Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thí nghiệm và xây dựng thăng long

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÍ NGHIỆM VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG .4 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long 1.2 Đặc điểm luân chuyển ngun vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÍ NGHIỆM VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 16 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long 16 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long 28 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÍ NGHIỆM VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 44 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long phương hướng hoàn thiện .44 3.1.1 Ưu điểm: 45 3.1.2 Nhược điểm: .47 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện: .48 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long 49 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu: 49 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn: .50 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ: .52 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết: .54 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp: 55 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu: 56 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp: 57 KẾT LUẬN 60 Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GTGT: Giá trị gia tăng NVL: Nguyên vật liệu TSCĐ: Tài sản cố định BHYT: Bảo hiểm y tế BHXH: Bảo hiểm xã hội K/C: Kết chuyển TK: Tài khoản CT: Công ty Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU Sơ đồ 1-1: Bộ máy phịng kế tốn 10 Bảng số 2-1: Hóa đơn GTGT 18 Bảng số 2-2: Biên kiểm nghiệm vật tư 19 Bảng số 2-3: Phiếu nhập kho 20 Bảng số 2-4: Phiếu xuất kho 21 Bảng số 2-5: Thẻ kho 22 Bảng số 2-6: Sổ chi tiết vật tư .24 Bảng số 2-7: Theo dõi tốn cơng nợ vật tư 26 Bảng số 2-8: Bảng kê chi tiết toán công nợ phải trả người bán 27 Bảng số 2-9: Nhật ký - chứng từ số 31 Bảng số 2- 10: Bảng tổng hợp xuất vật tư .33 Bảng - 11: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 34 Bảng số - 12: Bảng kê số 36 Bảng số – 13: Bảng kê số 4: .37 Bảng - 14: Trích nhật ký chứng từ số 38 Bảng - 15: Bảng cân đối phát sinh .39 Bảng số - 16: Sổ TK 152 40 Bảng số 3-1: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC .51 Bảng số 3-2: Sổ danh điểm nguyên vật liệu 53 Sơ đồ 3-1: Quy trình kế tốn theo hình thức nhật ký chung 56 Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển phải có phương pháp sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều doanh nghiệp phải cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá thành, tiết kiệm yếu tố đầu vào Do cơng tác quản lý hạch tốn nguyên vật liệu coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố thiếu q trình sản xuất Nó sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới, chất lượng sản phẩm phụ thuộc phần lớn vào nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm Đồng thời nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu để cho lượng chi phí nguyên vật liệu bỏ cũ mà sản xuất nhiều sản phẩm đảm bảo chất lượng Đó biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm hao phí lao động xã hội Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất thiết phải có ngun vật liệu Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu tốt cung cấp thơng tin kịp thời xác cho nhà quản lý phần hành kế tốn khác doanh nghiệp, để từ đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nội dung hồn thiện kế tốn ngun vật liệu vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động kinh doanh Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long doanh nghiệp nhà nước hoạt động nhiều lĩnh vực sản xuất vật liệu kinh doanh phục vụ cho nhu cầu xây dựng Chính việc hạch tốn nguyên vật liệu Công ty trọng phận thiếu tồn cơng tác quản lý Cơng ty Trong thời gian thực tập Công ty em chọn nghiên cứu ĐỀ TÀI “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài lời mở đầu kết luận nội dung Đề tài trình bày với kết cấu gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long Chương 2: Thực trạng kế toán ngun vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long Vì thời gian khả nghiên cứu có hạn nên chắn chuyên đề thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong bảo đóng góp ý kiến thầy giáo mơn kế tốn anh chị phịng kế tốn Công ty Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long thầy giáo mơn kế tốn trường Đại học Kinh tế quốc dân Đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo Nguyễn Thị Hồng Thúy để em hồn thiện Chun đề thực tập tốt nghiệp Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÍ NGHIỆM VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục có hiệu quả, Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long sử dụng lượng nguyên vật liệu lớn, phong phú đa dạng với nhiều nhóm, nhiều chủng loại với quy cách khác Nguyên vật liệu chia thành nhiều nhóm khác như: Xi măng, cát, thép, đá, sắt… nhóm lại chia thành nhiều loại khác theo quy cách, tính năng, đặc điểm riêng  Xi măng chia ra: Xi măng Hoàng Thạch, Bỉm Sơn, xi măng rời, xi măng bao, xi măng trắng, xi măng đen…  Cát: Cát vàng, cát đen  Thép: Thép ống loại:  12,  10,  8…  Đá có loại: Đá 1x2, đá hộc, đá thải… Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết tới loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa nội dung kinh tế, vai trò loại, thứ nguyên vật liệu cụ thể là:  Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm đá loại, xi măng, cát vàng, cát đen…  Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lượng nguyên Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP vật liệu chính, làm tăng chất lượng sản phẩm xây dựng như: Phụ gia, bê tông…  Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất để chạy máy thi cơng xăng, dầu… dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải… Dùng để cung cấp cho đội xe giới vận chuyển chuyên chở nguyên vật liệu chở cán lãnh đạo Cơng ty hay phịng ban liên hệ cơng tác  Vật liệu khác: Là vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định  Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị loại vịng bi, bánh răng… Ngồi ra, vào mục đích công dụng kinh tế vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế tốn vật liệu Cơng ty chia thành:  Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm  Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác phục vụ quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất Vật liệu khơng khác chủng loại mà cịn khác nguồn cung cấp chẳng hạn thép Công ty lại mua nhiều nhà cung cấp khác Phòng kinh doanh phải động, chủ động khai thác nguồn cung cấp đúng, đủ nguyên vật liệu, giá phù hợp Việc nhập nguyên vật liệu Công ty phải thực theo kế hoạch xây dựng sở yêu cầu phân xưởng sản xuất có nhu cầu sử dụng vật liệu (dựa nhu cầu sản xuất) Đảm nhận nhiệm vụ thu mua phận cung ứng Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP phịng kinh doanh tùy theo tình hình Công ty mà Giám đốc định sử dụng nguồn vốn để nhập vật liệu cho phù hợp với kết tối ưu, nguồn vốn tự có vốn vay Xét mặt vật, nguyên vật liệu tham gia lần toàn vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất đó, ngun vật liệu tiêu hao tồn bộ, khơng giữ hình thái vật chất ban đầu, giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt giá trị, nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt dự trữ nguyên vật liệu Vì vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động tách rời việc sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có kế hoạch 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần thí nghiệm xây dựng Thăng Long Nguyên vật liệu Cơng ty với đặc điểm trình bày việc quản lý, sử dụng cho có hiệu vấn đề khó khăn Nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị thuộc vốn lưu động dự trữ doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua vận chuyển, bảo quản,dự trữ, sử dụng việc hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp tác động đến tiêu công ty tiêu số lượng, chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu lợi nhuận doanh nghiệp Do đặc điểm công tác xây dựng nên vật liệu phải cung cấp đến chân công trình cung cấp từ nguồn mua ngồi chủ yếu, số lượng đơn giá nguyên vật liệu để thi cơng cơng trình quy định Nguyễn Thị Hồng – KT39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP thiết kế dự tốn Giá Cơng ty khảo sát trước đơn vị cung cấp gần với cơng trình thỏa thuận trước Tuy nhiên thực tế giá ghi thiết kế cao chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có biến động giá ngun vật liệu cơng ty bị thua lỗ Khi nhận thầu cơng trình, Cơng ty thu mua vật liệu giới hạn cho không nhiều gây ứ đọng vốn, khơng q gây ngừng sản xuất Với đặc điểm hoạt động nhập, xuất diễn thường xuyên không quán mặt thời gian nên Cơng ty lựa chọn hình thức đánh giá ngun vật liệu sở “Giá thực tế” * Với nguyên vật liệu nhập: Công ty nhập kho nguyên vật liệu từ nguồn mua ngồi đặt gia cơng chế biến (các hộp đầu cọc) không xuất vật liệu cho gia cơng mà đưa mẫu Vì nguyên vật liệu nhập kho thực tế giá nguyên vật liệu mua Giá thực tế nguyên vật liệu nhập = Giá mua Hao hụt hóa đơn + định + (khơng mức VAT) Chi phí vận chuyển - Các khoản giảm giá Trong trường hợp có chi phí khác phát sinh q trình thu mua Cơng ty cho phép hạch tốn vào chi phí cơng trình khơng cộng vào giá nguyên vật liệu Quá trình thu mua nguyên vật liệu nhập kho tiến hành theo thủ tục sau: Khi vật liệu đến kho sở hóa đơn, giấy báo có nhận hàng, kế tốn thống kê đội tiến hành kiểm tra khối lượng chất lượng vật liệu Ghi số lượng thực nhập “Bản kê nhập hàng” có xác nhận hai bên Định kỳ theo thỏa thuận bên cung cấp tháng, thống kê đội với người cung cấp lập “Biên nghiệm thu khối lượng” có xác nhận bên giao bên nhận Nếu phát thừa thiếu, không phẩm chất ghi chứng từ, thống kê đội báo cho phòng kinh Nguyễn Thị Hồng – KT39