KẾ TOÁN tài sản cố ĐỊNH tại CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU đầu tư CHỢ lón

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề Tài : TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GVHD : TS PHẠM CHÂU THÀNH SVTH : PHẠM ANH KIỆT MSSV : 410777K LỚP : 04K1N KHÓA : 04 TP.HỒ CHÍ MINH-THÁNG 7/2004 Lờ ời Cảm m Ơnn Trong suốt s bốnn năm đư ược học trườn ng Đại họọc bán công Tônn Đứcc Thắng với giảng g dạyy, truyềnn đạt nhữ ững kinh nghiệm quý báuu giúpp em tíchh lũy nhữ ững kiếnn thức bổổ ích cho o đểể làm hàành trangg bướ ớc vào tư ương lai Do đó, em chânn thành cảm c ơn c Thầy, Cô củaa trườ ờng Đại học bán công Tô ôn Đức Thắng T ói chungg khoaa kinh tếế nói riêng đãã tận tìnhh giảng dạy d truuyền đạt kiến thứ ức suốt s thờii giann học tậpp trường Thầy PHẠM C CHÂU THÀNH T tận tình t giúpp Em cũnng cảm ơn đỡ, hướng dẫn, d giải n khhó khăn t suốốt trrình thựcc t chhuyên đềề tập để em cóó thể hồàn thành tốt Em châân thành cảm ơnn đến Baan Giám Đốc anhh chị củaa Phịịng kế tốn Cơngg ty Choliimex, đặc biệt anh Trannh giúúp đỡ tạoo điềuu kiện thhuận lợi cho em thực t tập hoànn thành tốốt chhuyên đềề nàyy Tháng năm 2004 Người thực Phạm Anh Kiệệt     N NHẬN X XÉT CỦA A GIÁO VIÊN HƯỚNG H G DẪN TP H HCM, ngày …… tháng …… … năm 20004 NHẬN XÉT CỦ ỦA CƠ QUAN Q T THỰC TẬP T TP H HCM, ngày …… tháng …… … năm 20044 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Ngày   tháng năm Lờ ời Mở Đầu u Từ nư ước ta chuyyển đổi từ kiinh tế lạc hậu h thành m kinh tế hàng g hóa nhiều thànnh phần thheo chế thị trườnng ự định hư ướng Đảng Đ Chủ ủ trươnng đời kịp lúcc làm cho kinh ttế nước ta phát triển vững mạnnh với tìnhh hìnhh cung ứng nhu cầu sảản xuất kinnh doanh trrong nước mà cịn phhải có chủ trương t mở rộngg quan hệ với v thị trườ ờng nước nggồi Do đó, để đạt đ g thành tựuu nềnn kinhh tế, thâân doaanh nghiệpp phải nỗ lự ực mình, phảải kinh doannh có hiệu u ttrong thị trrường đangg biến độngg có tínhh cạnh trannh gay gắt Cơng ty XNK X Đ Đầu tư Chợ ợ Lớn m Công ty t chuyên v lĩnhh vực xuấtt nhậpp dịch d vụ tronng ngoàài nước, nêên chịịu cạnh tranh lớ ớn Do đó,, việc kinh doan nh cho có hiệu quuả việc v làm rấtt quan trọnng Để làm m hải không ngừng n nâng cao tay nnghề cho cán c công g nhân viên, phải cảii công ty ph v ứng dụnng cơng ngghệ sẵn có giiới để nângg cao chất lượng sản n tiến kỹ thuật m: đầu tư máy m móc thhiết bị đầu đ tư TSC CĐ TSCĐ Đ yếu tốố không thểể thiếu đốii phẩm với bbất kỳ doaanh nghiệpp Mặt khác vào quuy mô TSC CĐ ta cũngg đánh giáá đượcc quy mô đầu đ tư củaa doanh ngh hiệp, nên em e chọn đề đ tài “Kế toán t tài sảnn cố định”” làm chuyên đề tốt nghiệpp cơng tyy ọng qua tìm m hiểu nghiên n cứuu bổ sung g thêm kiến n thức chuuyên ngànhh Em hy vọ hi trườnng làm việcc, nên chuyyên đề em cũũng không tránh khỏii học trước kh s đóng góóp ý kiến c thầy cơ, chú, anh a chị củaa nhữnng sai sót, mong Phịnng kế tốn Cơng tyy để chuyêên đề hoàn chỉnh Người thực Phạm Anh Kiệt     MỤC LỤC Trang Chương : KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CHỢ LỚN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.2 Chức nhiệm vụ 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Chương : GIỚI THIỆU BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 Bộ máy kế toán 2.2 Nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán 10 2.3 Chế độ kế tốn Cơng ty 11 Chương : KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 14 3.1 Khái niệm 14 3.2 Nhiệm vụ kế toán 14 3.3 Phân loại tài sản cố định 15 3.4 Đánh giá tài sản cố định 16 3.4.1 Nguyên giá 16 3.4.2 Giá trị hao mòn 17 3.4.3 Giá trị lại 18 3.5 Kế toán tăng giảm tài sản cố định 18 3.6 Kế toán cấu hao tài sản cố định 22 3.6.1 Khái niệm 22 3.6.2 Nguyên tắc trích khấu hao 22 3.6.3 Phương pháp khấu hao 23 3.6.4 Phạm vi tính khấu hao 23 3.6.5 Kế toán tổng hợp 23 Chương : TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CHOLIMEX 25 4.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định 25 4.1.1 Đặc điểm 25 4.1.2 Phân loại 25 4.2 Kế toán chi tiết tăng giảm tài sản kế toán 26 4.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định Công ty 28 4.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định 31 4.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 32 Chương : NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN 33 5.1 Nhận xét 33 5.2 Kiến nghị 34 5.3 Kết luận 34     CHƯƠNG : KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CHỢ LỚN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Vào khoảng năm 1979-1980 tình hình cung ứng nguyên vật liệu, vật tư phục vụ cho nhu cầu sản xuất công nghiệp tiểu thủ công nghiệp đơn vị sản xuất kinh doanh thành phố trở thành nhu cầu cấp bách Để giải tình hình Nhà nước đề nhiều chủ trương, biện pháp tháo gỡ Trong đó, chủ trương ngoại thương mở rộng quan hệ thị trường với môi trường nước đẩy mạnh xuất nhằm giải nhu cầu trước mặt lâu dài Thực chủ trương thị Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố cho phép thành lập công ty xuất nhập với hình thức hợp doanh hoạt động theo định số 66/QĐ-UB ban hành ngày 06/04/1981 Ủy Ban Nhân Dân Thành phố Ngày 15/04/1981 theo định số 63e/QĐ-UB Ủy Ban Nhân Dân Thành phố Công ty công tư hợp doanh xuất nhập trực dụng chuyên ngành Quận đời gọi tắt CHOLIMEX Ngày 02/06/1983 theo định số 78/QĐ-UB Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Công ty đổi tên thành Công ty cung ứng hàng xuất nhập Quận trở thành đơn vị trực thuộc Công ty xuất nhập Thành Phố IMEXCO Ngày 07/04/1989 Ủy Ban Nhân Dân Thành phố ban hành định số 172QĐ-UB cho phép Công ty cung ứng hàng xuất nhập Quận trở thành đơn vị trực tiếp kinh doanh xuất nhập với nước với tên gọi Liên Hiệp Sản Xuất Kinh Doanh Xuất Nhập Khẩu Quận Ngày 21/11/1991 Nhà nước ban hành nghị định số 388/QĐ-UB việc đăng ký lại doanh nghiệp kinh tế quốc dân, xếp quản lý lại chế thị trường Ngày 05/01/1993 Ủy Ban Nhân Dân Thành phố định 21/QĐ-UB đổi tên cho Công ty thành Công Ty Xuất Nhập Khẩu Đầu Tư Chợ Lớn có trụ sở 631-633 Nguyễn Trãi – Thành phố Hồ Chí Minh Tên giao dịch : Cho Lon Invesment and Import – Export Company Tên viết tắt : Cholimex Company TK 2136 : Giấy phép giấy phép nhượng quyền TK 2138 : Tài sản cố định vơ hình khác  TK 214 “Hao mòn tài sản cố định” tài khoản dùng để điều chỉnh giảm giá trị tài sản cố định  TK 241 “xây dựng dở dang” TK 2411 : mua sắm tài sản cố định TK 2412 : xây dựng TK 2413 : sửa chữa lớn tài sản cố định  TK 133 “thuế GTGT khấu trừ” 3.5.3.2 Trình tự hạch tốn :  Trường hợp tăng tài sản cố định :  Mua sắm tài sản cố định : - Mua nước : + Nợ 211 : Giá mua theo hợp đồng hóa đơn Nợ 133 Có 111, 112, 331 + Nợ 211 (213) : chi phí trước sử dụng Nợ 133 Có 11, 112, 131… - Mua ngồi nước (nhập khẩu) : + Nợ 211 : Giá mua theo hợp đồng Có 112, 331 + Nợ 211 : Có 333.3 : thuế nhập phải nộp + Nợ 133 : thuế khấu trừ Có 333.12 : thuế phải nộp  Mua trả chậm : - Nợ 211 : Giá giao Nợ 133 Nợ 242 : Lãi trả góp = giá bán trả góp – giá bán giao Có 331 - Định kỳ tóan cho người bán phần nợ gốc cộng lãi Nợ 331 Có 111, 112 - Kết chuyển chi phí trả trước sang chi phí hoạt động tài Nợ 635 Có 242  Tài sản cố định biếu tặng : - Nợ 211 : Giá hội đồng định giá Có 711 : Thu nhập khác - Các chi phí liên quan đến việc tiếp nhận tài sản tặng, cho Nợ 211 Có 111, 112, 331…  Tài sản cố định tự sáng chế : Xuất kho (xưởng) - Nợ 632 : Có 154 (155) : Thu nhập khác - Ghi nhận doanh thu Nợ 211 Có 515  Mua tài sản cố định nhà, xưởng, cơng trình gắn liền với đất, nước…: - Nợ 211 : Giá trị cơng trình Nợ 213 : Giá trị quyền sử dụng đất Nợ 133 Có 111, 112 - Thuế trước bạ - Nợ 213 Có 333.7  Trường hợp giảm tài sản cố định :  Nhượng bàn - Xóa sổ tài sản cố định, ghi nhận chi phí Nợ 811 : giá trị lại Nợ 214 : Hao mịn lũy kế Có 211 : Ngun giá - Ghi nhận thu nhập Nợ 111, 131, 112… : giá tốn Có 333.11 (333.3) Có 711 : giá bán  Thanh lý tài sản cố định - Xóa sổ tài sản cố định Nợ 214 Có 211 - Ghi nhận thu nhập từ lý Nợ 111, 112, 131 Nợ 152 : Phế liệu thu hồi Có 711  Do góp vốn liên doanh : - Nợ 222 : Giá trị vốn góp Nợ 214 : Giá trị hao mịn Có 211 : Nguyên giá đánh giá lại - Nếu giá trị góp vốn > giá trị cịn lại Nợ 211 : Nguyên giá tăng Có 412 : Chênh lệch - Nếu giá trị góp vốn < giá trị cịn lại Nợ 412 Có 211  Do kiểm kê thiếu - Nợ 138 (1) : khoản thiệt hại Nợ 214 : Có 211 : - Khi xử lý : Nợ 111, 343, 138 (8) : bắt bồi thường Nợ 811 : Doanh nghiệp chịu Có 138 (1) 3.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định : 3.6.1 Khái niệm : Khấu hao tài sản cố định phần giá trị tài sản cố định tính chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh nên mặt làm tăng giá trị hao mịn, mặt khác làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh Tài sản cố định trình sử dụng bị hao mịn sẵn hai hình thức hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình 3.6.2 Ngun tắc trích khấu hao : - Chỉ trích khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Tài sản cố định tăng tháng n tháng n + tính khấu hao - Tài sản cố định giảm tháng n tháng n + thơi tính khấu hao - Tài sản cố định dùng cho phận chi phí khấu hao phải phân bổ cho phận BẢNG KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng …… năm ……………… Đơn vị : ……………………… Chỉ Tiêu Mức KH tháng trước Toàn DN Phân bổ cho đối tượng 627PX……… 641 642 …… Mức KH tăng thêm tháng Mức KH giảm bớt tháng Mức KH phải trích tháng 3.6.3 Phương pháp khấu hao : Khấu hao phải = nguyên giá TSCĐ trích hàng trăm thời gian sử dụng 3.6.4 Phạm vi tính khấu hao : Những tài sản cố định không tham gia vào hoạt động kinh doanh khơng phải trích khấu hao, bao gồm: - Tài sản cố định không cần dùng, chưa cần dùng có định Hội đồng quản trị - Tài sản thuộc dự trữ nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý hộ, giữ hộ - Tài sản cố định phục vụ cho hoạt động phúc lợi doanh nghiệp - Tài sản cố định phục vụ nhu cầu chung toàn xã hội - Tài sản cố định khác không tham gia vào hoạt động kinh doanh 3.6.5 Kế toán tổng hợp :  Tài khoản sử dụng : TK 2141 : Hao mòn tài sản cố định hữu hình TK 2142 : Hao mịn tài sản thuê TK 2143 : Hao mòn tài sản cố định vơ hình TK 009 “Nguồn vốn khấu hao bản”  Trình tự hạch tốn : - Căn vào bảng tính khấu hao, phản ánh số khấu hao tài sản cố định trích cho phận : Nợ TK 627 : Khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất Nợ KT 641 : Khấu hao tài sản cố định dùng cho bán hàng Nợ kT 642 : Khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp ………………… Có TK 214 số khấu hao phải trích Đồng thời ghi nợ TK 009 (ghi đơn) CHƯƠNG : TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CHOLIMEX 4.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định : 4.1.1 Đặc điểm : Thamgia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị phân bổ vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác tùy theo mức độ hao mòn theo thời gian sử dụng được: Tài sản cố định xét vào dạng sở vật chất kỹ thuật, có sở vật chất kỹ thuật đạt thành cơng kinh doanh, đầu tư vào tài sản cố định có ý nghĩa lớn 4.1.2 Phân loại : Là xếp tài sản cố định theo loại, nhóm theo đặc trưng định Hiện công ty tiến hành phân loại theo nhóm, theo nguồn hình thành  Phân loại theo nhóm : Nhóm dụng cụ điện Nhóm máy móc, thiết bị 1.101.785.582đồng Nhóm nhà cửa : 136.393.310đồng : : 5.101.780.918đồng Nhóm phương tiện vận tải : 1.101.799.136đồng Nhóm thiết bị động lực : 12.255.775đồng Nhóm thiết bị cộng tác : 2.152.772đồng  Phân loại theo nguồn hình thành : Tài Sản Cố Định Nguyên Giá Tỷ Lệ Vốn ngân sách 3.727.787.868 49.15 Vốn tự bổ sung 320.006.425 4.22 Chưa phân nguồn 3.536.658.155 46.63 Cộng 7.584.512.448 100 Tài sản cố định hình thành từ nguồn ngân sách chiếm tỷ trọng lớn 49,15% tương ứng 3.727.787.868đồng; tài sản cố định hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung chiếm tỷ trọng nhỏ 4,22% tương ứng 320.066.425đồng Do đó, công ty phải trọng việc nâng cao hiệu kinh doanh độ tự tạo nguồn vốn 4.2 Kế toán chi tiết tăng giảm tài sản cố định : 4.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán :  Thẻ tài sản cố định : Mỗi tài sản cố định nhập phải lập thẻ tài sản cố định Trong kế tốn ghi phần chủ yếu sau : - Tên tài sản cố định, nhãn hiệu, tên nước sản xuất, tên chứng từ, nhập ngày tháng năm, sử dụng nguyên giá, nguồn hình thành số trích khấu hao - Phiếu kiểm kê đánh giá tài sản cố định - Biên giao nhận tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định  Sổ chi tiết tình hình tăng, giảm tài sản cố định : Dùng để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định hàng ngày có phát sinh tăng giảm tài sản cố định vào chứng từ gốc có liên quan để lập vào máy theo chương trình cài sẵn Từ máy qua chương trình tạo sổ chi tiết tài sản cố định vào cuối tháng để đối chiếu, đồng thời làm để ghi vào sổ  Sổ tài sản cố định : Dùng để theo dõi tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định cơng ty, kế tốn theo dõi máy Cuối tháng, vào sổ chi tiết để phản ánh vào sổ chứng từ lập theo qui định nhà nước  Đối với việc tăng tài sản cố định : Tài sản cố định công ty xuất nhập đầu tư Chợ Lớn tăng chủ yếu mua sắm xây dựng Phần lớn phục vụ cho sản xuất cơng nghiệp, tiểu thủ cơng nghiệp Ở văn phịng cơng ty tài sản cố định phát sinh la mua sắm tài sản cố định Gồm chừng từ sau : - Phiếu nhập kho : Kế toán chi tiết lập thành liên : Liên : Kế toán toán giữ Liên : Kế toán tài sản cố định giữ - Biên giao nhận tài sản cố định - Hóa đơn tốn chứng từ khác Hàng năm đơn vị có nhu cầu mua sắm xây dựng tài sản phải lập kế hoạch tài để trình cơng ty duyệt Đối với máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất đơn vị cần mua sắm với phòng kế hoạch, tham khảo thị trường chọn đơn vị bán máy móc thiết bị hình thức chào giá cạnh tranh đấu thầu để trình giám đốc Khi chấp nhận phịng tài lập ủy quyền, tài sản cố định có giá trị nhỏ, người mua nhận tiền tạm ứng để mua tài sản cố định Dựa hóa đơn mua hàng hóa đơn chi phí khác người mua làm giấy đề nghị toán tiền gửi lên Giám đốc duyệt, giấy phải có chữ ký người đề nghị phịng kế tốn Đối với xây dựng bản, phòng quản lý nhà xưởng lập giấy ủy quyền, ký hợp đồng thiết kế, lập dự tốn trình Giám đốc duyệt Căn dự tốn đơn vị ủy quyền đấu thầu, chọn đơn vị thầu xây dựng, sau thực xong tổ chức nghiệm thu, toán, toán  Đối với việc giảm tài sản cố định :  Trường hợp giảm điều động : - Đơn vị có văn xin điều động - Căn vào nguồn tài sản có, Giám đốc xem xét định điều động - Phịng kế tốn tài tờ trình làm định điều động làm biên giao tài sản Sau kế tốn làm phiếu xuất giảm tài sản cố định xuất kho cho đơn vị nhận, phiếu gồm liên : + Liên : Lưu lại kế toán tài sản cố định + Liên : Thủ kho đơn vị giữ tài sản cố định nhận + Liên : Giao cho người nhận hàng xí nghiệp làm  Trường hợp xuất bán, lý : Đơn vị, có cơng văn xin lý trình Giám đốc chấp nhận ký công ty đại diện sở tài vật giá thành phố thẩm định tài sản Sau lập biên giám định tài sản cố định xin nhượng bán lý Biên Giám đốc ký, kế tốn ký, sổ tài vật giá chấp nhận ký Sau đơn vị phải thơng báo công khai bán đấu giá Các chứng từ cho việc lý : - Biên đánh giá tài sản cố định - Sổ chi tiết tăng giảm tài sản cố định 4.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định công ty : 4.3.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định : Sơ đồ hạch toán : 111, 112, 331  211  (1) 136  (2) 241   Chú thích : (1) : Mua sắm tài sản cố định đưa vào sử dụng (2) : Nhận tài sản cố định từ đơn vị trực thuộc (3) : Lắp đặt tài sản cố định hoàn thành đưa vào sử dụng (4) : Nhận tài sản cố định người khác góp vốn liên doanh Ví dụ minh họa  Trong tháng 3/2003 công ty chi tiền mặt để nhận xe Toyota Corolla Altis ZZF1227500990 BS 52T-5163 với giá mua 412.093.095 đồng thuế GTGT 5%  Ngày 15/11/2003 chị Dương Thị Lan Hương chi tiền mua máy Photocopy với giá 22.065.120đồng thuế 5% Nợ: 2113 : 22.065.120 Nợ 133 : 1.103.256 Có 111 : 23.168.376  Ngày 18/12/2003 Công ty chi tiền mặt cung cấp máy bơm thiết bị chữa cháy với giá : 28.580.000đồng, thuế 5% Nợ: 2113 : 28.580.000 Nợ 133 : 1.429.000 Có 111 : 30.009.000 4.3.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định : Sơ đồ hạch toán 211  214  (1) 811  711  111, 112 (2)  (3)   Chú thích : (1) : Thanh lý tài sản cố định không khả sử dụng (2) : Khoản thu lý (3) : Các chi phí phát sinh liên quan đến cơng việc lý * Ví dụ minh họa :  Ngày 21/11/2003 Công ty xuất cho UBND xã Trường Đa huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre thiết bị dụng cụ quản lý Nợ 2141 : 7.171.416 Nợ 821 : 3.278.584 Có 2115 : 10.450.000  Ngày 30/11/2003 Công ty xuất UPS 120VA xin lý hủy vào hóa đơn chứng từ kế tốn ghi : Nợ 2141 : 3.635.552 Nợ 821 : 343.528 Có 2115 : 3.979.080  Ngày 25/12/2003 Công ty xuất máy photocopy FT 5540 ổn áp LIOA cho trung tâm giáo dục Cần Giờ vào hóa đơn chứng từ kế toán ghi : Nợ 2141 : 3.635.552 Nợ 821 : 343.528 Có 2115 : 14.944.250 4.4 Kế tốn khấu hao tài sản cố định : Hiện mở rộng quyền tài song tất doanh nghiệp phải chịu lãnh đạo quản lý nhà nước, xí nghiệp phải có nhiệm vụ nhà nước sử dụng vốn ngân sách Cho nên việc tính khấu hao trích quỹ khấu hao phải theo chế độ hành Khấu hao tài sản cố định biểu tiền phần giá trị hao mòn tài sản cố định tính vào chi phí  Phương pháp tính khấu hao : Căn định 166/199/QĐ-BTC vào yêu cầu quản lý công ty, công ty chọn phương pháp khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng Để xác định mức tính khấu hao hàng năm công ty phải xác định nguyên giá tài sản cố định thời gian sử dụng tài sản cố định trích khấu hao = Nguyên giá TSCĐ TSCĐ hàng năm thời gian sử dụng Mức tính khấu hao trung bình hàng năm phép làm trịn đến số hàng đơn vị theo quy định Nếu cơng ty trích khấu hao theo tháng lấy số khấu hao phải trích hàng năm chia cho tháng Tại cơng ty Cholimex : Cứ năm liên tục, công ty phải đăng ký trích khấu hao trung bình Cơng ty không sử dụng TK 641 mà sử dụng TK 642 cho loại chi phí : Sơ đồ hạch tốn : 214  627, 642 * Ví dụ minh họa :  Ngày 31/7/2003 Cơng ty trích khấu hao tính vào chi phí quản lý : Nợ 642Hm : 35.714.690 Có 2141 : 35.714.690  Ngày 31/12/2003 Cơng ty trích khấu hao thiết bị động lực tính vào chi phí quản lý Nợ 642Hm : 35.883.040 Có 2141 : 35.883.040 4.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định : Là chi phí cần thiết mà doanh nghiệp để sửa chữa tài sản cố định, chi phí tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp Do mức hư hỏng loại tài sản cố định khác nên chia làm hai hình thức sửa chữa tài sản cố định là: sửa chữa nhỏ sửa chữa lớn Ở công ty khơng có sửa chữa lớn tài sản cố định, mà có sửa chữa chi tiết tài sản cố định, bảo dưỡng, bảo trì máy móc thiết bị Sơ đồ hạch tốn : 111  642, 214 * Ví dụ minh họa : Tháng 7/2003 Công ty sửa chữa nhỏ máy vi tính số tiền : 290.000đồng, kế tốn ghi sổ : Nợ 642 : 290.000 Có 111 : 290.040 CHƯƠNG : NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét : Qua trình thực tập tìm hiểu phần hành kế tốn Cơng ty xuất nhập đầu tư Chợ Lớn, với thời gian ngắn giúp đỡ tận trình anh chị Phịng kế tốn cung cấp cho em kiến thức thực tế bổ ích Qua em rút nhận xét sau : - Công ty xuất nhập đầu tư Chợ Lớn có địa điểm thuận lợi nằm khu vực trung tâm thành phố với qui mô hoạt động ngày rộng lớn gồm xí nghiệp, trung tâm nơng trường, điển hình cơng ty vừa tạo thêm đơn vị trực thuộc thứ “Trung tâm Tôm giống Cholimex (Ninh Thuận)” - Tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán tạo điều kiện thuận lợi cho công việc sản xuất kinh doanh sở vừa giúp cho việc quản lý chặt chẽ có hiệu - Cơng ty bước đại máy kế tốn, sử dụng máy vi tính việc xử lý số liệu, giúp giảm nhẹ khối lượng tính tốn, ghi chép… tạo xác số liệu - Cơng ty có đội ngũ cán trình độ chun mơn cao, nhiệt tình, phân cơng, bố trí cách hợp lý, chấp hành tốt chế độ quản lý tài chính, chứng từ, sổ sách - Đối với tài sản cố định cơng ty phân loại cách rõ ràng kiểm tra, thường xun nên khơng có tình trạng thiếu thừa chờ xử lý, kế tốn ln ln theo dõi tình hình biến động tài sản cố định để đánh giá tiêu sử dụng hiệu tài sản cố định xác, giúp việc quản lý kiểm tra thường xuyên dễ dàng, để kịp thời bảo dưỡng nhằm tránh tình trạng mát, hư hỏng tài sản 5.2 Kiến nghị : Để công tác hạch toán quản lý tài sản cố định cơng ty ngày hồn thiện hơn, phù hợp với kinh tế thị trường em xin nêu số kiến nghị sau : - Đối với tài sản mua, cơng ty nên nhanh chóng đưa vào sử dụng để tận dụng hết suất có tài sản cố định - Phải kiểm tra chặt chẽ khoản chi phí sửa chữa tài sản cố định, sau sửa chữa phải đôn đốc đưa tài sản cố định sửa chữa vào sử dụng cách nhanh chóng - Đối với tài sản cố định mua sử dụng, ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh nên lý để thu hồi vốn kinh doanh, đầu tư mua sắm thêm tài sản cố định phục vụ sản xuất để suất có hiệu 5.3 Kết luận : Tuy thời gian thực tập công ty Cholimex ngắn làm cho em học số kinh nghiệm thực tế bổ ích Kết hợp với kiến thức trường thực tế công ty nên em hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Cũng doanh nghiệp bắt đầu tiến hành sản xuất kinh doanh, vấn đề doanh nghiệp làm để đạt lợi nhuận cao mà giữ uy tín khách hàng Nhất công ty đầu tư xuất nhập chợ lớn uy tín trách nhiệm phải đặt lên hàng đầu Đến hôm nay, công ty Cholimex đạt chỗ đứng vững mạnh thị trường, mở rộng qui mô hoạt động, không ngừng cố gắng phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh Tuy có thuận lợi cơng ty cịn có khó khăn mà cơng ty ln cố gắng khắc phục Vì thời gian thực tập hạn chế, kiến thức lý thuyết thực tế cịn nhiều điểm khác nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, nhận định chủ quan Em mong nhận góp ý thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty     PHỤ LỤC Công Ty XNK & Đầu Tư Chợ Lớn (VAT) Sổ chi tiết tháng 12/2003 Tên TK : TSCĐ hữu hình (phương tiện vận tải truyền dẫn) Số hiệu : 2114 Chứng từ Diễn Giải TK Số phát sinh STT Đối ứng Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư ĐK Số PSTK 1884/12/TM02 18/12/03 Chi tiền mặt mua xe Toyota 111 412.093.095 Corolla Altis ZZF122 412.093.095 Cộng SPSTK 412.093.095 SDCK Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày …… tháng …… năm Thủ trưởng đơn vị Công Ty XNK & Đầu Tư Chợ Lớn (VAT) Sổ chi tiết tháng 11/2003 Tên TK : TSCĐ hữu hình (Thiết bị dụng cụ quản lý) Số hiệu : 2115 Chứng từ Diễn Giải TK STT Đối ứng Số hiệu Ngày Số dư ĐK Số PSTK 01/11/XTSTL 21/11/03 Xuất cho UBND xã 214 (1) trường Đa, huyện Châu Thành, Bến Tre 02/11/XTSTL 30/11/03 Xuất UPS 1200VA xin 214 (1) lý 01/11/XTSTL 21/11/03 Xuất cho UBND xã 821 Trường Đa, huyện Châu Thành, Bến Tre 02/11XTSTL 30/11/03 Xuất UPS 1200VA xin 821 lý Cộng số PSTK SDCK Người ghi sổ   Kế toán trưởng Số phát sinh Nợ Có 7.171.416 3.635.552 3.278.584 343.528 Ngày …… tháng …… năm Thủ trưởng đơn vị ... Kế toán chi tiết tăng giảm tài sản kế toán 26 4.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định Công ty 28 4.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định 31 4.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố. .. nguồn vốn 4.2 Kế toán chi tiết tăng giảm tài sản cố định : 4.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán :  Thẻ tài sản cố định : Mỗi tài sản cố định nhập phải lập thẻ tài sản cố định Trong kế toán ghi phần... tăng tài sản cố định : Tài sản cố định công ty xuất nhập đầu tư Chợ Lớn tăng chủ yếu mua sắm xây dựng Phần lớn phục vụ cho sản xuất công nghiệp, tiểu thủ cơng nghiệp Ở văn phịng cơng ty tài sản cố