Khái quát chung về đặc điểm hoạt động sản xuất kinh
Quá trình hình thành và phát triển
Tên giao dịch của công ty: Công ty Cổ Phần Vận Tải Ô Tô Nghệ An (gọi tắt là Đoàn A)
Trụ sở chính: 73 Đờng Phan Bội Châu- Thành Phố Vinh- Nghệ An
Công ty đợc thành lập vào ngày 8/3/1960 vào thời điểm đó công ty lấy tên là: Xí Nghiệp Công T Hợp Doanh Vận Tải Ô Tô Nghệ An.
Vào năm 1968 – 1972 để tập trung chỉ đạo công ty lại đổi tên thành: Xí Nghiệp Ô Tô Nghệ An
Tháng 12 năm 1973 để tập trung chỉ đạo vận tải hàng hoá chi viện cho chiến trờng miền Nam, Lào, Campuchia công ty lại đổi tên thành công ty vận tải ôtô hàng hoá Nghệ
An Không dừng lại ở đó đến tháng 6 năm 1976 sau ngày thống nhất đất nớc do việc sát nhập 2 tỉnh Nghệ An và Hà Tĩnh công ty đổi thành: Công Ty Vận Tải Hàng Hoá Số 1 Nghệ Tĩnh.
Ngày 28/9/1991 sau khi chia tách thành tỉnh Nghệ Tĩnh thành 2 tỉnh Nghệ An và Hà Tĩnh công ty lại một lần nữa đổi tên là: Công ty Vận Tải Hàng Hoá Nghệ An Đến năm
2000 khi đất nớc có nhiều biến đổi trong nền kinh tế công ty đã tách khỏi doanh nghiệp nhà nớc và tập hợp các cổ đông để đóng góp cổ phần Một lần nữa công ty lại đổi thành Công Ty Cổ Phần Vận Tải Ô Tô Nghệ An và hoạt động cho đến nay
- Nhiệm vụ kinh doanh: Công ty là tổ chức kinh doanh hoạt đong theo cơ chế hạch toán kinh doanh độc lập có t cách pháp nhân, có tài sản ngân hàng sử dụng, con dấu riêng và đợc kí kết hợp đồng kinh tế, mua bán chủ động tìm nguồn hàng.
- 1960 – 1964: 5 năm thc hiện kế hoạch Nhà nớc, làm nhiệm vụ cải tạo công thơng nghiệp TB t doanh.
- 1965 – 1975: 10 năm thực hiện kế hoạch Nhà nớc làm nhiệm vụ chiến đấu phục vụ chi viện cho chiến trờng.
- 1976 – 1985: 10 năm thực hiện kế hoạch nhà nớc hàn gắn vết thơng chiến tranh, phát triển kinh tế.
- 1986 – 2006: 20 nămthực hiện công cuọc đổi mới của Đảng và Nhà nớc, với bề dày thành tích đó, công ty đã đợc tặng thởng:
+ Hai huân chơng lao động hạng 2 + Một huân chơng lao động hạng 3 + Một huân chơng chiến công hạng 3 + 6 cờ thi đua, 96 bằng khen của bộ và của Tỉnh.
3 Ngành nghề kinh doanh chính:
_ Kinh doanh vận tải hàng hoá bằng ô tô, vận tải hàng hoá quá cảnh Việt – Lào.
_ Dịch vụ trông gửi xe qua đêm.
_ Đại tu, phục hồi, sửa chữa, cải tạo phơng tiện cơ giới đ- êng bé.
_ Thiết kế cải tạo phơng tiện cơ giới đờng bộ theo quy định của Bộ GTVT
_ Đào tạo lái xe cơ giới đờng bộ.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
1.Tổ chức hệ thống quản lý
- Cơ sở chủ yếu tiến hành hoạt động kinh doanh.
- Cơ sở sản xuất, sữa chữa.
2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
- Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý điều hành tòan bộ hoạt động kinh doanh của công ty, đảm bảo sự hoạt động nhịp nhàng liên tục giữa các bộ phận trong công ty.
+ Một phó giám đốc kinh doanh: Có nhiệm vị giúp giám đốc về việc chỉ đạo lập kế hoạch, điều hành sản xuất.
+ Một phó giám đốc phụ trách công tác tài chính: Chịu trách nhiệm trong việc quản lý điều hành giám sát tài chính.
- Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tham mu cho giám đốc các mặt công tác quản lý cán bộ, tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh thực hiện công tác lao
6 động tiền lơng, bảo hiểm và an toàn lao động, các công tác thuộc phạm vi chế độ chính sách với ngời lao động.
- Phòng kế hoạch: Có chức năng nhiệm vụ tổng hợp các kế hoạch và trức tiếp xây dựng kế hoạch các loại vật t, hàng hoá, kế hạch xuất nhập khẩu phù hợp với nhu cầu nhiệm vụ của công ty.
- Phòng kinh doanh: Tổ chức thực hiện tốt kế hoạch kinh doanh và phơng án kinh doanh, thực hiện điều tra nghiên cứu thị trờng, mở rộng mạng lới kinh doanh.
- Phòng tài chính kế toán: Có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán theo quy định của Nhà nớc.Thực hiện kế hoạch tài chính đảm bảo số vốn cho kinh doanh và các công tác bảo toàn thu hồi vốn, thực hiện kế hoạch phân chia lợi nhuận, tái sản xuất kinh doanh, phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh hạch toán lỗ lãi, có trách quản lý sản xuất kinh doanh thông qua tiền vốn đa vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Thực hiện công tác chế độ đóng góp có Nhà nớc và các chế độ cho ngời lao động, các kế hoạch tài chính khác.
- Phòng kỷ thuật: Có chức năng nhiệm vụ là phải vạch ra chỗ cần sữa chữa, điều chỉnh quá trình tạo ra sản phẩm hay sữa chữa một sản phẩm.
Mỗi phòng ban có chức năng nhiệm vụ và quyền hạn riêng, song đều có một mục đích là hỗ trợ cho giám đốc việc chỉ đạo và điều hành công ty đứng vững trên thị tr- êng.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức kinh doanh và quản lý của
Công ty cổ phần vận tải ô tôNghệ An.
PG§ kinh doanh PGĐ tài chính
Phòn g tổ hành chức chÝn
Phòn g kế toán tài chÝn h
2.2 Cơ sở sản xuất, sữa chữa.
- Quản đốc: Là ngời đứng đầu chịu trách nhiệm quản lý và điều hành trong cơ sở sản xuất, sữa chữa (xởng sữa chữa, xởng bán thành phẩm, xởng thành phẩm, xởng sản xuất, tổ bảo vệ).
II.Phân theo trình độ
Xởng sữa ch÷a bảo Tổ vệ
4.Lao động hợp đồng dài hạn 40 55
5.Lao động hợp đồng ngắn hạn 60 47
Thành tích của công ty trong những năm qua Đơn vị tính:Đồng
2 Trị giá vốn hàng bán
3 Trị giá hàng tồn kho 838.067.940 782.842.484 515.842.170
Cùng với sự nỗ lực và cố gắng của mọi thành viên trong công ty, năm 2006 công ty có bớc nhảy vọt đáng kể trong các chỉ tiêu về kinh doanh bán hàng, lợi nhuận sau thuế, tỷ lệ lãi gộp và một kết quả tất yếu ngoài sự lớn mạnh dần về vị thế của công ty thì ngời lao động cũng đợc hởng một phần xứng đáng đối với sự cố gắng của họ.
Công ty cổ phần vận tải “ tôNghệ An là một công ty mà u thế chính là sữa chữa và thiết kế cải tạo phơng tiện co giới đờng bộ là mặt hàng mang tính chất thời vụ do đó cũng có ảnh hởng không nhỏ tới công việc làm ăn của công nhân Tuy nhiên công ty đã có sự tìm hiểu về thị trờng rõ ràng và biết tân dụng những cơ hội để giúp ngời lao động có thể có mức thu nhập cao hơn nh làm thêm giờ, nâng cao năng suất lao động Tuỳ the thời vụ mà công việc dành cho những ngời lao động trực tiếp, sữa chữa nhiều hay ít vì có thời điểm công ty không có việc cho công nhân Tuy nhiên đó đã có chỉ là tình trạng trớc đây Trong những năm gần đây công ty đã có sự điều chính phân phối công việc một cách hợp lý trách xảy ra trơngg hợp không có việc làm cho công nhân Công ty khuyến khích lao động nghỉ việc vẫn đợc hởng theo chế độ của Nhà nớc.
Không vào thời vụ nhng vẫn làm đủ 8 tiếng, vẫn đảm bảo đủ mức lơng cua công nhân viên Sự tăng lên của quỹ l- ơng phải trả cho can bộ công nhân viên Trong năm 2006 chủ yếu là trong khâu chi trả cho cán bộ công nhân trực tiếp sản xuất còn chi trả cho khối quản lý có sự thay đổi không đáng kể Ngoài ra công ty đã mở những lớp đào tạo về chuyên môn kỹ năng thêm cho công nhân kỹ thuật để họ đợc tăng lên tốt hơn Đó là bớc đi đúng hớng của doanh nghiệp.
Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy kế toán
Phòng kế toán tài vụ của công ty đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc, chịu trách nhiệm chung là kế toán trởng Phòng kế toán không quản lý trực tiếp về mặt hành chính Để thực hiện nhiệm vụ của mình, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất và kế toán trởng, đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý và trình độ mỗi cán bộ kế toán Bộ máy kế toán hiện nay của công ty gồm 5 ngời (kế toán trởng, kế toán tổng hợp, kế toán tiêu thụ, kế toán hàng hoá, kế toán thanh toán).
Sơ đồ bộ máy kế toán
Tại công ty cổ phần vận tải và ô tô Nghệ an
2 Tổ chức công tác kế toán
Công ty Cổ Phần Vận Tải ô tô Nghệ An là đơn vị sản xuất sữa chữa và đào tạo lái xe cơ giới đờng bộ, yêu cầu của công tâc quản lý trên bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Mọi công việc về kế toán thống kế của công ty.
Công ty đang sử dụng hình thức “Nhật ký chứng từ”hình thức này phù hợp với quy trình sản xuất kinh doanh của công ty cũng nh cơ cấu của phòng kế toán tài vụ Chính vì vậy mà công tác kế toán ở công ty rất hiệu quả, chính xác, kịp thời đáp ứng đợc việc cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho lãnh đạo của công ty đợc nhanh nhất.
Kế toán trởng toán Kế tổng hợp toán Kế tiêu thụ kiêm thủ toán Kế hàng hoá toán Kế thanh toán
: Ghi hàng ngày : §èi chiÕu, kiÓm tra
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ hợp lệ để vào nhật ký chứng từ hoặc các bảng kê, bảng phân bổ Các chứng từ cần hoạch toán chi tiết mà cha thoã mãn trong các bảng kê nhật ký chứng từ thì đồng thời ghi vào sổ thẻ chi tiết Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các chứng từ để ghi vào sổ cái Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu với nhật ký chứng từ với sổ
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ
Thẻ và sổ kế toán chi tiÕt
Bảng tổng hợp chi tiết kế toán chi tiết, đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổ cái và bảng chi tiết Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ bảng kê, sổ cái, sổ tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Hệ thống tài khoản áp dụng theo hệ thống tài khoản của chế độ kế toán mới do Bộ tài chính ban hành tại quyết định 1141/ TC – CĐKT ngày 01/ 01/ 1996.
- Công ty áp dụng niện độ kế toán theo năm dơng lịch từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31/ 12 của năm tài chính.
- Kỳ kế toán theo quý năm.
_Công ty sử dụng đơn vị tính VNĐ trong công tác tài chính và áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho của công ty theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
- Về khấu hao công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyÕn tÝnh
- Các báo cáo kế toán tài chính của công ty lập kịp và gửi theo nơi mà chế độ báo cáo kế toán tài chính.
- Nơi gửi: + Sở kế hoạch đầu t
+ Tổng cục thống kê và cơ quan chủ quản
- Bao gồm các báo cáo sau:
+ Bảng cân đối kế toán (B01- DN)
+ Báo cáo kết quả kinh doanh (B02- DN)
+ Báo cáo lu chuyển tiền tệ (B03- DN)
+ Bảng thuyết minh và Báo cáo tài chính (B09- DN)
Tất cả các báo cáo đợc lập và gửi hàng quý Báo cáo đợc gửi chậm nhất sau 15 ngày của quỹ kinh doanh Báo cáo hàng năm lập và gửi chậm nhất trong vòng 90 ngày của năm kết thúc niên độ kế toán
3 Trình tự luân chuyển kế toán tiền lơng và 4 quü
Chứng từ gốc quyết toán Bảng Bảng thanh toán tiền l- ơng
Sổ kế toán chi tiÕt tiÒn lơng phân bổ Bảng tiền lơng,
Lý luận chung về kế toán tiền lơng và các khoản trích
Bản chất, chức năng của tiền lơng và các khoản trích theo lơng
1.Bản chất của tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng
Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, doanh nghiệp tồn tại phát triển trong một môi trờng cạnh tranh trên mọi phơng diện: cạnh tranh về vốn, kỹ thuật, quy trình công nghệ, năng lực tổ chức, quản lý lao động nhằm mục đích cuối cùng là mang lại lợi nhuận ngày càng cao cho doang nghiệp. Để thực hiện mục đích trên mỗi doanh nghiệp phải đăm băo các yếu tố lao động Trong đó lao động là yếu tố quan trọng nhất bởi nó mang lại tính chủ động và quyết định Cả ba yếu tố trên không phải là vô cùng vô tận Muốn sử dụng lại chúng ta phải cải tạo hay sản xuất, muốn cải tạo phải thông qua hoạt động sống của con ngời khi tiêu dùng một lợng vất chất tinh thần nhất định Phần vất chất hay tinh thần nay ngời lao động đợc nhận từ ngời sử dụng lao động dới hình thức hiện vật hay giá trị căn cứ vào thời gian khối l- ợng và chất lợng công việc giọ là tiền lơng.
Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động, là giá cả sức lao động mà ngời sử dụng lao động phải trả cho ngời cung ứng sức lao động tho nguyên tắc cung cầu, giá cả thị trờng và luật pháp hiện hành của Nhà nớc.
Bên cạnh đó còn các khoản trích theo lơng gồm BHXH, BHYT, KPCĐ đây cũng là bộ phận chi phí đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh nhằm mục đích đảm bảo quyền lao độnh, bảo vệ sức khoẻ và trợ giúp họ trong những hoàn cảnh khó khăn đặc biệt
2 Các chức năng cơ bản của tiền lơng và các khoản trích theo lơng
- Chức năng tái sản xuất sức lao động: Sức lao động là yếu tố quyết định và chi phối trong việc tạo ra của cải vật chất thoã mãn nhu cầu của con ngời và toàn xã hội nhằm duy trì và phát triển nhờ có tái sản xuất sức lao động Tiền lơng đảm bảo cung cấp cho ngời lao động nguồn vật chất cần thiết để thực hiện qua trình tái sản xuất.
- Chức năng công cụ quản lý của Nhà nớc: Lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu đối với daonh nghiệp, để vận dụng tiệt và giảm tối thiếu chi phí bỏ ra cho hoạt động sản xuất kinh doanh Để đảm bảo quyền lợi cho ngời lao động Nhà nớc đã ban hành các chi sách lao động tiền lơng phù hợp với tình hình kinh tế xã hội buộc cả ngời sử dụng sức lao động và ng- ời cung cấp sức lao động phải tuân theo.
- Chức năng đòn bẩy kinh tế: Tiền lơng của ngời lao động đợc xác định dựa trên cơ sở số lợng và chất lợng mà ngời lao động đã đóng góp cho doanh nghiệp Do vậy tiền l- ơng là một đòn bẩy kinh tế thục đẩy việc nâng cao năng suất lao động, hạ giá thnàh sản phẩm và tăng lơị nhuận.
Các hình thức trả lơng
Việt Nam hiện nay trả lơng cho ngời lao động dới hai hình thức là trả lơng theo thời gian và trả lơng theo săn phÈm.
1 Hình thức trả lơng theo thời gian
- Lơng tháng là tiền lơng cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động.
Tiền lơng tháng = Lơng cấp bậc + Phụ cấp
- Lơng tuần: Là tiền lơng trả cho ngời lao động trong một tuần lao động làm việc dựa trên cơ sở tiền lơng tháng.
Tiền lơng tuần Tiền l ơng tháng*12tháng
- Lơng ngày áp dụng cho công việc chấm công hàng ngày căn cứ vào số ngày làm việc thực tế trong tháng nhằm khyến khích ngời lao động đi làm đều.
- Lợng giờ bằng tiền lơng ngày chia cho 8 giờ.
Hình thức trả lơng này mang tính bình quân, không đánh giá đúng kết quả, không khuyến khích đợc ngời lao động tích cực trong công việc Để khắc phục phần nào thúc đẩy công nhân tăng năng suất và đảm bảo chất lợng Hình
Số ngày làm việc thực tế trong tháng thức trả lơng này là sự kết hợp giũa trả lơng theo thời gian với tiền thởng khi đạt đợc những chi tiêu về số lợng và chất lợng quy định.
Tiền lơng phải trả = Tiền lơng theo thời gian + Thởng
2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm:
- Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp: áp dụng với những công nhân trực tiếp sản xuất
Số lợng sản phÈm hoàn thành
X Đơn giá tiền l- ơng sản phÈm quy định
- Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp: áp dụng để trả l- ơng cho công nhân phụ
TiÒn lơng = Định mức tiền l- ơng của họ x
Mức hoàn thành trên sản phẩm nhóm công nhân chính
- Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: Là hình thức trả l- ơng kết hợp với thởng khi ngời lao động thức hiện công việc hoặc sản phẩm định mức Số lợng sản phẩm hoàn thành vợt mức càng cao thì số tiền thởng tính thêm càng nhiều.
- Trả lơng theo sản phẩm có thởng có phạt
Tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp hay gián tiếp +
Bao gồm trả lơng khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng,trả lơng khoán quý và trả long khoán thu nhập.
Nội dung quỹ tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ
- Tiền lơng trả cho ngời lao động theo thời gian, sản phẩm hoàn thành.
- Tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian ngừng việc với lý do khách quan hay điều động đi công tác
- Tiền lơng trả cho ngời lao động nghỉ phép định kì, nghỉ phép theo chế độ của nhà nớc cho ngời đi học nhng vẫn thuộc diện biên chế và các khoản phổ cập.
- Các loại tiền thởng thờng xuyên.
BHXH là một chính sách kinh tế xã hội quan trọng của nhà nứơc Quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách trích theo tỉ lệ quy định trên tổng quỹ lơng cấp bậc và phụ cấp của ngời lao động Theo chế độ hiện hành là 20% trong đó:
+15% do đơn vị sử dụng lao động chịu
+5% do ngời lao động chịu
BHYT là loại hình bảo hiểm do Nhà nớc tổ chức quản lí nhằm huy động sự đóng góp của cá nhân, tập thể và công bằng xã hội để tăng cờng chất lợng trong công tác khám chữa bệnh Tỉ lệ trích hiện hành là 3% trong đó;
+ 2% do đơn vị sử dụng chịu
+ 1% do ngời lao động chịu
KPCĐ đợc hình thành bằng cách tính tỉ lệ 2% trên tổng tiền lơng phải trả cho ngời lao động và đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Nộp 1% cho công đoàn cấp trên và 1% cho công đoàn cơ sở.
5 Trích trớc tiền lơng phép kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất
Tại các doanh nghiệp mang tính thời vụ, để tránh sự biến động của giá thành sản phẩm, kế toán thờng áp dụng trích trớc tiền lơng phép theo kế hoạch của bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất, mức trích trớc đợc tính nh sau: z
Mức trích trớc tiền lơng phép kế hoạch của công nhân
Tiền lơng chÝnh thùc tÕ phải trả công nh©n trùc tiÕp
Tỷ lệ trÝch tr- íc x
Tổng số lơng phép kế hoạch năm của công nhân trực tiếp sản xuất
Tổng số lơng chính kế hoạch năm của công nhân trực tiếp sản xuÊt x 100
Tổ chức hạch toán tiền lơng và các khoản trích
1 Hạch toán số lợng ngời lao động:
Quản lý lao động trong doanh nghịêp phải nắm chắc số ngời làm việc thực tế trong doanh nghiệp đợc phản ánh trên sổ danh sách lao động Sổ này đợc chia thành 2 bản:
_ Một bản do phòng quản lý lao động gữi và theo dõi _ Một bản do phòng kế toán quản lý
2 Hạch toán thời gian lao động
Là việc ghi chép kịp thời chính xác của từng ngời lao động trên cơ sổ đó để tính tiền lơng phải trả cho ngời lao động cho chính xác nh số ngày công, giờ làm việc
Chứng từ hạch toán gồm:
- Bảng chấm công: Lập riêng cho từng bộ phận sản xuất, do tổ trởng ban, phòng, nhóm chấm công cho từng ngời trong ngày và đợc công khai giám sát.
- Phiếu làm thêm giờ: Là chứng từ xác nhận số giờ công của ngời lao động đã làm và là cơ sở để trả lơng.
- Phiếu nghỉ hởng BHXH: Khi nghỉ ốm đau, thai sản là chứng từ xác nhận số ngày nghỉ và là căn cứ trợ cấp BHXH trả hay trả lơng theo quy định.
Cuối tháng Bảng chấm công và các chứng từ liên quan đ- ợc chuyển về phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu.
3.Hạch toán kết quả hoạt động
Yêu cầu của hạch toán kết quả hoạt động là phải ghi chép tổng hợp số lơng, chất lợng sản phẩm của từng cá nhân, từng tổ sản xuất Phân xởng là căn cứ để tính tiền l- ơng sản phẩm và theo dõi tình hình thực hiện định mức của tổ Bao gồm: Phiếu giao nhận sản phẩm và phiếu khoán
4.Thanh toán tiền lơng cho ngời lao động
4.1 Thu thập và kiểm tra chứng từ:
Kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của vấn đề.
4.2 Tính lơng và lập Bảng thanh toán tiền lơng.
Sau khi đã kiểm tra các chứng từ kế toán, kế toán tiến hành tính lơng cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và sẽ lên Bảng thanh toán tiền lơng.
4.3 Tính BHXH và lập Bảng thanh toán BHXH:
Sau khi tính toán BHXH cho công nhân viên trên phiếu nghỉ BHXH xong thì lập Bảng thanh toán BHXH Việc BHXH phải trả đợc thực hiện theo quy định của Nhà nớc.
V Hạch toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
- Hình thức Nhật ký sổ cái: Các sổ kế toán chi tiết, Bảng giá tiền lơng và các khoản trích theo lơng, Sổ nhật ký,
- Hình thức Chứng từ ghi sổ: Sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Bảng cân đối kế toán.
- Hình thức Nhật ký chứng từ: Sổ nhật ký chứng từ, Sổ cái, Bảng kê, Bảng phân bổ và sổ chi tiết.
- Hình thức Nhật ký chung: Sổ nhật ký đặc biệt, Sổ nhật ký chung, Sổ cái, các sổ chi tiết liên quan, Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
2.Hạch toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng:
Tài khoản sử dụng: Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng sử dụng chủ yếu là TK 334, 338.
TK 334: “Phải trả công nhân viên”
+ T/d: Dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.
- Các khoản khấu trừ vào lơng của ngời lao động.
- Tiền lơng và các khoản khác đã trả cho ngời lao động.
- Kết chuyển tiền lơng ngời lao động cha lĩnh.
+ Bên Có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho ngời lao động.
+ D Có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho ngời lao động
+ D Nợ: (nếu có): Số trả thừa cho ngời lao động.
Ngoài TK 334 kế toán còn sử dụng các tài khoản tập hợp chi phí sản xuất có liên quan đến tiền lơng nh:
TK 622: “Chi phí nhân công trực tiếp”
TK 627: “Chí phí nhân viên quản lý phân xởng”.
TK 641: “Chi phí nhân viên bán hàng”
TK 642: “Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp”
Tk 112: “Tiền gửi Ngân hàng”
Căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán có thể tổng hợp tiền lơng theo sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán tiền lơng và các khoản khác phải trả công nhân viên
Các khoản khấu trừ vào Tiền thởng phải trả cho CN thu nhập của ngời LĐ Sữa chữa, trực tiếp SX,
TK627,641,642 trích BHXH, BHYT, Tiền lơng phải trả cho CNV
KPCĐ theo tỉ lệ quy định bán hàng, quản lý DN
Giá thanh toán bằng TM, Tiền thởng phải trả cho
TGNH CNVtừ quỹ khen thởng và các khoản khấu trừ vào lơng của CNV
Kết chuyển số tiền công số BHXHphải trả trợc tiÕp
Nhân đi vắng cha lĩnh CNV trong kì
TK3382: “Kinh phí công đoàn”
Bên Nợ: - Chỉ tiêu kinh phí công đoàn tại doanh nghiệp
- Kinh phí công đoàn đã nộp
Bên Có: Trích kinh phí công đoàn vào chi phí kinh doanh
D Nợ: Kinh phí công đoàn vợt chi.
D Có: Kinh phí công đoàn cha nộp cha chi.
TK 3383: “Bảo hiểm xã hội”
Bên Nợ: - BHXH phải trả cho ngời lao động
- BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH
Bên Có: - Trích BHXH vào chi phí kinh doanh
- Trích BHXH vào thu nhập của ngời lao động
Bên Có: Trích BHYT tính vào chi phí kinh doanh
Căn cứ vào chứng từ liên quan có thể khái quát việc hach toán tổng hợp các khoản trích theo lơng theo sơ đồ sau:
Số BHXH phải trả trực tiếp Trích BHXH, BHYT, cho CNV trong kỳ KPCĐ theo tỷ lệ quy định
Nộp BHXH, KPCĐ cho cơ Kết chuyển số tiền công quan quản lý hay mua thẻ nhân đi vắng cha lĩnh BHXH cho ngêi L§
Phán ánh số vợt cấp chi vÒ KPC§, BHXH đợc cấp bù (nếu cã)
Thực trạng tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ Phần Vận Tải ô tô Nghệ An
Kế toán tiền lơng, tình hình quản lý lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty
1 Các hình thức tiền lơng của công ty
- Đối với hình thức tiền lơng của công ty áp dụng tiền l- ơng thời gian đối với lao động cha có định mức lao động nh: Lao động văn phòng tức là công nhân viên gián tiếp.
- Đối với tiền lơng sản phẩm ông ty áp dụng đối với lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc có thể sử dụng đối với ngời gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm.
2 Hạch toán thời gian lao động của công ty
Hạch toán số lợng lao động ở Công ty Cổ Phần Vận Tải Ô Tô Nghệ An đợc thực hiện trên sổ danh sách lao động của Công ty thuộc phòng tổ chức hành chính theo dõi.
Qua sử dụng danh sách này thì công ty có thể theo dõi đợc tình hình biến động tăng, giảm số lợng lao động.
- Hạch toán thời gian lao động.
Hạch toán thời gian lao động là hạch toán việc sử dụng thời gian lao động đối với từng công nhân viên ở từng bộ phận, tổ Trong công ty mỗi phòng ban, các tổ sản xuất sử dụng bảng chấm công, hàng tháng căn cứ để lập bảng chấm công là số ngày làm việc thực tế, căn cứ vào số phiếu nghỉ hởng BHXH, phiếu nghỉ phép.
Do đặc điểm của công ty để có cơ sở để tính lơng cho công nhân viên, vì vậy công ty quy định thời gian chấm công nh sau:
Hàng tháng lấy mốc từ ngày 01 đến ngày 31, hàng ngày tổ trởng (phòng ban) hoặc ngời đợc uỷ quyền căn cứ vào tình hình thực tế để chấm công.
Bộ phận gián tiếp của công ty áp dụng hình thức trả l- ơng theo thời gian qua bảng chấm công thực tế.
Tính lơng phải trả công nhân viên
1.Tính lơng phải trả công nhân viên ở bộ phận quản lý
_Cách tính lơng phải trả cho công nhân viên ở bộ phận quản lý.
Nh đã nói ở trên, hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng cho cán bộ công nhân viên của công ty và nhân viên quản lý, phục vụ của xí nghiệp.
Thu nhập thờng xuyên hàng tháng của cán bôn công nhân viên trong công ty bao gồm 2 phần sau:
- Phần 2: Thu nhập ngoài lơng cơ bản (lơng năng suÊt).
Lơng thực tế = Lơng cơ bản + Lơng năng suất
St t Họ và tên Cấp bËc
Tổng tiền lơng và thu nhập nhận đợc
- Lơng cơ bản đợc tính nh sau:
Mức lơng tối thiểu do chính phủ quy định ( hiện nay công ty đang áp dụng mức l- ơng tối thiểu là 450.000
Hệ số quy định của chÝnh phủ.
Công ty luôn đảm bảo mức lơng cơ bản cho tất cả các cán bộ công nhân viên của công ty.
+ Lơng cơ bản của Nguyễn Lan Anh (phòng kinh doanh) 450.000 x 2.4 = 1.080.000 (đồng)
+ Lơng cơ bản của Phạm Trúc Linh (phòng kinh doanh) 450.000 x 2.5 = 1.125.000 (đồng)
+ Lơng cơ bản của Trần Ngọc Hà (phòng kế toán)
- Lơng năng suất đợc tính nh sau:
Lơng năng suất hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và đợc phân phối theo nguyên tắc: Năng suất, chất lợng và hiệu quả công việc của từng ngời, chống phân phối bình quân, khuyến khích những ngời thực sự có tài năng, có trình độ chuyên môn cao làm việc có hiệu quả cho công ty.
+ Lơng năng suất của Lê Hà Liên (phòng kế toán)
+Lơng năng suất của Nguyễn thi Lê (phòng kế toán) 1.233.000 x 2 x 0.6 = 1.479.600 (đồng)
- Hệ số điều chỉnh đợc quy định nh sau:
Những năm gần đây, hoạt động của công ty có hiệu quả Hàng năm công ty làm ăn đều có lãi và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc Công ty đợc phép sử dụng hệ
3 8 số điều chỉnh tăng thêm Hệ số này đợc điều chỉnh theo năm Nếu trong năm có những biến đổi đột xuất thì có thể điều chỉnh lại theo đúng.
Nh vậy, để điều chỉnh mức lơng tối thiểu doanh nghiệp có thể áp dụng hệ số điều chỉnh tăng thêm trong khoảng 0 đến 1 tuỳ theo hoạt động của công ty Trong tháng 11/2006, hệ số điều chỉnh tăng thêm đợc quy định trong Công ty nh sau:
2 Phó giám đốc công ty 0.95
3 Trởng các phòng các nghiệp vụ 0.6
4 Phó các phòng nghiệp vụ 0.55
5 Cán bộ CNV lao động tích cực hoàn thành tốt nhiệm vụ
6 CBCN có thời gian đóng góp cho công ty dới
Hệ số điều chỉnh hàng quý sẽ đợc xem xét lại theo kết quả lao động của từng ngời.
- Hệ số lơng năng suất:
Hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất của công ty Căn cứ vào tình hình hoạt động, giám đốc công ty sẽ công bố hệ số lơng năng suất áp dụng cho từng quý Hệ số lơng năng suất tại thời điểm tháng 11/ 2006 là 2.
VD: Lơng của công Lê Văn Hoàng phòng kinh doanh) đợc tÝnh nh sau:
Ngoài ra để có thể hạch toán tiền lơng theo thời gian, kế toán phải căn cứ vào bảng chấm tại từng bộ phânh Bảng chấm công sẽ là chứng từ theo dõi từng ngời lao động Trong mỗi một đội, một tổ về tình hình nghỉ việc, làm việc trong từng tháng.
Ngời chấm công Phụ trách bộ phận Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, dấu)
Cô: con ốm x: Ngày làm việc thực tế R: nghỉ có lơng
P: Nghỉ phiếu Ro: Nghỉ không lơng NB: Nghỉ bù Ô: ốm O: Không có lý do N: Ngừng việc
Công ty thực hiện tính lơng thêm giờ theo quy định của bộ luật lao động đối với khối lợng công ty là:
- Hệ số 1.5 đối với ngày thờng
- Hệ số 2.0 đối với ngày nghỉ và ngày lễ
Mục đích: Xác nhận số ngày đợc nghỉ do ốm đau, thai sản của ngời lao động, làm căn cứ trợ cấp BHX trả lơng theo chế độ quy định Trờng hợp ngời lao độngđợc nghỉ trong những ngày cuối tháng sang tiếp tháng sau thì phiếu này đợc chuyển để tính BHXH trong tháng sau.
Mục đích: Là bản kí kết giữa ngời giao khoán với ngời nhận khoán khối lợng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó
2 Các khoản trích theo lơng
Các khoản trích theo lơng là một phần thu nhập của ng- ời lao động đóng góp cho Nhà nớc để dùng làm việc giúp đỡ cán bộ công nhân viên khi ốm đau, thai sản a TÝnh BHXH
Cuối tháng tính BHXH, chủ yếu tính trên tỉ lệ tiền l- ơng, tính vào chi phí và giá thành sản phẩm, còn một phần Công ty bù vào lơng của ngời lao động Công ty sẽ trích BHXH là 20%.
Công ty trích 15% và tính vào chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
5% Công ty trừ vào thu nhập của ngời lao động
VD1: Tính BHXH, trừ vào lơng của nhân viên phòng ban
Nguyễn Minh Sơn (phòng kinh doanh) có lơng cơ bản là: 1.035.000(đ) sẽ có tỉ lệ trích BHXH trừ vào lơng là: 1.035.000 x 5% = 51.750(®)
VD2: Tính BHXH, trừ vào lơng của nhân viên phòng ban
Phạm Anh Th (phòng kế toán) có lơng cơ bản là: 910.100(đ) sẽ có ỉ lệ trích BHXH trừ vào lơng là: 910.100 x 5% 45.055(®)
VD: Nhân viên nguyen minh son nghỉ ốm ba ngày sẽ đ- ợc hởng BHXH hạch toán:
Tiền lơng ngày Tiền lơng tháng
Số ngày làm việc thực tế trong tháng 1.035.000
Ba ngày hởng BHXH: 47.045 x 3 x 75% = 105.851 (đ) Định khoản:
Cuối tháng tính, trích BHYT của nội dung công ty theo tỉ lệ là 3% Trong đó trích 2% tính vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động.
VD: Tính BHYT trừ vào lơng của nhân viên Nguyễn Hoài
An (phòng kế toán): 1.125.000 x 1% = 11.250(đ) c Kinh phí công đoàn:
Công ty tính đủ 2% và tính chi phí sản xuất và giá thành
Bảng thanh toán lơng đợc lập hàng tháng để thao dõi từng bộ phận (phòng, ban, tổ ) tơng ứng là bảng chấm công Là chứng từ thanh toán lơng, phụ cấp cho ngời lao động Cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lơng là các chứng từ lao động nh: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp lơng,phiếu xác nhận thời gian xác nhận thời gian lao động Căn cứ vào các chứng từ liên quan bộ phận kế toán lập bảng thanh toán lơngchuyển cho kế toán trởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lơng Bảng này đợc lu tại phòng Mỗi lần
4 4 lĩnh lơng ngời lao động phải trực tiếp ký vào cột ký nhận hoặc ngời nhận hộ ký thay.
VD: Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu thực tế đã tính toán lập bảng thanh toán lơng cho công nhân viên(Bảng 4 và bảng 5)
Tình hình tiền lơng theo sản phẩm áp dụng cho công nhân sản xuất
- Để thực hiện trả lơng theo sản phẩm vấn đề quan trọng là phải xây dựng đợcgiá tiền lơng đối với từng loại sản phÈm.
- Cơ sơ để tính lơng theo sản phẩm là bảng theo dõi công tác của tổ và bảng chấm công
- Cuối tháng căn cứ ào bảng theo dõi công tác cảutổ trong tháng Căn cứ vào đơn giá sản phẩm, bộ phận lao động tiền lơng đợc tính lơng sản phẩm cho cá nhân, phân xởng và cả tổ
+ Lơng công nhân trực tiếp sản xuất
Số lợng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tiÒn luơng
+ Lơng sản phẩm gián tiếp đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân phục vụ công nhân chính.
Tiền lơng cÊp bËc của công nh©n phô x
Mức độ hoàn thành của công nh©n chÝnh
VD: Căn cứ vào bảng công của 1 tỏ phân xởng sửa chữa để tính lơng cho từng ngời trong tổ để tính các koản trừ và xác định công chế độ:
VD: Tính lơng của nhân viên Hoàng Văn Sáng
+ Hạch toán kết quả lao động
Hạch toán kết quả lao động là phản ánh ghi chép kết quả lao động của công nhân viên thể hiện bằng khối lợng sản phẩm hoàn thành từng tổ, chứng từ hạch toán công ty sử dụng bảng theo dõi công tác của tổ Ngoài ra còn các chứng từ về tiền lơng:
1 Bảng theo dõi công tác tổ:
Mục đích: Theo dõi ngày công thực tế làm việc cảu công nhân phân xởng, là cứng từ xác nhận số sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của các công nhân lao động Là cơ sỏ để lập bảng thanh toán lơng cho ngời lao động.
2 Bảng thanh toán tiền lơng
Cuối tháng công ty tiến hành lập bảng thanh toán lơng cho từng ngời trong công ty Căn cứ vào thời hạn tính lơng và các chứng từ gốc có liên quan đến việc tính lơng đã đợc kế toán trởng kiểm tra và chấp nhận, kế toán tiền lơng căn cứ vào chế độ tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho từng ngời lao động Kế toán tính lơng cho từng ngời Sau đó lập bảng thanh toán lơng để làm căn cứ trả lơng Bảng này thanh toán cho từng bộ phận từng phòng ban Mỗi công nhân ghi 1 dòng phải đợc kế toán trởng và thủ truởng ký duyệt trớc khi trả lơng cho từng nguời lao động.
VD: Nhân viên Lê Văn Hoàng (PKD)
(Lơng n¨ng suÊt + lơng cơ bản)
Các khoản phải nộp theo quy định
Là chứng từ làm căn cứ quyết toán tiền lơng để tổng thu, tông chi của công nhân trong xởng Cuối tháng kế toán
4 8 lập bảng thanh toán tiền lơngcủa phân xởng để xác định số lợng đơn giá thnàh tiền của từng sản phẩm
* Phần thanh toán a Hàng quý kế toán tiền lơng tiến hành tổng hợp tiền l- ơng phải trả trong quý theo đối tợng sử dụng và tính các khoản KPCĐ, BHYT, BHXH bằng việc lập bảng phân bổ tiền l- ơng và BHXH (Bảng 6)
Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ta có thể định khoản nh sau:
- Tiền lơng phải trả CNV trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xởng, nhân viên quản lý
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh
Cã TK 338: 145.186.581 b Cuối tháng kế toán tiền lơng dựa vào bảng thanh toán tiền lơng để lập sổ tổng hợp thanh toán lơng toàn công ty
5 0 Đối với sổ tổng hợp lơng sản phẩm số liệu đợc lấy từ dòng tổng cộng tiền lơng của bảng thanh toán của các phòng, ban, tổ c.Hàng quý kế toán tiền lơng dựa vào sổ tổng hợp lơng để vào sôe kế toán chi tiết tiền lơng d Kế toán thanh toán tiền lơng
Hàng tháng công ty tạm ứng cho cán bộ CNV vào ngày
15, quyết toán lơngvàn cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp lơng
- Lơng phần tạm ứng kỳ I cho toàn công ty trong tháng
3, kế toán định khoản nh sau:
- BHXH phải nộp khấu trừ vào lơng:
- Nộp BHXH, các khoản phải nộp cho cơ quan quản lý
4 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng của công ty đã phản ánh đầy đủ các khoản tiền lơng, tiền thởng có tính chất thờng xuyên, các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ lơng của ngời lao động
Bảng thanh toán lơng, phụ cấp, trợ cấp cho công nhân viên của công ty đợc tiến hành mỗi tháng 2 kỳ:
+ Kỳ II: Thanh toán Đến kỳ trả lơng phòng tài chính kế toán của côngty căn cứ vào tổng số tiền lơng, phụ cấp, trợ cấp trong kỳ cho công nhân viên Phòng tài chính kế toán của công ty lập chứng từ xin rút tiền ngân hàng về nhập quỹ tiề mặt, đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển số tiền thuộc quỹ BHXH cho cơ quan quản lý BHXH theo tỷ lệ quy định Số tiền trả cho ngời lao động đợc thủ quỹ phát cho từng bộ phận phòngban
Theo chế độ quy định 1 năm ngời lao động đợc phép nghỉ phép 10 ngày (trừ chủ nhật và ngày lễ) cộng với thời gian nghỉ phép tuỳ theo năm công tác thực tế Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lơng ủa toàn bộ công ty kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng
Bảng chấm công theo sản phẩm
Tong so cong c n cn cn cn
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH
Họ và tên: Vũ Hải Nam Đơn vị công tác: Công ty cổ phần vặn tải ô tô Nghệ An
Lý do nghỉ việc: ốm
Số ngày nghỉ: 03 ngày (từ 06/10/2006 đến 09/10/2006)
Xác nhận của phụ trách đơn vị
Số ngày thực nghỉ 03 ngày
(Ký ghi rõ họ tên, đóng dÊu)
(Ký ghi rõ họ tên, đóng dÊu)
Công ty cổ phần vặn tải ôtôNghệ An Đơn vị nhận: Phòng sửa chữa – Tháng 11/2006
1 Bác sỹ Khám chữa bệnh cho công nhân có việc đột xuất hay định kỳ
2 Bảo vệ Bảo quản xởng và các vạt dụng của công ty
Bảng thanh toán lơng (Bộ phận quản lý)
TT Họ tên Cấp bËc
Tổng tiền lơng và thu nhập Các khoản phải nộp theo lơng Tạm ứng kỳ
Céng Sè tiÒn Ký Sè tiÒn Ký
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng V: Bảng thanh toán lơng (Bộ phận quản lý)
TT Họ tên Cấp bËc
Tổng tiền lơng và thu nhập Các khoản phải nộp theo lơng Tạm ứng kỳ
CB PC TN Hệ sè Céng BHXH
Céng Sè tiÒn Ký Sè tiÒn Ký
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH Công ty cổ phần vận tải ô tô Nghệ An ĐVT: Đồng
TK 338 Phải trả phải nộp khác
Tổng cộng BHXH (15%) BHYT (2%) KPC§ (2%)
Ngày… tháng…năm … Ngêi lËp
TK 334 “Phải trả công nhân viên”
Thanh toán tiền lơng kỳ I 111 210.015.
159 BHXH phải nộp bù vào l- ơng
Phân bổ lơng vào CPSXKD
- Chi phÝ nhân công trùc tiÕp
- Chi phí sản xuÊ chung 627 254.018.0
- Chi phÝ bé phận bán hàng 641 20.968.41
- Chi phÝ bé phận quản lý 642 240.162.4
TK 338 “Phải trả phải nộp khác “
Thanh toán BHXH cho cơ quan quản lý
Trích các khoản theo lơng vào chi phí sản xuất
- Nhân công trực tiếp sản xuất 622 98.898.8
- Bộ phận sản xuÊ chung 627 23.009.9
Một số nhận xét, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần vận tải và ô tô Nghệ An
Nhận xét và đánh giá hiệu quả công tác hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty
Qua quá trình thực tập em có thời gian để tìn hiểu thực tế công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng tại công ty cổ phần vận tải và ôtô Nghệ An và trên những kiến thức cơ bản em xin nêu ra 1 số nhận xét sau:
- Trên thực tế công ty đã thực hiện việc trả lơng theo đúng chế độ hiện hành ( áp dùng hình thức trảlơng thời gian cho bộ phận gián tiếp sửa chữa sản xuất và trả lớngản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất - đây là 2 hình thức đợc áp dụng nhiều nhât đối với các doanh nghiệp sản xuất, nhằm đạt đợc kết quả cao và nâng cao năng suất lao động) Công ty đã áp dụng trả lơngcho công nhân viên vào 2 kỳ: tạm ứng vào ngày 15 hàng tháng, số còn lại thanh toán vào cuối tháng.
- Công ty luôn chăm lo đến đời sống của công nhân viên trong công ty giúp họ yên tâm sản xuất Trong công tác thi đua công nhân viên nào đạt hiệu quả cao và có sáng kiến trong lao đống sản xuất, công ty co những chính sách khen thởng khuyến khích cụ thể
- Nhìn chung công tác kế toán tiền lơng tại công ty đợc thực hiện 1 cách nghiêm tuc, chặt chẽ Nhanh nhạy trong vấn đề áp dụng những quy ché mới ban hành của nhà nớc, thờng xuyên sửa đổi bổ xung cho phù hợp với tiến trình của công ty và trình độ của nhân viên ké toán
- Sổ sách chứng từ và các báo cáo đợc công ty sử dụng, thực hiện nghiêm chỉnh pháp luật Những quy định trong luật lao động về chế độ lơng, thởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ, thời gian nghỉ đợc công ty chấp hành nghiêm chỉnh.
- Đội ngũ kế toán công ty là những ngời nắm vững chuyên môn, luôn đuợc đào tạo nâng cao nghiệp vụ
- Sự theo dõi chặt chẽ, ghi chép rõ ràng là 1 phần quan trọng thúc đẩy công tác thanh toán tiền lơng đợc thực hiện nhanh chóng, đúng hạn
- Hình thức trả lơng, khen thởng, phạt phù hợp tạo nên sự công bằng trong lao động
*Song bên cạnh đó em còn thấy 1 số vấn đề vớng mắc sau:
- Công ty đã không trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho cán bộ công nhân viên
- Công ty trích BHYT,BHXH,KPCĐ đều trên tông quỹ l- ơng cơ bản, nh vậy là không đúng quy định
- Công ty sử dụng hình thức kế toán là Nhật ký chứng từ, là 1 hình thức tơng đối phức tạp Trong quá trình cập nhật số liệu phải làm thủ công rất nhiều Một chứng từ đợc ghi ở nhiếu sổ sách, biểu mẫu khác nhau do vậy không tránh khái sai sãt.
- Ngày nay tronggiai đoạn thông tin công nghệ, tất cả các thông tin phải nhanh, chính xác, thì ới kịp điều chỉnh, ra các quyết định thắng lợi trong cạnh tranh, cũng nh phải đợc tự động hoá thông qua các phần mềm kế toán trên máy vi tính Nhng hiện nay công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, phải thực hiện rất nhiềubằng thủ công, phức tạp và khó vi tính hóa nhất Hiện nay đã có phần mềm viết cho hình thức này song nó chua hẳn đã hoàn chỉnh
- Tiền làm thêm giờ của ngời lao động đợc thanh toán chậm 1 tháng
II Một số đề xuất nhằm hoàn thiên công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty
Thứ nhất : Công ty đã không trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho cán bộ công nhân viên Vì thế mà công ty cần điều chỉnh khi trích trớc tiền lơng nghỉ phép, kế toán hạch toán nh sau:
Lơng nghỉ phép thực tế phải trích, hạch toán:
Khi trả lơng phép, ghi:
Thứ hai : Việc lập chứng từ và lu giữ chứng từ có ý nghĩa rất quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác, đúng đắn của quá trình hạch toán, là căn cứ pháp lý trong việc hạch toán bảo vệ tài sản Do đó mặc dù công ty đã đầu t máy tính cho phòng kế toán nhng thực tế các kế toán viên chỉ dùng máy để cập nhật số liẹu chứ cha thực sự hạch toán bằng máy Nên theo em công ty nên chuyển hình thức hạch toán từ hình thức nhật hý chứng từ thành hình thức nhật ký chung
Thứ ba : Nh bảng 6 (phân bổ tiền lơng) công ty trích
BHYT, BHXH, KPCĐ đều tính trên tổng quỹ lơng là không đúng quy định Cần tính riêng:
BHXH tính trên tổng quỹ lơng và phụ cấp
BHYT tính trên số thu nhập thực tế của ngời lao động KPCĐ tính theo số tiền pahỉ trả cho ngời lao động
Vì vậy cần sửa lại nh sau: bảng phân bổ tiền lơng và BHXH quý IV/2006 ĐVT: Đồng
TK 338 Phải trả phải nộp khác Tổng cộng
*Thứ t: Đồng thờivới việc vi tính hoá công tác ké toán, công ty cần tập trung đào tạo thêm về tin học cho các kế toán viên và các cán bộ quản lý kinh tế.
*Thứ năm: Cần phải đề ra quy định phạt tơng ứng đối với những lao động làm ra sản phẩm hỏng Nếu không dứt khoát xử lý nghiêm sẽ tạo ra những thói quen xấu và làm ảnh hởng đến công ty.
* Thứ sáu: Tiền làm thêm giờ của ngời lao động cần phải thanh toán đúng hạn để đẩy mạnh và khuyến khích ngời lao động làm thêm giờ để tăng thu nhập.
Trong nền kinh tế thị trờng, có sự cạnh tranh của các thành phần kinh tế trong và ngoài ngành Công ty cổ phần vạn tải ô tôNghệ An đang từng bớc khẳng định mình đứng vững trên thị trờng trong nớc hiện nay là nhờ sự cố gắng nỗ lực rất lớn của giám đốc, ban lãnh đạo công ty và toàn thể nhân viên trong công ty Trong sự thành công hôm nay có sự đóng góp của đội ngũ những ngời làm công tác tài chính kế toán cảu công ty Để kích thích ngời lao động làm việc tích cực, đòi hỏi doanh nghiệp phải có công tác hạch toán tiền l- ơng và các khoản trích theo lơng đợc nghiên cứu và hoàn thiện nhằm phát huy tác dụng và là công cụ đắc lực phục vụ quản lý doanh nghiệp.
Qua nghiên cứu tình hình cụ thể về tình hình thực hiện công tác kế toán ở công ty với thời gian nghiên cứu lý luận và thực tiễn, em thấy công tác kế toán tiền lơng hoàn toàn chính xác với điều kiện của công ty mình
Trong thời gian thực tập tại công ty, với trình độ hạn chế và cha có kinh nghiêm về công tác tiền lơng trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên em không tránh khỏi những thiÕu sãt
Em rất mong nhận đợc sự góp ý hớng dẫn tận tình của các thầy cô giáo.
Em xin chân thành cảm ơn thầy Phùng Trọng Hoan đã tận tình hớng dẫn chỉ bảo em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này.
Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2007
Phần I: Khái quát chung về đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán tại công ty cổ phần vận tải ô tô nghệ an 3
I Quá trình hình thành và phát triển 3
3 Ngành nghề kinh doanh chính: 4
II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 4
1.Tổ chức hệ thống quản lý 5
2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 5
2.2 Cơ sở sản xuất, sữa chữa 8
III Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của công ty 10
2 Tổ chức công tác kế toán 11
3 Trình tự luân chuyển kế toán tiền lơng và 4 quỹ 14
Phần II: Lý luận chung về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng các doanh nghiệp 15
I.Bản chất, chức năng của tiền lơng và các khoản trích theo lơng 15
1.Bản chất của tiền lơng và các khoản trích theo lơng 15
2 Các chức năng cơ bản của tiền lơng và các khoản trích theo lơng 16
II.Các hình thức trả lơng 16
1 Hình thức trả lơng theo thời gian 16
2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm: 17
III Nội dung quỹ tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: 19
5 Trích trớc tiền lơng phép kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất 20
IV.Tổ chức hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 21
1 Hạch toán số lợng ngời lao động: 21
2 Hạch toán thời gian lao động 21
3.Hạch toán kết quả hoạt động 21
4.Thanh toán tiền lơng cho ngời lao động 22
4.1 Thu thập và kiểm tra chứng từ: 22
4.2 Tính lơng và lập Bảng thanh toán tiền lơng 22
4.3 Tính BHXH và lập Bảng thanh toán BHXH: 22
V Hạch toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng 22
2.Hạch toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng: 22
Phần III: Thực trạng tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ Phần Vận Tải ô tô Nghệ An 28
I Kế toán tiền lơng, tình hình quản lý lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty 28
1 Các hình thức tiền lơng của công ty 28
2 Hạch toán thời gian lao động của công ty 28
II.Tính lơng phải trả công nhân viên 29
1.Tính lơng phải trả công nhân viên ở bộ phận quản lý.29 3 Bảng thanh toán lơng 36
III Tình hình tiền lơng theo sản phẩm áp dụng cho công nhân sản xuất 37
1 Bảng theo dõi công tác tổ: 38
2 Bảng thanh toán tiền lơng 38
4 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 41