Luận văn tốt nghiệp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty xe dập, xe máy đống đa hà nội

Tổng quan về công ty xe đạp xe máy đống đa Hà Nội

Đặc điểm chung tại công ty xe đạp-xe máy đống đa Hà Nội

1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty xe đạp xe máy Đống Đa Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc có t cách pháp nhân đầy đủ, hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc liên hiệp xe đạp xe máy Hà Nội(LIXEHA) Trụ sở tại 181 phố Nguyễn Lơng Bằng, Phờng Quang Trung, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.

Công ty đợc hình thành và phát triển từ hợp tác xã cao cấp Hồng Thái(1954) Sản phẩm lúc bấy giờ là: Các loại sổ sách, cặp da, cầu giao điện các loại từ 50A đến 500A, vòng bi xe cải tiến, đúc khâu máy chuyên dụng nh máy tiện, máy phay.

Tháng 9/1966 hợp tác xã cao cấp Hồng Thái đợc chuyển thành xí nghiệp Tên của xí nghiệp này là xí nghiệp bi Hồng Thái, xí nghiệp vẫn sản xuất các sản phẩm trên.

Năm 1969 xí nghiệp bi Hồng Thái sát nhập thêm hợp tác xã Hợp Nhất và vẫn giữ nguyên tên là xí nghiệp bi Hồng Thái Sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp là: Cầu giao điện các loại, vòng bi xe cải tiến, các loại đinh, đúc thân máy tiện, máy phay , làm thêm các sản phẩm: Nan hoa xe đạp, phanh xe đạp.

Tháng 6/1971 xí nghiệp bi Hồng Thái sát nhập với hai xí nghiệp là: Xí nghiệp Nam Thái và xí nghiệp kim khí Thăng Long Lấy tên chung là xí nghiệp Nam Thái Sản phẩm chủ yếu là: Cầu giao đIện các loại, vỏ phích nớc, phanh xe đạp, bàn đạp xe đạp, chuông, van xe đạp,đèn pin, bếp dầu.

Năm 1974 xí nghiệp Nam Thái đợc tách ra làm hai xí nghiệp là: Xí nghiệp Nam Thái và XN cơ khí Đống Đa Sản phẩm chủ yếu là: Phanh, chuông, bàn đạp xe đạp.

Tháng 6/1981, xí nghiệp cơ khí Đống Đa sát nhập thêm với xí nghiệp phụ tùng lấy tên là xí nghiệp phụ tùng xe đạp Đống Đa Sản phẩm chủ yếu là: Phanh xe đạp, nồi trục giữa xe đạp.

Tháng 5/1984 xí nghiệp phụ tùng xe đạp Đống Đa Sát nhập với xí nghiệp xe đạp Thống Nhất lấy tên chung là xí nghiệp xe đạp Thống Nhất với các sản phẩm chính là: Khung xe đạp, nồi trục giữa xe đạp, ghi đông xe đạp,các loại bàn đạp xe đạp.

Tháng1/1989 xí nghiệp xe đạp Thống Nhất lại đợc tách thành hai xí nghiệp: Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất và xí nghiệp phụ tùng xe đạp Đống Đa. Sản phẩm chủ yếu là: xe đạp, các loạI bàn đạp xe đạp, nồi trục giữa xe đạp.

Tháng1/1995 đến nay xí nghiệp phụ tùng xe đạp Đống Đa đổi tên thành Công ty xe đạp xe máy Đống Đa Hà Nội Quyết định thành lập số: 42/QĐUB ngày 9/1/1995 do uỷ ban thành phố Hà Nội cấp Ngoài các sản đang sản xuất nh: Phanh xe đạp, bàn đạp xe đạp, chân chống xe đạp Công ty xe đạp xe máy Đống Đa Hà Nội đợc bổ sung thêm một số nhiệm vụ là: Sản xuất kinh doanh xe đạp xe máy, thiết bị nội thất văn phòng, và lắp ráp xe máy hoàn chỉnh Đầu t liên doanh, liên kết với các xí nghiệp trong và ngoài nớc.

Tháng 10/1995 Công ty xe đạp xe máy Đống Đa Hà Nội đã ký hợp đồng sản xuất gia công theo đơn đặt hàng với công ty FER(Cộng hoà liên bang Đức) Để sản xuất các sản phẩm phục vụ cho an toàn giao thông: Đèn xe đạp phản quang cài bánh,các loại đèn cho xe máy và ô tô, các loại còi cho xe máy và ô tô Công ty tiếp nhận thiết bị công nghệ ủa công ty FER dới sự chuyển giao trực tiếp của các chuyên gia kỹ thuật do công ty FER cử sang Việt Nam Sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế ISO9000.

Tháng3/1997 công ty xe đạp xe máy Đống Đa đã hợp tác kinh doanh với công ty DAIWAPASTICS của Nhật Bản để sản xuất các sản phẩm nhựa cao cấp phục vụ cho các ngành công nghiệp ô tô xe máy và điện tử Hiện nay, hợp doanh DAIWAPASTICS -DMC đang sản xuất các sản phẩm nhựa cao cấp cho sản xuất lắp ráp xe máy Hon Đa Việt Nam Đây là bộ phận hạch toán độc lập theo luật đầu t Việt Nam.

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty

2.1 Ngành nghề và sản phẩm kinh doanh của công ty

Công ty xe đạp xe máy Đống Đa Hà Nội là một doanh nghiệp cơ khí chuyên sản xuất hàng tiêu dùng (phanh, bàn đạp, chân chống, đèn xe đạp,các chi tiết nhựa để phục vụ cho lắp ráp xe máy, xe đạp).

Hình thức sở hữu vốn: thuộc sở hữu nhà nớc.

Lĩnh vực kinh doanh: Phụ tùng xe đạp xe máy.

2.1.2 Đặc điểm về sản phẩm

Sản phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại Sảnphẩm của công ty đều đạt tiêu chuẩn chất lợng Việt Nam Bao gồm:

- Phanh: Phanh cân, phanh lệch k90,phanh MTB.

- Bàn đạp: Bàn đạp k90, bàn đạp kiểu Liên Xô,bàn đạp DMC(k95), bàn đạp k96, bàn đạp kiểu Đài Loan.

Công ty gia công cho công ty FER theo đơn đặt hàng các sản phẩm: Đèn(đèn15, đèn34, đèn37), Đinamô, phản quang cài vành Các sản phẩm này đạt tiêu chuẩn ISO9000 và đã xuất khẩu sang Đức.

Ngoài ra công ty còn sản xuất các loại mặt hàng khác nh: Tay nhựa, má phanh, nồi trục giữa xe đạp

Nhìn chung số lợng chủng loại nhiều nhng sản phẩm của công ty đều đạt đợc tiêu chuẩn chất lợng theo quy định

2.2 Thị trờng kinh doanhvà chiến lợc phát triển kinh doanh của công ty

2.2.1 Thị trờng kinh doanh a Thị trờng tiêu thụ: Chủ yếu có 4 dạng sau:

- Theo đơn đặt hàng của các xí nghiệp,công ty trong liên hiệp xe đạp thống nhất, xe đạp Vi Ha, xe đạp Xuân Hoà Đây là những khách hàng chủ yÕu.

- Theo hợp đồng của các công ty kim khí, công nghệ phẩm của các tỉnh và thành phố.

- Bán lẻ tại các cửa hàng đại lý của công ty.

- Xuất khẩu chủ yếu sang các nớc thuộc khối Đông Âu và cộng hoà liên bang Đức. b Thị trờng trong nớc

Sản phẩm của công ty chủ yếu cung cấp cho các công ty sản xuất xe đạp, đa số là ở Hà Nội và Thành Phố Hồ Chí Minh.

Các cửa hàng lắp ráp xe đạp.

Các cửa hàng bán lẻ. c Thị trờng quốc tế

Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty

1.Đặc điểm quản lý tài chính và phân cấp quản lý tài chính ở công ty

- Công ty đầu t chủ yếu vào việc sản xuất các phụ tùng nh phanh, pedan, chân chống để phục vụ thị trờng trong nớc Ngoài ra góp vốn vào hai hợp doanh DMC- Daiwa và DMC- FER để sản xuất nhựa cao cấp và phụ tùng ô tô, xe máy để xuất khẩu.

- Ngoài số vốn đợc Nhà nớc và công ty giao, công ty đợc huy động vốn dới các hình thức là vay các tổ chức, cá nhân, các doanh nghiệp, các tổ chức tín dụng, vay từ Ngân hàng thơng mại.

- Phòng tài chính kế toán ở công ty có trách nhiệm bảo tồn vốn Ngân sách Nhà nớc cấp cũng nh vố tự có của công ty Đồng thời tiếp tục khai thác nguồn vốn vay từ Ngân hàng thơng mại.

- Vốn vay từ Ngân hàng thơng mại, công ty đã đầu t vào dây chuyền sản xuất vỏ ruột côngtơmét cho xe máy (số tiền 60.000 USD) theo đúng quy định của Nhà nớc về quản lý đầu t xây dựng.

Tóm lại, công ty có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập đợc nhà nớc giao vốn, tài sản, đất đai và các nguồn lực khác, có trách nhiệm quản lý, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn đợc giao Có các quyền và nghĩa vụ dân sự, tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh với số vốn, tài sản nguồn lực hiện có

- Công ty sử dụng đồng tiền Việt nam để ghi chép kế toán và tỷ giá chuyển đổi các đồng tiền khác ra tiền Việt nam là tỷ giá của Ngân hàng ngoại thơng tại thời điểm ghi sổ kế toán.

- Ngoại tệ của công ty chủ yếu là EURO và USD

2.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán (sơ đồ 3)

Công ty thực hiện tổ chức bộ máy kế toán tập trung dới các phân xởng có nhân viên kinh tế.

2.2 Số lợng lao động kế toán và cơ cấu lao động kế toán

2.2.1 Bộ máy kế toán bao gồm 5 ngời dới sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trởng Mỗi ngời có chức năng nhiệm vụ là:

- Kế toán trởng: Phụ trách chung, có nhiệm vụ đôn đốc, kiểm tra việc chấp hành chế đọ kế toán, thống kê trong việc hạch toán

- Kế toán vật liệu gia công, kiêm thủ quỹ: Có trách nhiệm theo dõi, chi tiết, tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn từng loại, từng thứ vật liệu, tình hình thu chi bảo quản tiền mặt của công ty.

- Kế toán tổng hợp, tính giá thành, tiêu thụ sản phẩm, TSCĐ: Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các thành phần kế toán khác Lập bảng biểu để tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định tính trích và phân bổ khấu hao tài sản cố định theo dõi tình hình cố định của công ty

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền thanh toán với ngời ứng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình quản lý, thu chi tiền mặt và các tài khoản tiền gửi, tình hình thanh toán với ngời mua, tạm ứng.

- Kế toán tiền lơng, vật liệu công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ trích và thanh toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên, theo dõi chi tiết, tổng hợp nhập - xuất - tồn kho từng loại công cụ dụng cụ.

2.2.2 Lao động kế toán tất cả trình độ đại học Mặc dù có một lao động tốt nghiệp trung cấp nhng đã đợc bổ túc đại học

Kế toán tiÒn mặt, tiền gửi ng©n hàng, thanh toán

Kế toán vật liệu kiêm thủ quü

Kế toán tiÒn l ơng, BHXH, vật liệu, CCDC

Kế toán tổng hợp, tính giá thành, tiêu thụ sản phÈm, TSC§ Nhân viên kinh tế phân x ởng

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (sơ đồ 3)

2.2.3 Quan hệ tổ chức bộ máy kế toán với tổ chức bộ máy quản lý chung

Công ty xe đạp, xe máy Đống Đa có quy mô vừa, địa bàn hoạt động tổ chức kinh doanh tập trung tại một điểm Do đó công ty thực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.

Chức năng chủ yếu của phòng kế toán là tổ chức công tác tài chính kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thực hiện việc mở sổ sách ghi chép số liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh một cách chính xác kịp thời và đúng chế độ kế toán hiện hành.

3.Vận dụng kế toán tại công ty

Việc ghi chép ban đầu và tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý Các mẫu chứng từ thuộc hệ thống chứng từ luật định đợc công ty tuân thủ về mẫu biểu , nội dung và phơng pháp lập

3.2.Chế độ tài khoản kế toán

Căn cứ vào tính chất sản xuất kinh doanh của công ty, để phản ánh đầy đủ các hoạt động tài chính, đáp ứng yêu cầu về thông tin, kiểm tra, đối chiếu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty áp dụng đầy đủ các tài khoản cấp 1, cấp 2 đợc quy định theo quyết định 1141TC/CĐKT ngày1/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính trừ một số tài khoản 611, 212, 113, 136,631.

Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng công tác hạch toán kế toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

3.3 Sổ sách và chế độ báo cáo tài chính

3.3.1 Sổ sách : Hình thức sổ kế toán áp dụng là hình thức nhật ký chung

- Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào nghiệp vụ phát sinh

- Loại sổ kế toán chủ yếu công ty dùng :

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty

Đặc điểm nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu tại công ty

1.Đặc điểm nguyên vật liệu

Công ty xe đạp xe máy Đống Đa Hà Nội là một doanh nghiệp sản xuất.

Do vậy cũng nh các doanh nghiệp sản xuất khác, nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng dối với Công ty Đáp ứng nguồn nguyên vật liệu để sản xuất dợc liên tục, hạ giá thành sản phẩm là mục tiêu của Công ty.

Công ty xe đạp, xe máy là Công ty có qui mô và vốn đầu t nhỏ Mặt hàng sản xuất của Công ty là các mặt hàng phục têu dùng nh phanh, bàn đạp, chân chống,… Nhìn chung số máy móc thiết bịMỗi mặt hàng lại đợc cấu tạo bởi rất nhiều các chi tiết khác nhau và đợc cấu tạo bởi rất nhiều các chi tiết khác nhauvà dợc sản xuất trên các công đoạn khác nhau nên số chủng mà Công ty sủ dụng rất lớn Do đặc điểm , tính chất đặc thù của sản xuất mà nguyên vật liệu chính đợc sử dụng trongct là tôn, sắt thép, cá loại thép tấm 1,2ly đến 5 ly, thép lá từ 2 ly đến 12 ly, tôn lá, thép tròn 4.35 đến 12 Ngoài ra còn có một số bán thành phẩm mộc nh: vít cáp, vít càng, êcu, coliê, má phanh, sắt,… Nhìn chung số máy móc thiết bị Đó là nhỡng cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Bên cạnh đó còn có các vật liệu khác của Công ty nh: các loại hoá chất để mạ, dầu mỡ bôi trơn, than, xăng dầu,… Nhìn chung số máy móc thiết bị Đi đôi với các nguyên vật liệu đó, thì một số công cụ dụng cụ cũng đợc sử dụng để phục vụ sản xuất nh dây điện các loại, đá mài, dao phay, mũi khoan, túi nilông Những công cụ dụng cụ này tuy không tạo ra sản phẩm nhng lại đảm bảo sản xuất đợc hoạt động bình thờng.

Do đặc thù của sản phẩm nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất (khoảng 70 đến 80%giá thành) vì vậy, chỉ sự biến động nhỏ của nguyên vật liệu cũng làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm nói chung Nghĩa là cách tốt nhất để hạ gí thành sản phẩm là quản lý và sử dụng hiệu quả nguyên vật liệu.

Công ty mua nguyên vật liệu chủ yếu đợc thực hiện thông qua các đơn vị trong nớc Do là khách thờng xuyên của các bạn hành cũng làm cho việc cung cấp nguyên vật liệu đợc tiến hành liên tục, nh các đơn vị: Công ty kim khí Hà Nôi, xí nghiệp hoá chất Minh Đức,… Nhìn chung số máy móc thiết bị nhng để đảm bảo hạ giá thành sản xuất Công ty cũng chủ động tìm nguồn hàng mới, đáp ứng yêu cầu củaCông ty.

Các nguyên vật liệu phải nhập ngoại đợc thực hiện bởi các hợp đồng cung cấp vật t và đợc chuyên trách bởi một bộ phận riêng Đó là dựa vào phòng kinh doanh của Công ty, căn cứ vào kế hoạch sản xuất của Công ty đợc xây dựng bởi phòng kỹ thuật để tính toán ra nhu cầu vật t theo chu kỳ tháng hay quý Sau đó, phòng kinh doanh tổ chức thu mua Việc thực hiện nh vậy bảo đảm, tránh tồn kho, lãng phí nguyên vật liệu

Tóm lại nguyên vật liệu của Công ty rất đa dạng, phong phú, chiến tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm hoàn thành Do đó để sản xuất kịp thời, liên tục thì phải cung cấp nguyên vật liệu một cách hiệu quả, việc hạch toán chính xác nguyên vật liệu là không thể thiếu đợc.

2 Quản lý nguyên vật liệu

Tất cả các nguyên vật liệu trên đợc chia và quản lý theo các kho nh sau:

- Kho kim khí: Là kho chứa các loại: tôn, thép… Nhìn chung số máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất chính của công ty Trong đó mỗi loại lại đợc sắp xếp theo những tiêu thức và khu vực khác nhau ở trong kho.

- Kho bán thành phẩm mộc: Là kho chứa các bán thành phẩm mộc nh vít càng, vít cáp, êcu, côlie là nguyên liệu chính cho các phân xởng kế tiÕp.

- Kho bán thành phẩm mạ: Là kho chứa các bán thành phảm của phân xởng mạ nh các sản phẩm đã và đợc mạ.

- Kho tạp phẩm: Kho chứa các loại hoá chất để mạ, dầu mỡ, quần áo, giày vải, găng tay, bao bì.

- Kho kĩ thuật: là kho chứa các loại nh vòng bi, đai thang, mũi khoan, và khuôn cối.

Với cách phân loại và tổ chức kho tàng nh vậy sẽ giúp cho công ty quản lý một cách tốt nhất đối với các loại vật liệu, công cụ dụng cụ mua về, đảm bảo tính năng lí hoá của chúng, đảm bảo kiểm kê, kiểm tra đợc nhanh chóng, chính xác mặt khác để quản lý chặt chẽ kế toán chi tiết vật liệu sử dụng trong sản xuất bằng cách đánh mã số vật liệu, công cụ dụng cụ và chi tiết từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ.

Việc đánh mã số ở công ty là dựa vào từng kho đánh mã số từ 01 09.

Phân loại nguyên vật liệu tại công ty

Với khối lợng lớn, chủng loại nhiều, mỗi loại nguyên vật liệu có những đặc điểm toán lý hoá riêng và nội dung kinh tế khác nhau Do đó dễ tiến hành quản lý và hạch toán chính xác, đảm bảo công việc dễ dàng, không tốn nhiều công sức thì phải phân loại khoa học theo những tiêu thức nhất định Vì vậy,

Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu trên cơ sở công dụng kinh tế của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất sản phẩm Do đó, nguyên vật liệu của Công ty đợc phân loại nh sau:

Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu của Công ty, là cơ sở vật chất tạo nên thực thể sản phẩm bao gồm nhiều loại và mỗi loại đợc chia thành các kích cỡ khác nhau nh:

+ Thép tròn từ 4,35 đến 12,thép tấm từ 1,2 ly đến 5 ly.

+ Thép lá từ 1,2 đến 3 ly

+ Tôn từ 0,8 ly đến 8 ly… Nhìn chung số máy móc thiết bị

+ Các bán thành phẩm một số phân xởng là nguyên vật liệu chính của phân xởng khác, và cũng có một số bán thành phẩm mua ngoài Nh bán thành phẩm mộc, bán thành phẩm mạ (vít cáp, vít càng, colie, êcu… Nhìn chung số máy móc thiết bị)

- Nguyên vật liệu phụ: có rất nhiều loạicó tác dụng nhất định trong quá trình sản xuất của Công ty nh : dầu, mỡ bôi trơn, bùn ao, mùn các loại… Nhìn chung số máy móc thiết bị

- Nhiên liệu: là các loại nhiên liệu dùng để cung cấp nhiệt luợng cho sản xuất, ở đay bao gồm than đá, than cám… Nhìn chung số máy móc thiết bị đồng thời cung cấp điện năng cho sản xuất nh: dầu diezen, xăng, điện sản xuất… Nhìn chung số máy móc thiết bị

- Phụ tùng thay thế: Bao gồm các chi tiết máy móc cần sửa chữa, thay thế nh:vòng bi, đại thang… Nhìn chung số máy móc thiết bị

Ví dụ: để sản xuất một bộ phanh xe đạp phải có 22 chi tiết, mỗi chi tiết gồm nhiều loại vật liệu khác nhau vừa là kim loại vừa là phi kim.

Với cách phân loại nguyên vật liệu nh trên của Công ty đã nói lên đợc vai trò, tác dụng của từng loại vật liệu trong Công ty, mỗi vật liệu có vai trò, tác dụng khác nhau đối với sản phẩm hoàn thành Từ đó nhằm tổ chức quản lý chặt chẽ việc thu mua, bảo quản, dự trữ.

Tính giá nguyên vật liệu tại công ty

Tính giá vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biếu hiện giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đòi hỏi phải đảm bảo yêu cầu của tính giá. Vật liệu của công ty đợc tính theo giá thực tế Vật liệu của công ty đợc nhập bao gồm nhiều nguồn khác nhau: Từ mua ngoài, thuê ngoài gia công chế biến, các bán thành phẩm từ các công đoạn sản xuất khác nhau.

1 Đối với vật liệu nhập kho:

- Đối với vật liệu đợc cung cấp theo hợp đồng mua bán: Giá thực tế tính theo giá thoả thuận ghi trên hợp đồng giữa hai bên cộng với chi phí vận chuyÓn (nÕu cã).

- Đối với vật liệu mua ngoài thị trờng: Giá thực tế đợc tính theo giá ghi trên hoá đơn cộng với chi phí mua.

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Giá thực tế đợc xác định là chi phí thuê gia công cộng các chi phí khác (nếu có).

- Đối với vật liệu là bán thành phẩm: Giá thực tế đợc xác định là chi phí chế tạo ra bán thành phẩm đó, bao gồm: Chi phí vật liệu, tiền lơng,… Nhìn chung số máy móc thiết bị

2 Đối với vật liệu xuất kho:

- Vật liệu là bán thành phẩm thì giá xuất là giá nhập vật liệu.

- Vật liệu khác tính theo giá bình quân gia quyền của những lần nhập tr- ớc và đợc xác định nh sau: Đơn giá bình qu©n nh÷ng lÇn nhập trớc đó Trị giá hàng tồn + Trị giá hàng nhập đầu kỳ những lần trớc đó

Số lợng hàng + Số lợng hàng nhập tồn đầu kỳ những lần trớc đó

Thùc tÕ xuất dùng = Số lợng vật liệu xuất dùng x Đơn giá bình quân gia quyÒn nh÷ng lần nhập trớc đó

* Ví dụ: trong tháng 2/ 2003 loại thép 9c x 50 có tài liệu sau: Đơn vị tính : 1.000 đồng NT

… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

1 Chứng từ kế toán sử dụng

- PhiÕu nhËp vËt t ( MÉu sè 01 - VT)

- PhiÕu xuÊt vËt t ( MÉu sè 02 - VT)

- Thẻ kho ( Mẫu số 02 - thẻ kho) và một số chứng từ khác nh: phiếu chi, giấy tạm ứng,… Nhìn chung số máy móc thiết bị

2 Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu ở Công ty xe đạp, xe máy Đống Đa việc thu mua nguyên vật liệu là do phòng kinh doanh chịu trách nhiệm Phòng kinh doanh phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất của từng tháng hoặc từng quí do phòng kỹ thuật sản xuất gửi

3 0 lên để tính ra khối lợng, chủng loại từng loại vật t cần mua trong tháng, trong quÝ.

Công ty xe đạp - xe máy đông đa

Kế hoạch thu mua vật t và bán thành phẩm

Quý I n¨m 2003 STT Tên vật t, bán thành phÈm ĐVT Số lợng tính Thành tiền

… Nhìn chung số máy móc thiết bị2

… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị

Than cám Taro M6 Mũi khoan các loại

Kg… Nhìn chung số máy móc thiết bị Kg Cái Cái

… Nhìn chung số máy móc thiết bị 2.000 20 200

… Nhìn chung số máy móc thiết bị3

Lò xo chân chống §ai èc M6x5

… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị

… Nhìn chung số máy móc thiết bị.

Biểu số2: Kế hoạch thu mua vật liệu và bán thành phẩm

Khi có nhu cầu về vật liệu phòng kinh doanh tổ chức cán bộ đi thu mua. Việc mua vật liệu đợc tiến hành theo hợp đồng mua hoặc cán bộ thu mua tạm ứng tiền để mua ngoài thị trờng.

Khi vật liệu về, căn cứ vào hoá đơn của ngời bán hàng phòng kinh doanh kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của hoá đơn và đối chiếu với mọi nội dung hợp đồng đã ký về số lợng, chủng loại, chất lợng, đồng thời cán bộ kỹ thuật kiểm nghiệm vật liệu Sau khi đối chiếu kiểm tra thấy đầy đủ, hợp lệ phòng kinh doanh đồng ý cho nhập và viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đ- ợc lập thành 4 liên.

Liên 1: Lu ở phòng kinh doanh vào tập chứng từ gốc.

Liên 2:Thủ kho dùng để ghi vào thẻ kho

Liên 3: Chuyển cho kế toán vật liệu để ghi vào sổ chi tiết.

Liên 4:Giao cho ngời bán dùng để thanh toán.

Cán bộ kỹ thuật chỉ kiểm nghiệm vật liệu chứ không lập biên banr kiểm nghiệp vật liệu.

Ví dụ: Ngày 14/ 2/ 2003: Công ty mua thép của phòng kim khí DuHạnh, nhận đợc hoá đơn bán hàng phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra tính hợp lệ thì viết phiếu nhập kho

Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 14/ 2/ 2003 Đơn vị bán : Cửa hàng kim khí Du Hạnh Địa chỉ : 62 Đê La Thành

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Tuấn Đơn vị : Công ty xe đạp, xe máy Đống Đa Địa chỉ : 181 Nguyễn Lơng Bằng

Hình thức thanh toán: Tiền mặtMã 01 - 00100946 – 1

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng đơn giá Thành tiền

Số tiền bằng chữ: Hai triệu không trăm năm sáu nghìn hai trăm đồng

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu)

Biểu 3: Hoá đơn bán hàng Đơn vị:… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị phiÕu nhËp kho MÉu sè 01 – VT Ngày 15/02/2003 Số : 27

Họ và tên ngời giao hàng: Cửa hàng kim khí Du Hành 62 Đê La Thành Theo hợp đồng số 95090 ngày 14/ 2/ 2003

Nhập tại kho: Kim khí

Stt Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chÊt vËt t

Mã số ĐVT Đơn giá Thành tiÒn

Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai triệu không trăm năm mơi sáu nghìn hai trăm đồng.

Phụ trách cung tiêu Ngời giao Thủ kho Thủ trởng đơn vị

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

BiÓu sè 4: PhiÕu nhËp kho

*Trờng hợp tạm ứng tiền mua: Khi có nhu cầu cán bộ phòng kinh doanh viết phiếu tạm ứng gửi lên phòng tài vụ, kế toán tạm ứng viết phiếu chi tiền cho nguời tạm ứng, thủ tục về nhập kho nh trên.

* Trờng hợp nhập kho bán thành phẩm: Do đặc điểm qui trình công nghệ nên ở Công ty một số bán thành phẩm ở phân xởng này khi chuyển sang phân xởng khác để tiếp tục gia công chế biến thì lại chuyển thành vật liệu chính Khi bán thành phẩm hoàn thành nhập kho sẽ đợc sự kiểm tra của cán bộ phòng kỹ thuật, với sự có mặt của thủ kho, nhân viên kinh tế phân xởng sản xuất ra bán thành phẩm đó Phiếu nhập kho đợc ghi theo giá tực tế sản xuất ra chúng, thủ tục nhập kho tơng tự nh trên.

Nguyên vật liệu sau khi mua về đợc sử dụng cho sản xuất hoặc quản lý sản xuất Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu các phân xởng, bộ phận sản xuất làm phiếu xin lĩnh vật liệu gửi lên phòng kinh doanh và phòng kinh doanh tuỳ thuộc vào tình hình hiện có và kiểm tra việc sử dụng vật liệu sẽ viết phiếu xuất vật liệu Phiếu xuất đợc lập làm 4 liên Liên 1: Lu ở phòng kinh doanh, Liên 2: Thủ kho dùng để ghi vào thẻ kho, Liên 3: Chuyển cho kế toán nguyên vật liệu để ghi vào sổ chi tiết, Liên 4: Bộ phận sử dụng vật liệu giữ. Đơn vị:… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị. Địa chỉ:… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị phiếu xuất kho Mẫu số :

Lý do xuất: Làm khuôn cối

Xuất tại kho: Kim khí

Stt Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật t Mã sè ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiÒn Yêu cầu Thực xuất

PTBP sử dụng PT cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng luỹ kế xuất Bảng kê xuất

3 Kế toán chi tiêt nguyên vật liệu Để theo dõi chặt chẽ tình hình Nhập - Xuất - Tồn theo từng vật liệu về số lợng, chất lợng, chủng loại Công ty xe đạp, xe máy Đống Đa đã sử dụn ph- ơng pháp ghi sổ số d phù hợp với tình hình thực tế vật liệu tại Công ty

Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi sổ số d và đợc khái quát qua sơ đồ dới đây:

Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu tại công ty

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

T ại kho: Thủ kho tiến hành mở các thẻ kho Hàng ngày các phiếu nhập, phiếu xuất vật t sau khi đã đối chiếu với số lợng thực nhập, thực xuất thủ kho ghi vào thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kho lập và sắp xếp theo từng loại, thứ vật t để tiện cho việc theo dõi, quản lý, kiểm tra, đối chiếu Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn trên thẻ kho và chuyển toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất (phiếu nhập, phiếu xuất đợc sắp xép theo từng nhóm vật t) cho kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán Công ty chỉ thực hiện tổng kiểm kê vào cuối năm Bảng luỹ kế nhập, xuất tồn do thủ kho ghi Thủ kho không sử dụng sổ số d mà sổ số d hoàn toàn do kế toán vật liệu ở phòng kế toán đảm nhận. Thẻ kho đợc theo dõi về mặt số lợng.

- Tại phòng kế toán: Định kỳ 4 - 5 ngày kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ kho và thu nhận chứng từ Sau đó kế toán định khoản - tính giá trên chứng từ theo giá thực tế Tiếp kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất Căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ

3 6 kế xuất vật t và từ đó kế toán ghi và tính ra để ghi vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật t, đợc lập theo từng tháng và từng kho.

+ Số liệu ở bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn đợc dùng để đối chiếu, kiểm tra với số liệu ghi chép ở sổ số d về chỉ tiêu giá trị, nếu thấy khớp nhau tức là việc hạch toán đã đảm bảo chính xác.

+ Kế toán căn cứ vào số tồn kho cuối tháng của thẻ kho để ghi vào cột số lợng trên sổ số d Sổ số d đợc mở cho cả năm và đợc mở cho từng kho. Phần giá trị trên sổ số d đợc tính bằng cách lấy số lợng nhân với đơn giá và đơn giá này đợc xác định bằng cách lấy giá bình quân tồn cuối kỳ trớc để xác định.

Ví dụ : Kế toán lấy số tồn kho tháng 2 năm 2003 trên từng thẻ kho của tháng vào sổ số d và đơn giá tồn cuối kỳ trớc là 25.200đ của thép 9 x c x 50

- để tính ra số tiền và ghi vào sổ số d cột thành tiền là 264.348đ Với việc lập sổ số d nh vậy của kế toán thì có thể nói cha đợc chính xác cả về phơng pháp lập và cách thức xác định giá thành của vật liệu tồn kho, khi đó việc xác định giá là rất phức tạp và tốn nhiều công sức

Hạch toán tổng hợp vật liệu tại công ty

Kế toán tổng hợp vật liệu là việc ghi chép về tình hình nhập xuất vật t trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo chỉ tiêu giá trị Qua việc hạch toán kế toán tổng hợp thì mới phản ánh đợc chính xác sự biến động của toàn bộ vËt t.

Do đặc điểm về vật t cũng nh về yêu cầu quản lý, tính chất ngành sản xuất nên công ty đã áp dụng hạch toán vật liệu tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và áp dụng phơng pháp khấu trừ để tính thuế gía trị gia tăng.

TK 1521 KK : Nguyên vật liệu chính kho kim khí

TK 1521 mộc : Bán thành phẩm mộc

TK1521 mạ : Bán thành phẩm mạ

Bán thành phẩm mộc và bán thành phẩm mạ là bán thành phẩm của phân xởng mạ đồng thời là nguyên vật liệu chính của các phân xởng khác.

TK 1524: Phụ tùng thay thế

- Kế toán còn sử dụng một số tài khoản: TK 133(1331), 141, 331, 154,

155, 141, 111, 112, 621, … Nhìn chung số máy móc thiết bị

1 Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu:

Vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài, ngoài ra một số vật liệu công ty thuê gia công, một số bán thành phẩm của phân xởng này khi chuyển sang phân xởng khác thì là vật liệu chính.

1.1.Đối với vật liệu mua từ bên ngoài:

Công ty thờng mua theo hợp đồng cung cấp, công ty có thể trả tiền ngay hoặc là trả chậm đối với một số khách hàng thờng xuyên và khối lợng lớn. Công ty có thể thanh toán bằng tiền mặt, séc, hoặc trả trớc đối với mọi khách hàng.

- Trờng hợp công ty trả tiền ngay cho nhà cung cấp:

Ví dụ : Căn cứ vào hoá đơn ngày 14/2/2003 kế toán ghi:

Cã TK 111 : 2.261.820Sau đó nghiệp vụ này đợc ghi vào sổ nhật ký chung.

- Trờng hợp công ty trả tiền chậm cho nhà cung cấp:

Cã TK 331 : 2.261.820 Để theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp kế toán mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.

1.2.Đối với vật liệu mua bằng tiền tạm ứng:

Khoản tạm ứng này đợc theo dõi nh là một khoản thanh toán với ngời bán và lập theo quý.

Kế toán định khoản nh sau:

Nợ TK 133(1331) (Giá mua thực tế)

Cã TK 141: chi phÝ vËn chuyÓn

+ Nợ TK 331 (giá hoá đơn)

Việc theo dõi thanh toán tạm ứng đợc kế toán tạm ứng lập cho từng quý.Bảng thanh toán tạm ứng có mẫu nh sau:

Biểu số 13: Bảng thanh toán tạm ứng quý I/2003

Bảng thanh toán tạm ứng

Diễn giải D nợ đầu kỳ Phát sinh

Nợ Ghi Có TK 141 - Nợ các TK D Nợ cuèi kú

152 627 … Nhìn chung số máy móc thiết bị Cộng Có

… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị

Cộng 5.730.199 20.390.000 350.000 100.699 … Nhìn chung số máy móc thiết bị 550.699 25.569.500

Ví dụ : Ngày 5/3/2003 vận chuyển hàng về nhập kho bằng tiền tạm ứng, kế toán ghi:

1.3.Đối với vật liệu thuê ngoài gia công và là các bán thành phẩm: Kế toán sử dụng tài khoản 154 để phản ánh

- Khi thuê ngoài gia công kế toán định khoản :

Có TK 152 : Chi phí vật liệu

Có TK 331, 111 : Chi phí gia công vận chuyển

- Khi thuê ngoài gia công nhập kho là nguyên vật liệu chính của phân xởng khác, kế toán định khoản :

- Khi thuê gia công nhập kho thành phẩm:

Ví dụ : Ngày 5/01/03 nhập kho thành phẩm nhờ gia công, kế toán ghi :

2 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:

Công ty xuất kho vật liệu chủ yếu cho việc quản lý và sản xuất sản phẩm còn một số đợc tiêu thụ ra ngoài thị trờng

Căn cứ vào phiếu xuất kho đã đợc phân loại cho từng đối tợng sử dụng, nhân viên kinh tế phân xởng không lập ra bảng phân bổ vật liệu cho xởng của mình theo từng loại sản phẩm đợc sản xuất mà kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để định khoản.

- Xuất dùng trực tiếp cho sản phẩm kế toán ghi:

621bàn đạp 621ch©n chèng 621pê đan

- Xuất cho gia công, kế toán ghi:

- Một số nguyên vật liệu đem đi bán đợc ghi:

Ví dụ: Ngày 8/2/2003 xuất 25 kg thép 9 x c50 cho sản xuất phanh, đơn giá xuất theo phơng pháp bình quân những lần nhập trớc là 25.840 đồng.

Cã TK 152(1521) : 904.400Sau đó kế toán ghi vào sổ nhật ký chung:

Hạch toán thừa thiếu nguyên vật liệu sau kiểm kê

Cuối năm công ty mới kiểm kê sự hao hụt, mất, thiếu, thừa nguyên vật liệu.

1 Hạch toán tăng vật liệu sau kiểm kê: Khi kiểm kê phát hiện thừa

- Nếu xác định số vật liệu thừa là của doanh nghiệp:

+ Còn chờ giải quyết, kế toán ghi:

Có TK 338(3381): Tài sản thừa chờ giải quyết + Khi có quyết định xử lý thì ghi giảm chi phí hay tính vào thu nhập bất thờng, kế toán ghi:

Có TK 621, 627, 721, … Nhìn chung số máy móc thiết bị + Nếu xác định xử lý ngay, kế toán ghi:

Có TK 621, 627, 721,… Nhìn chung số máy móc thiết bị

- Nếu xác định số thừa khi kiểm kê không phải là của doanh nghiệp thì giá trị vật liệu thừa đợc phản ánh vào tài khoản ngoài bảng cân đối - Tài khoản 002 “Vật liệu, hàng hoá nhận giữ hộ hoặc gia công”.

1.2 Hạch toán giảm vật liệu sau kiểm kê:

Vật liệu mất mát, thiếu hụt trong kho phải đợc xác định nguyên nhân và trách nhiệm vật chất đối với những ngời chịu trách nhiệm bảo quản, sử dụng, rồi tuỳ theo nguyên nhân mà quyết định xử lý Khi kiểm kê phát hiện thiếu

- Nếu đã rõ nguyên nhân:

+ Nếu thiếu hụt trong định mức thì tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642

Cã TK 152 + Nếu thiếu hụt ngoài định mức do ngời chịu trách nhiệm vật chất gây nên:

Nợ TK 111: Bồi thờng bằng tiền

- Nếu cha rõ nguyên nhân thiếu hụt, mất mát kế toán ghi:

Cã TK 152 + Khi có quyết định xử lý tuỳ từng trờng hợp kế toán ghi:

Nợ TK 642, … Nhìn chung số máy móc thiết bị

Nếu nguyên nhân thừa, thiếu vật liệu là do sai sót trong ghi chép thì kết quả xử lý đợc điều chỉnh trên sổ sách theo phơng pháp cải chính (xoá bỏ), ph- ơng pháp ghi sổ còn có thể ghi theo phơng pháp bổ sung.

Trình tự ghi sổ

- Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung

Ngày Số C/từ Nội dung TK Nợ TK

5/1/2003 1GC Nhập kho thành phẩm 155 154 6.480.000

… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị

5/2/2003 02 Nhập kho thành phẩm:ruột phanh

Mua NVLcủa cửa hàng kim khí 1521

2.056.200 205.620 2.271.200 15/02/03 PC01 Trả tiền mặt cho ngời bán khi mua hàng ngày 10/2 đợc hởng chiÕt khÊu 1%

1.113.200 1.102.068 11.132 17/02/03 PT01 Công ty xe đạp thống nhất trả bằng TM cho hởng chiết khấu

… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị… Nhìn chung số máy móc thiết bị

Mua thép 9cx60 cha trả tiền 1521

5/3/2003 03 Tuấn vc hàng về NK bằng tiền t/ 1522 141 300.000

6/3/2003 10 Tái sửa chữa máy bằng tiền t/ 627 141 100.000 7/3/2003 11 Mua phụ tùng cha thanh toán 1524

9/3/2003 PXK01 XuÊt dÇu cho PXSX 627 1522 500.000

15/3/2003 HĐ01 Mua than cám cha thanh toán 1523

17/3/2003 PXK02 Xuất than cám cho PXSX 627 1522 650.000

… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị

Mua phụ tùng cha trả tiền 1524

100.000 10.000 110.000 25/3/2003 PXK05 Xuất phụ tùng SCM hỏng cho

Biểu số 14: Sổ Nhật ký chung

Sau đó, kế toán ghi vào sổ Cái tài khoản 152 chi tiết theo 1521, 1522,

Tên tài khoản: nguyên vật liệu chính

NTGS Chứng từ Diễn giải TK §¦

10/2 05 6/2 Mua thép 9xc50 bằng TM 111 1.690.000

07 8/2 XuÊt thÐp 9xc50 cho SX 6211 904.400

Mua thÐp 9xc50 cha TT 331 1012.000

XuÊt thÐp 9xc50 cho SX 6211 1.023.560

Mua NVL của cửa hàng DH bằng TM

1/3 Mua thÐp 9xc 60cha TT 331 260.000

14 4/3 XuÊt thÐp 9xc60 cha TT 6211 120.000

… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)

Biểu số 16: Sổ Cái tài khoản 1522

Tên tài khoản: nguyên vật liệu

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

5/3 03 5/3 V/c hàng về nhập kho bằng tiền TƯ

PXK01 9/3 XuÊt dÇu cho PXSX 627 800.000

… Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị … Nhìn chung số máy móc thiết bị.

Biểu số 17: Sổ Cái tài khoản 1523 sổ Cái

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

HĐ01 15/3 Mua than cám cha TT 331 750.000

PXK02 17/3 Xuất than cám cho

Biểu số 18: Sổ Cái tài khoản 1524

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

HĐ02 22/3 Mua phụ tùng cha TT 331 100.000

PXK05 25/3 Xuất phụ tùng cho

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật tại công ty

Nhận xét đánh giá chung

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty ảnh hởng đến công ty

Tuy phải sát nhập và tách ra nhiều lần không khỏi gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh khâu về quản lý, về tổ chức tài chính nói riêng của công ty nhng công ty ngày càng cố gắng để ổn định sản xuất và phát huy các sản phẩm chủ yếu của mình trong bối cảnh phải cạnh tranh với hàng ngoại nhập tràn lan, bằng uy tín chất lợng việc các sản phẩm chíng của công ty đợc tiêu thụ ở thị trờng ngoài nớc đã khẳng định đợc vị trí, tiềm năng của công ty.

Tên gọi của công ty đăng ký kinh doanh cha đợc phù hợp cho lắm Vì đây là công ty sản xuất phụ tùng xe đạp đợc bổ sung một số nhiệm vụ sản xuất phụ tùng xe máy Do đó công ty nên đổi tên là: "Công ty sản xuất phụ tùng xe đạp, xe máy Đống Đa" cho khách hàng tiềm ẩn khi đọc tên công ty cũng gợi biết đợc công ty sản xuất, bán gì.

Mặc dù tách sát nhập nhiều lần nhng công ty cha thay đổi nhiều cơ cấu quản lý vẫn thuộc quản lý nhà nớc Do đó công ty có phát triển, đời sống cán bộ công nhân viên có đợc tăng lên, sản phẩm đợc bán trên thị trờng nhng không nhiều Lãng phí giờ công ngày công còn có xảy ra Vì vậy công ty nên chuyển thành công ty cổ phần, đánh trực tiếp vào lợi ích của từng cá nhân cho công ty ngày càng vững mạnh, tránh xảy ra lãng phí ngày công, giờ công.

Công ty thành lập lâu lăm có đội ngũ công nhân viên giàu kinh nghiệm, tay nghề cao công ty cần phát huy điểm mạnh này Bên cạnh đó cần khắc phục hạn chế là bộ máy quản lý cũ, vẫn còn một số công nhân viên còn ỷ lại, tác phong của thời bao cấp.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ảnh hỏng đến thị trờng kinh doanh công ty

Tuy số lợng, chủng loại nhiều và đạt đợc tiêu chuẩn chất lợng quy định nhng có những sản phẩm không đều gây ảnh hởng đến công tác thị trờng tiêu thụ sản phẩm của công ty.

Vì công ty sản xuất phụ tùng xe đạp là chủ yếu Do đó thị trờng tiêu thụ chủ yếu là trong nớc Ngoài ra các sản phẩm hợp doanh với nớc ngoài chủ yếu là cộng hoà liên bang Đức Do đó chỉ xuất sang thị trờng liên bang Đức.

Tuy thị trờng xe máy hiện nay đang sốt trên thị trờng Nhng Việt Nam là nớc có cơ cấu dân số trẻ nên xe đạp vẫn chiếm tỷ trọng lớn Do đó công ty nên luôn luôn thay đổi mẫu mã phù hợp với trong nớc và nghiên cứu thị trờng quốc tế, phát huy u điểm của nớc ta là chi phí nhân công rẻ so với các nớc nên giá thành sản phẩm hạ Nhng không vì thế mà công ty coi nhẹ nhiệm vụ sản xuất phụ tùng xe máy, ô tô Công ty nên sớm thực hiện nhiệm vụ này Nớc ta cha có điều kiện cho mỗi gia đình có một ô tô riêng Nhng tơng lai mỗi gia đình sẽ có ô tô riêng để đi du lịch Vì vậy phụ tùng ô tô, xe máy là rất quan trọng Nhng để bổ sung dây truyền công nghệ mới nhà nớc phải bổ sung vốn

5 4 mới ra đời cũng phải tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm thị trờng tiêu thụ Do đó phải có thời gian mới khẳng định đợc vị trí sản phẩm mới trên thị trờng.

1.3 Mô hình tổ chức quản lý ảnh hởng đến công ty

Tuy mô hình quản lý công ty đã xây dựng cho mình bộ máy quản lý kết hợp cả hai cơ cấu, đó là cơ cấu trực tuyến và chức năng nhằm phát huy những u điểm và hạn chế những nhợc điểm để đảm bảo cho bộ máy quản lý vừa tinh giảm, vừa gọn nhẹ, lại vừa hiệu quả Nhng công ty vẫn cha có đầy đủ các phòng ban Công ty còn thiếu phòng maketing riêng biệt Các hoạt động marketing của công ty chủ yếu do sự phối hợp giữa các phòng ban cùng ban giám đốc xúc tiến và đảm nhiệm dẫn đến thị trờng tiêu thụ của công ty cha rộng lớn Công tác nghiên cứu thị trờng cha mang tính hệ thống Vì vậy biện pháp đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trờng là một vấn đề hết sức quan trọng nhằm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Kinh tế thị trờng càng phát triển thì hoạt động marketing càng giữ vai trò quyết định sự thành công hay thất bại trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trên thị trờng Do đó việc nâng cao hiệu quả hoạt động marketing và nghiên cứu thi trờng là mục tiêu mà các doanh nghiệp hớng tới. Vì vậy công ty cần thành lập phòng marketing riêng biệt để đáp ứng thời kỳ míi.

1.4 Chế độ kế toán công ty đang áp dụng ảnh hởng đến công ty

Tuy chế độ kế toán tại công ty đang áp dụng theo đúng quy định của nhà nớc Song cũng còn một số cha theo chế độ tài chính mới Do đó ảnh hởng đến việc theo dõi, xem xét của các cơ quan liên quan.

Công ty áp dụng hình thức bộ máy kế toán gọn nhẹ ( 5 ngời ) đảm bảo chất lợng 100% có trình độ đại học tài chính kế toán, đã dùng phần mềm kế toán để hạch toán kế toán Thực hiện nghiêm túc pháp lệnh kế toán, thống kê, nộp nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc đầy đủ kịp thời Đảm bảo thời gian lập số lợng và chất lợng kế toán theo đúng quy định

Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kịp thời, đúng đối tợng tâp hợp chi phí và đối tợng tính giá thành sản phẩm hoàn thành và sản phẩm làm dở cuối kỳ.

Công việc ghi chép và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận trong công ty đảm bảo kịp thời mang tính thông tin tích cực cao từ khâu lập chứng từ ban đầu nh phiếu nhập - xuất kho, thu - chi, thanh quyết toán vật t, sổ sách của kế toán và thẻ kho của thủ kho đợc thực hiện thờng xuyên hàng ngày có đối chiếu lẫn nhau (3-5 ngày/ lần).

Vì tổ chức hạch toán kế toán trên máy vi tính đòi hỏi mỗi nhân viên trong phòng phải cố gắng hơn nữa trong việc cập nhật chứng từ ban đầu và xử lý số liệu sao cho phù hợp, khoa học, đồng bộ.

2 Nhận xét về kế toán nguyên vật liệu

2 Nhận xét về kế toán nguyên vật liệu:

Nguyên tác và yêu cầu hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty

ty ngày càng hoàn thiện hơn nhng vẫn còn những khuyết điểm cần khắc phục, do đó việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu là cần thiết.

Với xu hớng hội nhập của nền kinh tế nớc ta với nền kinh tế khu vực và kinh tế quốc tế đòi hỏi hệ thống kế toán trong đó có kế toán nguyên vật liệu ở Việt nam ngày càng hoàn thiện.

III Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty:

Việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu phải tuân theo đúng chế độ hiện hành và áp dụng phù hợp với công ty sao cho hạch toán nguyên vật liệu một cách chính xác, hợp lý, số liệu một cách trung thực: Nếu có ý kiến đề xuất hạch toán khác với chế độ quy định (để phù hợp với công ty) thì phải đợc sự đồng ý của Bộ tài chính mơí đợc thực hiện.

- Về phân loại và tính giá: Phải phân loại để đảm bảo theo dõi, quản lý đợc khoa học, chính xác Tính giá phải chính xác, sát với thực tế, đảm bảo sự thống nhất, sự so sánh đối chiếu.

- Về hạch toán chi tiết vật liệu: Do đặc điểm của công ty nên khối lợng các nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thờng xuyên, kế toán chi tiết vật liệu là vô cùng quan trọng Do đó kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho theo từng thứ, loại vật liệu về số lợng, chất l- ợng nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình về vật t và đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu

- Về kế toán tổng hợp: Mặc dù công tác kế toán đã có sự cố gắng song vẫn còn một số hạn chế, hệ thống tài khoản, sử dụng hệ thống sổ kế toán đôi chỗ còn không đúng theo quy định Vì vậy cần tuân thủ chế độ tài khoản sử dụng, chế độ sổ sách theo đúng quy định Kế toán phải phản ánh đợc giá trị đích thực của vật t nhập vào, từ đó có thể nắm rõ đợc sự luân chuyển của từng loại, từng thứ mặt hàng bằng chỉ tiêu giá trị.

Một số đề xuất

Với số vốn lu động hạn hẹp đòi hỏi công ty phải tổ chức sản xuất sản phẩm tiêu thụ sao cho phù hợp, hạn chế mức thấp nhất tồn kho sản phẩm làm dở trên dây chuyền bằng cách lập kế hoạch sản xuất, tổ chức sản xuất thu mua nguyên vật liệu, bán thành phẩm, đơn giá tiền lơng hợp lý, đảm bảo đồng bộ

5 8 để số lợng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn về chất lợng, số lợng nhập kho hết, cuối chu kỳ sản xuất đa ra tiêu thụ để thu hồi vốn và đẩy mạnh

Công tác quản trị nhân lực trong công ty cần phải khắt khe hơn nữa, nâng cao tinh thần trách nhiệm của mỗi cá nhân.

Công ty mới áp dụng kế toán máy do đó các nhân viên kế toán cần phải đào tạo thêm về trình độ vi tính.

Công ty nên áp dụng chế độ kế toán mới để cho các cơ quan, bộ tài chính dễ quản lý.

Công ty nên khắc phục phế liệu thu hồi, cố gắng chế biến lại phế liệu thu hồi.

Công tác quản lý và bảo quản tài sản cố định công ty cần quản lý chặt chẽ hơn nữa, nên thờng xuyên sữa chữa và đầu t thêm tài sản cố định Vì công ty thành lập lâu năm nên máy móc, thiết bị tơng đối củ kỷ cần phải thanh lý.

Công ty cha thu hút đợc các nhà đầu t vì tình hình tài chính cha đợc lành mạnh cho lắm, công ty cần có những biện pháp thu hút các nhà đầu t vào công ty.

Chi phí bán hàng của công ty tơng đối cao so với tổng doanh thu Do đó công ty cần xem xét lại bỏ chi phí ra sao cho hợp lý Chi phí quản lý doanh nghiệp rất lớn chứng tỏ bộ máy quản lý còn cồng kềnh, công ty nên giảm bớt nhân viên quản lý, nên có chính sách khuyến khích nhân viên gần đến tuổi về hu để họ về sớm hơn.

2 Đề xuất về kế toán nguyên vật liệu:

- ý kiến 1: Về phân loại vật liệu. Để cho công tác quản lý vật liệu đợc thuận tiện, chặt chẽ, thống nhất việc hạch toán liên tục, thuận lợi công ty cần lập sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu đợc mở và ký hiệu mỗi loại vật liệu, mỗi nhóm, mỗi thứ vật liệu bằng hệ thống các chữ số để thay thế tên gọi, nhãn hiệu vật liệu trên cơ sở kết hợp với hệ thống tài khoản kế toán Sổ danh điểm vật liệu đợc lập thống nhất giữa các phòng ban và phải đảm bảo tính khoa học, cụ thể:

+ Tài khoản 1521 (Nguyên vật liệu chính), TK 1522 (Nguyên vật liệu phụ), là ký hiệu cho từng loại vật liệu.

+ TK 1521-1, TK 1521-2 là ký hiệu của từng nhóm vật liệu trong nhóm nguyên vật liệu chính.

+ TK 1521-1.01, TK 1521-1.02 là ký hiệu của từng thứ vật liệu trong nhóm 1 của nguyên vật liệu chính.

- ý kiến 2: Về đánh giá vật liệu. Để phù hợp với đặc điểm của công ty đã lập sổ số d và tuân theo đúng quy định của Bộ tài chính thì công ty nên sử dụng giá hạch toán nhập, xuất vật liệu Công ty nên sử dụng giá hạch toán để tính giá nhập xuất nguyên vật liệu để thuận tiện cho việc thực hiện kế toán máy Công thức:

Giá vốn thực tế vật t xuất trong kỳ = Giá hạch toán vật t xuất kho x Hệ số giá

Hệ số giá Giá thực tế vật t + Giá thực tế vật t tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Giá hạch toán vật t + Giá hạch toán vật t tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Hệ số giá tính theo từng loại của nhóm vật t.

Ví dụ: Số liệu nh ở ví dụ trên

Trị giá xuất tính đến ngày 13/2 là: 185 x 25,2 x 1,01 = 4.708,62 (ngàn đồng)

- ý kiến 3 : Công ty chỉ kiểm kê hàng tồn kho vào cuối năm Vì thế phát hiện thiếu hụt, mất mát rất khó nên công ty cần kiểm kê hàng tháng để phát hiện thừa, thiếu nguyên vật liệu kịp thời.

- ý kiến 4: Các kho bãi đã xây dựng lâu năm nên bảo quản nguyên vật liệu cha đợc tốt Do đó cần sửa sang lại các kho chứa nguyên vật liệu Vì chất lợng nguyên vật liệu ảnh hởng rất lớn đến chất lợng sản phẩm.

- ý kiến 5: Chi phí nguyên vật liệu chiếm 70 - 80% giá thành sản phẩm nên chỉ một sự biến động nhỏ về giá cả của nguyên vật liệu cũng ảnh hởng rất lớn đến gía thành sản phẩm Do đó công ty cần lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu theo nguyên tắc thận trọng sau:

+ Kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá khi căn cứ vào giá cả thị tr - ờng cuối năm nếu thấy nguyên vật liệu tồn kho có thể bị giảm giá.

+ Kế toán chỉ tiến hành lập dự phòng giảm giá căn cứ vào giá cả thị tr - ờng cuối năm nếu thấy nguyên vật liệu tồn kho có thể bị giảm giá Việc trích lập phải đợc thực hiện theo đúng chế độ quy định về lập dự phòng giảm gía của cơ quan tài chính Nhà nớc.

+ Phơng pháp lập dự phòng theo đúng chế độ mới: Dự phòng vào cuối năm tài chính Sang cuối năm sau tính ra số dự phòng cần lập so sánh số dự phòng đã lập Nếu không tăng, không giảm so với năm trớc thì không ghi sổ.

Mức dự phòng giảm giá của thép lá 3li

Tăng dự phòng hạch toán theo số chênh lệch Giảm dự phòng hoàn nhập theo số chênh lệch.

Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán

Có TK 159 : dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Hoàn nhập:

Ví dụ: Cuối năm 2002 thép lá 3li đơn giá hạch toán 9.600 đ/kg, tồn cuối năm là 1.274,6 kg, trong khi đó tại thời điểm ngày 31/12/2002 giá thực tế của thép là 9.000 đ/kg kế toán nên trích lập dự phòng nh sau:

Cuối niên độ sau nếu thép lá 3li lại có khả năng giảm giá thì so sánh với mức dự phòng đã lập năm 2002 để ghi bổ sung nếu mức dự phòng lớn hơn hoặc hoàn nhập số chênh lệch:

- ý kiến 6: Kế toán cần sửa đôỉ tài khoản sử dụng.

+ Thu nhập tài chính nên hạch toán vào TK 515

+ Chi phí tài chính nên hạch toán vào TK 635

+ Thu nhập hoạt động bất thờng hạch toán vào TK 711

+ Chi phí hoạt động bất thờng hạch toán vào TK 811 Để đúng theo chế độ hiện hành.

Định dạng
Số trang	66
Dung lượng	80,62 KB