DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM VN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN.4 1.3 Đặc điểm tính giá NVL công ty CP Omnisystem VN 1.4 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP OMNISYSTEM VN 11 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty CP Omnisystem VN 11 2.1.1 Thủ tục chứng từ 11 2.2.2 Quy trình lập luân chuyển chứng từ cho nghiệp vụ giảm Nguyên vật liệu 18 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty CP Omnisystem VN 22 2.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty Công ty CP Omnisystem VN 30 2.4.1 Tài khoản sử dụng 30 2.4.2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nhập vật tư 30 2.4.3 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vât liệu .34 CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP OMNISYSTEM VN 42 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN 42 3.1.1 Những ưu điểm, công tác kế tốn vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN 42 3.1.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn vật liệu công ty CP Omnisystem VN 43 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Công ty CP Omnisystem VN 45 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu CP Omnisystem VN 45 SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.3.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán .45 3.3.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 46 3.3.4 Về sổ kế toán chi tiết 47 3.3.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu .48 3.3 Điều kiện thực giải pháp 48 3.4.1 Về phía Nhà nước 48 3.4.2 Về phía Cơng ty .49 KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO 52 SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP CT NVL CCDC VN PS TSCĐ BCTC GTGT KKĐK KKTX CPQL CPBH DN BH QĐ BTC HTK BHYT BHXH KPCĐ BHTN TK DTT DTBH SVTH: Vũ Ngọc Ánh : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Cổ phần Công ty Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Việt Nam Phát sinh Tài sản cố định Báo cáo tài Giá trị gia tăng Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Chi phí quản lý Chi phí bán hàng Doanh nghiệp Bán hàng Quyết định Bộ Tài Hàng tồn kho Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản Doanh thu Doanh thu bán hàng MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hình thức sổ kế tốn tăng ngun vật liệu 34 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức sổ kế tốn xuất ngun vật liệu 37 BIỂU Biểu số 1.1: Sổ danh điểm vật liệu Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng mua nguyên vật liệu Ne 20/4 12 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm hàng hóa Sợi Ne 20/4 13 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho nguyên vật liệu Ne 20/4 14 Biểu 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng mua nguyên vật liệu phụ mác .15 Biểu 2.5: Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm hàng hóa Mác11 A nhỏ 16 Biểu 2.6: Phiếu nhập kho nguyên vật liệu phụ Mác11 A nhỏ .17 Biểu 2.7: Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu Ne 20/4 19 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho nội nguyên vật liệu Ne 20/4 20 Biểu 2.9: Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu phụ Mác11 A nhỏ 21 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho nội nguyên vật liệu phụ Mác11 A nhỏ 21 Biểu 2.11 Thẻ kho- kho Sợi – Ne 20/4 23 Biểu 2.12: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa- Ne 20/4 24 Biểu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 331-Dệt Vĩnh Phúc .25 Biểu 2.14 Thẻ kho- kho NVLP – Mác11 A nhỏ 26 Biểu 2.15: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa- Mác 11 A nhỏ 27 Biểu 2.16: Sổ chi tiết tài khoản 331-KFK .28 Biểu 2.17: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa 29 Biểu 2.18: Nhật ký chứng từ số – Phải trả người bán 33 Biểu 2.19: Bảng kê xuất nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu Ne 20/4 36 Biểu2.20: Bảng kê xuất nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu phụ Mác 11 A nhỏ 37 Biểu 2.21: Bảng kê số – Tập hợp chi phí sản xuất theo yếu tố 38 Biểu 2.22: Nhật ký chứng từ số 7- Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp 39 Biểu 2.23: Nhật ký chứng từ số 10 40 Biểu 2.24: Sổ tài khoản 152 .41 SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu Do tiết kiệm chi phí ngun vật liệu biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp đạt đựơc mục đích Muốn có chế độ quản lý sử dụng nguyên vật liệu hợp lý khoa học, có cơng hạch tốn vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết Là công ty may hoạt động kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp ngành dệt may nước, Công ty CP Omnisystem VN đứng trước vấn đề xúc công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong năm qua tiếp thu lý luận thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc Dân qua q trình thực Cơng ty CP Omnisystem VN, em nhận thấy vai trò quan trọng kế toán, đặc biệt kế toán vật liệu cơng tác quản lý cơng tác xí nghiệp Sau thời gian sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty CP Omnisystem VN , em nhận thấy ưu điểm mặt cịn hạn chế Chính em mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty CP Omnisystem VN" làm chuyên đề cho thực tập thi tốt nghiệp Chuyên đề gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN Chương2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN Chương3 :Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM VN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN 1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Công ty chuyên sản xuất đồ may mặc sẵn phục vụ nước, chủng loại sản phẩm phong phú đa dạng, nhiều mẫu mã kích cỡ nên Công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác loại vải phụ kiện khác loại chỉ, khuy, khố, cúc, móc, băng gai, chun, mex, nhiên liệu loại điện xăng dầu máy để sản xuất loại sản phẩm có quy cách mẫu mã khác Hiện nay, loại vật liệu dùng cho công nghệ may Công ty có sẵn thị trường, giá biến động Đây điều kiện thuận lợi để xí nghiệp đỡ phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu kho CP Omnisystem VN có đặc điểm tìm thị trường tiêu thụ trước tiến hành khai thác nguyên vật liệu để tiến hành sản xuất Làm để đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất, vừa tránh tình trạng mua nhiều làm ứ đọng kho, gây thiệt hại đến giá trị sản phẩm sản xuất tránh tình trạng thiếu vật liệu gây gián đoạn cho trình sản xuất, đồng thời gây ứ đọng vốn lưu động làm cho sản xuất kinh doanh hiệu Đối với vật liệu vải nhiều khách hàng cung cấp Công ty phải tự tìm mua tuỳ theo yêu cầu đối tác đặt hàng Việc lựa chọn số lượng chất lượng nguyên vật liệu vào định mức tiêu hao tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép phận kỹ thuật lập cho đơn đặt hàng Việc tăng xuất lao động nâng cao chất lượng sản phẩm cần trọng đến việc cung ứng vật liệu đầu vào Việc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào đòi hỏi phải tiến độ, chủng loại, khối lượng chất lượng đảm bảo cho sản phẩm đầu tới tay người tiêu dùng nguyên giá trị thiết kế Do đặc thù nguyên vật liệu dễ bị ẩm mốc, ố, bục mủn nên đòi hỏi Cơng ty phải có kho hàng đủ tiêu chuẩn quy định để việc bảo quản vật tư yêu cầu kỹ thuật để không gây ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Công tác bảo quản vật tư Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất cần phải có đủ nhà kho với điều kiện kỹ thuật an toàn Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho khâu quan trọng Để đảm bảo cho việc sản xuất liên tục diện tích mặt bằng, nhà xưởng cịn chật hẹp xí nghiệp tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô xí nghiệp kho trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đếm Đây điều kiện quan trọng để tiến hành xác nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ * Phân loại VL - CCDC Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp khác Mỗi loại vật liệu sử dụng lại có tính năng, vai trị cơng dụng khác nhau, nên để theo dõi tốt loại vật liệu tránh mát kế toán tiến hành phân loại vật liệu sau: - Ngun vật liệu chính: loại vải ngồi vải bò, vải kaki, vải phản quang, vải tráng nhựa ;vải lót; bơng - Vật liệu phụ: loại cúc, khoá, nhãn mác, đệm vai - Nhiên liệu:; dầu mỡ máy khâu - Phụ tùng thay thế: chi tiết phục vụ cho việc thay thế, sửa chữa loại máy may, máy cắt : kim khâu, bàn đạp, dây curoa, dao cắt, vật liệu khác - Bao bì: bìa cứng, túi nilon - Hố chất: vật liệu phục vụ phân xưởng tẩy mài, phân xưởng nhuộm: nước Javen, thuốc tẩy, thuốc nhuộm - Phế liệu thu hồi: vải thừa, vải vụn, vụn Sau sổ danh điểm vật liệu công ty CP Omnisystem VN SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 1.1 Sổ danh điểm vật liệu CÔNG TY CP Omnisystem VN SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loại NVL - TK 1521 Ký hiệu Nhóm Danh điểm vật liệu 1521.01 1521.01.01 1521.01.02 1521.02 1521.02.01 1521.02.02 1521.03 1521.03.01 Tên vật liệu Quy cách Đơn vị tính Vải Vải dệt kim Vải kaki m m Mex Mex dựng Mex TQ m m Bông Bông trần kg 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN a.Nguyên vật liệu tăng * Nhập vật liệu gia công Sau hợp đồng gia công ký kết Công ty cổ phần may Thăng Long hãng nước ngoài, toàn vật liệu bên nước ngồi chuyển sang cho Cơng ty Các nhân viên phòng chuẩn bị sản xuất (phòng CBSX) có trách nhiệm hồn tất thủ tục giao nhận tổ chức vận chuyển vật liệu kho Công ty Tại đây, vào Packing List (bảng thể mã hàng, loại vải) để kiểm tra vật liệu Nếu số lượng loại vải thực tế vận chuyển kho có sai lệch với bảng mã hàng, nhân viên phòng CBSX phải lập biên gửi giấy mời phía Cơng ty nước ngồi ký hợp đồng sang giải Nếu vật liệu thực tế nhập phù hợp với bảng mã hàng nhân viên phòng CBSX lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên phòng CBSX giữ Một liên thủ kho giữ Một liên phịng kế tốn giữ làm ghi sổ SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trên phiếu nhập kho ghi số lượng thực nhập yêu cầu thủ kho ký vào Phiếu nhập kho để thủ kho ghi vào thẻ kho, thẻ kho ghi tiêu số lượng * Nhập nguyên vật liệu mua Căn vào kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao NVL phòng kế hoạch đưa ra, phịng thiết kế phát triển tính tốn nhu cầu NVL để phịng thị trường tìm phương án giá đề nghị tổng giám đốc duyệt thông qua Sau thông qua, phận chuẩn bị sản xuất tiến hành việc mua NVL, NVL sau tiếp nhận Cơng ty (có hóa đơn GTGT) đưa phận KCS để kiểm tra chất lượng lập biên kiểm nhận Khi vật liệu đến kho, nhân viên phòng KCS xem xét, kiểm tra hoá đơn, chứng từ tính hợp lý, hợp pháp Nếu nội dung ghi hoá đơn mà phù hợp với chủng loại, đơn giá, chất lượng hình thức tốn với hợp đồng ký kết phịng KCS lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên phịng CBSX giữ Một liên phịng kế tốn giữ kèm theo hoá đơn bán hàng Một liên thủ kho giữ Và đề nghị thủ kho cho nhập số vật liệu Trước nhập, thủ kho kiểm tra chủng loại, số lượng, chất lượng loại vật tư Nếu thấy với phiếu nhập kho tiến hành cho nhập số vật liệu Trên phiếu nhập kho ghi tiêu số lượng tiêu giá trị Căn vào phiếu nhập kho để thủ kho ghi vào thẻ kho thẻ kho, thủ kho ghi tiêu số lượng Hóa đơn bán hàng: xem biểu 01 Phiếu nhập kho: xem biểu 02 * Nhập vật liệu tiết kiệm Sau tiếp nhận vật tư tiết kiệm từ phân xưởng, nhân viên phòng CBSX thủ kho lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên thủ kho giữ Một liên phòng CBSX giữ Trên phiếu nhập kho ghi tiêu số lượng giá trị Chỉ tiêu giá trị tính 50% 80% giá vật liệu thực tế thị trường Phiếu nhập kho để thủ kho ghi vào thể kho Ở xí nghiệp, nhân viên hạch toán theo dõi số lượng loại vật liệu đó, cuối tháng lập báo cáo gửi lên phịng kế toán để kế toán vật liệu theo dõi SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Nhập kho phế liệu thu hồi Phế liệu thu hồi tiến hành nhập kho giống vật liệu mua Sau nhập phế liệu từ xí nghiệp chuyển đến, nhân viên phịng CBSX lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên thủ kho giữ Một liên phòng kế tốn giữ Một liên phịng CBSX giữ b Ngun vật liệu giảm * Xuất kho vật liệu gia công Căn vào Hợp đồng định mức vật tư sản xuất hàng gia cơng ký kết, phịng KHXNK lập kế hoạch sản xuất cho xí nghiệp tháng Căn vào bảng kế hoạch đó, phòng CBSX lập phiếu xuất kho xuất vật tư cho xí nghiệp Phiếu xuất kho lập thành liên: Một liên thủ kho giữ Một liên xí nghiệp giữ Một liên phịng kế tốn giữ Phiếu xuất kho ghi tiêu số lượng để thủ kho ghi vào thẻ kho * Xuất kho vật liệu mua Để đảm bảo đủ nguyên vật liệu để phục vụ cho nhu cầu sản xuất, phòng KHXNK sản lượng định mức định mức tiêu hao vật liệu sản xuất để lập kế hoạch sản xuất lệnh xuất kho Phòng CBSX vào lệnh xuất kho để lập phiếu xuất kho thành liên Khi lĩnh vật tư, đơn lĩnh phải đem phiếu xuất kho xuống kho, thủ kho ghi lại số thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng, thủ kho thu lại phiếu đơn vị, tính tổng số vật tư xuất đối chiếu với thẻ kho ký vào liên: Một liên phịng CBSX giữ Một liên xí nghiệp giữ Một liên phịng kế tốn giữ Phiếu xuất kho xem biểu số 03 Riêng trường hợp xuất vật tư từ kho ngun liệu Cơng ty cho xí nghiệp Nam Hải hay xí nghiệp Hà Nam sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Trường hợp vật liệu sau thu mua không qua kho nguyên liệu Công ty mà chuyển thẳng cho xí nghiệp phịng CBSX phải lập phiếu nhập xuất thẳng thay cho phiếu xuất kho thông thường Số vật liệu theo dõi vật tư xuất qua kho nguyên liệu công ty SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 ... luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN a .Nguyên vật liệu tăng * Nhập vật liệu gia công Sau hợp đồng gia công ký kết Công ty cổ phần may Thăng Long hãng nước ngoài, toàn vật liệu bên... LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM VN 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty CP Omnisystem VN 2.1.1 Thủ tục chứng từ... :Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty CP Omnisystem VN SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM