Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại công ty thiết bị cơ điện Việt- Trung

Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại công ty thiết bị cơ điện Việt- Trung

Mục lục

Lời nói đầu 5

Phần I:Đặc điểm chung về Công tyI Lịch sử hình thành và phát triển 7

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế quản lý 8

III Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 11

IV Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 14

II Số d chi tiết các tài khoản 21

III Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 21

IV Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31

V Bảng cân đối kế toán 46

Chơng I: Hạch toán tài sản cố địnhA.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 47

I.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ 47

1.Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ 47

2.Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ 54

II.Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 54

B.Hạch toán khấu hao TSCĐ 63

I.Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ 63

II.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 67

Chơng II: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụA.Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL tại công ty 70

B.Hạch toán nguyên vật liệu 70

I.Hạch toán chi tiết NVL 71

B.Cơ cấu lao động của Công ty 122

C.Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng 125

I.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lơng 125

1.Quỹ tiền lơng 125

2.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 125

II.Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng 126

1 Phơng pháp hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng 126

2.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 129

Chơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmA.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmI.Đối tợng tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp 138

II.Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang 139

III.Phơng pháp tính giá thành 141

B.Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

I.Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 148

II.Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp 154

III Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 164

Chơng V: Kế toán thành phẩm, lao vụ hoàn thành1.Chứng từ kế toán 174

I.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp 188

II.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận 190

III.Hạch toán bán hàng đại lý ký gửi 191

IV.Hạch toán bán hàng trả góp 193

V.Hạch toán tiêu thụ nội bộ 194

Chơng VII: Kế toán vốn bằng tiềnA.Kế toán vốn bằng tiền mặt 196

I.Thu tiền mặt về quỹ Công ty 196

II.Chi tiền mặt 203

B.Kế toán vốn bằng tiền gửi ngân hàng 213

I.Thu tiền gửi ngân hàng về quỹ Công ty 213

II.Rút tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động của Công ty 218

Chơng VIII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toánA.Kế toán thuế VAT đợc khấu trừ 221

B.Kế toán các khoản phải thu của khách hàng 228C.Kế toán các khoản phải trả ngời bán 232D.Kế toán các khoản thanh toán với ngân sách 235

Chơng IX: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán xác định kết quả kinh doanh 243

Chơng X: Thuyết minh báo cáo tài chính

Thuyết minh báo cáo tài chính 244

Phần iii: Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại công ty

Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại công ty 246

Kết luận 253

LờI NóI ĐầU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, với cơ chế quản lý kinh tế, thực hiện hạch toán kinh doanh, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có lãi Để thực hiện đợc yêu cầu đó, các doanh nghiệp phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn cho đến khi thu vốn về Muốn đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu đợc là việc quản lý mọi mặt quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Là một sinh viên thực tập tại phòng tài vụ của Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung, em nhận thấy công tác kế toán của Công ty đã tơng đối có nền nếp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của Công ty trong một mức độ nhất định Kế toán trong Công ty giữ một vai trò quan trọng và có nhiều vấn đề cần đợc quan tâm Do đó, trên cơ sở phơng pháp luận đã học và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung cùng với sự chỉ bảo của Kế toán trởng và đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Phạm Thị Phợng, em

thực hiện Báo cáo với đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung” Với mong muốn đi sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán, từ đó những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp.

Mục đích nghiên cứu của báo cáo:

1 Tìm hiểu công tác kế toán nói chung trong các doanh nghiệp sản xuất và công tác kế toán tổng hợp nói riêng trong Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

2 Đánh giá những nét đặc thù về các công tác kế toán trong kế toán tổng hợp

3 Đa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán.

Đối t ợng và phạm vi nghiên cứu:

Luận văn nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung Lấy số liệu quý III năm 2001 để minh hoạ.

ơng pháp nghiên cứu:

Vận dụng phơng pháp thống kê, phơng pháp phân tích, phơng pháp so sánh, phơng pháp tổng hợp lý luận và các phơng pháp của kế toán.

Kết cấu của Báo cáo:

bị cơ điện Việt - Trung.

I Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:

Tên Công ty : Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHH

Ngành nghề chính : Sản xuất-kinh doanh dây điện và cáp điện

Văn Thụ – Quận Hoàng Mai – Hà Nội

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung là doanh nghiệp t nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, kỹ thuật trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội, là một đơn vị kinh tế cơ sở thuộc sở hữu toàn dân ở đây, một tập thể công nhân viên chức sử dụng máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, tiền vốn và các t liêu sản xuất khác để khai thác chế tạo sản phẩm công nghiệp phục vụ nhu cầu của xã hội và kinh doanh theo chế độ hạch toán kinh tế

Trụ sở chính của công ty ở quận Hoàng Mai, Hà Nội Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là: sản xuất, bán buôn, bán lẻ các loại dây điện, cáp điện

Từ khi đợc thành lập đến nay, Công ty đã tự cân đối với năng lực sản xuất thực tế của mình và xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm gửi lên cấp trên duyệt và giao nhiệm vụ chính thức Vì vậy, Công ty luôn là đơn vị hoàn thành toàn diện kế hoạch nhà nớc giao cho Ngoài ra, Công ty đã chủ động tạo thêm nguồn vật t, mở rộng thêm một số mặt hàng đáp ứng nhu cầu thị trờng, tăng thêm nguồn vốn tự có của Công ty và tích luỹ cho Nhà n-ớc

Dây điện, mặt hàng chính của công ty đợc chế tạo bởi nguyên liệu nhập khẩu: đồng dây và nhựa hạt PVC Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng dây ỉ3 Qua máy kéo rút to, nhỏ xuống ỉ 1.5- ỉ 0.2 Sau đó qua máy bện, bện thành các cụm 12,14,16 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ Từ dây bện qua máy

đùn nhựa trở thành dây điện các loại, sau qua máy cuốn thành phẩm thành những cuộn dây điện, dây cáp từ 100 đến 1000 m dây thành phẩm.

II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty:

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến tham mu, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc Ban giám đốc lãnh đạo chung và chỉ đạo trực tiếp đến từng phòng ban, phân xởng Giám đốc Công ty đứng đầu bộ máy quản lý, là ngời chịu trách nhiệm chung mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty Ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy thông qua các trởng phòng hoặc quản đốc phân xởng.

Ban giám đốc Công ty gồm 3 ngời:-Một giám đốc phụ trách chung.

-Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật.-Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh.

Cơ cấu phòng ban của Công ty để phục vụ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, quản lý sản phẩm và lao động phục vụ đời sống cán bộ công nhân viên gồm:

-Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu thiết kế những sản phẩm

áp dụng khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao chất lợng và mẫu mã, đáp ứng nhu cầu thị trờng và có đủ sức cạnh tranh với các mặt hàng cùng loại.

-Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng, mẫu mã sản phẩm trớc khi nhập kho.

doanh của Công ty rõ ràng và kịp thời, lập ra các kế hoạch, chiến lợc kinh doanh ngắn và dài hạn: ký kết hợp đồng kinh tế, nghiên cứu tìm hiểu mở rộng thị trờng, đề ra các kế hoạch cung ứng vật t, thiết bị công nghệ, tiêu thụ sản phẩm, thiết lập các cửa hàng đại lý, giới thiệu sản phẩm Kho trực thuộc phòng kế hoạch gồm 2 kho: kho vật t

kho thành phẩm.

doanh của Công ty Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch về công tác tài chính Có trách nhiệm trong việc hạch toán chi phí, ghi chép vào sổ sách kế toán, tổ chức công tác kế toán, tài chính theo chế độ hiện hành của bộ tài chính Cung cấp thờng xuyên và đầy đủ những thông tin về tiền tệ, sản phẩm và chi phí để phục vụ cho lãnh đạo chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Phòng tài vụ: Cấp phát tiền lơng Quản lý hoá đơn Quản lý tiền.

-Phòng tổ chức: Thực hiện chức năng tổ chức quản lý, sắp xếp cán bộ,

công nhân ở các phân xởng và toàn Công ty cho phù hợp Thực hiện chế độ về bảo hộ lao động, an toàn, vệ sinh lao động, chính sách tiền lơng, bảo hiểm xã hội, khen thởng, kỷ luật theo quy định của nhà nớc đối với ngời lao động Kiểm tra, theo dõi việc chấp hành kỷ luật lao động và các quy định trong phạm vi Công ty.

Để sản xuất sản phẩm, Công ty có các phân xởng:-Phân xởng bện rút.

-Phân xởng PVC.-Phân xởng cơ khí.-Cửa hàng động cơ.

-Cửa hàng giới thiệu sản phẩm.

III Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty

thiết bị cơ điện Việt - Trung :

Dây điện- mặt hàng chính của Công ty đợc chế tạo bởi nguyên vật liệu nhập khẩu: đồng dây và nhựa PVC Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng dây φ3.2 qua máy kéo rút to, nhỏ xuống φ1.5ữ φ 0.2 sau đó qua máy bện, bên thành các cụm 12, 14, 16, , 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ Từ dây bện qua máy đùn nhựa trở thành dây điện các loại, sau đó qua máy cuốn thành phẩm thành những cuộn dây điện từ 200ữ 500m dây thành phẩm.

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Dây đồng φ3.2

a.Nguyên công kéo rút:

Trong công nghệ sản xuất dây điện và cáp điện, khâu kéo rút là khâu đầu tiên của quá trình sản xuất, nguyên vật liệu đầu vào là dây đồng có đờng kính lớn đợc rút xuống kích thớc quy định, thông thờng qua từ 17-24 khuôn

Kéo rút dâyφ1.5

Kéo rút dây

φ 0.2Bện

ủ mềm

Bọc PVC

Cuộn thành phẩm

Kho thành phẩm

kim cơng (tuỳ theo kéo thô hay kéo tinh) Thông thờng, việc kéo rút đợc chia làm 2 bớc:

Bớc 1: kéo thô từ φ3.2 xuống φ1.

Bớc 2: kéo mịn (kéo tinh) từ φ1 xuống φ0.2 hoặc nhỏ hơn nữa.

-Khuôn kéo: có vai trò rất quan trọng (nhất là khâu kéo mịn) trong việc đảm bảo ra sản phẩm có kích thớc ổn định, thờng dùng khuôn kim cơng tự nhiên hoặc nhân tạo có chất lợng cao.

-Lô kéo: quyết định năng suất và chất lợng dây, bề mặt lô phải chịu ợc sự mài mòn và có độ cứng vững cao.

đ Nớc làm nguội và bôi trơn: giữ cho dây luôn sáng bóng và không bị ôxy hoá và làm nguội khuôn thờng dùng dung dịch Emulso là loại hoá chất đáp ứng đợc các yêu cầu trong công nghệ kéo rút.

b.Nguyên công bện dây:

Là công việc kết hợp nhiều sợi dây đồng nhỏ thành một sợi dây đồng lớn, thờng có 2 cách:

-Bện bó hay còn gọi là bện rối.

-Bện xếp lớn (thờng dùng cho cáp điện cỡ lớn) nhiều sợi dây đồng (tuỳ theo đờng kính sợi dây vào) và tiết diện lõi dây từ bộ phận cấp dây qua đĩa phân phối đợc đa vào máy bện, nhờ có lồng quay dây đợc bện với nhau Sau đó, dây đợc qua bộ phận thu dây thành bán thành phẩm.

Công nghệ bện phải chú ý đến các bộ phận sau:+Bộ phận cấp dây.

+Bộ phận bện.+Bộ phận thu dây.

c.Nguyên công kiểm lõi dây đồng:

Trong quá trình xoắn (bện), thờng phải nối tiếp từng loại sợi đồng nhỏ vào lõi dây Đầu dây nối tiếp thờng bị gồ (lồi) nên phải qua máy kiềm để

công nhân làm nhẵn phần đầu dây gồ (lồi) bằng thủ công, tạo cho lõi dây trong đều liên tục và chuyển từ lô gỗ qua lô nhôm để đa vào lò ủ.

d.Nguyên công ủ dây đồng:

Trong quá trình gia công (kéo, rút, bện), dây đồng bị biến cứng bề mặt làm thay đổi cơ tính của vật liệu, phải tiến hành ủ làm mềm dây và khử ứng xuất d nhng vẫn đảm bảo màu sắc của dây đồng bằng lò ủ chân không hoặc lò ủ thủ công.

e.Nguyên công bọc nhựa:

Sau khi giải quyết xong ruột dây đồng, tiến hành bọc ngoài bằng một lớp nhựa PVC cách điện trên máy bọc nhựa chuyên dùng Bộ phận sinh nhiệt đợc bố trí phía ngoài đầu bọc có thời gian gia nhiệt ban đầu từ 30- 40 độ C, đến khi đạt nhiệt độ chảy mềm của nhựa từ 175- 185 độ C thì vận hành máy để chỉnh tâm giữa lõi dây đồng và khuôn sao cho lớp vỏ nhựa bọc đều, lúc đó mới tiến hành cho máy làm việc liên tục Thông thờng, nhựa cấp cho đầu bọc ở trạng thái liên tục ở 1/3 phễu đựng.

f.Nguyên công cuốn dây thành phẩm:

Dây điện sau khi bọc nhựa đợc thu thành cuộn lô to gọi là dây bán thành phẩm, sau đó đợc đa lên máy cuốn thành phẩm, cuộn thành từng cuộn dây điện có chiều dài 200m, 400m

IV.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh:

Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là:

-Sản xuất và kinh doanh các loại dây điện, cáp điện bọc PVC, các loại dây tráng emay cách điện và các loại đồ dùng điện dân dụng nh quạt, biến thế, phích cắm, dụng cụ gia đình

-Sửa chữa các loại thiết bị điện, lắp đặt điện nội thất.

-Đợc xuất khẩu các sản phẩm của Công ty và sản phẩm liên doanh liên kết, đợc nhập khẩu nguyên liệu, phụ tùng phục vụ cho Công ty và cho nhu cầu thị trờng.

-Đợc liên doanh hợp tác mở cửa hàng đại lý đợc làm dịch vụ văn phòng đại diện và khách hàng.

Bộ phận sản xuất trực tiếp ra sản phẩm dây điện, cáp điện của Công ty gồm 2 phân xởng lớn:

+ Phân xởng bện rút gồm 2 tổ: tổ kéo rút và tổ bện.+ Phân xởng bọc PVC.

Bên cạnh đó còn có các kho vật liệu, kho công cụ dụng cụ, kho bán thành phẩm và kho thành phẩm.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh:

Việt – Trung.

1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

Để thực hiện tốt chức năng kế toán, điều cốt yếu là phải tổ chức đợc bộ máy kế toán phù hợp, làm việc có hiệu quả Có thể nói, bộ máy kế toán là

Kho vật t

Tổ bệnTổ

kéo rút

PX bọc PVC

Kho bán thành phẩm

Phòng KCS thành Kho phẩm

cầu nối giữa nội dung và hình thức kế toán Bộ máy kế toán đợc tổ chức tốt, làm việc có hiệu quả sẽ đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý nói chung.

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung doanh nghiệp có quy mô vừa, hoạt động chủ yếu trên địa bàn Hà Nội Do đặc điểm trên cộng với giới hạn về lao động kế toán nên Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Công tác kế toán đợc phân công cụ thể nh sau:

Sơ đồ 11:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

-Kế toán trởng ( Trởng phòng tài vụ): là ngời phụ trách chung và lập các Báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán trởng cũng phụ trách công tác quản lý Tài sản, nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định, hàng quí tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng đơn vị sử dụng.

-Một nhân viên kế toán phụ trách tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ

-Một nhân viên kế toán phụ trách vật t và tiền lơng Kế toán trởng

Kế toán vật t và tiền lơngKế toán tính giá

tiêu thụ, thanh toán công nợ

Thủ quỹ

-Một thủ quỹ quản lý việc thu chi tiền mặt, lập sổ quỹ trên cơ sở các chứng từ hợp lý.

2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty:

Nhiệm vụ chính của công tác kế toán là xây dựng hệ thống tài khoản sử dụng trong đơn vị sao cho bao quát đợc hết các nhiệm vụ kế toán phát sinh theo từng đối tợng theo dõi của hạch toán kế toán.

Để hệ thống tài khoản đợc sử dụng có hiệu quả hơn, Công ty đã có một số thay đổi dựa theo tính đặc thù trong tổ chức sản xuất của Công ty Cụ thể nh sau:

-Hạch toán vật liệu: Công ty sử dụng TK 152.

Do số lợng vật liệu trong Công ty không nhiều lắm nên TK 152 đợc chi tiết theo 3 loại chủ yếu:

+TK 152 C: nguyên vật liệu chính.+TK 152 F: nguyên vật liệu phụ.+TK 152 B: bán thành phẩm.

-Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, kế toán sử dụng TK 154 chi tiết theo từng phân xởng:

+TK 154 D: tập hợp chi phí sản xuất dây (gồm chi phí của 2 phân ởng: bện rút và PVC).

x-+TK 154 ĐC: tập hợp chi phí sản xuất của phân xởng động cơ.

-Một số TK cũng đợc chi tiết theo phân xởng nh TK 621, TK 622, Tk 627,

Ví dụ: TK 621 D: chi phí NVL trực tiếp cho sản xuất dây.

TK 621 ĐC: chi phí NVL trực tiếp cho phân xởng động cơ.

-Các TK 113, 121, 128, 129, 151, 221, 222, 228, 229, cha đợc sử dụng trong hệ thống tài khoản của Công ty.

3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

Tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung hiện nay đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Hệ thống sổ sách đợc áp dụng bài bản theo h-

ớng dẫn của chế độ kế toán Việc ghi chép trên hệ thống sổ Nhật ký chứng từ đợc tiến hành nh sau:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào các Nhật ký chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan, tiền mặt còn phải ghi vào sổ quỹ, chứng từ liên quan đến sổ thẻ chi tiết ghi vào Sổ thẻ chi tiết Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ ghi số liệu vào Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan Đồng thời cộng Bảng kê và Sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào các Nhật ký chứng từ, cộng và kiểm tra đối chiếu các Nhật ký chứng từ liên quan, lấy số liệu ghi vào Sổ cái.

Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiếtBảng kê

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Bảng tổng kết chi tiết

Ghi hàng ngày :

Với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đang áp dụng, Công ty sử dụng một số loại sổ kế toán chủ yếu sau:

-Sổ tài sản cố định (theo loại tài sản và nơi sử dụng).

-Sổ chi tiết chi phí sản xuất- kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.-Sổ chi tiết bán hàng và thanh toán với ngời mua.

-Bảng phân bổ vật liệu.

-Bảng tính và phân bổ tiền lơng.-Bảng tính và phân bổ khấu hao.

Bên cạnh các sổ kế toán là các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8, 10.

Phần ii

Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

5.Nguyên vật liệu tồn kho.

6.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.7.Thành phẩm tồn kho.

8.Hàng gửi bán.9.Tạm ứng.

10.Chi phí chờ kết chuyển.11.Tài sản cố định hữu hình.

92.702.270244.667.865356.386.89010.000.00071.491.781118.563.100374.031.77220.299.20016.320.00049.008.8402.436.148.011

12.Hao mòn tài sản cố định.13.Thuế VAT đợc khấu trừ.

1.Vay ngắn hạn.2.Phải trả ngời bán.3.Ngời mua trả tiền trớc.

4.Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.5.Phải trả công nhân viên.

6.Phải trả, phải nộp khác.7.Nguồn vốn kinh doanh.8.Quỹ đầu t phát triển.9.Lợi nhuận cha phân phối.10.Quỹ khen thởng phúc lợi.11.Nguồn kinh phí sự nghiệp.

II.S ố d chi tiết các tài khoản:

a Tài khoản 131:

Đơn vị tính: Đồng

STT Tªn kh¸ch hµng Sè tiÒn d nî

2 Dây điện 2 lõi 124.677.258

3 Phiếu nhập kho số 01 ngày 3/ 7/ 2001 mua của Công ty cơ điện Trần

Phú, số lợng 9.937 Kg dây đồng φ 2,6 ủ Đơn giá 29.523,8 Đ/ Kg Cha thanh toán.

4 Phiếu xuất kho số 02 ngày 4/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện

12 lõi, số lợng là 600 Kg nhựa.

5 Nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng số tiền là 15.000.000 đồng trả

cho Công ty TNHH Atochem.

6 Phiếu xuất kho số 03 cho Công ty TNHH Cẩm Giàng- Hà Nam với

số lợng 6.800 m dây đồng 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/m, giá bán cha thuế 4832 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.

7 Xuất kho gửi bán đại lý Sóc Sơn, phiếu xuất kho số 04 ngày 7/ 7/

8 Phiếu chi tiền mặt số 01 ngày 9/ 7/ 2001 Chi tiền mặt tạm ứng cho

Trần Văn Kha đi tập huấn công tác là 3.000.000 đồng

9 Phiếu nhập kho số 02 ngày 9/ 7/ 2001 mua 525 kg nhựa với giá mua

8910 đ/ kg, thuế VAT 10%, nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng

10 Phiếu chi tiền mặt số 02 ngày 10/ 7/ 2001 cho việc quảng cáo

10.000.000 đồng.

11 Phiếu xuất kho số 05 Xuất kho 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn

378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt, phiếu thu tiền mặt số 02.

12 Phiếu nhập kho số 03 ngày 11/ 7/ 2001 Nhập 600 kg nhựa của

Công ty Phơng Long với đơn giá 8.910 đ/ kg Thuế VAT 10% Cha trả cho ngời bán.

13 Nhận đợc giấy đòi tiền về việc vận chuyển vật t, hàng hoá, công ty

thanh toán bằng tiền mặt, phiếu chi tiền mặt số 03 trị giá 1.050.000 đồng, VAT 5% = 52.500 đồng

14 Phiếu thu tiền mặt số 03 ngày 13/ 7/ 2001 Cửa hàng Bình (số 19

Nguyễn Thái Học) trả 20.000.000 đồng.

15 Phiếu xuất kho số 06 ngày 14/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất xuất

kho 1.700 kg dây đồng để làm dây điện 2 lõi.

16 Phiếu chi tiền mặy số 04 cho việc tiếp khách hàng 1.500.000 đồng.17 Bán 7.500 m dây điện 12 lõi cho công ty TNHH Đại Mỹ : giá bán

4832 đ/ m, giá vốn 3.101,55 đ/ m, thuế VAT 10%, cha thu đợc tiền hàng.

18 Mua một ô tô con để phục vụ cho ban giám đốc đi công tác với giá

mua 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanh toán tiền và nhận đợc giấy báo nợ Ô tô đa vào sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng 15 năm Mua bằng nguồn vốn khấu hao.

19 Phiếu nhập kho số 04 ngày 16/ 7/ 2001 Nhập kho 1.300 kg nhựa

với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VAT 10%.Phiếu chi tiền mặt số 05.

20 Phiếu xuất kho số 08 ngày 17/ 7/ 2001 cho Công ty TNHH Đại La:

số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán cha thuế VAT 485 đ/m VAT 10%.

Phiếu thu tiền mặt số 04.

21 Phiếu xuất kho số 09 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số

l-ợng 720 kg nhựa.

22 Phiếu chi tiền mặt số 06 ngày 21/ 7/2001.

Mua một máy vi tính để phục vụ cho bộ phận bán hàng: giá mua 6.500.000 đ, VAT 10% = 650.000 đ Thời gian sử dụng 7 năm.

23 Phiếu xuất kho số 10 ngày 21/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất: số

l-ợng 870 kg để sản xuất dây điện 12 lõi, 800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

24 Phiếu chi tiền mặt số 07 ngày 28/ 7/ 2001 chi thanh toán tiền điện,

nớc, điện thoại 3.080.000 đ phân bổ cho các đối tợng sau:-Phân xởng sản xuất : 1.500.000 đ

Trong đó: dây điện 12 lõi: 800.000 đ Dây điện 2 lõi: 700.000 đ.-Bộ phận bán hàng: 400.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 900.000 đ.Thuế VAT 10%.

25 Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp cho các đối tợng sử dụng sau:

-Phân xởng sản xuất: 30.000.000 đ.-Công nhân sản xuất: 57.000.000 đ.

Trong đó: Công nhân sản xuất dây điện 12 lõi: 35.000.000 đ Công nhân sản xuất dây điện 2 lõi: 22.000.000 đ.-Bộ phận bán hàng: 15.000.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 16.000.000 đ.

26 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

27 Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.Tháng 8:

28 Phiếu nhập kho số 05 ngày 1/ 8/ 2001 với số lợng 4.857 kg dây

đồng, đơn giá 30.000 đ/ kg VAT 10% Cha trả tiền cho Công ty Bạch Dơng.

29 Phiếu xuất kho số 11 ngày 2/ 8/ 2001 với số lợng 4.680 m dây điện

12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/ m, giá bán cha thuế 4832 đ/ m Thuế VAT 10%.Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

30 Phiếu xuất kho gửi bán số 12 cho đại lý Long An: số lợng 44.000 m

dây điện 2 lõi, giá bán 485 đ/ m, giá vốn 378,03 đ/ m Thuế VAT 10%.

31 Nhợng bán một số thiết bị văn phòng cho Công ty TNHH Mai Hoa-

Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hao luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm là 10% Giá bán đợc Công ty TNHH Mai Hoa chấp nhận (cả VAT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mai Hoa thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

32 Phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 11/ 8/ 2001 trả tiền ở nghiệp vụ 28 33 Phiếu xuất kho số 12 bán dây điện 12 lõi với số lợng 2.105 m: giá

vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%.Phiếu thu tiền mặt số 05.

34 Phiếu chi tiền mặt số 10 ngày 13/ 8/ 2001 Chi 1.000.000 đ tiền vận

chuyển, VAT 5%.

35 Phiếu xuất kho số 14 ngày 14/ 8/ 2001 cho đại lý Bắc Hà- Nam Hà

với số lợng 40.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%.

Phiếu thu tiền mặt số 06.

36 Phiếu chi tiền mặt số 11 ngày 15/ 8/ 2001 chi tiếp khách 1.500.000

37 Phiếu nhập kho số 06 nhập 1.500 kg nhựa: đơn giá 8.910 đ/ kg

VAT 10%.

Phiếu chi tiền mặt số 12 ngày 17/ 8/ 2001.

38 Phiếu xuất kho số 15 ngày 18/ 8/ 2001 cho Công ty TNHH Hoàng

Tiến- Bắc Giang với số lợng 8.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%.

Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

39 Phiếu chi tiền mặt số 13 cho việc vận chuyển, bốc dỡ 800.000 đ,

VAT 5%.

40 Nhận đợc tiền mặt đợc thanh toán ở nghiệp vụ 30.

41 Phiếu xuất kho số 16 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất Xuất

kho 4500 kg dây đồng sản xuất dây điện 12 lõi và 1420 kg dây đồng sản xuất dây điện 2 lõi.

42 Phiếu xuất kho số 17 ngày 22/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây

điện 2 lõi với số lợng 1000 kg nhựa.

43 Phiếu thu tiền mặt số 08 của cửa hàng Bắc Khoa (số 6 Lý Thái Tổ)

là 20.000.000 đ

44 Phiếu xuất kho số 18 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây

điện 12 lõi với số lợng 2.400 kg nhựa và sản xuất dây điện 2 lõi là 1200 kg nhựa.

45 Phiếu xuất kho số 19 ngày 22/ 8/ 2001 với số lợng 58.000 m dây

điện 2 lõi Đã thu bằng tiền mặt Giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/m VAT 10%.

46 Phiếu chi tiền mặt số 14 ngày 24/ 8/ 2001 trả cho Công ty TNHH

Việt Hoà, số tiền là 76.000.000 đ.

47 Phiếu nhập kho số 07 ngày 25/ 8/ 2001: số lợng 2000 kg nhựa, giá

mua 8910 đ/ kg VAT 10%.

Phiếu chi tiền mặt số 15 ngày 25/ 8/ 2001.

48 Phiếu xuất kho số 20 ngày 27/ 8/ 2001 cho cửa hàng Cao Vinh

(L-ơng Văn Can): số lợng 10.000 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%.

Nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

49 Phiếu chi tiền mặt số 16 ngày 27/ 8/ 2001 trả cho Công ty cổ phần

Nam Hà với số tiền là 20.000.000 đ.

50 Phiếu thu tiền mặt số 09 ngày 27/ 8/ 2001 của Công ty TNHH Đại

La là 39.000.000 đ.

51 Phiếu xuất kho số 21 xuất bán 16.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn

378,03 đ/ m, giá bán cha thuế 485 đ/ m VAT 10%.Ngân hàng gửi giấy báo có.

52 Phiếu xuất kho số 22 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số

l-ợng 2.100 kg dây đồng.

53 Phiếu chi tiền mặt số 17 ngày 28/ 8/ 2001: chi thanh toán tiền điện,

nớc đợc phân bổ cho các đối tợng sau:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 1.200.000 đ Dây điện 2 lõi: 800.000 đ.-Bộ phận bán hàng: 500.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.000.000 đ.VAT 10%

54 Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp chi phí cho các đối tợng sử dụng

nh sau:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 40.000.000 đ Dây điện 2 lõi: 28.000.000 đ.-Bộ phận bán hàng: 18.000.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 20.000.000 đ.-Phân xởng sản xuất: 30.000.000 đ.

55 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

56 Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

Phiếu chi tiền mặt số 18.

Tháng 9:

57 Ngân hàng gửi giấy báo có thu đợc của Công ty Bình Dơng (Hà

Tây) với số tiền là 12.000.000 đ.

58 Phiếu nhập kho số 08 ngày 2/ 9/2001 với số lợng 4858 kg dây

đồng, giá mua là 30.000 đ/ kg VAT 10% Đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

59 Phiếu nhập kho số 09 ngày 4/ 9 2001 với số lợng 5.000 kg nhựa,

giá mua 8910 đ/ kg, trả bằng tiền mặt.Phiếu chi tiền mặt số 19.

60 Phiếu chi tiền mặt số 20 cho việc vận chuyển, bốc dỡ là 1.000.000

đ, VAT 5%.

61 Phiếu xuất kho số 23 xuất kho 700 kg dây đồng φ 2,6 ủ để sản xuất dây điện 12 lõi cho phân xởng sản xuất.

62 Phiếu chi tiền mặt số 21 để tiếp khách 1.000.000 đ.

63 Phiếu xuất kho số 24 ngày 20/ 9/ 2001 với số lợng 32.000 m dây

điện 2 lõi: giá vốn: 378,03 đ/ m, giá bán: 485 đ/ m VAT 10% Đã thu bằng tiền mặt.

Phiếu thu tiền mặt số 10 ngày 20/ 9/ 2001.

64 Xuất kho 3.000 kg nhựa để sản xuất dây điện 12 lõi cho bộ phận

sản xuất.

Phiếu xuất kho số 25 ngày 21/ 9/ 2001.

65 Phiếu nhập kho số 09 Nhập 2.600 kg nhựa, giá mua 8.910 đ/ kg.

Phiếu chi tiền mặt số 22 ngày 22/ 9/ 2001.

66 Phiếu xuất kho số 26 ngày 24/ 9/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây

điện 2 lõi với số lợng 1.100 kg dây đồng.

67 Phiếu xuất kho số 27 ngày 26/ 9/ 2001 cho Công ty Thành Đạt với

số lợng 13.295 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%.

Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

68 Phiếu xuất kho số 28 ngày 27/ 9/ 2001 bán 20.000 m dây điện 2 lõi

cho cửa hàng Hà Giang: giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/m VAT 10%.Phiếu thu tiền mặt số 11 ngày 27/ 9/ 2001.

69 Xuất kho 1.800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

Phiếu xuất kho số 29 ngày 28/ 9/ 2001.

70 Phiếu xuất kho số 30 ngày 29/ 9/ 2001.

VAT 10% Cha thu đợc tiền.

71 Phiếu chi tiền mặt số 23 ngày 30/ 9/ 2001 chi tiền điện, nớc, điện

thoại phân bổ cho các đối tợng sau:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 1.200.000 đ Dây điện 2 lõi: 800.000 đ.-Bộ phận bán hàng: 600.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 700.000 đ.VAT 10%.

72 Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lơng nh sau:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 35.000.000 đ Dây điện 2 lõi: 30.000.000 đ.-Bộ phận bán hàng: 18.000.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 20.000.000 đ.

-Phân xởng sản xuất: 40.000.000 đ.

73 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

74 Bảng tính khấu hao về máy móc, thiết bị cho các đối tợng sau:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 5.000.000 đ Dây điện 2 lõi: 3.000.000 đ.-Bộ phận bán hàng: 1.000.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.000.000 đ.

75 Trả tiền mặt cho cán bộ công nhân viên về tiền lơng sau khi đã

trích BHXH, BHYT, KPCĐ.

76 Thành phẩm hoàn thành đem nhập kho:

-Dây điện 12 lõi: 158.342,516 m (giá: 3048,35 đ/ m).-Dây điện 2 lõi: 1.183.566,13 m (giá 385,82 đ/ m).Sản phẩm dở dang cuối kỳ: 37.486,67 m dây điện 12 lõi 199.751,24 m dây điện 2 lõi.

IV.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó:

Cã TK 155(D©y ®iÖn 2 lâi) : 18.901.500

21 Nî TK 621(D©y ®iÖn 2 lâi) : 6.415.358,4

(Cã TK 3382= 118.000.000 x 2% = 2.360.000Cã TK 3383 = 118.000.000 x 20%= 23.600.000Cã TK 3384 = 118.000.000 x 3% = 3.540.000 )

42 Nợ TK 621(Dây đồng 2 lõi) : 8.910.220

+Nợ TK 632 : 6.048.480Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 6.048.480

52 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 62.445.600Có TK 155(Dây đồng) : 62.445.600

Cã TK 155(D©y ®iÖn 2 lâi) : 7.560.600

69 Nî TK 621(D©y ®iÖn 2 lâi) : 16.038.396

(Nî TK 622(D©y ®iÖn 12 lâi) : 35.000.000 Nî TK 622(D©y ®iÖn 2 lâi) : 30.000.000)

TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:

132.500.000190.000.000 = 76.710.526,6 (®)

132.500.000190.000.000 = 55.789.474 (®)

+Nî TK 154(D©y ®iÖn 12 lâi) : 450.072.593