Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty điện thoại hà nội 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU

1.1.1 ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU

Một trong những điều kiện quan trọng đểu tiến hành sản xuất là đối tượng lao động. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thiết yếu cấu thành nên thực thể vật chất và giá trị của sản phẩm Đặc điểm của nguyên vật liệu chính là chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất – kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào giá trị của sản phẩm.

Nguyên vật liệu có thể tồn tại dưới nhiều loại khác nhau về tính chất lý hóa hay giá trị Chúng chịu ảnh hưởng của các yếu tố bên trong cũng như bên ngoài của quá trình sản xuất như: lao động của con người, tác động của tư liệu lao động, điều kiện bảo quản, giá cả thị trường…

Nguyên vật liệu là tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp, là yếu tố không thể thiếu để tạo ra sản phẩm, chiếm tỉ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm, từ đó ảnh hưởng đến tính cạnh tranh của sản phẩm, kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Những đặc điểm trên chính là cơ sở để doanh nghiệp định hướng và tổ chức công tác kế toán từ khâu tính giá, kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp.

1.1.2 YÊU CẦU QUẢNL Ý NGUYÊN VẬT LIỆU

Xuất phát từ vai trò và đặc điểm của nguyên vât liệu, công tác quản lý nguyên vật liệu của mỗi doanh nghiệp cần tôn trọng một số nguyên tắc sau:

- Quản lý tại khâu thu mua: Để cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh kịp thời, đúng kế hoạch về chủng loại, số lượng và chất lượng đảm bảo công tác thu mua phải thực hiện theo: kế hoạch, thời gian, số lượng, chủng loại và chất lượng Ngoài ra, cần tránh gây thất thoát trong quá trình thu mua, giá mua nguyên vật liệu phải hợp lý so với giá trên thị trường nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm.

- Ở khâu bảo quản: Để bảo quản tốt nguyên vật liệu, tránh hư hỏng, mất mát, giảm sút chất lượng, doanh nghiệp phải bố trí hệ thống kho bãi và trang thiết bị đảm bảo đúng yêu cầu kĩ thuật của từng loại nguyên vật liệu Tại các kho, phải bố trí thủ kho và nhân viên bảo quản có trách nhiệm và trình độ chuyên môn. Các quy trình nhập, xuất kho phải được thực hiện nghiêm túc và chặt chẽ theo đúng quy định.

- Khâu sử dụng: xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp, dự toán chi phí hợp lý để giảm giá thành sản phẩm Kiểm tra đôn đốc việc sử dụng nguyên vật liệu hợp lý theo đúng định mức đã quy định Phải theo dõi, tổ chức ghi chép đầy đủ tình hình sử dụng nguyên vật liệu, phản ánh kịp thời tình hình sử dụng nguyên vật liệu cho ban quản lý để theo dõi và có biện pháp điều chỉnh phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng của nguyên vật liệu.

- Khâu dự trữ: doanh nghiệp cần tính toán, xác định mức dự trữ tối đa và mức dự trữ tối thiểu cho từng danh điểm nguyên vật liệu, phải khoa học, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đảm bảo được yêu cầu sản xuất kinh doanh đồng thời tránh tình trạng ứ đọng làm ảnh hưởng đến hiệu xuất sử dụng vốn lưu động mặt khác, vẫn phải đảm bảo không để gián đoạn hoặc ngừng trệ quá trình sản xuất kinh doanh do thiếu nguyên vật liệu.

1.1.3 Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Kế toán nguyên vật liệu với chức năng phản ánh và giám đốc tình hình nguyên vật liệu về số lượng, chất lượng, giá trị đã cung cấp những thông tin quan trọng trong quản lý nguyên vật liệu nói riêng cũng như tình hình họat động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung.

Do vậy, để góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với các yêu cầu quản lý của Nhà nước và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.

- Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho đang áp dụng tại doanh nghiệp

- Tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.

- Tổ chức và phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời số lượng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hàng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu, định mức dự trữ nguyên vật liệu.

- Tính toán, phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh.

- Tham gia kiểm kê nguyên vật liệu Phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thừa,thiếu, ứ đọng kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp sử lý kịp thời,hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra.

PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU

1.2.1 PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU Để quản và sử dụng chặt chẽ, hiệu quả nhiều loại nguyên vật liệu thì trước hết mỗi doanh nghiệp cần phải phân loại đúng đắn và khoa học nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức để phân loại nguyên vật liệu.

 Theo công dụng Đây là cách phân loại phổ biến nhất được áp dụng tại các doanh nghiệp Theo cách này nguyên vật liệu được phân ra thành các loại sau:

Nguyên vật liệu chính: là nguyên vật liệu sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm.

Nguyên vật liệu phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất – kinh doanh, giúp hoàn thiện, nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm hay được sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động được họat động bình thường, hay phục vụ cho nhu cầu kĩ thuật, nhu cầu quản lý.

Nhiên liệu: là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị họat động trong quá trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn, và thể khí như xăng, dầu, than củi, khí gas…

Phụ tùng thay thế: Gồm các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải…

Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản như các loại công cụ, khí cụ, vật kết cấu…

Phế liệu: là các loại nguyên vật liệu do quá trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ việc thanh lý tài sản cố định.

Xét theo nguồn hình thành nguyên vật liệu được chia thành các loại:

Nguyên vật liệu do mua ngoài: là những nguyên vật liệu mà doanh nghiệp tiến hành thu mua trên thị trường nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất.

Nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến: Là những nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự sản xuất ra để trực tiếp phục vụ cho quá trình sản xuất của mình.

Nguyên vật liệu do nhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác: là những nguyên vật liệu mà doanh nghiệp có được từ nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần, được cấp, phát, biếu tặng…

Trong doanh nghiệp, việc phân loại nguyên vật liệu cần chi tiết, tỉ mỉ hơn tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của mỗi doanh nghiệp Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và kế toán về số lượng và giá trị đối với từng thứ nguyên vật liệu, trên cơ sở phân loại theo vai trò, công cụ của nguyên vật liệu, doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết và hình thành nên “Sổ danh điểm vật liệu” Sổ này xác định thống nhất tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính giá hạch toán của từng danh điểm nguyên vật liệu.

1.2.2 TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU

Tính giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu Các nguyên tắc chi phối tính giá nguyên vật liệu:

- Nguyên tắc giá phí lịch sử: theo nguyên tắc này việc tính toán giá trị nguyên vật liệu phải dựa trên giá trị thực tế mà không quan tâm đến giá thị trường.

- Nguyên tắc nhất quán: tất cả các khái niệm, nguyên tắc, các chuẩn mực và các cách tính toán phải được doanh nghiệp thực hiện nhất quán từ kì này sang kì khác Theo đó, phương pháp tính giá hàng tồn kho mà doanh nghiệp áp dụng một khi đã được chấp nhận thì không nên thay đổi Nếu có sự thay đổi đáng kể trong phương pháp kế toán thì cần phải công bố đầy đủ những ảnh hưởng của sự thay đối đó đến báo cáo tài chính.

- Nguyên tắc thận trọng: Cuối kì kế toán năm, nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của nguyên vật liệu nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, việc lập dự phòng được thực hiện trên cơ sở từng mặt hàng tồn kho.

1.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho.

Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của nguyên vật liệu được xác định khác nhau:

 Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Khi mua ngoài có thể là mua trong nước hoặc nhập khẩu

NVL mua vào = Giá hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế +

Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Giá mua ghi trên hóa đơn của nguyên vật liệu và các loại chi phí được xác định theo hai trường hợp:

- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua và các khoản phí khác không bao gồm thuế GTGT.

- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc sản xuất các mặt hàng không thuộc diện chịu thuế GTGT thì giá mua và các chi phí khác bao gồm cả thuế GTGT.

Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí bao bì; chi phí của bộ phận thu mua độc lập; chi phí thuê kho, thuê bãi; tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi…

= Giá hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế +

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu

TM, giảm giá Trong đó thuế nhập khẩu được tính theo công thức:

Số thuế nhập khẩu phải nộp = Số lượng hàng nhập khẩu x Giá tính thuế nhập khẩu X Thuế suất thuế nhập khẩu

Giá tính thuế nhập khẩu và thuế suất thuế nhập khẩu được xác định theo quy định của nhà nước.

 Đối với nguyên vật liệu tự sản xuất:

Giá thực tế NVL = Giá trị vật liệu xuất để tự chế biến + Chi phí chế biến

 Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:

= Giá trị vật liệu xuất chế biến

+ Chi phí gia công thuê ngoài

+ Chi phí khác liên quan.

 Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là giá thỏa thuận do hội đồng liên doanh đánh giá.

 Đối với nguyên vật liệu được thưởng, biếu tặng: giá thực tế của nguyên vật liệu tính theo kế hoạch hoặc giá ước tính trên thị trường và chi phí liên quan đến việc tiếp nhận.

KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

1.3.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Để làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu, trước hết phải tổ chức tốt hệ thống chứng từ kế toán có liên quan tới phần hành kế toán nguyên vật liệu Khác với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phản ánh cả giá trị, số lượng và chất lượng của từng thứ (từng danh điểm) nguyên vật liệu Để kế toán chi tiết nguyên vật liệu kế toán sử dụng các chứng từ chủ yếu sau:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT).

- Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-PXK).

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 08-VT).

Ngoài các chứng từ mang tính chất bắt buộc, sử dụng thông nhất theo quy định của nhà nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán mang tính hướng dẫn như: phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức, phiếu báo vật tư còn lại cuối kì…

Ngoài ra, căn cứ vào đặc điểm sản xuất và yêu cầu quản lý mà từng doanh nghiệp có thể thiết kế mẫu chứng từ riêng. Đồng thời với việc sử dụng chứng từ hợp lý, doanh nghiệp cần phải xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý quy định trách nhiệm cá nhân trong cùng công đoạn.

1.3.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Tổ chức tốt công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng đối với công tác thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu Các doanh nghiệp có thể sử dụng một trong 3 phương pháp là phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phương pháp sổ số dư.

1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song

Theo phương pháp này kế toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện theo trình tự như sau : Ở kho : Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu về mặt số lượng trên thẻ kho Cuối ngày, cuối tháng thủ kho phải tính ra số lượng tồn trên thẻ kho cho từng danh điểm nguyên vật liệu để đối chiếu với kế toán vật tư (sổ chi tiết vật tư : cột số lượng). Ở phòng kế toán : Kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm theo từng danh điểm nguyên vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho Căn cứ vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập– xuất – tồn để đối chiếu với thẻ kho về mặt giá trị của từng danh điểm nguyên vật liệu.

Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Ưu điểm : phương pháp này đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu và quản lý nguyên vật liệu khá chặt chẽ thông qua hệ thống sổ chi tiết.

Nhược điểm : còn trùng lắp về chỉ tiêu số lượnng, do vậy làm tăng khối lượng công tác kế toán và giảm hiệu suất của công tác kế toán

Phương pháp này chỉ phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô nhỏ, mật độ nhập xuất ít.

1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, công việc cụ thể tại kho giống như phương pháp thẻ song song ở trên Tại phòng kế toán, kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng và số tiền của từng thứ (danh điểm) nguyên vật liệu theo từng kho

Sơ đồ 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. Ưu điểm : phương pháp này giảm nhẹ khối lượng ghi chép của kế toán, thích hợp áp dụng với doanh nghiệp có nhiều danh điểm nguyên vật liệu và số lượng chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu không nhiều.

Nhược điểm : Còn ghi trùng lặp về mặt số lượng giữa kho và phòng kế toán Công việc ghi sổ bị dồn vào cuối kì, trong trường hợp số lượng chứng từ nhập, xuất từng danh điểm nguyên vật liệu thì công việc kiểm tra, đối chiếu sẽ gặp nhiều khó khăn, hơn nữa làm ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện của các phần hành kế toán khác.

1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư:

Theo phương phỏp sổ số dư, thủ kho ngoài việc ghi ô thẻ kho ằ thỡ cuối kỡ cũn phải ghi lượng nguyờn vật liệu tồn kho từ ô thẻ kho ằ vào ôsổ số dư ằ.

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho NVL Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ghi định kì Định kì, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho, xuất kho, sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu.

Tại phòng kế toán, định kì, nhân viên kế toán phải xuống kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ Khi nhận được chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ (giá hạch toán), tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời, ghi số tiền vừa tính được của từng nhóm nguyên vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho.

Tiếp đó, cộng số tiền nhập, xuất trong tháng và dựa vào số dư đầu tháng để tính ra số dư cuối tháng của từng nhóm nguyên vật liệu Số dư này được dùng để đối chiếu với cột ô số tiền ằ trờn sổ số dư.

Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Ưu điểm : Phương pháp này tránh được việc ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm nhẹ khối lượng ghi chép của kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công việc được tiêna hành đều trong tháng tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời cho yêu cầu quản lý.

Nhược điểm : Việc ghi chép theo phương pháp này rất phức tạp Việc kiểm tra đối chiếu và phát hiện sai sót gặp nhiều khó khăn, vì vậy phương pháp này đòi hỏi nhân viên kế toán và thủ kho phải có trình độ chuyên môn cao

TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU

1.4.1 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

1.4.1.1 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên Đây là phương pháp quản lý và hạch toán hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng Phương pháp này thực hiện theo dõi, phản ánh sự biến động của hàng tồn kho một cách thường xuyên, liên tục trên các tài khoản hàng tồn kho Cuối kì kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế nguyên vật liệu, so sánh, đối chiếu với số liệu nguyên vật liệu tồn kho trên sổ kế toán Nếu có chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.

Phương pháp này có đặc điểm là khối lượng công việc ghi chép tương đối nhiều nhưng sẽ hữu ích trong việc nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng vốn do việc phát hiện và xử lý những trường hợp nguyên vật liệu bị mất mát, hư hỏng, kém phẩn chất.

Phương pháp này có ưu điểm là cung cấp thông tin về tình hình biến động nguyên vật liệu một cách kịp thời, thích hợp với những đơn vị có ít chủng loại nguyên vật liệu, tần xuất nhập, xuất không nhiều và nguyên vật liệu có giá trị lớn.

Tài khoản sử dụng trong phương pháp kiểm kê định kì gồm

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 152

- Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác ;

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê ;

- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn ;

- Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua ;

- Chiết khấu thương mại nguyên vật liệu khi mua được hưởng ;

- Trị giá nguyên vật liệu hao hụt mất mát khi kiểm kê ;

- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kì.

TK 152 có thể mở thành cái tài khoản chi tiết hơn để kế toán chi tiết theo từng nhóm, loại nguyên vật liệu tùy theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

TK 151 – Hàng mua đang đi đường

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của các loại nguyên vật liệu mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đường vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 151 :

Bên Nợ : Trị giá nguyên vật liệu đã mua đang đi đường ;

Bên Có : Trị giá nguyên vật liệu đã mua đang đi đang đi đường về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng ;

Số dư bên Nợ : Trị giá nguyên vật liệu đã mua nhưng còn đang đi đường.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như : TK 111, TK 112, TK

141, TK 133, TK 331, TK 6272, TK 6412, TK 6422

1.4.1.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp.

Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Hàng mua đang đi đường Hàng đi đường nhập kho

NVL được biếu tặng, phế liệu thu hồi

Nhập kho NVL tự chế hoặc gia công

Nhập kho do nhận lại vốn góp

NVL xuất dùng không hết nhập kho

NVL phát hiện thừa khi kiểm kê

Nhận cấp phát, vốn góp vằng NVL

Xuất kho sử dụng trong doanh nghiệp

NVL xuất trả lại vốn góp

TK 154 Xuất thuê ngoài gia công chế biến

NVL trả lại, triết khấu thương mại, giảm giá được hưởng

Giảm VAT được khấu trừ tương ứng

Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Hàng mua đang đi đường Hàng đi đường nhập kho

NVL được biếu tặng, phế liệu thu hồi

Nhập kho NVL tự chế hoặc gia công

Nhập kho do nhận lại vốn góp

NVL xuất dùng không hết nhập kho

Nhận cấp phát, vốn góp vằng NVL

Xuất kho sử dụng trong doanh nghiệp

NVL xuất trả lại vốn góp

TK 154 Xuất thuê ngoài gia công chế biến

TK 1381, 1388 NVL phát hiện thừa khi kiểm kê

NVL trả lại, triết khấu thương mại, giảm giá được hưởng

Giảm VAT được khấu trừ tương ứng

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.

1.4.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP

Phương pháp kiểm kê định kì là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kì của nguyên vật liệu trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị của nguyên vật liệu đã xuất dùng trong kì theo công thức :

Trị giá NVL xuất kho trong kì = Trị giá NVL tồn kho đầu kì + Tổng giá trị NVL nhập kho trong kì - Tổng giá trị NVL tồn kho cuối kì

Theo phương pháp kiểm kê định kì, mọi biến động của nguyên vật liệu không theo dõi phản ánh trên tài khoản 152 Giá trị của nguyên vật liệu mua và nhập kho trong kì được theo dõi và phản ánh trên tài khoản riêng (TK 611 – Mua hàng).

Phương pháp kiểm kê định kì thường áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại nguyên vật liệu với quy cách, mẫu mã rất khác nhau, giá trị thấp.

Phương pháp kiểm kê định kì có ưu điểm là đơn giản, giảm nhẹ khối lượng công tác kế toán Nhưng độ chính xác về giá trị nguyên vật liệu xuất dùng bị ảnh hưởng bởi chất lượng công tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi.

Tài khoản này có kết cấu như sau :

- Trị giá thực tế vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kì.

- Trị giá thực tế vật tư, hàng hóa mua nhập kho trong kì.

- Trị giá thực tế vật tư, hàng hóa xuất dùng trong kì.

- Trị giá thực tế hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kì.

- Trị giá vật tư, hàng hóa trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.

- Trị giá thực tế hàng hóa, vật tư tồn cuối kì.

TK 611 không có số dư cuối kì và được chi tiết thành cáp tài khoản cấp 2 : TK 6111

– Mua nguyên vật liệu, TK 6112 – Mua hàng hóa.

 TK 151 – Hàng mua đang đi đường

Bên Nợ : Kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu đang đi dường cuối kì.

Bên Có : Kết chuyển giá trị thực thế nguyên vật liệu đang đi đường đầu kì.

Dư Nợ : Giá trị thực tế nguyên vật liệu đang đi đường cuối kì.

 TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu.

Bên Nợ : Kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kì.

Bên Có : Kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kì.

Dư Nợ : Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kì.

Ngoài ra còn sử dụng một số các tài khoản khác : TK 133, TK 111, TK 112, TK

1.4.2.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp.

Sơ đồ 1.5 : Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì

1.4.3 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 2 – Hàng tồn kho, cuối kì kế toán năm, nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được

Nguyên tắc lập dự phòng : Thực hiện dự phòng vào cuối niên độ kế toán cho từng loại nguyên vật liệu, căn cứ vào biến động của giá cả nguyên vật liệu và bằng chứng tin cậy tại thời điểm lập dự phòng Vật liệu không được coi là giảm giá nếu thành phẩm được sản xuất ra từ chúng được bán với giá bằng hoặc cao hơn giá thành của nó.

Số được lập dự phòng được tính cho từng loại nguyên vật liệu là chênh lệch giữa giá gốc và giá thị trường theo công thức :

Mức dự phòng = Số lượng NVLi tại x Giá hạch toán - Giá thực tế trên thị cần lập cho

NVLi thời điểm lập báo cáo tài chính năm trên sổ kế toán của NVLi trường của NVLi tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm

Theo dõi khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho kế toán sử dụng TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kết cấu của tài khoản này như sau :

- Số tổn thất thực tế do giảm giá phát sinh trong kì trừ vào dự phòng đã lập.

- Hoàn nhập số dự phòng đã lập nhưng không dùng đến

Bên Có : Trích lập dự phòng giảm giá vào cuối niên độ kế toán.

Dư Có : Số dự phòng đã trích lập nhưng chưa sử dụng.

TỔ CHỨC SỔ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU THEO CÁC HÌNH THỨC SỔ

1.5.1 HÌNH THỨC NHẬT KÍ - SỔ CÁI Đặc điểm : Kết hợp việc ghi sổ theo thời gian và theo hệ thống trên cùng một loại sổ duy nhất là nhật kí – sổ cái Hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết được tách rời trên 2 loại sổ khác nhau Cuối kì, trước khi lập báo báo kế toán, kế toán không phải lập bảng cân đối kế toán, không phải lập bảng cân đối số phát sinh vì có thể căn cứ vào dòng cộng cuối kì trên nhật kí – sổ cái

Chứng từ kế toán (Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho).

Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết NVL Ghi hàng ngày, hay định kì. Đối chiếu so sánh.

Sổ sách kế toán : Bao gồm sổ kế toán tổng hợp (Nhật kí – sổ cái) và sổ kế toán chi tiết (sổ chi tiết nguyên vật liệu) Áp dụng : Trong những doanh nghiệp có quy mô nhỏ, trình độ quản lý, trình độ kế toán thấp, số lượng nghiệp vụ phát sinh không nhiều và tương đối đơn giản.

Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật kí – sổ cái

1.5.2 HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG Đặc điểm : Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật kí, mà trọng tâm là sổ Nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật kí để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Các loại sổ chủ yếu :

- Sổ nhật kí đặc biệt (như nhật kí thu tiền, nhật kí chi tiền, nhật kí bán hàng, nhật kí mua hàng )

Ghi hàng ngày, hay định kì. Đối chiếu so sánh.

Chứng từ gốc (Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho )

Nhật kí mua hàng Nhật kí chung

Sổ cái (TK 152, 611) Bảng tổng hợp chi tiết NVL

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán Áp dụng : Hình thức này áp dụng đối với các doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn với mọi trình độ quản lý và trình độ kế toán đặc biệt thuận lợi trong trường hợp sử dụng kế toán bằng máy vi tính.

Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật kí chung

1.5.3 HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Đặc điểm : Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là ô Chứng từ ghi sổ ằ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm :

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng kí Chứng từ ghi sổ.

- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thứ tự trong sổ đăng kí chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán

Bảng cân đối số phát sinh Ghi hàng ngày, hay định kì. Đối chiếu so sánh.

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.

- Các sổ chi tiết. Áp dụng : Phù hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn với mọi trình độ quản lí, trình độ kế toán và đặc biệt thuận lợi trong việc sử dụng kế toán bằng máy vi tính.

Sơ đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

1.5.4 HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHỨNG TỪ Đặc trưng :

Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kin tế.

Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.

Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.

NK – CT số 5 Bảng kê số 3

Ghi hàng ngày, hay định kì. Đối chiếu so sánh.

Hình thức sổ áp dụng : Nhật kí chứng từ ; bảng kê, Sổ cái ; Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Áp dụng : Phù hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, trình độ kế toán và trình độ quản lý tương đối cao và thực hiện phương pháp kế toán chủ yếu bằng thủ công.

Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật kí chứng từ

CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ CÓ VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 02 (IAS 02) về hàng tồn kho, được sửa đổi năm

2003 và có hiệu lực bắt đầu từ 01/01/2005, nguyên vật liệu là một trong những hàng tồn kho nên nó được kế toán theo phương pháp kế toán hàng tồn kho Nội dung chính của IAS 02 bao gồm :

- Hàng tồn kho phải được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được theo nguyên tắc thận trong [IAS 2.9].

Giá trị thuần có thể thực hiện được (Net realisable value – NRV) là giá bán ước tính trừ đi các chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ Những ước tính này phải dựa trên báo cáo đáng tin cậy nhất thu thập được vào thời điểm ước tính Hàng tồn kho thường được điều chỉnh giảm xuống bằng giá trị thuần có thể thực hiện được theo các nguyên tắc sau :

+ Các khoản mục tương tự nhau được nhóm lại.

- Giá gốc hàng tồn kho bao gồm [IAS 2.16-2.18] :

+ Chi phí thu mua : chi phí vận chuyển, thuế nhập khẩu,

+ Chi phí chế biến : chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung

+ Các chi phí khác để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái như hiện tại.

- Phương pháp tính giá xuất kho của nguyên vật liệu [IAS 2.23-2.25]

Theo IAS 02, doanh nghiệp có thể lựa chọn 1 trong 3 phương pháp sau :

+ Phương pháp giá đích danh.

+ Phương pháp giá bình quân gia quyền.

+ Phương pháp giá nhập trước xuất trước (FIFO).

Phương pháp nhập sau – xuất trước không còn được sử dụng kể từ ngày chuẩn mực này có hiệu lực.

TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 1

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

+ Tên công ty : CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 1

+ Tên giao dịch đối ngoại : HANOI TELEPHONE COMPANY 1

+ Trụ sở chính : 811 Đường Giải Phóng, Quận Hai Bà

Ban đầu Công ty chỉ là một đài điện thoại (1960 – 1979), sau đó là Trung tâm Điện thoại Hà Nội (1979 – 1986) Đến năm 1985, Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, với sự chuyển biến mạnh mẽ của đất nước từ nền kinh tế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường, có điều tiết của Nhà nước thì đòi hỏi khách hàng đối với thông tin điện thoại ngày càng trở nên gay gắt cả về mặt số lượng lẫn chất lượng Từ thực tế đó Công ty Điện thoại Hà Nội đã ra đời.

Công ty Điện thoại Hà Nội 1 được thành lập ngày 04/03/2003 theo quyết định số 532/QĐ-TCCB trên cở sở chia tách Công ty Điện Thoại Hà Nội thành Công ty Điện thoại Hà Nội 1 và Công ty Điện Thoại Hà Nội 2.

Từ đó đến nay Công ty đã không ngừng phát triển Từ Hà Nội có thể liên lạc rất nhiều hướng, trên 200 nước và vùng lãnh thổ với chất lượng tốt hơn các năm trước. Điện thọai không chỉ phát triển ở nội thành và còn phát triển mạnh ở các huyện ngoại thành Cùng với sự tăng trưởng của mạng lưới điện thoại Thủ đô, các dịch vụ thông tin được mở rộng và nâng cao chất lượng phục vụ như có 1180 hệ thống đại lý điện thoại công cộng, 100 máy điện thoại công cộng dùng thẻ, dịch vụ 1080 giải đáp 13 danh mục về thông tin kinh tế xã hội, dịch vụ 116 giải đáp điện thoại…

Với những thành tích đã đạt đươc Công ty đã được Nhà nước trao tặng:

-01 Huân chương Anh hùng Lao động.

-01 Huân chương Lao động hạng Nhì.

-02 Huân chương Lao động hạng Ba.

-01 Huân chương Kháng chiến hạng Ba.

-12 Bằng khen các loại của Tổng cục Bưu Điện.

Trong những năm tới, cùng với chiến lược định vị thương hiệu của Tập đoànBCVT, Công ty sẽ không ngừng đầu tư cơ sở hạ tầng nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ Dự kiến trong năm 2007, số trung tâm chuyển mạch của Công ty sẽ lên tới

20 trung tâm cùng với trên 100 tổng đài vệ tinh Công ty sẽ đưa vào mạng lưới các kỹ thuật mới: kỹ thuật truyền dẫn SDH, hệ thống vô tuyến cố định GMH…

2.1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY

2.1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty.

Theo quyết định số 532/QĐ-TCCB của Tổng Giám đốc Tổng Công ty BCVT Việt Nam ngày ngày 04/03/2003 về việc thành lập Công ty Điện thoại Hà Nội 1 thuộc Bưu điện thành phố Hà Nội, Công ty Điện thoại Hà Nội 1 là đơn vị kinh tế trực thuộc, hạch toán phụ thuộc Bưu Điện thành phố Hà Nội, họat động chuyên ngành viễn thông, có chức năng sản xuất kinh doanh phục vụ trên các lĩnh vực:

- Chủ quản kinh doanh dịch vụ điện thoại và các dịch vụ viễn thông khác trên mạng điện thoại cố định do Công ty cung cấp trên địa bàn các quận: Hoàn Kiếm, Hai Bà Trưng; các huyện: Gia Lâm, Đông Anh và Sóc Sơn; một phần các quận

Ba Đình, Thanh Xuân, Đống Đa, và Tây Hồ;

- Quản lý, vận hành, lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa và khai thác mạng viễn thông trên địa bàn các quận: Hoàn Kiếm, Hai Bà Trưng; các huyện: Gia Lâm, Đông Anh và Sóc Sơn; một phần các quận Ba Đình, Thanh Xuân, Đống Đa, và Tây Hồ;

- Tổ chức phục vụ thông tin đột xuất theo yêu cầu của cấp ủy Đảng, Chính quyền địa phương và cấp trên.

- Kinh doanh vật tư, thiết bị viễn thông liên quan đến dịch vụ do đơn vị cung cấp.

- Kinh doanh các ngành nghề khác khi được Tập đoàn cho phép.

2.1.2.2 Các sản phẩm – dịch vụ của Công ty

Công ty Điện thoại Hà Nội 1 đơn vị trực thuộc Bưu điên – ngành sản xuất vật chất đặc biệt Sản phẩm của Công ty là hiệu quả có ích của quá trình truyền đưa thông tin, đáp ứng nhu cầu cho toàn bộ xã hội Sản phẩm của Công ty có thể phân thành các nhóm sau:

- Dịch vụ điện thoại truyền thống là sản phẩm dịch vụ chính của Công ty, bao gồm:

+ Dịch vụ điện thoại nội hạt.

+ Dịch vụ điện thoại liên tỉnh

+ Dịch vụ điện thoại quốc tế.

- Dịch vụ đường dây thuê bao số đa dịch vụ ISDN: là dịch vụ có thể ứng dụng vào truyền hình hội nghị, đào tạo từ xa…

- Dịch vụ điện thoại dùng thẻ.

- Dịch vụ đường dây số không đối xứng ADSL (Mega VNN):là dịch vụ cung cấp đường truyền Internet băng thông rộng trên địa bàn TP Hà Nội.

- Dịch vụ truyền số liệu.

2.1.2.3 Một số kết quả họat động sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây.

Từ thành lập đến nay, dù đã trải qua nhiều khó khăn song Công ty ngày càng khẳng định được vai trò và vị trí của mình trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ điện thoại cố định và Internet băng thông rộng Kết quả họat động sản xuất kinh doanh của Công ty không ngừng tăng qua các năm Có thể nhận thấy sự phát triển này qua bảng số liệu sau:

Chi phí (tỉ đồng) Số CB

Thu nhập BQ (1000đồng / người)

Biểu số 2.1: Kết quả họat động sản xuất kinh doanh của Công ty trong một số năm gần đây 2.1.2.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Tổ chức bộ máy của Công ty Điện thoại Hà Nội, theo quyết định số 1895/QĐ- TCCB-LĐTL 12/03/2003 của Giám đốc BĐHN, gồm: Đứng đầu là lãnh đạo Công ty gồm Giám đốc, 3 phó giám đốc phụ trách các lĩnh vực: kỹ thuật, nghiệp vụ, kinh doanh…; bên dưới là 8 đơn vị phòng ban chức năng và 5 đơn vị thuộc khối sản xuất

Giám đốc công ty: Là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc BĐHN và trước pháp luật về quản lý và điều hành hoạt động của công ty Giám đốc công ty là người có quyền điều hành và quản lý cao nhất của Công ty Điện thoại Hà Nội 1.

Phó Giám đốc Công ty: Giúp Giám đốc Công ty quản lý và điều hành một số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo phân công của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và pháp luật về nhiệm vụ được phân công

Phòng Tổ chức cán bộ- Lao động tiền lương

Tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong các lĩnh vực:

 Tổng hợp, tổ chức, lao động, tiền lương, chế độ chính sách.

 Công tác thanh tra, bảo vệ, dân quân tự vệ, an toàn bảo hộ lao động, phòng chống cháy nổ.

 Công tác thi đua, Đảng, Đoàn thể.

Phòng quản lý kĩ thuật nghiệp vụ

Tham mưu, giúp việc Giám đốc trong các lĩnh vực:

 Quản lý kĩ thuật nghiệp vụ bao gồm: quản lý mạng lưới thông tin điện thoại về số lượng, kết cấu, chất lượng, trang thiết bị, sơ đồ tổ chức mạng lưới… Quản lý các nghiệp vụ, dịch vụ khai thác điện thoại đang và sẽ triển khai tại Công ty Quản lý dàn số, số liệu về các máy điện thoại đang họat động, danh bạ điện thoại trên mạng của Công ty Quản lý chất lượng mạng lưới và quản lý chất lượng khai thác dịch vụ.

 Tin học , công nghệ thông tin Quản lý việc đối soát cước với đơn vị tính cước.

 Hỗ trợ các đơn vị sản xuất trong lĩnh vực kĩ thuật, nghiệp vụ; phối hợp với các đơn vị khắc phục sự cố trên mạng viễn thông của Công ty.

Phòng tài chính-kế toán

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

2.2.1 ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

2.2.1.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu

Do nhiệm vụ chính của Công ty là xây dựng, lắp đặt các Tổng đài điện thoại, quản lý, khai thác và kinh doanh mạng điện thoại trên địa bàn thành phố Hà Nội nên các loại vật liệu của Công ty rất đa dạng về chủng loại (có hơn 500 loại khác nhau) từ khóa hãm, collie, tam kẹp, rệp, băng dính, dây thuê bao đến các loại cáp, hộp cáp, phiến tổng đài… Trong mỗi loại vật liệu lại được chia thành từng nhóm vật liệu có kích cỡ và tính năng kĩ thuật khác nhau

Tại Công ty nguyên vật liệu chính là các loại cáp, có hơn 50 loại khác nhau: Cáp Vina Daesung, cáp Nhật, cáp Pháp… trong mỗi loại đó lại chia thành cáp treo (khô, mỡ), cáp cống (khô, mỡ) và trong từng loại gồm nhiều kích thước khác nhau 10, 30,

50, 100, 600… đôi có tiết diện 0.4 hoặc 0.5 Nhiều loại nguuyên vật liệu đặc trưng có giá trị lớn (> 5.000.000 VNĐ) như các loại măng xông, cáp quang… Đây cũng là đặc trưng riêng có của ngành.

Chính vì tính đa dạng về chủng loại với nhiều hình dáng kích thước, tính năng kĩ thuật khác nhau của nguyên vật liệu tại Công ty mà việc quản lý đòi hỏi phải hết sức khoa học, chính xác, cẩn thận để đảm bảo việc nhập, xuất đúng vật liệu đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất kinh doanh.

Trước kia, nhà cung cấp nguyên vật liệu chính của Công ty là Công ty Dịch vụ vật tư (là công ty chuyên kinh doanh các thiết bị viễn thông, trực thuộc BĐHN) Tuy nhiên, gần đây, khi thị trường dịch vụ và cung cấp các thiết bị viễn thông đang có sự phát triển và cạnh tranh mạnh mẽ, nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh, mua được nguyên vật liệu chất lượng tốt với giá cả hợp lý, Công ty đã tiến hành mua ngoài thông qua việc kí hợp đồng trực tiếp hoặc đấu thầu Công ty chỉ tiến hành

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khoá luận tốt nghiệp mua nguyên vật liệu của các nhà cung cấp trong nước, không nhập khẩu nguyên vật liệu Một số nhà cung cấp chính của Công ty: Công ty CP TM và Thiết bị viễn thông SITLC, Công ty CP Đầu tư và Sản xuất Việt Hàn, Công ty TNHH liên kết truyền thông Comlink, Công ty cáp VinaDaesung, Công ty CP Công nghệ Đông Dương….

Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản trong quá trình kinh doanh, cung cấp dịch vụ và họat động của Công ty, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh Đối với công tác ĐT XDCB nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành công trình, trong khi ở Công ty khối lượng ĐT XDCB khá nhiều Do đó việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành công trình, sản phẩm, dịch vụ là một việc cần thiết và quan trọng.

2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu a Theo mục đích sử dụng

Phân theo mục đích sử dụng nguyên vật liệu của Công ty gồm các loại sau

- Nguyên vật liệu trong kho dùng cho sản xuất kinh doanh: bao gồm các loại nguyên vật liệu ở trong kho được dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh chính của đơn vị như phát triển thuê bao, sửa chữa mạng lưới…

- Nguyên vật liệu trong kho dùng cho ĐT XDCB: là những nguyên vật liệu ở trong kho chưa đưa vào công trình như: nguyên vật liệu đấu thầu theo dự án, nguyên vật liệu đã được duyệt cấp nhưng chưa đưa vào xây dựng công trình, nguyên vật liệu, thiết bị cần lắp nhưng chưa lắp (trừ giá trị nguyên vật liệu, thiết bị đồng bộ vay theo dự án cần đưa vào công trình nhanh) Đây thường là những loại nguyên vật liệu có giá trị lớn và có ảnh hưởng lớn đến tiến độ thi công công trình và giá trị công trình hoàn thành bàn giao

- Nguyên vật liệu giao cho bên nhận thầu đi lắp: là những nguyên vật liệu, thiết bị của Công ty giao cho bên nhận thầu đi lắp đặt hoặc thi công công trình XDCB b Theo bộ mã vật tư Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối với từng thứ nguyên vật liệu, trên cơ sở phân loại theo vai trò và công dụng của nguyên vật liệu, Công ty tiếp tục chi tiết và hình thành nên “Danh mục nhóm vật tư” trong phần hành “kế toán vật tư” của chương trình kế toán máy

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khoá luận tốt nghiệp

(Vật tư trong Công ty bao gồm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ).Danh mục thống nhất tên gọi, mã ký hiệu của từng danh điểm nguyên vật liệu.

Nguyên tắc xây dựng bộ mã nguyên vật liệu:

- Đảm bảo tính thống nhất trong toàn tập đoàn Bộ mã nguyên vật liệu phải thể hiện được toàn bộ các chỉ tiêu quản lý.

- Đảm bảo tính thuận tiện dễ nhớ cho người quản lý.

- Đảm bảo tính chủ động cho các đơn vị khai báo, bổ sung chi tiết mã nguyên vật liệu trong từng nhóm vật tư.

- Thuận tiện cho công việc tổng hợp kế toán nguyên vật liệu.

- Thuận tiện cho công tác lập trình (sắp xếp, kiểm tra, chọn lọc thông tin về quản lý nguyên vật liệu theo yêu cầu quản lý).

Nội dung bộ mã nguyên vật liệu:

- Tên quy cách nguyên vật liệu.

- Tên xuất xứ (nước sản xuất).

- Số lượng nguyên vật liệu tồn, tính giá nguyên vật liệu tồn.

- Số lượng nguyên vật liệu nhập, giá trị nhập, ngày nhập.

- Số lượng xuất, giá trị xuất, ngày xuất.

- Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho.

- Phẩm chất nguyên vật liệu.

Kết cấu bộ mã nguyên vật liệu bao gồm các nội dung:

- Mã Công ty: Công ty là thành viên hạch toán trực thuộc BĐHN có mã là 10025.

- Mã nhóm nguyên vật liệu: được kí hiệu bằng chữ cái không dấu, tên viết tắt nguyên vật liệu sao cho dễ nhớ, dễ liên tưởng nhất

Ví dụ: V CC50.2 là kí hiệu của cáp cống có dầu kích thước 500x2x0.5.

- Mã kho hoặc mã đơn vị trực thuộc: Công ty mở để quản lý địa điểm cất trữ nguyên vật liệu

Ví dụ: kho 032 là kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Mã xuất xứ: là mã xuất xứ của nguyên vật liệu, được mở theo danh mục điện thoại quốc tế Ví dụ: Trung Quốc: 86, Nhật bản: 81…

- Mã phương pháp tính giá: Công ty sử dụng mã 3 – tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.

- Mã phẩm chất nguyên vật liệu:

+ Nguyên vật liệu mới có mã là 1.

+ Cáp thu hồi còn sử dụng được có mã là 2 (được đánh giá bằng 70% giá trị của cáp mới).

+ Nguyên vật liệu thanh lý có mã là 3

2.2.1.3 Quản lý nguyên vật liệu

Xuất phát từ yêu cầu quản lý và hạch toán nguyên vật liệu, Công ty đã tiến hành các họat động quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ qua từng khâu: a Khâu thu mua

Công ty có quy định rất rõ ràng trách nhiệm của từng bộ phận: Ban quản lý dự án, phòng kinh doanh tiếp thị, các đơn vị có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, phòng Tài chính kế toán…từ công tác lập kế hoạch đến công tác mua sắm nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh và đầu tư xây dựng kịp thời, đúng kế hoạch về chủng loại, số lượng và chất lượng

Việc mua sắm nguyên vật liệu, thiết bị phải được thông qua hợp đồng (trừ những nguyên vật liệu mua nhỏ lẻ) và đảm bảo các nguyên tắc sau:

+ Tất cả các loại nguyên vật liệu, thiết bị phục vụ cho công tác ĐT XDCB, phải được duyệt kế hoạch đấu thầu trước khi đơn vị tổ chức mua sắm kèm theo đầy đủ danh mục nguyên vật liệu, thiết bị cần mua của từng gói thầu. + Không mua sắm nguyên vật liệu, thiết bị không rõ nguồn gốc xuất xứ, cơ sở chế tạo

+ Việc cung ứng nguyên vật liệu, thiết bị phải kịp thời và đảm bảo vận hành, đại tu sửa chữa, cải tạo, nâng cấp, phục hồi và ĐT XDCB theo kế hoạch đã được duyệt.

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khoá luận tốt nghiệp b Quản lý nguyên vật liệu tại khâu bảo quản

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp thường có nhiều chủng loại khác nhau, mỗi loại đều có một vai trò nhất định trong quá trình sản xuất Vì vậy, một trong những yêu cầu cơ bản của công tác quản lý nguyên vật liệu là phải theo dõi được biến động của từng danh điểm nguyên vật liệu Điều đó đòi hỏi doanh nghiệp phải tiến hành kế toán chi tiết nguyên vật liệu, phải ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng và

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khoá luận tốt nghiệp giá trị nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho, tồn kho của từng danh điểm nguyên vật liệu.

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho.

Thủ kho mở thẻ kho (Biểu số 2.15 ) cho từng loại nguyên vật liệu Hàng ngày căn cứ chứng từ nhập, và chứng từ xuất thủ kho ghi số lương nguyên vật liệu vào thẻ kho Thẻ kho được sử dụng làm căn cứ xác định tồn kho dự trữ vật tư và xác định trách nhiệm của thủ kho.

BƯU ĐIỆN TP.HÀ NỘI

CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 1

Số thẻ: 458 Tên vật tư: cáp cống có dầu 300x2x0.5

Kho: 032- Kho Đức Giang – Vật tư Mã vật tư: V.CC30.2

Nhóm: vật tư cáp ĐVT: mét

Chất lượng: 1 – Vật tư mới

Chứng từ Diễn giải Số lượng Ghi

Ngày thán chú g Nhập Xuất Tồn

00578 05 Nhập mua của CTCP việt hàn 355 442

01796 08 Xuất sửa chữa tổng đài vệ tinh thuộc đài Trâu Quỳ 127 315

00743 12 Nhập mua của CTCP Việt

01121 27 Xuất cho PTTB đài Bờ Hồ 150 365

01243 30 Xuất khắc phục sự cố cháy cáp Gò sỏi – Hồng kỳ 159 206

Theo định kì (một tháng một lần), KTVT xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó xác nhận vào thẻ kho (cột “ký xác nhận của kế toán).

KTVT căn cứ vào các chứng từ nhập kho (hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng, giấy xin nhập vật tư, …) và chứng từ xuất kho (giấy xin cấp vật tư, …), và sử dụng chương trình kế toán máy để nhập số liệu vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho.

Từ đó chương trình kế toán máy sẽ cho phép tự động tập hợp số liệu vào Sổ chi tiết vật tư

Sổ chi tiết vật tư theo dõi tình hình nhập xuất và tồn kho của từng danh điểm nguyên vật liệu Để xem, kiểm tra Sổ chi tiết vật tư, kế toán vào “Vật tư”, chọn

“Báo cáo theo mẫu tổng công ty”, chọn tiếp “Sổ chi tiết vật tư”, rồi khai báo mã kho mã nguyên vật liệu cần xem, máy sẽ hiển thi Sổ chi tiết trên màn hình Ví dụ Sổ chi tiết của Cáp cống có dầu (Biểu số 2.16 )

Cuối tháng, phần mềm tập hợp số liệu từ Sổ chi tiết của từng danh điểm nguyên vật liệu vào Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn (Biểu số 2.17) nhằm mục đích theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu của kho cả về số lượng và giá trị, làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho của thủ kho Đồng thời Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn còn sử dụng để đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.

BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Số chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số lượng Đơn giá Thành tiền.

Cáp cống có dầu 300x2x0.5 (mét) V.CC30.2 1- Vật tư mới

05 00578 Nhập mua của CTCP việt hàn 331 355 218.700 77.638.500

12 00743 Nhập mua của CTCP Việt Hàn 331 200 219.550 43.910.000

08 01796 Xuất sửa chữa tổng đài vệ tinh thuộc đài Trâu Quỳ 141 87 215.600 18.757.200

08 01796 Xuất sửa chữa tổng đài vệ tinh thuộc đài Trâu Quỳ 141 40 218.700 8.748.000

27 01121 Xuất cho PTTB đài Bờ Hồ 141 150 218.700 32.805.000

30 01243 Xuất khắc phục sự cố cháy cáp Gò sỏi – Hồng kỳ 141 159 218.700 34.773.300

Biểu số2.18 : Sổ chi tiết vật tư

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khóa luận tốt nghiệp

BƯU ĐIỆN THÀNH PHỐ HÀ NỘ

TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN

Từ ngày 01/03/2007 đến ngày 31/03/2007 Kho: 032 – Kho Đức Giang – Vật tư

Mã Tên ĐVT Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì

SL Tiền Sl Tiền SL Tiền SL Tiền

V.CC50.2 Cáp cống có dầu 50x2x0.5 Mét 3.484 68.112.200 9381 194.984.08

5 10.845 221.686.28 2020 41.410.000 V.CC10.10 Cáp cống có dầu 100x2x0.5 Mét 3.176 184.208.000 9370 542.460.00

V.CC.30.2 Cáp cống có dầu 300x2x0.5 mét 87 18.757.200 555 121.548.50

Biểu số 2.19: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Hiện nay, công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng TK 152 – Nguyên vật liệu để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu theo giá thực tế TK 152 được chi tiết thành các tiểu khoản sau:

- TK 1521 – Nguyên vật liệu, thiết bị trong kho dùng cho SXKD: là những nguyên vật liệu trong kho của Công ty dùng để phục vụ phát triển thuê bao điện thoại cố định, Internet và sửa chữa mạng điện thoại.

- TK 1522 – Nguyên vật liệu, thiết bị trong kho dùng cho ĐT XDCB: là những nguyên vật liệu trong kho chưa đưa vào công trình như nguyên vật liệu đấu thầu theo dự án, nguyên vật liệu đã được duyệt cấp nhưng chưa đưa vào công trình….

- TK 1524 – Nguyên vật liệu, thiết bị đưa đi lắp giao cho bên nhận thầu: là những vật tư thiết bị của Công ty giao cho bên nhận thầu đi lắp đặt hoặc thi công công trình ĐT XDCB.

Các chứng từ, sổ sách sử dụng:

- Bảng kê phiếu ghi sổ

Sơ đồ số 2.4: Quy trình hạch toán nguyên vật liệu tại

Công ty Điện thoại Hà Nội 1

(1) Mua nguyên vật liệu nhập kho dùng cho SXKD

(2) Nhập lại kho nguyên vật liệu thừa đã xuất từ kho dùng cho SXKD thi công công trình sửa chữa nâng cấp, ĐT XDCB.

(3) Nhập lại kho nguyên vật liệu tạm ứng thừa cho các Đài, Đội.

(4) Nhập lại kho cáp thu hồi trên mạng còn sử dụng được.

(5) Cấp nguyên vật liệu tạm ứng cho các Đài, Đội phục vụ cho công trình sửa chữa và phát triển thuê bao

(6) Quyết toán nguyên vật liệu tạm ứng cho các Đài, Đội vào chi phí

(7) Xuất nguyên vật liệu từ kho SXKD giao cho bên nhận thầu thi công công trình sửa chữa, nâng cấp, ĐT XDCB.

(8) Xuất nguyên vật liệu xuất dùng cho các đơn vị hạch toán thẳng vào chi phí SXKD.

(9) Nhập lại kho nguyên vật liệu đã cấp cho nhà thầu thi công công trình ĐT XDCB.

(10) Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài dùng cho ĐT XDCB.

(11) Xuất nguyên vật liệu từ kho dùng cho ĐT XDCB cho nhà thầu.

(12) Xuất nguyên vật liệu từ kho dùng cho ĐT XDCB cho nhà thầu

(13) Xuất kho nguyên vật liệu từ kho SXKD cho nhà thầu

(14) Nhập lại kho nguyên vật liệu thừa đã xuất từ kho SXKD từ nhà thầu

(15) Nhập lại kho nguyên vật liệu thừa đã xuất từ kho ĐT XDCB từ nhà thầu.

(16) Quyết toán A-B công trình thi công.

- Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu

Khi KTVT nhận được chứng từ về nhập kho nguyên vật liệu, kế toán tiến hàng nhập số liệu vào Phiếu nhập kho trên máy theo các chỉ tiêu: mã chứng từ, mã kho nhập,

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khóa luận tốt nghiệp số lượng, thành tiền… Chương trình kế toán máy tự động tổng hợp tất cả các nghiệp vụ nhập kho trong tháng vào Bảng kê phiếu ghi sổ theo TK nguyên vật liệu chi tiết:

- Ghi Nợ TK 1521 ghi Có các TK

- Ghi Nợ TK 1522 ghi Có các TK

- Ghi Có TK 1524 ghi Nợ các TK (vì ngoài nghiệp vụ quyết toán công trình thì các nghiệp vụ ghi Có TK 1542 đều đối ứng với Nợ 1521 hoặc 1522).

Từ các bảng kê này, cuối tháng máy tính sẽ tổng hợp để lên PGS(Ví dụ: Biểu số 21,

- Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu

Sau kế toán nhập số liệu vào Phiếu xuất kho trên máy tính, máy sẽ tự động tổng hợp, kết chuyển các nghiệp vụ xuất kho sang Bảng kê phiếu ghi sổ theo TK nguyên vật liệu chi tiết (ví dụ Biểu số 24, 25, 26)

- Ghi Có TK 1521 ghi Nợ các TK

- Ghi Có TK 1522 ghi Nợ các TK.

- Ghi Nợ TK 1524 ghi Có các TK (vì Nợ TK 1524 luôn đối ứng với Có

TK 1521, 1522 hoặc 331- nhập xuất thẳng).

Từ các bảng kê này, cuối tháng máy tính sẽ tổng hợp để lên PGS (Ví dụ: Biểu số 27,27, 29)

BẢNG KÊ PHIẾU GHI SỔ

GHI NỢ TK 1521 GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN

SCT Ngày Nội dung 13888 141 1524 331 711 Tổng

00421 1/3 Mua vật tư phụ của

NK: cáp thu hồi còn sử dụng được theo

NL: quay đầu 1200 đôi cáp gốc TĐ Phú

VT sử dụng ko hết CTSCMCP ngõ 258,

NK: cáp thu hồi CTSC HLH MCP T- VHO/031, 032, 033,

1144 29/3 Điều chỉnh từ kho 01K-03D sang nhóm 01D-032

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

Biểu số 2.20:Bảng kê phiếu ghi sổ Nợ TK 1521 có các TK

Số CT Ngày Nội dung 1524 331 Tổng

01250 8/3 Nhập lại VT từ nhà thầu CTCPXL

01265 13/3 NK: măng xông, tủ hộp- MR MNV khu CN Hanel 101,825

01294 26/3 NK: măng xông- CT MNV KV Nội bài 15,165

01295 26/3 NK: XD mạng cáp nội bộ KĐTM

Biểu số 2 21: Bảng kê phiếu ghi sổ ghi Nợ TK 1522 Có các TK

GHI CÓ TK 1524 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN

Số CT Ngày CT Nội dung 1521 1522 33634 Tổng

NL: quay đầu 1200 đôi cáp gốc TĐ Phú Thụy 135,000

Nhập lại VT từ nhà thầu CTCPXL Hùng

CC:7/03:07 12/3 Quyết toán A-B công trình 01PD05-038 712,239,1

78 712,239,178 CC:8/03:07 12/3 Quyết toán A-B công trình 01PD05-089 144,420,0

Quyết toán A-B công trình 01DT05-2957 186,758,310 186,758,310

Biểu số 2.22: Bảng kê phiếu ghi sổ ghi Có TK 1524 ghi Nợ các TK

PHIẾU GHI SỔ Số: 179-VT

Hạch toán NVL nhập kho cho

Nhập kho NVL chuyển từ kho ĐTXDCB

0 Nhập lại NVL tạm ứng thừa 141 273,45

Xuất kho cho nhà thầu 1542 509,63

Mua NVL chưa thanh toán 331 1,866,80

1,270 Nhập kho cáp thu hồi còn sử dụng được

Kèm theo:…….chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2007

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Biểu số 2.23 : Phiếu ghi sổ Nợ TK1521 Có các TK

Trích yếu TK đối ứng Số tiền

Nhập lại NVL từ nhà thầu 1524 35,222,600

Mua NVL chưa thanh toán 331 16,207,554,79

Biểu số 2.24: Phiếu ghi sổ Nợ TK1522 Có các TK

Hạch toán giảm NVL xuất cho nhà thầu

0,129 Nhập kho NVL SXKD từ nhà thầu 1521 509,636,

Nhập kho NVL ĐTXDCB từ 900 nhà thầu 1522 35,222,

Biểu số 2.25 : Phiếu ghi sổ Có TK1524 Nợ các TK

Số CT Ngày Nội dung 141 1524 1542 Tổng

001279 1/3 Phát triển thuê bao - Đài ĐG 155,380,000 155,380,000

001280 1/3 MR:mạng ngoại vi BĐHN vùng

Cải tạo, sửa chữa HLH MCP các tổng đài vệ tinh thuộc Đài ĐT

1142 8/3 Cấp ấn phẩm hóa đơn BĐ01 941-

30/3 Quay đầu cáp phục vụ PTTB các

TĐ Minh Trí, Bắc Sơn, Bắc phú 86,963,000 86,963,000

Biểu số 2.26: Ghi Có TK 1521 Nợ các TK

Số CT Ngày Nội dung 13888 1524 Tổng

011636 1/3 MR MNV BĐHN-KV TĐ ngã ba

011605 8/3 MR MNV BĐHN TĐ Nội bài KV

1144 29/3 Điều chỉnh từ kho 01K-03D sang nhóm 01D-032 4,408,963,340 4,408,963,340

Biểu số 2.27: Bảng kê phiếu ghi sổ ghi Có TK 1522 ghi Nợ các TK

Số CT Ngày Nội dung 1521 1522 331 Tổng

001280 1/3 MR:mạng ngoại vi BĐHN vùng BCC- NTTV 12,187,800 12,187,800

011636 1/3 MR MNV BĐHN-KV TĐ ngã ba Dâu 551,784,310 551,784,310

011605 8/3 MR MNV BĐHN TĐ Nội bài

NXT: XD HT cống bể phục vụ quay đầu cáp tổng đài ĐHNNI 74,060,000 74,060,0

011668 30/3 MR MNV BĐHN vùng BCC-

Biểu số 2.28:Bảng kê phiếu ghi sổ ghi Nợ TK 1524 ghi Có các TK

Xuất NVL từ kho SXKD

Tạm ứng NVL cho các Đài, Đội 141 1,771,480,568

Nhập lại NVL từ nhà thầu

Xuất NVL tính trực tiếp vào

Biểu số 2.29: Phiếu ghi sổ Có TK1521 Nợ các TK

Xuất kho NVL ĐTXDCB chuyển sang kho SXKD 1388

Xuất NVL cho nhà thầu 1524 10,977,106,80

Biểu số 2.30: Phiếu ghi sổ Có TK1522 Nợ các TK

Hạnh toán ghi tăng NVL xuất cho nhà thầu

NVL xuất từ kho XDKD cho 2 nhà thầu 1521 4,271,137,146

NVL xuất từ kho ĐTXDCB cho nhà thầu 1522 10,977,106,80

NVL nhập xuất thẳng cho nhà 6 thầu 331 2,263,744,740

Biểu số 2.31:Phiếu ghi sổ Nợ TK1524 Có các TK

Từ các Bảng kê phiếu ghi sổ và PGS, chương trình máy tính thực hiện kết chuyển số liệu vào Sổ Cái chi tiết các TK 1521, 1522, 1524 (Biếu số 30, 31, 32) Các sổ này tập hợp các nghiệp vụ nhập xuất của NVL trong tháng theo trình tự thời gian Cuối tháng máy tính tính ra tổng phát sinh Nợ và phát sinh Có và số dư cuối tháng của TK 1521, 1522, 1524 Những số liệu này được máy tính tổng hợp để cuối quý chuyển sang bảng cân đối phát sinh các tài khoản.

SỔ CÁI CHI TIẾT TK 1521

/ 3 Mua vật tư phụ của

VT sử dụng ko hết CTSCMCP ngõ 258,Tân Mai

NK: cáp thu hồi CTSC HLH MCP T-VHO/031, 032,

/ 3 Điều chỉnh từ kho 01K-03D sang nhóm 01D-032

MR:mạng ngoại vi BĐHN vùng BCC- NTTV

Cải tạo, sửa chữa HLH MCP các tổng đài vệ tinh thuộc Đài ĐT TQuỳ

Cấp ấn phẩm hóa đơn BĐ01 941-945 cho PTCKT

Quay đầu cáp phục vụ PTTB các TĐ Minh Trí, Bắc

Biểu số 2.32: Sổ cái chi tiết TK 1521

CT PGS Diễn giải TKĐU

1250 8/3 181-VT 31/3 Nhập lại VT từ nhà thầu CTCPXL HVương 1524 17,000,000

1265 13/3 181-VT 31/3 NK: măng xông, tủ hộp- MR MNV khu CN Hanel 331 101,825,000

1294 26/3 181-VT 31/3 NK: măng xông- CT MNV KV Nội bài 1524 24,845,000

125 26/3 181-VT 31/3 NK: XD mạng cáp nội bộ KĐTM Việt Hưng 311

011636 1/3 182-VT 31/3 MR MNV BĐHN-KV TĐ ngã ba Dâu 1524

011605 8/3 182-VT 31/3 MR MNV BĐHN TĐ Nội bài KV Z125 1524

1144 29/3 182-VT 31/3 Điều chỉnh từ kho 01K-03D sang nhóm 01D-032 13888

NL: quay đầu 1200 đôi cáp gốc TĐ Phú Thụy

1250 8/3 183-VT 31/3 Nhập lại VT từ nhà thầu CTCPXL

CC:7/03:07 12/3 183-VT 31/3 Quyết toán A-B công trình

7 30/3 183-VT 31/3 Quyết toán A-B công trình

001280 1/3 184-VT 31/3 MR:mạng ngoại vi BĐHN vùng

01250 8/3 184-VT 31/3 MR MNV BĐHN-KV TĐ ngã ba

01265 13/3 184-VT 31/3 MR MNV BĐHN TĐ Nội bài KV

0852 20/3 184-VT 31/3 NXT: XD HT cống bể phục vụ quay đầu cáp tổng đài ĐHNNI 331 74,060,000

011668 30/3 184-VT 31/3 MR MNV BĐHN vùng BCC-

PGS TRÍCH YẾU SỐ TIỀN NGÀY SỐ HIỆU

31/03 101-TT Chi tiền mặt nội tệ 2,371,456,835 31/03 102-TT Thu tiền mặt nội tệ 1,975,248,658

31/03 179-VT Nhập NVL vào kho SXKD 7,262,485,160 31/03 180-VT Xuất NVL từ kho SXKD 6,042,715,314 31/03 181-VT Nhập NVL vào kho ĐTXDCB 16,242,777,390

31/03 182-VT Xuất NVL từ kho ĐTXDCB 15,386,070,146 31/03 183-VT Cấp NVL cho nhà thầu 17,511,988,692 31/03 184-VT Quyết toán hoặc nhà thầu trả lại NVL 2,833,940,129

SỔ ĐĂNG KÍ PHIẾU GHI SỔ

Biểu số 2.35: Sổ đăng kí phiếu ghi sổ

Do đặc thù của tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, tại Công ty không mở sổ tổng hợp của TK 152 để theo dõi tổng hợp nguyên vật liệu do Sổ tổng hợp này sẽ không phản ánh được các nghiệp vụ giao nguyên vật liệu cho nhà thầu.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 1

NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VÂT LIỆU TẠI CÔNG

3.1.1 THÀNH TỰU ĐÃ ĐẠT ĐƯỢC

Từ khi nền kinh tế Việt Nam chuyển sang nền kinh tế thị trường có điều tiết theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp trong nước nói chung và Công ty Điện thọai Hà Nội 1 nói riêng đã gặp rất nhiều khó khăn, thử thách Nhưng bằng chính nội lực của mình, nêu cao tinh thần trách nhiệm, tự lực tự cường, Công ty đã thích ứng được với cơ chế mới, phục hồi sản xuất, nâng cao chất lượng dịch vụ, tạo được chữ tín với khách hàng Chính việc cải tiến và hoàn thiện trong công tác quản lý kế toán là một trong những nhân tố quan trọng góp phần vào thành công của Công ty Trong đó không thể không nhắc đến những ưu điểm nổi bật của bộ máy kế toán, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng.

3.1.1.1 Về công tác kế toán nói chung:

Công ty đã tổ chức lại bộ máy kế toán theo phương án đổi mới của BĐHN Mô hình bộ máy kế toán tập trung áp dụng tại Công ty là hợp lý, đảm bảo quản lý tập trung, thống nhất, sát sao đối với công tác kế toán Đồng thời cung cấp thông tin kế toán kịp thời nhằm nắm bắt nhanh tình hình họat động tại Công ty Công ty đã được trang bị máy tính có phần mềm kế toán kết nối với mạng kế toán của BĐHN và việc áp dụng kế toán máy là phù hợp với hình thức này.

Hình thức chứng từ ghi sổ đã bộc lộ rõ ưu điểm trong công tác kế toán với mô hình kế toán tập trung được ứng dụng kế toán máy tại Công ty Hệ thống sổ được tổ chức gọn nhẹ, kết cấu đơn giản, dễ ghi chép và phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu cần thiết lẫn nội dung kinh tế chủ yếu của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với hệ thống sổ này, đã làm giảm khối lượng ghi chép sổ sách hàng ngày và vào các sổ chi tiết cho các

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khóa luận tốt nghiệp nhân viên kế toán Giúp nâng cao năng suất lao động, đồng thời việc kiểm tra, xử lý số liệu kế toán thực hiện dễ dàng.

Trang bị phần mềm kế toán đã giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán viên, kế toán tổng hợp, đáp ứng nhanh chóng, kịp thời, chính xác, đầy đủ số liệu và báo cáo kế toán phục vụ kịp thời cho yêu cầu của ban lãnh đạo Công ty cũng như BĐHN

Phòng kế toán Công ty bố trí khá hợp lý, có sự phân công, phân nhiệm rõ ràng cho từng phần hành kế toán với đội ngũ kế toán khá trẻ, nghiệp vụ vững vàng và am hiểu tốt về công tác kế toán máy.

Công tác hạnh toán kế toán của Công ty nhìn chung là áp dụng đúng chuẩn mực kế toán cũng như các chế độ, chính sách của Tập đoàn và Bộ Tài Chính Hầu hết, các chứng từ của Công ty sử dụng theo đúng mẫu biểu quy định và lập, ghi chép, luân chuyển đúng chế độ Các báo cáo tài chính luôn được nộp đầy đủ, kịp thời và chính xác.

3.1.1.2 Về công tác kế toán nguyên vật liệu.

Có thể nói công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty đã được thực hiện một cách nghiêm túc, khoa học và hiệu quả Điều này được thể hiện ở những điểm sau:

Tổ chức nhân sự: Mối quan hệ giữa KTVT với các phòng kinh doanh tiếp thị, kĩ thuật nghiệp vụ, Ban QLDA, phòng ĐT XDCB rất chặt chẽ, giúp cho việc hạch toán ban đầu của kế toán nguyên vật liệu kịp thời và chính xác.

Về phân loại nguyên vật liệu : với đặc điểm sản xuất của Công ty là phải sử dụng nhiều loại, nhiều thứ nguyên vật liệu với tính chất và công dụng khác nhau, Công ty đã xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu rõ ràng, thống nhất trong toàn Công ty. Điều đó tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý nguyên vật liệu và thực hiện chương trình kế toán máy, giúp việc hạch toán được nhanh chóng và chính xác.

Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Công ty có một hệ thống kho vật tư được xây dựng khá rộng rãi và được trang bị các thiết bị cần thiết nhằm bảo quản nguyên vật liệu hiệu quả, tránh tình trạng hư hỏng, mất mát hay làm giảm chất lượng của

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khóa luận tốt nghiệp nguyên vật liệu trong quá trình bảo quản Việc phân chia thành các kho vật tư theo mục đích sản xuất và ĐT XDCB giúp cho kế toán thuận tiện hơn trong quá trình hạch toán, theo dõi biến động của nguyên vật liệu.

Công ty có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu một cách khoa học cho từng dự án ĐT XDCB, sửa chữa, phát triển thuê bao, do đó việc dự trữ nguyên vật liệu cũng rất phù hợp với tình hình sử dụng nguyên vật liệu ở các đơn vị sản xuất, tránh lãng phí, ứ đọng vốn Việc tổ chức thu mua của Công ty thực hiện qua hình thức đấu thầu vì vậy mà nguyên vật liệu mua được có chất lượng tốt với giá cả cạnh tranh Công tác đấu thầu được thực hiện theo đúng kế hoạch, trình tự, khoa học giúp cho việc thu mua đầy đủ, kịp thời đáp ứng kịp nhu cầu sản xuất và tiết kiệm chi phí Công ty đã làm tốt công tác quản lý vật tư thông qua việc xây dựng định mức tiêu hao vật tư theo từng công trình.

Công ty phân công trách nhiệm cho các thủ kho rất rõ ràng theo từng loại nguyên vật liệu, giữa thủ kho và KTVT luôn có sự phối hợp chặt chẽ, giúp công tác ghi chép, phán ánh vào sổ nhanh chóng, đầy đủ và chính xác.

Về hệ thống chứng từ sổ sách và báo cáo kế toán:

Mọi chứng từ tại các đơn vị trực thuộc (Đài điện thoại, tổ, đội…) được chuyển đến hạch toán tập trung tại Công ty Các chứng từ này được công ty kiểm tra, xét duyệt dựa trên định mức, kế hoạch mà BĐHN giao Do vậy đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả Hệ thống chứng từ là cơ sở để nhập số liệu vào máy và để xác minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do vậy, chứng từ tại Công ty đã được quy định thống nhất và chặt chẽ về cả nội dung và hình thức, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của chứng từ. Đơn vị thực hiện tốt chương trình kế toán Bưu điện trên máy vi tính do Tập đoàn triển khai Hệ thống mẫu biểu kế toán đều được in ra từ trong máy và đúng quy định của nhà nước, Tập đoàn và BĐHN, do đó việc lập báo cáo kế toán đơn giản, ít tốn kém về công sức và thời gian Công ty đã thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo kế toán với BĐHN đảm bảo đủ số lượng, đúng biểu mẫu và đủ nội dung thông tin, nộp

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 1

3.2.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 1 Đầu tư cho nguyên vật liệu tại Công ty Điện thoại Hà Nội 1 là rất tốn kém Chi cho nguyên vật liệu luôn chiếm tỉ trọng cao trong tổng chi SXKD và tổng giá thành công trình ĐT XDCB Hơn nữa chất lượng của nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của mạng lưới viễn thông.

Bên cạnh đó, Công ty có nhiều loại nguyên vật liệu với chủng loại, mẫu mã, tính năng kĩ thuật rất đa dạng và phong phú vì vậy và công tác phân loại, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu gặp rất nhiều khó khăn Kế toán phải theo dõi cho các loại nguyên vật liệu với mục đích sử dụng khác nhau, nguồn vốn khác nhau, với cách tính giá khác nhau nên gặp nhiều khó khăn trong kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

Chính vì tầm quan trọng và đặc điểm của nguyên vật liệu nên sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả sẽ làm tăng chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí nhờ vậy và tăng sức cạnh tranh của Công ty nói chung và của BĐHN nói riêng Vì vậy, tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tốt sẽ giúp Công ty quản lý và sử dụng tốt loại tài sản ngắn hạn này, đem lại kết quả kinh doanh cao hơn.

Những nguyên tắc cần tuân thủ khi hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu:

Thứ nhất: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu phải dựa trên các quy định và hướng dẫn của Bộ Tài Chính về hệ thống các phương pháp kế toán, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán… phải tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam (cụ thể là chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho).

Thứ hai: kế toán nguyên vật liệu phải dựa trên đặc điểm họat động sản xuất kinh doanh, đặc điểm quản lý của doanh nghiệp, việc hoàn thiện phải xuất phát từ nhu cầu sử dụng thông tin kế toán của doanh nghiệp.

Thứ ba: Hoàn thiện phải đảm bảo yêu cầu hội nhập với thông lệ và chuẩn mực kế toán quốc tế.

3.2.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐIỆN THOẠI HÀ NỘI 1

Sau thời gian thực tập tại Công ty, tìm hiểu về công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty, em xin có một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty trên góc độ nghiên cứu của mình:

Kiến nghị 1 : Về công tác quản lý nguyên vật liệu.

Khâu lập kế hoạch thu mua: Hàng năm nhân dịp những ngày lễ, ngày tết Công ty thường mở các đợt khuyến mại lớn, trong những thời điểm này số lượng hòa mạng thuê bao cố định và Internet tăng vọt gấp sáu, bảy lần các tháng bình thường Vì vậy trong những khoảng thời gian đó rất hay thiếu nguyên vật liệu phục vụ cho việc lắp đặt Vì vậy công tác lập kế hoạch cần phải chặt chẽ, linh động hơn để phục vụ tốt việc cung cấp dịch vụ.

Khâu sử dụng: Công ty có thể đặt ra các biện pháp khyến khích sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu Bên cạnh đó, cần phát triển nguồn nhân lực, nâng cao trình độ kĩ thuật tay nghề cho công nhân, có biện pháp cập nhật kiến thức, thông tin khoa học – kỹ thuật cho cán bộ công nhân viên thông qua hội thảo, tham quan, học tập… Mặt khác hiện nay Công ty đang hợp tác kinh doanh với nước ngoài Việc hợp tác kinh tế với các công ty trong và ngoài nước, đặc biệt hợp tác với nước ngoài là một phương thức tốt để học hỏi, cập nhật công nghệ tiên tiến và kinh nghiệm quản lý hiện đại.

Khâu bảo quản: Để quản lý tốt nguyên vật liệu trong kho, Công ty cần nâng cao hơn nữa trình độ nghiệp vụ của các thủ kho, có chế độ thưởng phạt thích hợp để khuyến khích mọi người có trách nhiệm trong bảo quản Thủ kho cần quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, xử lý những nguyên vật liệu hao hụt, giảm chất lượng.

Kiến nghị 2: Thống nhất tên gọi giữa các Đài, Đội có nhu cầu nguyên vật liệu với phòng kế toán.

Phòng kế toán cần kết hợp với Phòng KDTT, các Đài, Đội và các đơn vị có liên quan khác thống nhất tên gọi của các loại nguyên vật liệu, tránh việc nhầm lẫn, gây khó khăn trong việc cấp phát nguyên vật liệu.

Kiến nghị 3 : Để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình nhập xuất tồn của từng loại nguyên vật liệu kế toán Sổ chi tiết nguyên vật liệu có thể được thiết kế như sau:

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tên vật tư:……… Mã chất lượng:………

SH NT SL TT SL TT SL TT

Kiến nghị 4 : Tính giá nguyên vật liệu thuộc kho SXKD xuất dùng.

Như đã phân tích ở trên việc tính giá xuất kho của nguyên vật liệu thuộc kho dùng cho SXKD theo phương pháp nhập trước xuất trước là không phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Theo em để thuận tiện cho việc hạch toán nguyên vật liệu cũng như việc phản ánh chi phí nguyên vật liệu một cách chính xác nhất, kế toán nên sử dụng phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập để ghi chép cho các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu từ kho SXKD trong tháng.

Theo phương pháp này giá trị nguyên vật liệu xuất kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại nguyên vật liệu mua trong kỳ tại thời điểm xuất kho nguyên vật liệu Giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được tính như sau;

NVL xuất kho = Số lượng thực tế

NVL xuất kho X Đơn giá bình quân tại thời điểm xuất của NVL xuất kho

Nguyễn minh hiếu – lớp kt45b khóa luận tốt nghiệp Đơn giá bình quân tại thời điểm xuất của nguyên vật liệu xuất kho được tính theo công thức sau: Đơn giá

Giá trị NVL tồn ĐK + Giá trị NVL nhập kho tính tới thời điểm xuất _ Giá trị NVL xuất kho tính tới thời điểm xuất

Số lượng NVL tồn ĐK + Số lượng NVL nhập kho tính tới thời điểm xuất _ Số lượngNVL xuất kho tính tới thời điểm xuất

Kiến nghị 5: Đánh giá giá trị cáp và các nguyên vật liệu khác thu hồi trên mạng nhập kho. Để phản ánh đúng giá trị thực tế của các nguyên vật liệu thu hồi trên mạng trên sổ sách kế toán Công ty cần chia nhỏ các mức đánh giá của cáp thu hồi và các nguyên vật liệu khác thu hồi cũng cần phải được ước tính giá trị sao cho gần đúng với giá trị thực tế của chúng.

Kiến nghị 6: Hạch toán hàng mua đang đi đường.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Điện Thoại Hà Nội 1
Người hướng dẫn	TS. Trần Quý Liên
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	127
Dung lượng	216,64 KB