : 3.441.410Tổng số tiền thanh toán : 37.855.510

Số tiền viết bằng chữ : (Ba mơi bảy triệu tám trăm năm mơi năm ngàn năm trăm mời đông )

Nguời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Theo HĐ số 25769 ngày 2 tháng 3 năm 2003 của Công ty dệt Vĩnh phúc Nhập tại kho : 01

Tổng số tiền (bằng chữ ): Ba m t triệu bốn trăm mời bốn ngày một trăm đông

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Dòng nhập : ngày tháng năm do thủ kho ghi

 Ví dụ : Ngày 3/3/2003 sau khi nhận hoá đơn giái trị gia tang số 25769 ngày 2

tháng 3 năm 2003 phiếu nhập kho đợc lập nh sau

 Ví dụ : Phiếu nhập số 110 ngày 8 tháng 7 năm 2003 nhập vải không

dệt với số lợng 30m , đơn giá 40.000đ/m ( biểu số : 2.1 )

vật liệu xuất kho xuất kho

3.2- Kế toán xuất vật liệu , công cụ dụng cụ

Căn cứ theo nhu cầu cần xuất vật liệu để tiến hành sản xuất , thủ kho cho xuấtkho nguyên vật liệu

a- Phiếu xuất kho

- Cơ sơ lập : Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho , phiếu xin cấp vật t - Phơng pháp lập : Giống phiếu nhập kho

 Ví dụ : Phiếu xuất kho số 308 ngày 5/3/2003nh sau :

Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nội Mẫu : 02-VL Số 308

Phiếu xuất kho

Ngày 5 tháng 3 năm 2003 Nợ : TK621

Có : TK1521

Họ tền ngời nhận hàng : Nguyễn Hải Yến Địa chỉ : Xí nghiệp may Lý do xuất : Sản xuất theo đơn đặt hàng

Xuất tại kho : 02

sốYêu cầuThực xuất

Bạt 9921 mộcBạt 9921 đen

II Vật liệu phụ

Chỉ se 4 trắng

Chun trắng 4 cm cuộnm

III Nhiên liệu

3.3- Thẻ kho :

- Cơ sở lập căn cứ vào phiếu nhập , phiếu xuất để ghi thẻ kho

- Phơng pháp lập : Thẻ kho đợc mở cho từng chủng loại và ghi theo chỉ tiềusố lợng Mỗi chứng từ đợc ghi một dòng theo thứ tự thời gian và thủ khotính ra tồn cuối ngày và ghi ngay vào thẻ kho

Ví dụ : Thẻ kho theo dõi vật t Bạt 9921 đen tháng 3/2003 nh sau :

 Ví dụ : Tháng 3/2003 vật liệu Bạt 9921 đen có d đầu kỳ =0 , nhập

trong tháng là 2893,4 m trị giá 34.414.100đ và đợc xuất làm 3 lần Sốlợng và giá trị vật liệu xuất đợc tính nh sau :

Số lợng = 1674,4 + 863,2 + 355,8 = 2893,4m

Giá trị = ( 1674,4 + 863,2 + 355,8 ) x 11.894 = 34.414.100 đ- Cột tồn cuối tháng :

VL tồn = VL tồn + VL nhập - VL xuất cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng

 Ví dụ : Giá trị vật liệu tồn cuối tháng là :

2.027.935.831 + 64.973.364 + 1.734.722 + 23.012.159 = 2.117.656.076đ

- Tác dụng : Cho biết tổng hợp thực tế tình hình nhập xuất tồn và số liệu tồnkho cuối tháng của công ty

VD : Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liêuj tháng 3 năm 2003 ( Biểu số 2.3)

3.5 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Sổ chi tiết nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ

- Cơ sở lập : Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụcụng cụ

- Phơng pháp lập : Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập -xuất kế toánvật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ ghi vào sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụtheo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị Sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụđợc mở chi tiét cho từng loại vật t Căn cứ vào số lợng và giá trị vật liệu ,công cụ dụng cụ nhập-xuất tính ra đợc lợng tồn cuối ngày từ đó tính ra đợclợng tồn cuối tháng

 Ví dụ : Ngày 3/3/2003 nhập 2893,4m bạt 9921 đen trị giá 34.414.100đ

D đầu tháng =0 , trong ngày khong xuất Vậy lợng tồn cuối ngày là : Số lợng : 0 + 2893,4 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 0 = 2893,4m

Giá trị : 0 + 34.414.100 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 0 = 34.414.100đ

- Tác dụng : Theo dõi chi tiết tình hình biến động của từng loại vật liệu ởtừng ngày trong tháng

3.6- Sổ chi tiết số 2

- Cơ sỏ lập : Căn cứ vào các hoá đơn , phiếu nhập , chứng từ thanh toán kếtoán lập “Sổ chi tiết số 2” TK 331 : “Phải trả ngời bán “ theo dõi tình hìnhthu mua và thanh toán của công ty vói các khách hàng

- Phơng pháp lập : Mỗi hoá đơn ghi một dòng , ghi liên tục theo trình tự thờigian của chứng từ và đợc theo dõi thanh toán từ khi hoá đơn đó xuất hiệnđên khi thanh toán xong hoá đơn đó

+ Cột số d đầu thán : Căn cứ váo số d cuối tháng của “Sổ chi tiết số 2”tháng trớc

+ Cột hoá đơn , phiếu nhập : Ghi số và ngày của từng loại chứng từ vào cộtphù hợp

+ Cột Ghi có TK331/Ghi nợ TK liên quan : Gồm nhiều cột nhỏ mỗi cột làmột loại vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ Căn cứ và hoá đơn , phiếu nhập ghivào cột phù hợp phần giá trị của vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ đó

 Ví dụ : Phiếu nhập ngày 3/3/2003 theo hoá đon số 25769 ngày

3/3/2003 nhập 2893,4m bật đen , trị giá 34.414.100đ của Công ty dệtVĩnh phúc

Trên “Sổ chi tiét số 2 “ – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Công ty dệt Vĩnh phúc : Dòng nhập bạt 9921đen cột TK1521 ghi : 34.414.100đ và cột TK133 ghi : 3.441.410đ

Cột tổng TK334 = 34.414.100 + 3.441.410 = 37.855.510 (đ)

+ Cột Ghi nợ TK 331/có TK liên quan : Kế toán căn cứ vào số tiền màcông ty đã thanh toán với ngời bán theo hình thức nào thì ghi vào cột phùhợp

*Ví dụ : Trong tháng 2/2003 công ty thanh toán với công ty dệt 19/5theo phiếu chi số 131 ngày 27/2/2003 số tiền 4.832.679đ Kế toán ghi NợTK331/Có TK111 : 4.832.697đ

- Cột số d cuối tháng = D đầu tháng + Tổng có TK 331 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Tổng nợ TK331 Ví dụ : “Sổ chi tiết só 2” – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Công ty dệt Vĩnh phúc , tháng 3/2003

.(Biểu số 2.5)

3.6 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Nhật lý chứng từ số 5

- Cơ sở lập : Căn cứ vào NKCT số 5 tháng trớc và “ Sổ chi tiết số 2” cùngtháng

+ Cột số phát sinh : Lấy dòng cộng cuối tháng ở “Sổ chi tiết só 2” từngkhách hàng để ghi vào một dòng

Sau khi lập xong NKCT5 kế toán tiến hành cộng dọc lấy dòng tổng cộngđể biết đợc só đã thanh toán và số còn phải thanh toán

+ Cột số d cuối tháng :

Số d (Nợ,Có) = Só d (Nợ,Có) + Phát sinh (Nọ,Có) - Phát sinh (Nọ,Có)cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng

 Ví dụ : Lập NKCT5 tháng 3/2003 (Biểu số 2.6)

3.7 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Bảng phân bổ sô 2

- Cở sở lập : Căn cứ vào phiếu xuất kho , CCDC ; Bảng kê xuất VL, CCDCtrong tháng

- Phơng pháp lập : Căn cứ vào các chứng từ xuất kho VL,CCDC kế toán tiếnhành lập tập hợp phân loại chứng từ theo từng loại vật liệu và theo từng đốitợng sử dụng để ghi vào các cột phù hợp VD: XN may VLC=306.970.921.Dòng cộng của bảng phân bổ dùng để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm - Tác dụng : Phản ánh giá trị thực tế của VL-CCDC xuất dùng cho các đối t-

ợng sử dụng