C. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ.
2. Kế toán xuất nguyên vật liệu * Chứng từ sử dụng.
- Phiếu xuất vật t - Bảng kê xuất kho.
Quá trình xuất kho nguyên vật liệu
Việc xuất kho nguyên vật liệu dựa theo văn bản kế hoạch tháng quý, căn cứ vào định mức hạn mức và hạn mức vật t đã đợc duyệt. Đồng thời các đơn vị tập hợp danh mục các nguyên vật liệu cần thiết và đợc lập chi tiết về số lợng và chất lợng, chủng loại Qua đó phòng vật t… viết phiếu cấp vật t hạn mức cho đơn vị sử dụng. Trên phiếu ghi rõ trên, quy cách, khối lợng vật liệu, mục đích sử dụng, đơn vị lãnh vật liệu Tr… ớc khi xuất vật t, ngời lĩnh vật t phải kiểm tra vật t một cách kỹ lỡng theo yêu cầu. Khi đã làm mọi thủ tục thì vật t đợc xuất kho.
Ví dụ nh: Ngày 1/9/2003 Phòng Kế toán nhận đợc phiếu xuất kho do tàu Thủy Bắc 04. Phiếu xin lĩnh vật t (Tàu Thủy Bắc - 04) N-T Tên vật t ĐVT SL xin cấp Duyệt cấp Nội dung công việc Cký Ghi chú Đơn xin lĩnh TT
Đơn xin lĩnh TT PVT- Viết phiếu xuất kho PVT- Viết phiếu
xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho liên 2liên 2 Phiếu xuất kho
liên 1 Phiếu xuất kho
liên 1
Phiếu xuất kho liên 3 Phiếu xuất kho
Công ty Vận tải Thủy Bắc Địa chỉ: 278 TĐT - Hà Nội. Số: Phiếu xuất vật t Ngày 20/9/2003 Nợ TK: Có TK:
Bộ phận sử dụng: Tàu Thủy Bắc - Lim bang Lý do xuất: Xuất nhiên liệu cho tàu chạy. Xuất tại kho: Công ty.
TT Tên, nhãn hiệu quy cách vật t, MS ĐVT Số đợc duyệt, SL cấp ĐG TT Ngày Thực xuất A B C D 1 2 3 4 5 1 Energol HD-40 LTT 2700 20/9 2.700 12.500 33.750.000 2 Dầu FO LTT 150 20/9 150 2.785.000 417.750.000 Cộng 451.500.000
Số tiền bằng chữ: Bốn trăm năm mốt triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn.
(Cha kể tiền phí xăng dầu)
Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Phòng kế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên)
Bảng kê xuất nguyên vật liệu - TK 1523
STT Tên vật t ĐVT SL Đơn giá Tiền Lợng sd : Tàu thủy Bắc LimBang SL Tiền 1 1/080/47- Enrgol. HĐ - 40 LTT 2.700 12.500 33.750.000 2.700 33.750.000 2 Dầu FO LTT 150 2.785.000 417.750.000 150 417.750.000 … …………. …… ……… ………. ……….. …….. ………. Cộng 719.810.325 719.810.325
Cơ sở lập: căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi vào bảng kê xuất về số l- ợng đơn giá ..…
Phơng pháp lập: mỗi loại vật liệu đợc ghi một dòng trên các cột tơng ứng. Tác dụng: theo dõi tổng hợp tình hình xuất vật liệu trong kỳ và cũng là căn cứ để lập sổ chi tiết và bảng tổng hợp N - X - T.
Sổ chi tiết TK 152 - Nguyên vật liệu TK 152: NL -V2 tàu Thủy Bắc LimBang Dầu Nhờn
Chứng từ Diễn giải TK Trị giá Số lợng
Nợ Có Nhập Xuất HH/Nhập - 349/1 Nguyễn Đình Hậu nhập dầu -
VD/02/0/0822 331 38.500.00 3.500
HH/Xuất - 353/0212 Quyết toán nhiên liệu quý 3/2003 6211TS4 33.750.000 2.700 Cộng nhóm
Số d đầu 515.470 13,25
Phát sinh cộng cả lệ phí xăng
dầu 109.681.450 33.750.000 3.500 2.700
Số d cuối 76.446.920
TK 152 - Tàu Thủy Bắc LimBang . Dầu đốt tàu biển HH/Nhập - 349/1 Nguyễn Đình Hậu nhập dầu -
VD/02/0/0821 331 1.364.629.000 509
HH/Xuất - 353/0211 Quyết toán nhiên liệu quý 3/2003 6211.TS4 417.750.000 150 Cộng nhóm Số d đầu 13.750.000 3937,5 Phát sinh 1.435.810.450 417.750.000 509 150 Số d cuối 1.031.810.450 263,5 Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL Quý III/2003
STT Tên vật liệu Tồn đầu quý Nhập trong quý
Xuất trong
quý Tồn cuối quý 1 1/080147 - Gnergol HĐ - 515.470 38.500.000 33.750.000 5.265.470
40
2 1/0602 - Dàu FO 13.750.000 1.364.629.000 417.750.000 960.629.000
………. ……… ……….. ………. ……..
Tông
Cơ sở lập: căn cứ vào Sổ chi tiết cho từng loại vật liệu.
Phơng pháp lập: lấy số liệu của từng loại vật liệu trên từng dòng Nhập xuất trên bảng để ghi vào Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn.
Tác dụng: để tổng hợp vào chứng từ ghi sổ và sổ cái đợc dễ dàng đầy đủ.
Sổ chứng từ ghi sổ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Mua nhiên liệu cho tàu thủy
Bắc LimBang 152 1.403.129.000
Sổ cái Tài khoản 152
Kỳ 200310 - 200312
Tài khoản Số dự thầu Số phát sinh Số d cuối
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
TK 152: N2, VL 840.219.367 1.615.761.832 1.931.981.692 640.571.609- Tàu thủy Bắc LimBang - Tàu thủy Bắc LimBang
Dầu Nhờn 515.470 109.681.450 33.750.000 76.446.450 Dầu đốt 13.750.000 1.435.810.450 417.750.000 2.031.810.450 - Tàu biển Long Biên 223.462.424 18.653.021 140.793.669 101.321.776 Dầu nhờn 223.462.420 512.028 122.652.676 101.321.776 Dầu đốt tàu biển 18.140.993 18.140.993
- Tàu Quốc Tử Giám 230.109.496 204.760.027 198.728.122 236.141.401Dầu nhờn 230.109.496 187.440.609 181.408.704 236.141.401 Dầu nhờn 230.109.496 187.440.609 181.408.704 236.141.401 Dầu đốt tàu biển 17.319.418 17.319.418
………….. …………. ……….. …………. ………..
.
Cộng 840.217.167 1.512.871.352 1.621.871.932 540.272.309
Thủ trởng Kế toán trởng Ngày……….