Lời nói đầu Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 MỤC LỤC 1LỜI NÓI ĐẦU 3CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 31 1 Nguồn gốc ra đời của thuế thu nhập cá nhân 31 2 Vai trò của thuế TNCN 41 3 Nội[.]
Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Nguồn gốc đời thuế thu nhập cá nhân: .3 1.2 Vai trò thuế TNCN: 1.3 Nội dung Luật thuế TNCN Việt Nam: 1.3.1 Đối tượng nộp thuế: .4 1.3.2 Thu nhập chịu thuế: .4 1.3.3 Thu nhập miễn thuế, giảm thuế: 1.3.4 Căn tính thuế thu nhập cá nhân: .6 1.3.5 Quản lý thuế hoàn thuế CHƯƠNG 2: THỦ TỤC QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2015 TẠI VIỆT NAM 11 2.1 Đối tượng phải toán thuế TNCN: 11 2.1.1 Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: 11 2.1.2 Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng: 11 2.2 Hình thức toán thuế TNCN: 12 2.2.1 Cá nhân ủy quyền toán thuế qua tổ chức trả thu nhập: .12 2.2.2 Cá nhân toán thuế trực tiếp với quan thuế: 14 2.2.3 Trường hợp điều chỉnh sau ủy quyền toán thuế 14 2.3 Một số nội dung khác: 15 2.3.1 Thu nhập chịu thuế: 15 2.3.2 Thu nhập tính thuế bình qn tháng: 15 2.3.4 Các khoản giảm trừ: 16 2.4 Thủ tục, hồ sơ toán thuế TNCN 19 2.4.1 Hồ sơ khai toán thuế 19 2.4.2 Nơi nộp hồ sơ toán thuế 20 2.5 Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNCN 22 2.7 Ứng dụng CNTT hỗ trợ toán thuế TNCN năm 2015 22 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 2.8 Về việc kê khai Phụ lục bảng kê mẫu số 05-3/BK-TNCN .22 2.9 Về việc cấp MST cho NPT hồ sơ toán thuế năm 2015 24 2.10 Các hình thức nộp hồ sơ toán thuế TNCN năm 2015 24 CHƯƠNG 3: CÁC KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TRONG CƠNG TÁC QUYẾT TỐN THUẾ TNCN NĂM 2015 25 3.1 Những khó khăn cơng tác tốn thuế TNCN: 25 3.3.1 Đối với cá nhân tự toán thuế: 25 3.3.2 Đối với doanh nghiệp: 25 3.2 Các kiến nghị giải pháp cơng tác tốn thuế TNCN: 26 KẾT LUẬN 28 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 29 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 LỜI NĨI ĐẦU Thuế có vai trị quan trọng kinh tế quốc gia Lịch sử Việt Nam nói riêng nhân loại nói chung ngày khẳng định vai trò quan trọng Thuế Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập cá nhân Xét góc độ quản lý Nhà nước Thuế đóng vai việc tạo nguồn kinh phí hoạt động để điều tiết kinh tế quốc gia, sinh viên trường em nhận thấy vai trị nhỏ bé quan trọng việc đóng góp vào cơng xây dựng đất nước ngày giầu mạnh để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Việt Nam bước đường đổi hội nhập với kinh tế giới Quá trình hội nhập để bắt kịp với tiến nhân loại khiến phát triển cách bền vững, để bắt kịp với tiến chung phải không ngừng đổi mới, đổi tư nhận thức đồng thời điều tiết chắt lọc tinh hoa nhân loại để cho phù hợp với quốc gia mình.Trong cơng cải cách đó, cải cách thuế ln đươc quốc gia trọng Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc hội có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 đươc sửa đổi bổ sung Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2013 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015 Đã có hàng loạt thơng tư đời để hướng dẫn chi tiết điều khoản Luật Thuế thu nhập cá nhân cho Luật thuế vào đời sống thực người dân, đồng thời nâng cao ý nghĩa nhận thức vai trò tham gia đóng góp nhân dân việc xây dựng dân tộc Bởi em định lựa chọn đề tài đề tài: “Kế toán thuế thu nhập cá nhân Việt Nam năm 2015”, đề tài bao gồm ba chương sau: Chương 1: Giới thiệu tổng quan thuế thu nhập cá nhân bao gồm nguồn gốc đời, vai trò nội dung Luật thuế thuế thu nhập cá nhân Việt Nam năm 2015 Chương 2: Giới thiệu thủ tục toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Chương 3: Các kiến nghị giải pháp đề xuất cơng tác kế tốn thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Với kiến thức cịn nhỏ bé em mong thông qua hướng dẫn bảo tận tình q thày giúp em hoàn thiện hơn, đồng thời vận dụng linh hoạt, đắn sách thuế thu nhập Nhà nước vào thực tiễn sống Em xin trân trọng cảm ơn nhiệt tình bảo q thày giáo giúp em hoàn thành đề án SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Nguồn gốc đời thuế thu nhập cá nhân: - Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế thực thu đánh thu nhập cá nhân thời kỳ - Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế xuất tương đối sớm Lần xuất Anh vào năm 1799 Ở Mỹ, thuế TNCN xuất thời kỳ chiến tranh 1812 Sau năm 1815 bị xố bỏ Mỹ nhà nước khơng có nhu cầu tăng thu ngân sách Nhưng đến năm 1862 thuế TNCN quay trở lại Mỹ nhằm mục đích cung cấp nguồn tài cho nội chiến Thuế TNCN xuất Nhật năm 1887, Trung Quốc năm 1936 Hàn Quốc năm 1974 1.2 Vai trò thuế TNCN: - Thuế TNCN tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Do thuế TNCN tạo từ thu nhập người dân đóng góp, cá nhân có thu nhập cao mức thuế tạo cao ngược lại, điều có nghĩa quốc gia có giầu mạnh cá nhân quốc qia tạo nhiều giá trị cho quốc gia Thông thường nước phát triển tỉ trọng đóng góp thuế TNCN lớn so với nước phát triển Thuế TNCN tất yếu trở thành nguồn thu quan trọng nguồn thu ngân sách quốc gia - Thuế TNCN góp phần đảm bảo tính cơng giảm bớt phân hoá giàu nghèo xã hội Do đặc điểm thuế đánh thu nhập cá nhân với tính chất luỹ tiến thuế TNCN thu hẹp khoảng cách thu nhập giầu nghèo xã hội Trên lý thuyết loại thuế có nhiều ưu điểm việc điều hoà thu nhập người giàu người nghèo Tuy nhiên thực tế chưa đảm bảo tính cơng cách đồng mà mang tính chất tương đối, mang cơng cho đại đa số phận dân cư lại không công cho phận dân cư khác Chính sách thuế TNCN đời phát triển đồng thời không ngừng đổi để ngày hoàn thiện vào đời sống người dân cách phổ biến chấp người chấp nhận - Thuế TNCN khẳng định quyền nghĩa vụ người dân nhà nước SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Ý thức nhận thức nghĩa vụ nộp thuế người dân định đến phát triển kinh tế quốc gia Lịch sử nhân loại chứng minh nước phát triển ý thức nộp thuế người dân cao so với nước phát triển, đồng nghĩa với việc Nhà nước khẳng định vai trò điều tiết kinh tế thơng qua sách an sinh xã hội tốt 1.3 Nội dung Luật thuế TNCN Việt Nam: 1.3.1 Đối tượng nộp thuế: Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam Đó cá nhân: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam 1.3.2 Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm loại thu nhập sau: Thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động; Thu nhập từ đầu tư vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ trúng thưởng tiền vật; Thu nhập từ quyền; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng; Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 1.3.3 Thu nhập miễn thuế, giảm thuế: Miễn thuế bao gồm khoản thu nhập: SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả Thu nhập từ học bổng Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Thu nhập giảm thuế: Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế 1.3.4 Căn tính thuế thu nhập cá nhân: Căn tính thuế TNCN thu nhập chịu thuế thuế suất quy định tuỳ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội đất nước khả thu nhập, yêu cầu điều tiết điều kiện cụ thể Thu nhập chịu thuế Thu nhập thường xuyên: Thu nhập từ kinh doanh: xác định doanh thu trừ khoản chi phí hợp ký liên quan đến việc tạo thu nhập chịu thuế từ kinh doanh kỳ tính thuế Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng: xác định tổng số thu nhập từ tiền lương, tiền thưởng mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thu nhập từ đầu tư vốn: xác định tổng số khoản thu nhập từ đầu tư vốn màđối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: xác định giá bán trừ giá mua khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn Trường hợp không xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khốn thu nhập chịu thuế xác định giá bán chứng khoán Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: xác định giá chuyển nhượng bất động sản theo lần chuyển nhượng trừ giá mua bất động sản chi phí liên quan Trường hợp khơng xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng: phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng Thu nhập từ quyền: phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo hợp đồng Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo hợp đồng nhượng quyền thương mại SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng: phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh Thu nhập không thường xuyên: Thu nhập từ kinh doanh: xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân với thuế suất Thu nhập từ tiền lương, tiền công: xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất Thu nhập từ đầu tư vốn: xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất Thu nhập từ quyền: xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nhân với thuế suất Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam nhân với thuế suất Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng nhân với thuế suất Thuế suất Thu nhập thường xuyên: Thu nhập từ kinh doanh, tiền tương, tiền cơng áp dụng biểu thuế lũy tiến phần sau: SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế thuế thuế/năm (triệu đồng) thuế/tháng (triệu đồng) suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, q tặng áp dụng biểu thuế tồn phần sau: Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn xác định giá bán, giá mua 20 chi phí liên quan Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn khơng xác định giá 0,1 mua chi phí liên quan e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá mua 25 chi phí liên quan Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản không xác định giá mua chi phí liên quan Thu nhập khơng thường xuyên: Thu nhập từ kinh doanh: SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 tốn ghi vào góc bên trái chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Cơng ty … tốn thuế TNCN thay cho Ơng/Bà … (theo ủy quyền) dịng (số thứ tự) … Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp toán thuế với quan thuế 2.3 Một số nội dung khác: 2.3.1 Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế xác định theo hướng dẫn Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính; lưu ý số nội dung sau: - Đối với khoản tiền nhà ở, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có) khơng bao gồm: khoản lợi ích nhà ở, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có) nhà người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu công nghiệp; nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc Trường hợp cá nhân trụ sở làm việc thu nhập chịu thuế vào tiền thuê nhà chi phí khấu hao, tiền điện, nước dịch vụ khác tính theo tỷ lệ diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc Khoản tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có) nhà đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có)) đơn vị khơng phân biệt nơi trả thu nhập - Các khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế tổng hợp Danh mục tổng hợp khoản phụ cấp, trợ cấp quan nhà nước có thẩm quyền ban hành làm sở xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, ban hành công văn số 1381/TCT-TNCN ngày 24/4/2014 Tổng cục Thuế 2.3.2 Thu nhập tính thuế bình qn tháng: - Khi thực tốn thuế năm thu nhập tính thuế bình qn tháng xác định tổng thu nhập năm (12 tháng) trừ (-) tổng khoản giảm trừ năm sau chia cho 12 tháng, cụ thể sau: SV: Đinh Thị Ngọc 15 MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Tổng thu nhập Thu nhập tính thuế bình quân tháng = - chịu thuế Tổng khoản giảm trừ 12 tháng - Trường hợp cá nhân cư trú công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập nghĩa vụ thuế TNCN tính từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc Hợp đồng lao động rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) Ví dụ 3: Năm 2015, ơng D công dân Nhật Bản đến Việt Nam lần vào ngày 05/3/2015 theo Hợp đồng làm việc Công ty X, đến ngày 25/11/2015 ông D kết thúc Hợp đồng làm việc Công ty X rời Việt Nam Hàng tháng ông D nhận tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công (từ công ty Việt Nam Nhật Bản trả) 70 triệu đồng/tháng Ơng D khơng kê khai người phụ thuộc Từ ngày 05/3/2015 đến 25/11/2015, ơng D có mặt Việt Nam 265 ngày Như vậy, năm 2015 ông D cá nhân cư trú Việt Nam Trước rời Việt Nam ngày 25/11/2015, ông D thực toán thuế TNCN Việt Nam sau: - Tổng thu nhập chịu thuế năm 2015: 70 triệu đồng x tháng = 630 triệu đồng - Khoản giảm trừ gia cảnh cho thân ông D năm 2015: triệu đồng x tháng = 81 triệu đồng - Thu nhập tính thuế năm 2015: 630 triệu đồng - 81 triệu đồng = 549 triệu đồng - Thu nhập tính thuế bình qn tháng năm 2015: 549 triệu đồng : tháng = 61 triệu đồng 2.3.4 Các khoản giảm trừ: Các khoản giảm trừ trừ vào thu nhập chịu thuế cá nhân trước xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng thực theo hướng dẫn Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Điều 15 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Cụ thể số nội dung cần lưu ý sau: SV: Đinh Thị Ngọc 16 MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 * Về việc tính giảm trừ gia cảnh cho thân - Trường hợp kỳ tính thuế cá nhân cư trú chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tính giảm trừ gia cảnh cho thân chưa đủ 12 tháng tính đủ 12 tháng thực tốn thuế theo quy định Ví dụ 4: Từ tháng 01/2015 đến tháng 4/2015 bà E khơng có thu nhập từ tiền lương, tiền công Từ tháng 5/2015 đến tháng 12/2015 bà E có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động 03 tháng Công ty A Như vậy, năm 2015 bà E tạm tính giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 5/2015 đến hết tháng 12/2015 (tương ứng với tháng có phát sinh thu nhập) Nếu bà E thực tốn thuế bà E tính giảm trừ cho thân đủ 12 tháng - Đối với cá nhân công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân cư trú Việt Nam việc tính giảm trừ gia cảnh cho thân tính tương ứng với số tháng xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phải khai Việt Nam theo quy định Ví dụ 5: Ơng F người nước đến Việt Nam lần vào ngày 25/10/2015 Ngày 05/8/2016, ông F kết thúc hợp đồng lao động nước Trong khoảng thời gian từ ngày 25/10/2015 đến ngày 05/8/2016 Ơng F có mặt Việt Nam 285 ngày Như năm tính thuế (từ ngày 25/10/2015 đến ngày 05/8/2016), ông F cá nhân cư trú Việt Nam giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 10/2015 đến hết tháng 8/2016 * Về việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ ni dưỡng tính kể từ tháng có phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng theo hướng dẫn Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính, cụ thể số nội dung cần lưu ý sau: - Người phụ thuộc đăng ký có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định điểm g, khoản 1, Điều Thông tư số 111/2014/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài tính giảm trừ gia cảnh năm 2015, kể trường hợp người phụ thuộc chưa quan thuế cấp MST SV: Đinh Thị Ngọc 17 MSV: 12145222 Kế toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 - Đối với cá nhân công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân cư trú Việt Nam việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tính tương ứng với số tháng xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phải khai Việt Nam theo quy định - Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài khai “thời điểm tính giảm trừ” với thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng tốn thuế TNCN tính lại theo thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng mà đăng ký lại - Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài khai “thời điểm tính giảm trừ” sau thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng, cá nhân thuộc diện phải tốn thuế tốn thuế để tính lại theo thực tế phát sinh, cá nhân đăng ký lại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài gửi kèm theo hồ sơ tốn thuế Ví dụ 6: Giả sử tháng 3/2015 bà K sinh con, tháng 8/2015 bà K đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN bà K khai tiêu “thời điểm tính giảm trừ” tháng 3/2015 năm bà K tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 8/2015, tốn bà K tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng 3/2015 đến hết tháng 12/2015 mà khơng phải đăng ký lại Ví dụ 7: Giả sử tháng 3/2015 bà K sinh con, tháng 8/2015 bà K đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN bà K khai tiêu “thời điểm tính giảm trừ” tháng 8/2015 năm bà K tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 8/2015, tốn để tính lại theo thực tế phát sinh từ tháng 3/2015 bà K phải đăng ký lại theo thực tế phát sinh Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN gửi kèm theo hồ sơ toán thuế SV: Đinh Thị Ngọc 18 MSV: 12145222 ... 12145222 Kế toán thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2015 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Nguồn gốc đời thu? ?? thu nhập cá nhân: - Thu? ?? thu nhập cá nhân (TNCN) loại thu? ?? thực thu đánh thu nhập cá. .. thu nhập cá nhân Việt Nam năm 2015 Chương 2: Giới thiệu thủ tục toán thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2015 Chương 3: Các kiến nghị giải pháp đề xuất công tác kế toán thu? ?? thu nhập cá nhân doanh nghiệp. .. áp dụng biểu thu? ?? lũy tiến phần sau: SV: Đinh Thị Ngọc MSV: 12145222 Kế toán thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2015 Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thu? ?? thu? ?? thu? ??/ năm (triệu đồng) thu? ??/ tháng