Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại dịch vụ nam cường

TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Sinh viên BÁO CÁO TỐT NGHIỆP :Nguyễn Thị Hƣơng Liên Giảng viên hƣớng dẫn : TS.Trần Văn Hợi HẢI PHÒNG - 2011 Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - TÊN ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Nam Cƣờng KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Sinh viên BÁO CÁO TỐT NGHIỆP : Nguyễn Thị Hƣơng Liên Giảng viên hƣớng dẫn:TS.Trần Văn Hợi HẢI PHÒNG - 2011 Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên Mã SV: 110254 Lớp Ngành: Kế toán - Kiểm : QT1105K toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Nam Cƣờng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Về mặt lý luận: Hệ thống vấn đề lý luận hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Về mặt thực tế: Mơ tả phân tích thực trạng hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sổ sách, số liệu kế tốn cơng ty năm 2010 - Hoá đơn chứng từ phát sinh năm 2010 - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 công ty - Và số liệu tham khảo khác Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Nam Cƣờng – Số 200 Cầu Đất – Ngơ Quyền – Hải Phịng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Văn Hợi Học hàm, học vị: Tiến Sĩ Kinh Tế Cơ quan cơng tác: Khoa Kế Tốn - Học Viện Tài Chính Nội dung hƣớng dẫn: Hƣớng dẫn đề tài tốt nghiệp Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 11 tháng 04 năm 2011 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 16 tháng 07 năm 2011 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2011 Cán hƣớng dẫn (họ tên chữ ký) Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 10 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP CƠNG TY TNHH TMDV NAM CƢỜNG 200 Cầu Đất, Ngơ Quyền, Hải Phịng Mẫu số S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Tài khoản: 156 Tên kho: Kho Tên, quy cách: CPU E 2200 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng A B C D Số tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn Đơn giá Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền (3 = x 2) (5 = x 4) (7 = x 6) 1.077.600 PXK12 27/5 Xuất bán CPU E 2200 632 1.077.600 0056232 31/5 Nhập kho CPU E 2200 111 1.000.452 Cộng tháng 02 2.000.904 02 2.000.904 01 1.077.600 01 1.077.600 01 1.077.600 01 1.077.600 02 2.000.904 Ghi E Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng năm 2010 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 105 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP CƠNG TY TNHH TMDV NAM CƢỜNG 200 Cầu Đất, Ngơ Quyền, Hải Phịng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HOÁ Mẫu số S11-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC Tháng năm 2010 Đơn vị: VNĐ Số thứ tự Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ A B CPU E 2200 CD Combo Máy in HP 2014 … … Số tiền Tổng cộng 1.077.600 2.000.904 1.077.600 2.000.904 - 49.992.900 45.618.693 4.374.207 6.872.855 9.009.300 15.882.155 - … … … … 25.461.579 149.236.000 118.114.448 56.583.131 Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 106 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 3.5.3 Kiến nghị 3: Về đại hố cơng tác kế tốn đội ngũ kế tốn: Để góp phần đại hóa cơng tác quản lý nâng cao chất lƣợng công tác quản lý, đồng thời tiết kiệm lao động nhân viên kế tốn, giải phóng cho kế tốn chi tiết khối cơng việc tìm kiếm, kiểm tra số liệu kế toán cách đơn điệu, nhàm chán, mệt mỏi để họ dành thời gian cho công việc lao động thực sáng tạo trình quản lý, bán hàng cơng ty nên trang bị máy tính có cài chƣơng trình phần mềm kế tốn ứng dụng cho phù hợp với điều kiên thực tế công ty Hiện phịng kế tốn cơng ty đƣợc trang bị đầy đủ máy vi tính phục vụ cho cơng tác kế tốn, điều điều kiện thuận lợi để ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn, điều giúp giảm bớt khó khăn cho kế tốn viên cơng tác kiểm tra, đối chiếu số liệu đặc điểm hàng hố cơng ty đa dạng Phần mềm kế toán ứng dụng mang lại hiểu thiết thực cho doanh nghiệp Khi trang bị máy tính có cài phần mềm, đội ngũ kế toán cần đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng để khai thác đƣợc tính ƣu việt phần mềm Cơng ty tự viết phần mềm theo tiêu chuẩn quy định thông tƣ (Thông tƣ 103/2005/TT – BTC Bộ tài ký ngày 24/11/2005 việc “Hƣớng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán”) mua phần mềm nhà cung ứng phần mềm kế toán chuyên nghiệp nhƣ:  Phần mềm kế tốn Fast cơng ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp Fast  Phần mềm kế tốn Smart Soft cơng ty cổ phần Smart Soft  Phần mềm kế tốn Misa cơng ty cổ phần Misa  Phần mềm SAS-INNOVA công ty Cổ phần SIS Việt Nam Trình tự kế tốn máy vi tính nghiệp vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhƣ sau: Việc tổ chức ghi chép vào sổ kế toán tài chính, máy tính nhập liệu kế tốn viên nhập từ chứng từ liên quan vào Cuối kỳ bút toán kết chuyển nhập vào máy, tự máy xử lý hạch toán vào sổ kế toán Căn vào yêu cầu chủ doanh nghiệp,giám đốc, kế toán trƣởng, ngƣời sử dụng khai báo vào máy yêu cầu cần thiết ( sổ cái, báo cáo doanh thu, kết kinh doanh ) máy tự xử lý đƣa thông tin cần thiết theo yêu cầu Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 107 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 3.5.4 Kiến nghị 4: Về sách ƣu đãi khách hàng tiêu thụ hàng hoá Để thu hút đƣợc khách hàng mà giữ đƣợc khách hàng lớn lâu năm, để tăng đƣợc doanh thu, tăng lợi nhuận Cơng ty nên có sách khuyến khích ngƣời mua hàng với hình thức chiết khấu thƣơng mại Về khoản chiết khấu thƣơng mại: Khoản chiết khấu thƣơng mại công ty phát sinh nên hạch toán vào TK 521 TK 521 dùng để phản ánh toàn số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho ngƣời mua hàng họ mua hàng với số lƣợng lớn lý ƣu đãi khác Khi sử dụng tài khoản cần tôn trọng số quy định sau: Trƣờng hợp ngƣời mua hàng với khối lƣợng lớn đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại, giá bán phản ánh hoá đơn giá giảm giá (đã trừ chiết khấu thƣơng mại) khoản chiết khấu thƣơng mại khơng đƣợc hạch tốn vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thƣơng mại Phải theo dõi chi tiết chiết khấu thƣơng mại thực cho khách hàng loại hàng bán nhƣ bán hàng sản phẩm hàng hóa cung cấp dịch vụ Trong kỳ CKTM phát sinh thực tế đƣợc phản ánh bên nợ TK 521-CKTM Cuối kỳ khoản CKTM đƣợc kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu khối lƣợng SP, HH dV thực tế thực kỳ báo cáo TK 521: Chiết khấu thƣơng mại - Bên Nợ: Số chiết khấu thƣơng mại chấp nhận toán cho khách hàng(521) - Bên Có: Cuốí kỳ kế tốn kết chuyển toàn số chiết khấu thƣơng mại (521) sang tài khoản 511 " Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" để xác định doanh thu kỳ báo cáo Doanh nghiệp sử dụng thêm hình thức chiết khấu tốn: Chiết khấu toán số tiền giảm trừ cho ngƣời mua ngƣời mua toán tiền hàng trƣớc thời hạn quy định hợp đồng cam kết Số tiền chiết khấu đƣợc hạch toán vào TK 635: chi phí hoạt động tài - Phƣơng pháp kế toán: Khi phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán, kế toán hạch toán: Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu tốn cho hàng bán Có TK 11,112,131: Tổng số tiền trả lại giảm nợ cho khách hàng Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu toán để xác định kết kinh doanh: Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 108 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Nợ TK 911: Kết chuyển chiết khấu tốn Có TK 635: Chiết khấu tốn Việc mở thêm tài khoản góp phần hoàn thiện đầy đủ, đồng thời thúc đẩy việc khách hàng toán tiền sớm cho doanh nghiệp, cụ thể hệ thống tài khoản kế toán cơng ty, đáp ứng u cầu hạch tốn kế tốn tiêu thụ 3.5.5 Kiến nghị 5: Về trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Để đề phòng tổn thất khoản nợ phải thu khó địi đem lại hạn chế đến mức tối thiểu nhƣng đột biến kết kinh doanh kỳ Phải thu khó địi khoản nợ mà ngƣời nợ có khơng có khả trả nợ hạn năm kế hoạch Doanh nghiệp phải lập dự phịng có chứng tin cậy khoản phải thu khó địi Lập dự phịng phải thu khó địi việc doanh nghiệp tính trƣớc vào chi phí doanh nghiệp khoản chi, để có khoản nợ khó địi, khơng địi đƣợc tình hình tài doanh nghiệp khơng bị ảnh hƣởng Việc lập dự phịng khó địi đƣợc thực vào cuối niên độ kế toán, trƣớc lập báo cáo kế tốn tài Mức lập dự phịng nợ phải thu khó địi việc xử lý xố nợ phải thu khó địi phải theo chế độ tài hành Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm Tổng mức dự phịng khoản phải thu khó địi khơng q 20% tổng số phải thu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài cuối năm Sau phải lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi cơng ty phải tổng hợp tồn khoản dự phòng cho khoản nợ vào bảng kê chi tiết làm để tính tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản phải thu khó địi đƣợc theo dõi TK 139 - Phƣơng pháp hạch toán: + Cuối kỳ kế toán vào khoản nợ phải thu khó địi, tính tốn xác định số dự phịng phải thu khó địi cần phải trích lập Nếu dự phòng năm lớn dự phòng cuối niên độ trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch dự phịng cần phải trích lập thêm: Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 109 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: trích lập dự phịng phải thu khó địi + Nếu số dự phịng trích lập năm nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ trƣớc chƣa đƣợc sử dụng hết số chênh lệch đƣợc hồn nhập, ghi giảm chi phí: Nợ TK 139: Có TK 642: + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi đƣợc, đƣợc phép xố nợ (theo quy định chế độ tài hành).Căn vào định xố nợ khoản nợ phải thu khó địi kế tốn ghi: Nợ TK 139: Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 131: Phải thu khách hàng hàng Hoặc ghi Có TK 138: phải thu khác Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 : Nợ khó địi xử lý (Để theo dõi thu nợ khách hàng có điều kiện trả nợ) Đối với khoản phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau thu hồi đƣợc, kế tốn ghi: Nợ 111, 112: Có TK 711: thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004: Nợ khó địi xử lý 3.5.6 Mở rộng thị trƣờng tiêu thụ hàng hố cơng ty: Thị trƣờng yếu tố định trình kinh doanh hàng hố.Do để nâng cao hiệu kinh doanh,cơng ty cần có sách lƣợc, chiến lƣợc mở rộng thị trƣờng, đẩy mạnh q trình tiêu thụ Khó khăn lớn công ty cạnh tranh đơn vị nhỏ lẻ, sản xuất sản phẩm nhái lại sản phẩm công ty, công ty phải thay đổi kế hoạch công tác sản xuất kinh doanh cho vừa đáp ứng nhu cầu lƣợng cho khách hàng vừa đảm bảo giá thị trƣờng mà đảm bảo đƣợc chất lƣợng sản phẩm Ban lãnh đạo công ty cần có sách, chiến lƣợc để đối phó với tình hình Hơn nữa, đề nghị cơng ty nên có biện pháp giới thiệu sản phẩm thơng qua sách quảng cáo để qua phát triển thị trƣờng tiêu thụ ngành hàng kinh doanh Để góp phần nâng Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 110 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP cao hiệu quảng cáo, công ty phải nghiên cứu kỹ, phải tiến hành thăm dò thái độ khách hàng, điều quan trọng cuối phải đánh giá hiệu kinh tế quảng cáo cách so sánh chi phí bỏ với hiệu quảng cáo đem lại Với phƣơng châm thảo mãn tốt nhu cầu khách hàng hàng hoá Công ty cần tạo hệ thống sở đại lý để cung cấp hàng hóa đến tay khách hàng cách thuận tiện Trên sở công ty nên mở số sở đại lý bán hàng khu vực thích hợp, cơng ty phải đầu tƣ thêm vốn để đƣa sản phẩm tới khách hàng đƣờng nhanh Đồng thời, cịn giúp cơng ty nâng cao khả tiêu thụ sản phẩm tránh tình trạng khơng thu hồi đƣợc vốn việc sản xuất kinh doanh không đƣợc liên tục 3.5.7 Tính lƣơng khoản trích theo lƣơng phận quản lý: Việc Công ty khơng tiến hành hạch tốn khoản trích theo lƣơng công nhân viên ký hợp đồng lao động từ 12 tháng trở lên vi phạm chế độ Đồng thời, điều khơng hợp lý gây biến động chi phí cho doanh nghiệp Việc khơng trích khoản trích theo lƣơng làm giảm chi phí danh nghiệp, dẫn đến số thuế thu nhập doanh nghiệp tăng lên Cơng ty tính lƣơng cho phận bán hàng theo hợp đồng Doanh nghiệp sử dụng hệ số lƣơng theo quy định riêng cơng ty Phƣơng pháp hạch tốn nhƣ sau: - Tính lƣơng: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Lƣơng phải trả CNV - Các khoản trích theo lƣơng: + Trừ vào lƣơng cán nhân viên: Nợ TK 334: Phải trả CNV Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (Trừ 8,5% lƣơng), chi tiết: Bảo hiểm xã hội(6%), Bảo hiểm y tế(1,5%), Bảo hiểm thất nghiệp(1%) + Tính vào chi phí: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (Trừ 22% vào chi phí), chi tiết: Kinh phí Cơng đồn: 2%, Bảo hiểm xã hội: 16%, Bảo hiểm y tế: 3%, Bảo hiểm thất nghiệp: 1% Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 111 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Riêng với Bảo biểm thất nghiệp: Theo quy định luật bảo hiểm xã hội mức đóng bảo hiểm thất nghiệp đƣợc quy định nhƣ sau: ngƣời lao động đóng bảo hiểm thất nghiệp 1% tiền lƣơng, tiền cơng tháng; doanh nghiệp đóng 1% quỹ tiền lƣơng, tiền công tháng Nhà nƣớc hỗ trợ từ ngân sách 1% quỹ tiền lƣơng, tiền cơng tháng Doanh nghiệp trích lƣơng ngun tắc sau: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp trích lƣơng Kinh phí cơng đồn trích lƣơng thực tế Cơng thức: Lƣơng theo = ngày công thực tế Tổng lƣơng = Lƣơng 24 ngày Lƣơng theo ngày công thực tế Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K Ngày công thực tế x + Các khoản phụ cấp 112 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP CƠNG TY TNHH TMDV NAM CƢỜNG 200 Cầu Đất, Ngơ Quyền, Hải Phịng BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG Tháng 5/2010 S T T Họ tên Chức danh Lƣơng NC Ngày công thực tế Lƣơng theo ngày công thực tế 100.000 26 2.600.000 300.000 2.900.000 2.900.000 Phụ cấp Tổng lƣơng Tạm ứng Thƣởng Thực lĩnh Trần Hồi Nam Giám đốc Ngơ Vi Quang PGĐ 75.000 26 1.950.000 250.000 2.200.000 2.200.000 Trần Văn Minh Kỹ thuật 65.000 26 1.690.000 200.000 1.890.000 1.890.000 Nguyễn Minh Khôi Kỹ thuật 55.000 26 1.430.000 100.000 1.530.000 1.530.000 Bùi Đức Nam Kỹ thuật 55.000 26 1.430.000 100.000 1.530.000 1.530.000 Phạm Xuân Thành Kỹ thuật 60.000 26 1.560.000 100.000 1.660.000 1.660.000 Đinh Văn Cuờng Kỹ thuật 50.000 26 1.300.000 100.000 1.400.000 1.400.000 Vũ Thị Hồng Nhung Kế Toán 55.000 26 1.430.000 200.000 1.630.000 1.630.000 515.000 208 13.390.000 1.350.000 14.740.000 Tổng cộng - - 14.740.000 Hải Phòng, ngày 31 tháng năm 2010 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K Giám đốc (Ký, đóng dấu) 113 Ký nhận TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Trình tự hạch tốn: - Tính lƣơng tháng cho phận quản lý Nợ TK 642 : 14.740.000 Có TK 334 : 14.740.000 - Trích khoản trích theo lƣơng Nợ TK 642 : 3.095.400 Nợ TK 334 : 1.105.500 Có TK 338 : 4.200.900 - DN nên áp dụng sách bảo hiểm thất nghiệp cho cán công nhân viên, cụ thể với phận quản lý, doanh nghiệp định khoản nhƣ sau: Nợ TK 642 : 3.242.800 Nợ TK 334 : 1.252.900 Có TK 338 : 4.495.700 Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 114 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 3.5.8 Chuyển sang áp dụng chế dộ kế tốn theo QĐ 48/2006: Cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng doanh nghiệp nhỏ với số vốn điều lệ có 1.2 tỷ(Theo quy định doanh nghiệp vừa nhỏ có số vốn dƣới 10 tỷ đồng số lƣợng lao động dƣới 300 ngƣời), công ty kinh doanh mặt hàng lĩnh vực công nghệ thông tin, việc kinh doanh, máy quản lý không phức tạp, khâu gọn nhẹ nhằm tiết kiệm chi phí Vì cơng ty sử dụng số lƣợng tài khoản đơn giản Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006 Tuy nhiên xuất phát từ thực tế sản xuất kinh doanh công ty nay, công ty nên xem xét đến việc chuyển sang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ 48/2006 Bộ tài ban hành ngày 14/9/2006 Khi chuyển sang chế độ kế tóan theo QĐ 48/2006, cơng ty có thể: - Hợp lý hệ thống tài khoản: Quyết định 48 gồm 51 tài khoản cấp tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn (Quyết định 15 có 86 tài khoản cấp tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn) Do số lƣợng tài khoản kế tốn nên kết cấu nội dung phản ánh nhiều tài khoản theo Quyết định 48 phức tạp so với tài khoản tƣơng tự Quyết định 15 Ví dụ: Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, tài khoản 211- Tài sản cố định, tài khoản 221- Đầu tƣ tài dài hạn, tài khoản 341- Vay, nợ dài hạn, tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu, tài khoản, 642- Chi phí quản lý kinh doanh, - Hợp lý việc ghi chép phản ánh số liệu: Hệ thống tài khoản phù hợp với cơng tác hạch tốn thuận lợi cho việc ghi chép phản ánh số liệu tài khoản - Hợp lý việc lập báo tài chính: Báo cáo tài bắt buộc phải lập: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DNN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DNN) Bản thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09 - DNN) Phụ biểu – Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 - DNN gửi quan thuế) Báo cáo tài khuyến khích lập: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DNN) Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 115 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đắn, xác kịp thời xác định đƣợc hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị, giúp doanh nghiệp đứng vững thị trƣờng Từ nhà quản lý doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy q trình tuần hồn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh tăng thu nhập Qua thời gian thực tập công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng với lý luận đƣợc học trƣờng giúp em nhân thức đƣợc vai trò quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Trong q trình thực tập công ty đƣợc quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo, đặc biệt cô chú, anh chị cán cơng nhân viên phịng kế tốn giúp em học hỏi đƣợc nhiều thực hành kế tốn Cùng với thầy, khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng giúp đỡ em hồn thành khóa luận Nội dung đề tài khóa luận rộng phức tạp, địi hỏi phải có kinh nghiệm thực tiễn Với trình độ có hạn, thời gian thực tập nghiên cứu hạn chế làm em tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc đóng góp nhƣ cảm thơng từ phía thầy, cô Em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Trần Văn Hợi trực tiếp hƣớng dẫn em thấy cô giáo khoa, cán công nhân viên công ty giúp em hồn thành khóa luận có hội đƣợc tìm hiểu sâu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Hải Phịng, ngày tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Hương Liên Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 116 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp ( ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ tài ) Kế tốn tài ( tái lần thứ chỉnh lý bổ sung theo thông tƣ số 23/2005/TT-BTC ban hành ngày 30/03/2005 ) Kế toán doanh nghiệp ( theo luật kế toán – nhà xuất thống kê Hà Nội ) Các khoá luận năm trƣớc Các sổ sách, chứng từ kế toán Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng Hƣớng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (TS Phạm Duy Đoàn – nhà xuất tài chính) Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 117 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 14 1.1 Vài nét doanh thu, chi phí, kết kinh doanh: 14 1.1.1 Doanh thu: 14 1.1.1.1 Khái niệm: 14 1.1.1.2 Các loại doanh thu, phƣơng thức bán hàng thời điểm ghi nhận doanh thu: 14 1.1.1.3 Các yếu tố làm giảm doanh thu doanh nghiệp 16 1.1.2 Chi phí kinh doanh doanh nghiệp 18 1.1.2.1 Khái niệm: 18 1.1.2.2 Các loại chi phí: 18 1.1.3 Kết kinh doanh doanh nghiệp: 21 1.2 Vai trị nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 23 1.3 Hạch toán kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 24 1.3.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 24 1.3.1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập 24 1.3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 27 1.3.2 Kế tốn chi phí 28 1.3.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán: 28 1.3.2.2 Tổ chức công tác kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 33 1.3.2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn thu nhập khác chi phí khác 36 1.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 37 CHƢƠNG II: CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ NAM CƢỜNG 43 2.1 Khái quát chung công ty: 43 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng: 43 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng: 46 2.2 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng: 55 2.2.1 Kế tốn doanh thu cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng: 55 2.2.2 Kế tốn chi phí cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng: 69 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 69 2.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 74 2.2.3 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 78 2.2.4 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác: 80 Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 118 TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh: 80 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ NAM CƢỜNG 95 3.1 Đánh giá chung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng 95 3.1.1 Ƣu điểm: 95 3.1.2 Hạn chế: 96 3.2 Ý nghĩa việc hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng 98 3.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng: 99 3.4 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng: 100 3.5 Các biện pháp hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng .101 3.5.1 Kiến nghị 1: Về việc luân chuyển chứng từ 101 3.5.2.Kiến nghị 2: Về hệ thống sổ kế toán: 101 3.5.3 Kiến nghị 3: Về đại hố cơng tác kế toán đội ngũ kế toán: 107 3.5.4 Kiến nghị 4: Về sách ƣu đãi khách hàng tiêu thụ hàng hoá 108 3.5.5 Kiến nghị 5: Về trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi .109 3.5.6 Mở rộng thị trƣờng tiêu thụ hàng hố cơng ty: .110 3.5.7 Tính lƣơng khoản trích theo lƣơng phận quản lý: 111 3.5.8 Chuyển sang áp dụng chế dộ kế toán theo QĐ 48/2006: .115 KẾT LUẬN 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 Sinh viên: Nguyễn Thị Hƣơng Liên - Lớp QT1105K 119 ... VỀ DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Vài nét doanh thu, chi phí, kết kinh doanh: 1.1.1 Doanh thu: 1.1.1.1 Khái niệm: Doanh thu: ... tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH. .. ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam Cƣờng nói riêng, em lựa chọn tham gia nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Nam