Tài liệu Đồ án tốt nghiệp Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera pdf

Trong đó việc sử dụng vật liệu công cụ, là một trong những yếu tố quyết định Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải kể đến sựđổi mới về cơ chế quản lý,

Trang 1

Đồ án tốt nghiệp

Hoàn thiện hạch toán

nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera

Trang 2

Mục lục

Lời mở đầu 1

Chương 1:Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu 5

1.1 Tổng quan về công ty Granite Tiên Sơn 5

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera 5

1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty Grante Tiên sơn - Viglacera 6

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán 8

1.2 Tình hình thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn 14

1.2.1 Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn 14

1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 14

1.2.2 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu 14

1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 15

1.2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 15

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 15

1.2.2.2 Nội dung hạch toán 15

1.2.3 Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật liệu 25

1.2.3.1 Nguyên vật liệu mua trong nước 25

1.2.3.2 Vật liệu nhập khẩu 33

1.2.4.1 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 35

1.2.4.2 Xuất vật liệu cho sản xuất chung 37

1.2.4.3 Xuất vật liệu cho nhu cầu quản lý 38

1.2.4.4 Xuất vật liệu phục vụ bán hàng 38

1.2.4.5 Xuất vật liệu bán ra bên ngoài 38

1.2.5 Kiểm kê nguyên liệu 41

Chương 2: Một số ý kiến về công tác hạch toán vật liệu tại công ty Granite Tiên sơn47 2.1 Đánh giá chung 47

2.1.1 Ưu điểm 47

2.1.2 Ưu điểm về kế toán nguyên vật liệu 47

2.1.3 Nhược điểm 48

Trang 3

2.2.2 Lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức 49

2.2.4 Lập sổ Nhật ký đặc biệt 50

Kết luận 52

Trang 4

Lời mở đầu

Sau những năm đổi mới nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển hội nhập vớinền kinh tế khu vực và thế giới Đối với các doanh nghiệp nước ta hiên nay, để tồn tại vàphát triển trong nền kinh tế thị trường thì buộc phải giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm,nầng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã, đáp ứng một cách tốt nhất các yêu cầu cách sửdụng yếu tố đầu vào một cách hợp lý và có hiệu quả Trong đó việc sử dụng vật liệu công

cụ, là một trong những yếu tố quyết định

Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải kể đến sựđổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độ hạch toán kế toán và cácluật thuế mới… đây là những nhân tố thúc đẩy sản xuất trong nước Hạch toán kế toán ởcác doanh nghiệp là một trong những nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi làmột tất yếu khách quan để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rất nhiều chiphí lao động vật hoá Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm được đưa radựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết bị sao cho phù hợpvới đơn vị mình

Từ những nhận thưc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận thức của bản

thân em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera".

Nội dung chuyên đề được chia làm hai phần:

Chương I : Thực trang hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên sơn

Chương II : Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite TiênSơn

Trang 5

Chương 1 Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granrle tiên sơn - Viglacera

1.1 Tổng quan về công ty Granite Tiên Sơn

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera

Công ty Grante Tiên Sơn - Viglacera là đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộcTổng công ty Thuỷ Tinh và Gốm xây dựng Được thành lập theo quyết định 1866 -QĐBXD ngày 2/11/2004

Trụ sở: Khu CN Tiên Sơn - Huyện Tiên Sơn - Tỉnh Bắc Ninh

Tên giao dịch quốc tế: Tiên Sơn Granite - Tiles Company

Điện thoại: 84 241.839391

Fax: 84.241.838917

Mã số thuế: 010010817006

Email: Granite Viglacera @ vnn.vin

Website: www granite viglacera.com

Shorn room: 196 - Hoàng Quốc Việt - ĐT: 04.7552466

Người đại diện: Giám Đốc: Nguyễn Văn Sinh

Loại hình công ty: Công ty Nhà nước

Vốn điều lệ: 400 tỷ đồng

Sản lượng sản xuất gạch ốp lát hàng năm: 3.000.000m2/năm

Cán bộ công nhân viên: trên 400 người

Công ty được xây dựng trên diện tích 4 ha có đầy đủ hạ tầng cơ sở vật chất đầy đủnhư: hệ thống xử lý nước thải, hệ thống cống rãnh, khu nhà làm việc cho cán bộ, hệ thốngnhà xưởng, nhà ao

Công ty được đầu tư dây truyền công nghệ hiện đại nhất Đông Nam á… với cácmáy móc thiết bị với hoàn toàn mới của hãng SAMI của ITALY cung cấp

Công ty Granite Tiên Sơn là doanh nghiệp Nhà nước Tuy mới thành lập, tuổi nghềcòn non trẻ nhưng công ty đã trải qua những biến động đáng kể đã gặp không ít khó khăn

về vốn đầu tư, trong việc mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹthuật hiện đại, nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranhtrên thị trường cả thị trường trong nước và thị trường ngoài nước Tuy nhiên thị trường tiêuthụ sản phẩm của công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm của công ty đã thực sự cạnhtranh được với các doanh nghiệp cùng ngành, và sản phẩm ngày càng được nhiều người

Trang 6

biết đến Có được kết quả đó là nhờ sự nỗ lực vươn lên và không ngừng đổi mới của công

ty mà trước hết đó là sự năng động sáng tạo của Ban giám đốc và sự đoàn kết đồng lòngcủa cán bộ công nhân viên trong công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận

kế toán Sự nhạy bén linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế đã giúp cho công ty từngbước hòa nhập với bước đi của mình với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủ độngtrong hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng hơn là không ngừng nâng cao đời sốngcho cán bộ công nhân viên

Nhiệm vụ chính của công ty trong thời gian tới là tiếp tục sản xuất, nâng cao hơnnữa chất lượng các sản phẩm Phát triển và mở rộng thị trường xuất khẩu

B ng 1: Các ch tiêu kinh t c a công ty ảng 1: Các chỉ tiêu kinh tế của công ty ỉ tiêu kinh tế của công ty ế của công ty ủa công ty

1 Doanh thu tiêu thụ 205.600.170.969 390.640.327.710

7 Lao động bình quân (người) 392 422

1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty Grante Tiên sơn - Viglacera

Bảng 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

PGĐ phụ trách xuất khẩu

Phòng sản xuất

Phòng xưởng sản

Phân xưởng cơ

Phòng kinh doanh

Phòng xuất khẩu

PGĐ phụ trách sản xuất

Trang 7

Là một công ty Nhà nước nên bộ máy quản lý của công ty khá chặt chẽ Từ bangiám đốc cho đến các phòng ban đều có mối quan hệ quản lý cấp bậc theo phương thứcquản lý trực tiếp Giám đốc là người có quyền quản lý cao nhất, là người trực tiếp quản lý

và quyết định các phòng ban đều có trưởng phòng và phó phòng quản lý nhân viên trongphòng Mọi thông tin từ cấp dưới lên cấp trên đều được cập nhật bằng văn bản

- Giám đốc: là người đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm về kết quả sảnxuất kinh doanh của công ty ngoài ủy quyền cho giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ đạocác phòng ban

- Phó giám đốc phụ trách nội chính có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lý cáccông việc chính thay giám đốc về một số lĩnh vực như nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoạigiao công tác hành chính

- Phó giám đốc phụ trách sản xuất: có nhiệm vụ chỉ đạo và giám sát việc sản xuấtcủa công ty

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh xuất khẩu: có nhiệm vụ lập kế hoạch triểnkhai, tiêu thụ các sản phẩm thuộc phạm vi trong nước

* Các phòng ban, phân xưởng

- Phòng tổ chức hành chính: phòng này có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lýcác công việc hành chính, nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao, công tác hành chính

- Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đưa ra các mẫu sản phẩm phục

vụ cho công tác phát triển về kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu về kết cấu và cấu tạo sảnphẩm nhằm đưa ra các bài phối liệu tốt nhất cho sản xuất sản phẩm

- Phòng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu và lập kế hoạch về sản xuất, cung ứngvật tư như các nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm như men màu, đất sét,felspat cao lanh và một số thiết bị khác

- Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất hiệu quả gạch ốp lát gạch látnền theo kế hoạch của công ty giao cho đảm bảo về mặt số lượng, chất lượng quy cách sảnphẩm mẫu mã chịu trách nhiệm quản lý bảo quản và sử dụng hiệu quả tài sản, nguyên liệu,phụ tùng công cụ lao động

- Phân xưởng cơ điện: nhiệm vụ chính đảm bảo cho máy móc thiết bị của toàn công

ty Tổ chức thực hiện công tác bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống máy móc trong toàn công ty,

tổ chức vận hành an toàn hệ thống

- Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu các sản phẩm đang có xu hướng pháttriển phù hợp với thị hiếu và các dòng sản phẩm mang tính tiềm năng trong tương lai Mởrộng và phát triển thị trường tiếp cận và quảng bá sản phẩm tới người tiêu dùng

Trang 8

- Phòng tài chính kế toán: có chức năng ghi sổ và hạch toán tất cả các nghiệp vụkinh tế phát sinh tại công ty, lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý,năm lập các báo cáo tài chính theo quy định chung của Nhà nước và điều lệ hoạt động củatổng công ty.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

a Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thôngtin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung phùhợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty Hình thức tổ chứcnày giúp cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhấtcủa kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt độngsản xuất kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình này cho phépviệc trang bị các phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại đồng thời giúp cho việcphân công và chuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng

Hiện nay công việc kế toán của công ty được xử lý trên máy vi tính với phần mềm

kế toán Accouting của công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu về nghiệp vụ kế toán màcòn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này Để giúp cho việc lập các bảng biểu, báocáo kế toán công ty còn sử dụng các phần mềm khác như: Microsoft word, Microft Exel

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trưởng, nhân viên kế toán ngân hàng,nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật tư, nguyên liệu, nhân viên kế toán tiềnmặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng Bộ máy kếtoán có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Granite Tiên Sơn

Kế toán tiền mặt

v thanh ành

Kế toán tiêu thụ,

th nh ành

Kế toán thanh toán với ngân ành

Trang 9

- Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tài chính côngtác kế toán, làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nước tại đơn vị.

- Tham gia xây dựng và thực hiện đúng các quy trình quy phạm, quy định của hệthống quản lý

- Thực hiện các nhiệm vụ khi được giao

* Kế toán vật tư nguyên vật liệu

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu, công

cụ lao động trên các nội dung số lượng, chất lượng, giá trị

- Nhận quản lý chứng từ mua hàng (hóa đơn hợp đồng…) cập nhật theo dõi

-Kết hợp cùng kế toán công nợ phải thu, thành phẩm giúp trưởng phòng ban hànhcác cơ chế chính sách bán hàng trình giám đốc công ty

-Làm công tác ghi chép, quyết toán lập báo cáo thuế GTGT

- Quản lý kho vật tư nguyên liệu theo chức năng kế toán vật tư

- Lập báo cáo quản trị của phần công việc được giao

* Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ

- Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần thanh toán tiền mặt

- Tiếp nhận các chứng từ liên quan đến thanh toán các khoản phải thu, phải trả nội

bộ, chứng từ thu chi tiền mặt…

- Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, chính xác của chứng từ, phản ánh nghiệp vụ kế toánphát sinh trên thực tế

- Theo dõi và kiểm tra về tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí côngđoàn

- Đối chiếu với thủ quỹ và kiểm soát quỹ theo chức năng của kế toán tiền mặt

* Kế toán tiêu thụ thành phẩm và kế toán bán hàng

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập xuất thành phẩm và bán thành phẩmquản lý hóa đơn bán hàng

Trang 10

- Theo dõi và quản lý, đôn đốc công nợ phải thu.

- Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm và các quy định củatổng công ty, của Nhà nước

- Quản lý kho thành phẩm theo chức năng kế toán kho thành phẩm

- Thực hiện việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sản xuất, điềuchuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh

- Cuối tháng thực hiện việc thống kê kết quả kinh doanh doanh thu sản lượng , giábán, công nợ, thu tiền, đối chiếu số liệu với bộ phận kinh doanh bán hàng sản phẩm để đảmbảo số liệu bán hàng phát sinh trong kỳ chính xác, đúng thực tế làm cơ sở để báo cáo tìnhhình kinh doanh với ban lãnh đạo công ty

- Cuối tháng thực hiện đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm với số liệu trênthẻ kho đảm bảo số lượng tồn kho thực tế khớp với số liệu trên sổ sách

- Lập báo cáo quản trị theo phần việc của mình phụ trách

* Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng

Theo dõi toàn bộ các khoản vay ngân hàng Lập kế hoạch vay, trả nợ vốn ngắn,trung dài hạn Tính lãi vay định kỳ để hạch toán chi phí Trực tiếp quan hệ với ngân hàng

để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh

b) Chế độ kế toán áp dụng

* Vì bộ máy kế toán ở công ty Granite Tiên Sơn được tổ chức theo hình thức kếtoán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được gửi về phòng tài chính kế toán

để kiểm tra xử lý và ghi sổ kế toán

- Niên độ kế toán của công ty áp dụng cho năm tài chính 12 tháng bắt đầu từ ngày

11 đến 31/12 năm tài chính

- Phương pháp khấu hao mà công ty chọn là phương pháp khấu hao theo sản lượng

- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ là áp dụng theo phương pháp tính giá bìnhquân gia quyền

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán của QĐ 1144/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính Hệ thống tài khoản của công ty được xâydựng dựa trên nhu cầu quản trị nội bộ tại đơn vị Hệ thống tài khoản được chi tiết há thànhcác tài khoản cho tiện việc theo dõi và lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý tạiđơn vị

c Hệ thống chứng từ kế toán

Trang 11

sai phạm thất thoát Hệ thống chứng từ của công ty gồm các loại như hoá đơn bán hàng ,phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất điều chuyển, liên bản kiểm nghiệm, bảngchấm công, các bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biếnbản đánh giá lại tài sản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật

tư nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng

d Hệ thống sổ kế toán

Cùng với sự phát triển của công ty, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngàycàng nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh và điều kiện sửdụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tin ban đầu trênhoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếuthu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp và chi tiết

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng cácloại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan, các bảng phân bổ, (nhưchi phí, tiền lương và các khoản trích theo lương…) Ngoài hệ thống sổ sách tổng hợpcông ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vịphù hợp với yêu cầu quản trị nôi bộ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại công ty GraniteTiên Sơn có thể khái quát qua sơ đồ sau

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (phụ lục

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối

số phát sinh

Sổ Nhật ký

đặc biệt

Trang 12

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Điếu chiếu, kiểm tra:

Hàng ngày Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết kếtoán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đóchuyển ghi vào các sổ có liên quan Cũng có trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng,thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối thánglấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ cái

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phátsinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và

sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính

Việc sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung vào hình thức kế toán Nhật kýchúng từ đã tạo thuận lợi cho phòng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phát sinh đầy đủ vai tròchức năng của kế toán tạo điều kiện chuyên môn hoá, nâng cao trình độ nghiệp vụ củanhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trung của kế toán trưởng đối với việc quản lýcác hoạt động kế toán trong việc phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong toàn bộcông ty

- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công ty GraniteTiên Sơn trên phần mềm kế toán past

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toánfast

Trang 13

e Hệ thống báo cáo kế toán

- Hệ thống báo cáo kế toán của công ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáo tài chínhtheo quy định của Nhà nước, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho mục đích quản trị theonội bộ tại đơn vị

- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệ thống báocáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính

- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhập xuất tồn vật tưnguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản,bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báo cáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hìnhbán hàng bị trả lại, báo cáo về tình hình chiết khấu cho khách hàng, báo cáo về chính sáchbán hàng, chinhs ách giá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công

ty, bảng kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí nguyên vậtliệu trong sản xuất

Báo cáo

kế toán

Trang 14

1.2 Tình hình thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

1.2.1 Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu

Công ty Granite Tiên Sơn là một công ty kinh doanh và sử dụng rất nhiều loại vậtliệu với khối lượng lớn Những nguyên vật liệu có tính chất hóa học và sử dụng trong cácquy trình và công dụng khác nhau cho nên vấn đề quản lý nguyên vật liệu sao cho khoahọc, chặt chẽ vế số lượng, giá trị cũng như việc theo dõi và phân loại Để việc theo dõihiệu quả tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì công ty tiến hành mã hóa trên máy tính nhưsau:

Mã vật tư Tên Vật tư

Để thuận tiện cho việc quản lý, công ty còn phân loại nguyên vật liệu như sau:

- Nguyên liệu chính: cao lanh, đất sét

- Nguyên liệu phụ: men, màu

- Nhiên liệu: điện, dầu, gas

- Phụ tùng: Môdun, ống kẽm, bi sứ

Để quản lý vật tư vừa đảm bảo cho yêu cầu tiếp nhận vật tư nhanh chóng, chínhxác, đảm bảo cho việc xuất dùng đầy đủ, kịp thời Nhà máy đã tổ chức bộ phận tiếp nhậnvật tư theo đúng quy định, đảm bảo nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu, giảm chi phí Hơnthế nữa việc bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu cũng rất chú trọng

Về việc hạch toán nguyên vật liệu nhà máy thực hiện đầy đủ các quy định về chứng

từ, sổ sách thủ tục nhập xuất

Về chi phí nguyên vật liệu nhà máy quản lý theo định mức tiêu hao phòng vật tư,phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu sản xuất để xây dựng định mức về vật tư cho từng sảnphẩm

1.2.2 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu

Trang 15

Việc tính giá nguyên vật liệu, công ty thực hiện theo nguyên tắc giá vốn thực tế vìvậy công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế của nguyên vật liệu ngoài

là giá không bao gồm thuế GTGT>

Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho thì công ty tính theo phương pháp giá đơn vịbình quân cả kỳ dự trữ Việc tính toán thì được thực hiện trên máy tính như sau: Đến cuốitháng dựa trên số lượng và giá trị tồn đầu tháng, số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhậptrong tháng đó, từ đó máy tính sẽ tự động tính ra đơn giá bình quân của nguyên vật liệuxuất ra trong tháng Tính theo phương pháp này cho phép xác định chính xác giá trị vậtliệu xuất kho

1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cho các quá trình sản xuất kinh doanh Cho nênvấn đề bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hao hụt, mất mát thì công ty xây dựng hệthống kho và bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật.Có sự sắp xếp, bố trí nhân viên thủ kho vàthực hiện các nghiệp vụ xuất kho

1.2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu tại công ty được áp dụng hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻsong song

- Phiều xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Biên bản kiểm kê vật tư

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Hóa đơn giá trị gia tăng

Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập bảng kê, các sổ sách

1.2.2.2 Nội dung hạch toán

a) Tại kho

Trang 16

Hiện nay, nguyên vật liệu mua về được bảo quản trong các kho khác nhau tùy theotừng loại Tại mỗi kho thủ kho dùng các thẻ kho để theo dõi tình hình, nhập, xuất tồn củatừng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Thẻ kho được mở cho từng doanh điểm vật tư ởtừng kho.

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập,thực xuất với số lượng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Căn cứ vào các chứng

từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho.Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng

Trang 17

Nguyên vật liệu được hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song và mở sổ

kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu

Khi có các nghiệp vụ nhập xuất kho tì kế toán nguyên vật liệu nhập các phiếu xuấtkho, nhập kho và ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm Kế toán nguyên vật liệu dựa trên các phiếu nhậpkho, xuất kho làm nên các bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho Các bảng kê được lập theotrình tự thời gian và riêng cho từng loại nguyên vật liệu.Từ các bảng kê này kế toán có thể

Trang 18

tổng hợp được giá trị vật liệu xuất để đối chiếu so sánh với bảng kê tổng hợp nhập xuấttốn, đối chiếu với sổ cái tài khoản 152.

Từ các phiếu nhập kho, xuất kho ta có bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho trongTháng 1/2006 như sau:

Xương của công ty

Trang 19

NL 1005-Feld par VănBàn

kgkg

20.0005.000

500525

10.000.0002.625.000

Cộng 12.625.00010/1 PX1

5

Xuất vật liệu cho sảnxuất

NL 1001 - Bột cao lanhXưởng

Cuối kỳ, thì nhập mã vật liệu ta sẽ có số liệu về tổng số lượng và giá trị nhập kho,xuất kho trong kỳ của loại vật liệu đó

Từ các nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh ta có bảng tổng hợp nhập xuất tồn cuốitháng như sau:

Trang 20

B ng t ng h p Nh p - xu t - t n ảng 1: Các chỉ tiêu kinh tế của công ty ổng hợp Nhập - xuất - tồn ợp Nhập - xuất - tồn ập - xuất - tồn ất - tồn ồn

STT Mã VT Tên vật tư Đơn

Trang 21

Như vậy việc hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song tại Công

ty Granite Tiên Sơn được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty gạch Granite TiênSơn

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳĐối chiếu

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty còn sử dụng chi tiết để theodõi nguyên vật liệu xuất trong kỳ

Việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu này như sau:

Tháng đầu tiên của năm kế toán vật liệu phải vào số dư đầu kỳ của tất cả các loạivật liệu, việc này chỉ thực hiện 1 lần, còn số liệu của tháng sau sẽ do kế toán máy làm

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn

Phiếu xuất kho

tổng hợp

Bảng kê phiếu nhập kho

Bảng kê phiếu xuất kho

Trang 22

Biểu số 05:

Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Tháng 1/2006Tên tài khoản: 152 C1521

Đơngiá

31.000

18.755.000

605

100.000

60.500.000

131.000

79.255.000

605

15.000

9075.000 116.0

00

70.180.000

605

20.000

12.100.000

96.000

58.080.000

605

35.000

21.175.000

61.000

36905.000

Tổn

g cộng

100.000

60.500.000

70.00 0

4235000 0

61.00 0 36905.00 0

Trang 23

1.2.3 Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật liệu

Việc lập kế hoạch sản xuất thì công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua nguyên vậtliệu dựa trên khả năng và nhu cầu sản xuất của công ty Công ty thu mua những nguyên vậtliệu chính để phối liệu sản xuất: xưởng gạch ốp lát như: đất sét, cao lanh, Feldspar,Đolimít

Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất chủ yếu là mua ở trong nước và một số vậtliệu nhập khẩu từ nước ngoài

1.2.3.1 Nguyên vật liệu mua trong nước

- Nguyên vật liệu được mua từ các nguồn như: đất sét được cung cấp từ mỏ sétTrúc Thôn - Chí Linh - Hải Dương, Fedls par được cung cấp ở Lào Cai, Yên Bái, Đôlêmitthì ở Thanh Hóa

- Các nguyên vật liệu được mua dưới dạng ký hợp đồng với công ty khoáng sản.Một số mẫu hợp đồng, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu, phiếugiao nhận vật tư, phiếu nhập kho như sau:

Trang 24

Biểu 06:

hợp đồng mua bán

Ngày 3 tháng 1 năm 2006 (Số 01 năm 2006)

Bên bán: Công ty khoáng sản Yên Bái

Địa chỉ: 393 đường Điện Biên - phường Minh Tâm - thị xã Yên Bái

Bên mua: Công ty gạch Granite Tiên Sơn

Địa chỉ: Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh

Hai bên ký hợp đồng mua bán với những điều khoản sau:

Điều 1: Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền

Tên hàng: Bột cao lanh xương, số lượng 100.000 kg

Đơn giá gốc 605đ/kg