KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu Phân biệt lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Chương Giải thích chênh lệch tạm thời Nhận biết Giá trị ghi sổ, Cơ sở tính thuế tài sản nợ phải trả KẾ TOÁN Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp THUẾ THU NHẬP Vận dụng hệ thống tài khoản để ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập hoãn lại DOANH NGHIỆP Trình bày thơng tin liên quan Báo cáo tài CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ Các quy định pháp lý Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp • Thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hành • Giá trị ghi sổ Cơ cở tính thuế thu nhập • Chênh lệch tạm thời Tài sản thuế thu nhập hoãn lại/ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả  VAS 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp  Thông tư 200/2014/TT-BTC- Hướng dẫn chế độ kế toán  Luật thuế TNDN • Luật số 71/2014/QH13 (sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 Luật thuế GTGT, Thuế TNCN …) Vận dụng hệ thống tài khoản  Nghị định: • Thuế thu nhập doanh nghiệp • Thuế thu nhập hỗn lại phải trả • Tài sản thuế thu nhập hỗn lại • Nghị định 12/2015/NĐ-CP (hướng dẫn Luật số 71/2014/QH13)  Thông tư • Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 (hướng dẫn Nghị định 12/2015/NĐ-CP; bổ sung số điều TT 39/2014/TT-BTC) Trình bày thơng tin • Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 (hướng dẫn Nghị định 12/2015/NĐ-CP; bổ sung số điều TT 78/2014/TT-BTC, TT 119/2014/TT-BTC, TT 151/2014/TT-BTC) Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chênh lệch tạm thời và Tài sản thuế thu nhập hoãn lại/ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Thu nhập chịu thuế Thế thu nhập doanh nghiệp hành Giá trị ghi sổ Cơ cở tính thuế thu nhập Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận lỗ kỳ, trước trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán nhập doanh nghiệp kỳ, xác định theo qui định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) Thực điều chỉnh Lợi nhuận kế toán (1) Điều chỉnh tăng/giảm (+/-) (2) - Doanh thu không chịu thuế - - Doanh thu phải chịu thuế + - Chi phí khơng trừ + - Chi phí trừ - Thu nhập chịu thuế (3)=(1)+(2) 10 Ví dụ 1: Vì khác biệt? Trong năm 20x1, công ty A chi tiền mặt triệu đồng trả chi phí giao hàng cho khách Chứng từ cho giao dịch chi tiền phiếu chi công ty Vận dụng nguyên tắc kế tốn hóa đơn bán lẻ bên vận chuyển Hãy xác định: Liên quan đến pháp lý chứng từ a Khoản chi phí có kế tốn ghi nhận chi phí? b Thu nhập chịu thuế lớn (nhỏ) lợi nhuận kế toán? 11 12 Ví dụ 2: Thuế TNDN hành Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính Thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cơng ty ABC có lợi nhuận kế toán trước thuế năm 20x1 1.000 triệu đồng Trong năm, công ty phát sinh khoản chênh lệch làm ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế sau: - Chi phí khơng có hóa đơn hợp pháp 20 triệu đồng - Lợi nhuận chia từ công ty liên kết 60 triệu đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp hành = - Chi phí khấu hao theo kế toán 150 triệu đồng, theo thuế 200 triệu đồng Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN 13 Hãy tính Thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm 20x1 Biết thuế suất thuế TNDN 20% 14 Ví dụ (tiếp) Đơn vị tính: triệu đồng Lơi nhuận kế toán Giá trị ghi sổ Điều chỉnh tăng/giảm (+/-) Cơ sở tính thuế thu nhập Thu nhập chịu thuế Thuế TNDN hành 15 16 Chênh lệch số liệu kế toán thuế Chênh lệch số liệu kế toán thuế (tiếp) Chênh lệch số liệu kế toán thuế tiếp cận theo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo Bảng cân đối kế toán Doanh thu, thu nhập kế toán Tiếp cận theo Báo cáo Chi phí kế tốn KQHĐKD Lợi nhuận kế toán Tiếp cận theo Bảng CĐKT Doanh thu, thu nhập chịu thuế Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế thu nhập Tài sản Nợ phải trả Chi phí trừ Thu nhập chịu thuế 17 Giá trị ghi sổ Tài sản hay Nợ phải trả Giá trị ghi sổ tài sản hay nợ phải trả giá trị trình bày Bảng cân đối kế toán, trừ khoản giảm trừ dự phịng, hao mịn lũy kế 18 Ví dụ 3: TK 156 01.01.20x2 ĐVT: 1.000 31.12.20x2 1.700 01.01.20x2 8.000 Triệu TK 211 đồng TK 2294 01.01.20x2 100 31.12.20x2 TK 2141 3.200 01.01.20x2 31.12.20x2 8.000 Bảng cân đối kế toán 19 3.800 31.12.20x2 31.12.20x2 31.12.20x1 Hàng tồn kho 1.600 1.000 - Hàng hóa 1.700 1.000 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (100) Tài sản cố định hữu hình 4.200 4.800 - Nguyên giá 8.000 8.000 (3.800) (3.200) - Khấu hao lũy kế Cơ sở tính thuế thu nhập Tài sản Ví dụ 4a: Xác định GTGS CSTT tài sản  Giá trị trừ khỏi thu nhập chịu thuế thu hồi giá trị ghi sổ tài sản  Nếu thu nhập chịu thuế sở TSCĐ hữu hình A có ngun giá 100, khấu hao luỹ kế 30 Chính sách khấu hao kế toán phù hợp với quy định thuế  Tài sản TSCĐ hữu hình tính thuế tài sản giá trị ghi sổ tài  Giá trị ghi sổ = 70 sản  Cơ sở tính thuế thu nhập = 70 (giá trị trừ tương lai) Trường hợp khấu hao lũy kế theo thuế 40  Giá trị ghi sổ = 70 (100-30)  Cơ sở tính thuế thu nhập = 60 (giá trị trừ tương lai) 22 21 Ví dụ 4b: Xác định GTGS CSTT tài sản Hàng hóa tồn kho có giá gốc 1.000 Kế tốn lập dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho 200 Cơ quan thuế đồng ý mức lập dự phòng 100  Tài sản Hàng hóa  Giá trị ghi sổ = 800 (1.000-200)  Cơ sở tính thuế thu nhập = 900 (giá trị trừ tương lai) 23 Cơ sở tính thuế thu nhập Tài sản (tt)  Nếu thu nhập khơng phải chịu thuế sở tính thuế tài sản giá trị ghi sổ tài sản 24 Ví dụ 4c: Xác định GTGS CSTT tài sản Cơ sở tính thuế thu nhập Nợ phải trả Một khoản cổ tức phải thu từ công ty liên kết 100 Khoản cổ tức thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài sản khoản phải thu  Giá trị ghi sổ Nợ phải trả trừ (-) giá trị khấu trừ vào thu nhập chịu thuế toán nợ phải trả kỳ tương lai  Đối với doanh thu nhận trước, sở tính thuế  Giá trị ghi sổ = 100  Cơ sở tính thuế thu nhập = 100 (thu nhập không chịu thuế) giá trị ghi sổ nó, trừ phần giá trị doanh thu chịu thuế tương lai 25 Ví dụ 5a: Xác định GTGS CSTT nợ phải trả Kế tốn lập dự phịng bảo hành sản phẩm 200 Mức dự phòng phù hợp với quy định luật thuế  Nợ phải trả: Dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa  Giá trị ghi sổ = 200  Cơ sở tính thuế thu nhập = 200 (200 – 0) 26 Ví dụ 5b: Xác định GTGS CSTT nợ phải trả Khoản tiền phạt hành phải trả 100 Tiền phạt khơng khấu trừ cho mục đích tính thuế thu nhập  Nợ phải trả Phải trả khác (TK 338) Trường hợp Mức dự phòng theo quy định luật thuế  Giá trị ghi sổ = 100  Cơ sở tính thuế thu nhập = 100 (100 – 0) 50  Giá trị ghi sổ = 200  Cơ sở tính thuế thu nhập = 50 (200 – 150) 27 28 Bài tập thực hành Bài tập thực hành (tiếp) Hãy xác định giá trị ghi sổ sở tính thuế thu nhập tài sản/ Nợ phải trả qua năm 1- Doanh nghiệp có TSCĐ hữu hình với ngun giá 400 triệu đồng Thời gian khấu hao theo kế toán năm, thời gian khấu hao theo thuế năm Tài sản sử dụng từ ngày 02.01.20x1 2- Năm 20x1, doanh nghiệp lập dự phòng bảo hành sản phẩm 300 triệu đồng Chi phí dự phịng tính vào chí phí trừ năm 20x1 100 triệu đồng, năm 20x2 200 triệu đồng (chi phí dự phịng tính vào chi phí trừ theo số thực tế phát sinh) TSCĐ hữu hình 20x1 20x2 20x3 20x4 20x5 Nguyên giá KHLK- kế toán KHLK- thuế Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế thu nhập Dự phòng phải trả 20x1 20x2 Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế thu nhập 29 30 Chênh lệch tạm thời Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Là khoản chênh lệch giá trị ghi sổ khoản mục tài sản hay nợ phải trả Bảng Cân đối kế tốn Cơ sở tính thuế thu nhập khoản mục Chênh lệch tạm thời 31 32 Ví dụ CLTT khấu trừ CLTT phải chịu thuế Một TSCĐ hữu hình có ngun giá 400 triệu đồng Thời gian khấu hao theo kế toán năm, thời gian khấu hao theo thuế năm Tài sản sử dụng từ năm 20x1 TSCĐ hữu hình 20x1 20x2 20x3 20x4 Chênh lệch tạm thời Chênh lệch tạm thời khấu trừ phải chịu thuế 20x5 Nguyên giá KHLK-kế toán TÀI SẢN Giá trị ghi sổ < Cơ sở tính thuế Giá trị ghi sổ > Cơ sở tính thuế NỢ PHẢI TRẢ Giá trị ghi sổ > Cơ sở tính thuế Giá trị ghi sổ < Cơ sở tính thuế KHLK-thuế Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế thu nhập Chênh lệch tạm thời 33 34 Chênh lệch tạm thời phát sinh/ hoàn nhập Ví dụ TSCĐ hữu hình 20x1 20x2 20x3 20x4 20x5 Một TSCĐ hữu hình có ngun giá 300 triệu đồng Thời gian khấu hao theo kế toán năm, thời gian khấu hao theo thuế năm Tài sản sử dụng từ năm 20x1 Giá trị ghi sổ 300 200 100 0 Cơ sở tính thuế thu nhập 320 240 160 80 Nguyên giá Chênh lệch tạm thời (20) (40) (60) (80) KHLK-kế tốn TSCĐ hữu hình 20x1 20x2 20x3 20x4 20x5 KHLK-thuế Dự phòng phải trả 20x1 20x2 Giá trị ghi sổ 300 Cơ sở tính thuế thu nhập 100 Chênh lệch tạm thời 200 35 Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế thu nhập CLTT CLTT phát sinh/hồn nhập 36 Ví dụ 8: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Một TSCĐ hữu hình có ngun giá 300 triệu đồng Thời gian khấu hao theo kế toán năm, thời gian khấu hao theo thuế năm Tài sản sử dụng từ năm 20x1 Thuế suất thuế TNDN 20% TSCĐ hữu hình Chênh lệch tạm thời 20x1 20x2 20x3 20x4 20x5 Nguyên giá KHLK-kế toán CLTT khấu trừ CLTT phải chịu thuế KHLK-thuế Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế thu nhập Tài sản thuế thu nhập hoãn lại CLTT khấu trừ x Thuế suất thuế TNDN Thuế thu nhập hoãn lại phải trả CLTT phải chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN CLTT CLTT phát sinh/hoàn nhập ……………………………… phát sinh/hoàn nhập 38 Vận dụng hệ thống tài khoản Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp • TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp • TK 821 - Chi phí thuế TNDN Thuế thu nhập hoãn lại phải trả o TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 39 40 10 Tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hành Bên Nợ Bên Nợ Bên Có  Số thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước; Bên Có  Số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm; Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành; Kết chuyển vào TK 911 Số dư bên Có  Thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung  Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp  Số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước TK 8211 khơng có số dư 41 Bài tập thực hành Sơ đồ kế tốn Thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty ABC có lợi nhuận kế toán trước thuế năm 20x1 1.000 triệu đồng Trong năm, công ty phát sinh khoản chênh lệch làm ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế sau: - Chi phí khơng có hóa đơn hợp pháp 20 triệu đồng Điều chỉnh giảm 2b TK 3334 TK 111, 112 TK 8211 Tạm tính Nộp thuế Tính bổ sung 2a 4a 4b TK 911 Kết chuyển 42 TK 911 Kết chuyển 43 - Lợi nhuận chia từ công ty liên kết 60 triệu đồng - Chi phí khấu hao theo kế tốn 150 triệu đồng, theo thuế 200 triệu đồng - Khoản lỗ đánh giá lại khoản mục tiền có gốc ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ 120 triệu đồng Yêu cầu: Tính tốn thực định khoản liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thông tin bổ sung:  Thuế suất thuế TNDN 20%  Doanh nghiệp tạm tính thuế TNDN quý đầu 100 triệu đồng  Doanh nghiệp không lập BCTC niên độ 44 11 Bài tập thực hành (tiếp) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Bảng tính thu nhập chịu thuế Đơn vị tính: triệu đồng Lợi nhuận kế tốn • TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Điều chỉnh tăng/giảm (+/-) • TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp o TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại Thu nhập chịu thuế Thuế TNDN hành 45 Tài khoản 347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Bên Nợ Giá trị thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm Bên Có Giá trị thuế thu nhập hoãn lại phải trả tăng 46 Tài khoản 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại Bên Nợ Bên Có  Chi phí thuế TNDN hỗn lãi phát sinh tăng  Chi phí thuế TNDN hỗn lãi phát sinh giảm  Bù trừ Kết chuyển vào TK 911  Bù trừ Kết chuyển vào TK 911 Số dư bên Có Giá trị thuế thu nhập hỗn lại phải trả cịn lại cuối năm (Thuế thu nhập hoãn lại lũy kế) 47 TK 8212 khơng có số dư 48 12 Sơ đồ kế tốn Thuế TNDN hỗn lại phải trả Bài tập thực hành Có số liệu cơng ty ABC cho bảng sau: Hoàn nhập TK 911 TK 8212 TK 347 3a Bù trừ kết chuyển Phát sinh 3b Bù trừ kết chuyển 49 Bài tập thực hành (tiếp) 20x1 1.000 20x2 1.000 Điều chỉnh tăng/giảm (+/-) ? ? - Chi phi trả trước ? ? Thu nhập chịu thuế ? ? Lợi nhuận kế toán Thông tin bổ sung:  Khoản chênh lệch kế tốn thuế năm 20X1, cơng ty chi mua bảo hộ lao động cho công nhân viên 400 triệu đồng Chi phí kế tốn phân bổ năm 20x1 20x2 Khi toán thuế 20x1, cơng ty tốn theo số thực chi 400 triệu đồng  Thuế suất thuế TNDN 20% 50 Bài tập thực hành (tiếp) Yêu cầu a: Tính số tiền chênh lệch thu nhập chịu thuế năm 20x1, 20x2 Đơn vị tính: triệu đồng Lợi nhuận kế tốn Đơn vị tính: triệu đồng 20x1 20x2 1.000 1.000 Yêu cầu b: Thực bút tốn ghi nhận Thuế TNDN hành Đơn vị tính: triệu đồng 20x1 20x2 Thuế TNDN hành (20%) Điều chỉnh tăng/giảm (+/-) - Chi phi trả trước Thu nhập chịu thuế 51 52 13 Bài tập thực hành (tiếp) Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Yêu cầu c: Lập bảng tính CLTT thực bút tốn liên quan đến Thuế TNDN hoãn lại phải trả Bảng tính chênh lệch tạm thời Đơn vị tính: triệu đồng Chi phí trả trước (tài sản) 20x1 • TK 243- Tài sản thuế thu nhập hỗn lại 20x2 • TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế o TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hỗn lại Chênh lệch tạm thời lũy kế (CLTT phải chịu thuế lũy kế) Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế phát sinh/hoàn nhập Thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh/ hồn nhập 53 Tài khoản 243- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Bên Nợ  Giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh tăng Bên Có  Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh giảm 54 Tài khoản 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại Bên Nợ Bên Có  Chi phí thuế TNDN hỗn lãi phát sinh tăng  Chi phí thuế TNDN hoãn lãi phát sinh giảm  Bù trừ Kết chuyển vào TK 911  Bù trừ Kết chuyển vào TK 911 Số dư bên Nợ  Giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại cịn lại cuối năm (tài sản thuế thu nhập hoãn lại lũy kế) TK 8212 khơng có số dư 55 56 14 Sơ đồ kế tốn Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Bù trừ kết chuyển Bài tập thực hành Có số liệu công ty ABC cho bảng sau: 3a 3b Phát sinh Bù trừ kết chuyển 20x1 20x2 1.000 ? 1.000 ? - Chi phi trích trước ? ? Thu nhập chịu thuế ? ? Lợi nhuận kế toán Điều chỉnh tăng/giảm (+/-) TK 243 TK 8212 TK 911 Hồn nhập 57 Đơn vị tính: triệu đồng Thơng tin bổ sung:  Năm 20x1, cơng ty có khoản chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ 100 triệu đồng không thuế chấp nhận  Năm 20x2, khoản chi phí thực tế chi trả 120 triệu đồng thuế chấp nhận toàn  Thuế suất thuế TNDN 20% 58 Bài tập thực hành (tiếp) Bài tập thực hành (tiếp) Yêu cầu a: Tính số tiền chênh lệch thu nhập chịu thuế năm 20x1, 20x2 Yêu cầu b: Thực bút toán ghi nhận Thuế TNDN hành Đơn vị tính: triệu đồng Đơn vị tính: triệu đồng Lợi nhuận kế toán 20x1 20x2 1.000 1.000 20x1 20x2 Thuế TNDN hành (20%) Điều chỉnh tăng/giảm (+/-) - Chi phi trích trước Thu nhập chịu thuế 59 60 15 Bài tập thực hành (tiếp) Yêu cầu c: Lập bảng tính CLTT thực bút tốn liên quan đến Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Bảng tính chênh lệch tạm thời Đơn vị tính: triệu đồng Chi phí trích trước (nợ phải trả) Giá trị ghi sổ 20x1 20x2 Trình bày thơng tin Cơ sở tính thuế Chênh lệch tạm thời lũy kế (CLTT khấu trừ lũy kế) báo cáo tài Chênh lệch tạm thời phát sinh/hoàn nhập Tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh/ hồn nhập 61 Trình bày bảng cân đối kế toán Mã Số Số số cuối năm đầu năm Trình bày Báo cáo kết HĐKD Số dư Nợ TK VI Tài sản dài hạn khác 260 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 3334 I Nợ ngắn hạn 330 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 341 II Nợ dài hạn 330 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 Năm Năm trước Số kết chuyển TK 8211 vào 14 Tổng lợi nhuận 50 kế tốn trước thuế 911 15 Chi phí thuế 51 TNDN hành TK 8212 vào Số kết chuyển Số dư Có TK A NỢ PHẢI TRẢ Mã số Chỉ tiêu 243 B- TÀI SẢN DÀI HẠN 62 Số dư Có TK 347 16 Chi phí TNDN hỗn lại thuế 52 17 Lợi nhuận sau 60 thuế TNDN (60 = 50 – 51 - 52) 63 911 Ghi số âm kết chuyển Nợ TK 8211 (8212) / Có TK 911 64 16 Ví dụ 9: Có số liệu sau công ty ABC năm 20x2 8211 3334 130 130 200 Ví dụ (tiếp): Trình bày thơng tin BCĐKT 911 Mã số (4a) (1) 200 200 200 200 200 200 260 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 A NỢ PHẢI TRẢ (4b) (2) VI Tài sản dài hạn khác 8212 80 40 Số đầu năm B- TÀI SẢN DÀI HẠN 70 347 Số cuối năm 40 30 40 243 10 50 10 40 10 (3) 120 40 30 I Nợ ngắn hạn 330 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 341 II Nợ dài hạn 330 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 60 66 65 Ví dụ (tiếp): Trình bày thơng tin Báo cáo KQHĐKD Mã số Năm 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 1.000 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 - 52) 60 Chỉ tiêu 67 Bài tập thực hành Công ty A (lập BCTC theo năm) có lợi nhuận trước thuế năm 20x1 20.000 triệu đồng Thuế suất thuế TNDN 20% Năm 20x1 có tài liệu sau: Ngày 1/7/20x1, đưa tài sản cố định vào sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, nguyên giá 400 triệu đồng, kế tốn ước tính thời gian khấu hao năm, thời gian khấu hao tối thiểu theo khung (theo thuế) 10 năm Phương pháp khấu hao đường thẳng Lập dự phịng nợ phải thu khó địi với số tiền 200 triệu đồng Theo thuế số lập dự phòng chấp nhận 50 triệu đồng Thơng tin bổ sung: Phải thu khách hàng có giá trị ghi sổ 1.000 triệu đồng Công ty liên kết K dùng LNST để chia lợi nhuận cho bên, phần công ty A 200 triệu đồng Chi phí khơng đủ hóa đơn chứng từ 80 triệu đồng, toán tiền mặt 68 17 Bài tập thực hành (tiếp) Yêu cầu: a Lập bảng tính Thu nhập chịu thuế xác định loại chênh lệch trường hợp b Lâp bảng tính Chênh lệch tạm thời cho năm 20x1 c Tính chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại năm 20x1 d Thực bút tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính lợi nhuận sau thuế 69 18