Đang tải... (xem toàn văn)
lêi nãi ®Çu 1 Kho¸ luËn tèt nghiÖp lêi nãi ®Çu Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®ang ph¸t triÓn nhanh chãng ,sù c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t Nøoc ta ® vµ ®ang trong qu¸ tr×nh xo¸ bá c¬ chÕ tËp tr[.]
Khoá luận tốt nghiệp lời nói đầu Trong điều kiện kinh tế thị trờng phát triển nhanh chóng ,sự cạnh tranh ngày gay gắt Nứoc ta đà trình xoá bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang chế thị trờng có quản lý nhà nớc,đồng thời trình chuyển từ hạch toán kinh tế sang hạch toán kinh doanh theo định hớng xà hội chủ nghĩa Trong điều kiện ,các doanh nghiệp đợc độc lập vốn tài sản trình sản xuất kinh doanh Để tồn phát triển đợc doanh nghiệp sản xuất phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh có lÃi Muốn doanh nghiệp phải không ngừng củng cố hoàn thiện máy quản lý , máy kế toán , cải thiện máy móc thiết bị, quy trình công nghệ , cao chất lợng làm việc Đối với doanh nghiệp sản xuất , nguyên vật liệu phần tài sản , biến động nguyên vật liệu ảnh hởng đến biến động tài sản doanh nghiệp Hơn nữa, chi phi nguyên vật liệu thêng chiÕm tû träng lín tỉng chi phÝ s¶n phẩm doanh nghiệp Vì quản lý tốt nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để giảm chi phí hạ giá thành việc nâng cao chất lợng sản phẩm , từ nâng cao khả cạnh tranh tăng lợi nhuận cho doanh nghiƯp Lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc nằm dới quản lý Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam nhng lại đơn vị sản xuất kinh doanh , hạch toán độc lập trực thuộc Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam, công ty In Hàng Không thời gian qua đà hỗ trợ đắc lực cho vai trò ngành Hàng Không kinh tế quốc dân Để làm đợc điều đó, công ty đà tổ chức máy kế toán nói chung , máy quản lý nguyên vật liệu nói riêng cách khoa học có hiệu , phục vụ cho việc ban hành định quản lý chuyên môn Sau thời gian thực tập công ty , nhận thức đợc tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh em đà chọn đè tài Hoàn Thiện Hạch Toán Nguyên Vật Liệu công ty In Hàng Không Ngoài phần mở đầu kết luận , chuyên đề tốt nghiệp đợc trình bày ba phần sau : Chơng 1: Các vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu Chơng 2: Thực tế công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu công ty In Hàng Không Chơng3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên liệu , vật liệu công ty In Hàng Không Chơng1 vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu I.Khái niệm , đặc điểm vai trò nguyên liệu ,vật liệu trình sản xuất kinh doanh Khái niệm đặc điểm nguyên liệu, vật liệu : 1.1 Khái niệm : Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B Khoá luận tốt nghiệp Nguyên liệu , vật liệu đối tợng lao động yếu tố trình sản xuất yếu tố trình sản xuất 1.2 Đặc điểm cđa nguyªn liƯu vËt liƯu: Nguyªn liƯu , vËt liƯu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh không giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu Nguyên liệu , vật liệu tham gia vào phần chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị nguyên liệu , vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo gia vào chi phí kinh doanh kỳ Vai trò nguyên liệu , vật liệu trình sản xuất kinh doanh -Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên liệu ,vật liệu phần tài sản lu động ,bất biến động nguyên liệu ,vật liệu sẻ ảnh hởng đến biến động tài sản doanh nghiệp Vì nguyên liệu ,vật liệu có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh -Chi phí nguyªn liƯu ,vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín tổng chi phí sản phẩm doanh nghiệp Vì vây quản lý tốt nguyên liệu,vật liệu sẻ biện pháp hữu hiệu để giảm chi phí hạ giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm từ nâng cao khả cạnh tranh tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ vai trò nguyên liệu,vật liệu kể ta thấy đợc tầm quan trọng nguyên liệu ,vật liệu cần thiết trình sản xuất kinh doanh II phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu 1.phân loại nguyên liệu, vật liệu Trong doanh nghiệp, tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên cần phải sử dụng nhiều loại nguyên liệu,vật liệu có sở khoa học điều kiện quan trọng để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp, từ ta đến việc phân loại nguyên liệu, vật liệu nh sau: 1.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu theo vai trò, tác dụng nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất * Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên liệu, vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tợng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm doanh nghiệp khác sử dụng nguyên liệu, vật liệu không giống nhau: doanh nghiệp khí nguyên liệu, vật liệu sắt, thép doanh nghiệp sản xuất đở doanh nghiệp sản xuất đờng nguyên liệu, vật liệu mía doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo nguyên liệu, vật liệu đờng, nha, bộtở doanh nghiệp sản xuất đ sản phẩm doanh nghiệp làm nguyên liệu, vật liệu cho doanh nghiệp khác nửa thành phẩm mua với mục đích để tiếp tục gia công chế biến đợc coi nguyên liệu, vật liƯu chÝnh , vÝ dơ nh doanh nghiƯp dƯt mua sợi để dệt vải + Vật liệu phụ:Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lợng sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ, công dụng hoạt động đợc bình thờng nh: Thuốc tẩy, thuốc nhuộm, dầu nhờn, cúc áo, may, dẻ lau, xà phòng doanh nghiệp sản xuất đ + Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh gồm: Xăng, dầu, than,củi, khí ga doanh nghiệp sản xuất đ + phụ tùng thay : Là loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tảiở doanh nghiệp sản xuất đ Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B Kho¸ ln tèt nghiƯp + VËt liệu thiết bị xây dựng bao gồm vật liệu, thiết bị, công cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng + Vật liệu khác: Là loại vật liệu cha đợc xếp vào loại thờng loại vật liệu đợc loại từ trình sản xuất phế liệu thu hồi từ việc lý tài sản cố định Ngoài tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại nguyên liệu , vật liệu chia thành nhóm , thứ cách phân loại sở để xác định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại , thứ nguyên liệu , vật liệu sở để tổ chức hạch toán chi tiết nguyên liệu , vật liệu doanh nghiệp * vào nguồn hình thành : Nguyên liệu, vật liệu đợc chia làm nguồn nh sau: + Nguyªn liƯu, vËt liƯu nhËp tõ bªn ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh , nhận biếu tặng,ở doanh nghiệp sản xuất đ + Nguyên liÖu , vËt liÖu tù chÕ : Do doanh nghiÖp tù s¶n xt , vÝ dơ nh doanh nghiƯp chÕ biÕn chÌ cã tỉ chøc ®éi trång chÌ cung cÊp nguyªn liƯu bé phËn cho bé phËn chÕ biÕn Cách phân loại làm cho việc lập kế hoạch thu mua kế hoạch sản xuất nguyên liệu , vật liệu sở để xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho * vào mục đích , công dụng cđa nguyªn liƯu , vËt liƯu cã thĨ chia nguyªn liệu , vật liệu thành : - Nguyên liệu , vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh bao gåm: + Nguyªn liƯu, vËt liƯu dïng trùc tiÕp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + Nguyên liệu, vật liệu dùng cho quản lý phân xởng , dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiƯp , dùng cho phận bán hàng - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh nhợng bán, đem góp vốn liên doanh, đem biếu tặng, Đánh giá nguyên liệu , vật liệu 2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu , vật liệu - Đánh giá nguyên liệu, vật liệu việc xác định giá trị nguyên liệu, vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc quy định Khi đánh giá nguyên liệu , vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc sau: * Nguyên tắc giá gốc(theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho) Nguyên liệu,vật liệu phải đợc đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay đợc gọi trị giá vốn thực tế nguyên liệu,vật liệu toàn chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ để có đợc nguyên liệu , vật liệu địa điểm trạng thái * Nguyên tắc thận trọng: Khi thực nguyên liệu, vật liệu nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Kế toán đà nghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do , báo cáo tài trình bày thông qua hai tiêu : - Trị giá vốn thực tế nguyên liệu , vật liệu - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (điều chỉnh giảm) * Nguyên tắc quán : Các phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên liệu, vật liệu phải đảm bảo tính quán tức kế toán đà chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp quán suốt liên độ kế toán Doanh nghiệp có thẻ thay đổi phơng pháp đà chọn , nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích đợc ảnh hởng thay đổi * Sự hình thành trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu đợc phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B Khoá luận tèt nghiƯp mua nhËp xt - Thêi ®iĨm mua xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu - Thời điểm nhập kho xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu - Thời điểm xuất kho xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu Trong phạm vi chơng sâu vào giới thiệu việc đánh giá nguyên liệu, vật liệu khâu nhập kho , xuất kho Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B Khoá luận tốt nghiệp 2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu : 2.2.1 Xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu nhËp kho - NhËp kho mua ngoµi : Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, loaị thuế không đợc hoàn lại chi phí vận chuyện bốc dỡ, bảo quản trình mua nguyên liệu, vật liệu chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên liệu, vật liệu trừ khoản chiết khấu thơng mại giảm giá hàng mua không quy cách , phẩm chất Trờng hợp nguyên liệu , vật liệu mua vào đợc sử dụng cho đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ, giá mua giá cha có thuế GTGT Trờng hợp nguyên liệu, vật liệu mua vào đợc sử dụng cho đối tợng không chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ (tức sử dụng phơng pháp trực tiếp ) sử dụng cho mục đích phúc lợi dự án doanh nghiệp sản xuất đThì giá mua bao gồm thuế GTGT ( tổng giá toán ) - Nhập nguyên liệu, vật liệu tự sản xuất : Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất nguyên liệu, vật liệu tự gia công chế biến - Nhập kho nguyên liệu , vật liệu thuê gia công chế biến : Trị giá vốn thực tế nhạp kho trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho thuê gia công chế biến cộng ( +) số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến cộng (+) c¸c chi phÝ vËn chun bèc dì giao nhËn - NhËp nguyªn liƯu , vËt liƯu nhận vốn góp liên doanh : Trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho giá hội đồng liên doanh thoả thuận cộng (+) chi phí khác phát sinh tiếp nhận nguyên liệu, vËt liƯu - NhËp nguyªn liƯu , vËt liƯu đợc cấp , đợc điều chuyển : Trị giá vèn thùc tÕ cđa nguyªn liƯu, vËt liƯu nhËp kho giá nghi biên giao nhận cộng (+) c¸c chi phÝ ph¸t sinh giao nhËn - Nhập nguyên liệu, vật liệu đợc biếu tặng, đợc tài trợ : Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị hợp lý cộng (+) chi phí khác phát sinh 2.2.2 Xác định trị giá vốn thùc tÕ cđa nguyªn liƯu, vËt liƯu xt kho * Nguyên liệu, vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác , nhiều thời điểm khấc nên có nhiều giá khác Do xuất kho nguyên liệu, vật liệu tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động yêu cầu , trình độ quản lý điều kiện trang bị phơng tiện kĩ thuật tính toán doanh nghiệp mà lựa chọn phơng pháp sau Để xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho Các phơng pháp theo chuẩn mực kế toán : -Phơng pháp tính theo giá đích danh : Theo phơng pháp xuất kho nguyên liệu, vật liệu vào số lợng xúât kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất Phơng pháp đợc áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại nguyên liệu, vật liệu nhận diện đợc lô hàng - Phơng pháp nhập trớc , xuất trớc (FIFO) : Phơng pháp dựa giả định nguyên liệu, vật liệu nhập trớc đợc xuất trớc lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá nguyên liệu vật liệu tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập sau -Phơng pháp nhập sau, xuất trớc ( phơng pháp LIFO) : Phơng pháp dựa giả định nguyên liệu , vật liệu nhập sau đợc xuất trớc , lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá nguyên liệu, vật lệu tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B Khoá luận tốt nghiệp -Phơng pháp bình quân gia quyền :Trị giá vốn thực tế nguyên liệu ,vật liệu xuất kho đợc vào số lợng nguyên liệu ,vật liệu xuất kho đơn giá bình quân gia quyền theo công thức sau : Trị giá vốn thực tế số lợng nguyên liệu đơn giá bình quân nguyên liệu,vật liệu xuất kho = vật liệu xuất kho x gia quyền Đơn giá bình quân Trị giá thực tế nguyên liệu + Trị giá vốn thùc tÕ nguyªn gia qun = vËt liƯu tån kho đầu kỳ liệu ,vật liệu nhập kỳ số lợng nguyên liệu + số lợng nguyên liệu,vật vật liệu tồn đầu kỳ liệu nhập kho trongkỳ +Đơn giá bình quân thờng đợc tính cho loại nguyên liệu ,vật liệu +Đơn giá bình quân xác định cho kỳ đợc gọi đơn giá bình quân kỳ hay đơn giá bình quân cố định Theo cách tính ,khối lợng tính toán giảm nhng tính đợc trị giá vốn thực tế nguyên liệu,vật liệu vào thời điểm cuối kỳ nên cung cấp thông tin kịp thời + Đơn giá bình quân xác định sau lần nhập đợc gọi đơn giá bình quân liên hoàn hay đơn giá bình quân di động Theo cách tính ,xác định đợc trị giá vốn thực tế nguyên liệu ,vật liệu hàng ngày ,cung cấp thông tin đợc kịp thời Tuy nhiên khối lợng công việc tính toán nhiều nên phơng pháp thích hợp nhũng doanh nghiệp đà làm kế toán máy * Trong thực tế phơng pháp tính trị giá vốn thực tÕ cđa nguyªn liƯu ,vËt liƯu theo chn mùc kÕ toán hàng tồn kho quy định doanh nghiệp áp dụng phơng pháp sau : +phơng pháp tính theo đơn giá tồn đầu kỳ :phơng pháp tính trị giá vốn thực tế nguyên liệu ,vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng xuất kho đơn giá thực tế nguyên liệu ,vật liệu tồn đầu kỳ +Trị giá vốn thực tế số lợng nguyên liệu đơn giá thực tế nguyên liệu ,vật liÖu xuÊt kho = vËt liÖu xuÊt kho x tån đầu kỳ +Phơng pháp tính theo giá hạch toán :Gía hạch toán nguyên liệu ,vật liêụ giá doanh nghiệp tự quy định (có thể lấy giá hạch toán giá mua thời điểm )và đợc sử dụng thống doanh nghiệp thời gian dài H àng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập ,xuất Cuối kỳ kế toá tính trị giá vốn thực tế nguyên liệu ,vật liệu xuất kho theo hệ số giá : Hệ số trị giá vốn thực tế nguyên liệu + trị giá vốn thực tế nguyên liệu giá (H) = vật liệu tồn kho đầu kỳ vật liệu nhập kho kỳ trị giá hạch toán nguyên liệu + trị giá hạch toán nguyên liệu vật liệu tồn kho đầu kỳ vật liệu nhập kho kỳ Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu ,vật liệu : - Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý ,kế toán nguyên liệu ,vật liệu doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau : + Thực việc phân loại ,đánh giá nguyên liệu ,vật liệu phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán đà quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp + Tổ chức chứng từ ,tài khoản kế toán ,sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán nguyên liệu ,vật liệu tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép ,phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ ,kịp thời ,số có vàt tình hình biến động tăng ,giảm nguyên liệu ,vật liệu trình hoạt động sản xuất Đỗ Thị Thủ - KT 2B Kho¸ ln tèt nghiƯp kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh ,xác định trị giá vốn + Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua nguyên liệu ,vật liệu kế hoạch sử dụng nguyên liệu ,vật liệu cho sản xuất 4.Thủ tục quản lý nhập xuất kho nguyên liệu ,vật liệu chứng từ kế toán liên quan : 4.1 Thủ tục nhập kho : Căn vào hoá đơn giá trị gia tăng ;biên kiểm nghiệm nguyên liệu ,vật liệu ;phiếu nhập kho nguyên liệu,vật liệu để làm thủ tục nhập kho nguyên liệu ,vật liệu 4.2 Thủ tục xuất kho: Căn vào phiếu xuất kho nguyên liệu ,vật liệu 4.3 Các chứng từ kế toấn có liên quan : - hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập ,xuất nguyên liệu ,vật liệu phải lập chứng từ đầy ®đ kÞp thêi ,®óng chÕ ®é quy ®Þnh -Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ114/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 theo định QĐ885/1998/QĐ/BTC ngày 16/07/1998 Bộ Trởn Bộ Tài Chính ,các chứng từ kế toán vỊ nguyªn liƯu ,vËt liƯu bao gåm : - PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02-VT) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu 03-VT) - Biên kiểm kê nguyên liệu ,vật liệu (Mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02-BH) - Hoá đơn kiêm phiếu nhập kho (Mẫu 01-BH Đối với chứng từ phải lập kịp thời ,đầy đủ theo quy định mẫu biểu ,nội dung ,phơng pháp lập ,ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý ,hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Ngoài chứng từ bắt buộc dụng thống theo quy định nhà nớc ,các doanh nghiệp dụng thêm chứng từ hớng dẫn nh: - Phiếu xuất kho nguyên liệu theo hạn mức (Mẫu 04-VT) - Phiếu báo nguyên liệu ,vật liệu lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT) - Biên kiệm nghiệm nguyên liệu ,vật liệu (Mẫu 05-VT) Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu ,vật liệu Hạch toán chi tiết nguyên liệu ,vật liệu việc hạchk toán kết hợp thủ kho phòng kế toán sở chứng từ nhập ,xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số có tình hình biến động loại ,từng nhóm ,từng thứ nguyên liệu ,vật liệu số lợng giá trị doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ ,mở sổ kế toán chi tiết vận dụng phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên liệu ,vật liệu phù hợp để góp phần tăng cờng quản lý nguyên liệu ,vật liệu * Các phơng pháp hạch toán chi tiết bao gồm có : - Phơng pháp ghi thẻ song song Phơng pháp đợc khái quát theo sơ đồ sau : Thẻ Kho Phiếu Nhập Kho Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B Phiếu Xuất Kho Khoá luận tốt nghiệp Sơ Kế Toán Chi Tiết Bảng Kê Nhập Xuất Tồn Sổ Kế Toán Tổng Hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối hàng Đối chiếu hàng ngày Đối chiếu cuối hàng - Phơng pháp nghi sổ đối chiếu luân chuyển Phơng pháp đợc khái quát theo sơ đồ sau: Thẻ Kho Phiếu Nhập Kho Bảng kê nhập Phiếu Xuất Kho Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ Kế Toán Tổng Hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B Bảng kê xuất Khoá luận tốt nghiệp - Phơng pháp nghi sổ số d Nội dung phơng pháp đợc khái quát sơ ®å sau: ThỴ kho PhiÕu nhËp phiÕu xt kho phiÕu giao nhËn chøng sæ sè d phiÕu giao xuÊt chøng t bảng luỹ kế nhập Bảng kê nhập xuất tồn Sổ kế toán tổng hợp bảng luỹ kế xuất Ghi chú: Kế toán tổng hợp nguyên liệu , vật liệu 6.1 Kế toán tổng hợp nhập , xuất nguyên liệu , vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên * Đặc điểm phơng pháp này: - Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kế toán phải tổ chức nghi chép cách thờng xuyên liên tục nghiệp vụ nhập kho, xuất kho tồn kho nguyên liệu , vật liệu tài khoản kế toán tồn kho - Việc xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho đợc tính trực tiếp vào chứng từ xuất kho Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B Khoá luận tốt nghiệp - Trị giá vốn thùc tÕ cđa nguyªn liƯu , vËt liƯu tån kho tài khoản sổ kế toán đợc xác định thời điểm kì kế toán - Để phản ánh số có tình hình biến động nguyên liệu , vật liệu kế toán sử dụng tài khoản 152 nguyên liệu , vật liệu có tài khoản liên quan nh: tài khoản 133- thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ tài khoản 331- phải trả cho ngời bán * Công dụng kết cấu nội dung tài khoản 152 nguyên liệu, vật liệu - Công dụng tài khoản 152: Dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất nguyên liệu, vật liệu - Kết cấu nội dung tài khoản 152 N TK 152 D đk: Phản ánh trị giá vốn thực tế NL,VL tồn đầu kỳ PS Tăng : - Trị gi¸ vèn thùc tÕ VL nhËp kú - Sè tiền điều chỉnh tăng giá NL,VL đánh giá lại - Trị giá NL, VL phát thừa kiểm kê C Phát sinh giảm : - Phản ánh trị giá vốn thực tế NL,VL xuất kỳ - Phản ánh số tiền điều chỉnh giảm giá NL,VL đánh giá lại - Phản ánh số tiền chiết khấu thơng mại hàng mua - Trị giá NL, VL phát thiếu kiểm kê D ck : Phản ánh trị gi¸ vèn thùc tÕ NL, VL cån tån cuèi kú - Tk 152 -" NL,VL " cã thÓ më theo dâi chi tiÕt cho c¸c Tk cÊp theo tõng loại NL, VL phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiÖp bao gåm: + TK 1521- NL, VL chÝnh + TK 1522- NL, VL phơ + TK 1523 - Nhiªn liƯu + TK 1524 - Phơ tïng thay thÕ + TK 1525- Thiết bị xây dựng + TK 1528 - Vật liệu khác Trong tài khoản cấp cã thÓ më chi tiÕt TK cÊp 3, cÊp tới nhóm, thứ NVL tuỳ yêu cầu quản lý doanh nghiệp * Công dụng kết cấu nội dung Tk 133 - Công dụng :TK 133 " thuế GTGT đợc khấu trừ " đợc më chi tiÕt TK cÊp ®ång thêi dïng ®Ĩ phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ - TK 133 më cho c¸c TK cÊp nh sau: +TK 1331 + TK 1332 - KÕt cÊu vµ néi dung : N TK 133 C D đk : Phản ánh số thuế GTGT phải khấu trừ thời điểm đầu kỳ Đỗ Thị Thuỷ - KT 2B