Thuế hiệu quả và thuế tối ưu

Thuế hiệu quả và thuế tối ưu

Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 1 Tiểu luận Thuế hiệu quả và thuế tối ưu Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 2 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 4 CHƯƠNG I: THUẾ HIỆU QUẢ 5 1.1 Đánh thuế và hiệu quả kinh tế: 5 1.1.1 Giải thích ví dụ: 6 1.1.2 Phân tích 7 1.2 Sự co giãn quyết định mức tổn thất xã hội 7 1.3 Đo lường gánh nặng phụ trội: 9 1.3.1 Đo lường tổn thất xã hội 9 1.3.2 Thí dụ dẫn chứng 10 1.4 Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 11 1.4.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó. 11 1.4.2 Hệ thống thuế lũy tiến có thể kém hiệu quả 12 1.4.3 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian 15 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH THUẾ TỐI ƯU 17 2.3 Thuế hàng hóa tối ưu (thuế gián thu): 19 2.3.1 Dẫn nhập 19 2.3.2 Quy tắc Ramsey 21 2.3.3 Những xem xét về tính công bằng trong mô hình Ramsey 22 2.3.3.1 Tính công bằng trong mô hình thuế tối ưu: 22 2.3.3.2 Tính tối ưu theo quy luật Ramsey phụ thuộc vào hai khía cạnh 22 2.4 Thuế thu nhập tối ưu (thuế trực thu) 22 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 3 2.4.1 Mô hình của Edgeworth: 22 2.4.2 Mô hình tổng quát về ảnh hưởng hành vi: 23 2.4.3 Tình hình thực tế thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam 26 CHƯƠNG III: GẮN KẾT LỢI ÍCH – CHI PHÍ VÀ TÀI TRỢ CÁC CHƯƠNG TRÌNH BẢO HIỂM XÃ HỘI 30 3.1 Mô hình: 30 3.2 Một số vấn đề cần lưu ý khi gắn kết thuế - lợi ích 32 3.3 Một số vấn đề cần xem xét 33 3.3.1 Vấn đề tái phân phối thu nhập và công bằng xã hội 33 3.3.2 Vấn đề hiệu quả trong phân bổ nguồn lực 34 KẾT LUẬN 35 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 36 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 4 LỜI MỞ ĐẦU Thuế là công cụ chủ yếu và lâu dài của Nhà nước nhằm huy động, tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước. Thuế cũng chính là công cụ tác động vào sự phân bổ nguồn lực trong xã hội, gắn liền vào sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là công cụ quan trọng mà bất cứ quốc gia nào cũng sử dụng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Ngày nay, trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ thu ngân sách nhà nước mà còn là công cụ của Nhà nước để qủan lý điều tiết nền kinh tế vĩ mô, bao gồm những tác động của việc đánh thuế ảnh hửơng đến nền kinh tế như thế nào. Vì vậy khi xem xét chính sách thuế thì tác động cung, cầu cũng như gánh nặng phụ trội lên xã hội thường là một trong những đặc tính cơ bản để các nhà kinh tế phân tích tính hiệu quả và tối ưu của thuế. Do vậy việc nghiên cứu, phân tích các mô hình thuế tối ưu sẽ giúp đưa ra được những chính sách thuế phù hợp và hiệu quả hơn. Kết cấu của bài tiểu luận bao gồm 3 phần: Chương I: Thuế hiệu quả Chương II: Phân tích thuế tối ưu Chương III: Gắn kết lợi ích – Chi phí và tài trợ các chương trình bào hiểm xã hội Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 5 CHƯƠNG I: THUẾ HIỆU QUẢ Thuế hiệu quả hay tính hiệu quả của thuế thể hiện như thế nào? - Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. - Gánh nặng phụ trội (hay còn gọi là Chi phí phúc lợi xã hội hoặc Phần mất trắng) là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. 1.1 Đánh thuế và hiệu quả kinh tế: Hiệu quả xã hội là tối đa hoá ở mức cân bằng thị trường, người bán tiêu thụ được nhiều hàng hoá nhất mang lại doanh số cao, người mua sở hữu được nhiều hàng hoá mong muốn ở mức thoả dụng cao nhất tại giá cả cân bằng thị trường. Như đã biết, mức cân bằng thị trường nằm trên 1 đường giới hạn ngân sách nhất định mà ở đó thị trường được tối đa hoá hiệu quả xã hội. Tuy nhiên thuế xuất hiện đánh vào thị trường làm thay đổi đường giới hạn ngân sách và kéo theo thay đổi trong tiêu dùng xã hội. Điều này dẫn đến tổn thất xã hội hơn là phần thu được từ thuế. Để làm rõ điều này chúng ta sẽ xem xét ví dụ sau: Tiến hành đánh thuế 50 cent gallon vào người cung cấp dầu lửa. Khi đó, sự ảnh hưởng của thuế sẽ diễn ra như sau: Hình 1.1: Tổn thất xã hội do thuế gây ra 4 3 5 2 6 1 A S ố lư ợ ng gallons (Q) Giá cả Gallons (P) P 2 = $ 1.80 P 1 = $ 1.50 Q 2 = 90 Q 1 = 100 DWL B C S 1 S 2 D 1 $0.50 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 6 1.1.1 Giải thích ví dụ:  Trước khi đánh thuế: đường cung S1 cắt đường cầu D1 tại điểm cân bằng A (Q1 = 100 tỷ gallons, P = $1.50) Ta có: - Đường cung phản ánh chi phí biên của xã hội (SMC), đường cầu phản ánh lợi ích biên của xã hội (SMB). - Thặng dư tiêu dùng là lợi ích mà người tiêu dùng nhận được từ việc tiêu dùng hàng hóa , vượt quá số tiền mà họ sẵn lòng thanh toán, nó được thể hiện bởi phần tam giác nằm trên mức giá cân bằng và dưới đường cầu. - Thặng dư sản xuất là lợi nhuận thu được từ việc bán sản phẩm vượt quá so với chi phí, nó được thể hiện bởi phần tam giác nằm dưới mức giá cân bằng và trên đường cầu. - Thặng dư của chính phủ bằng số tiền thu được từ thuế. Tại điểm A thặng dư tiêu dùng được xác định bằng diện tích 1+2+3, thặng dư sản xuất bằng diện tích 4+5+6, thặng dư của chính phủ bằng 0 vì thu nhập từ thuế bằng 0. Như vậy, tổng thặng dư xã hội bằng diện tích 1+2+3+4+5+6. Nói cách khác, nó chính là phần diện tích nằm giữa đường cung và đường cầu.  Khi chính phủ đánh thuế 50 cent = $0.50 lên 1 sản phẩm: đường cung S1 dịch chuyển sang S2 (đúng bằng $0.50) cắt đường cầu D1 tại điểm cân bằng mới B (Q2 = 90 tỷ gallons, P = $1.80). Tại điểm B, thặng dư của người tiêu dùng lúc này chỉ còn diện tích 1 giảm đi (2+3), thặng dư nhà sản xuất cũng giảm, chỉ còn phần diện tích 6 - giảm đi (4+5). Nhưng lúc này thặng dư của chính phủ tăng lên, chính bằng nguồn thu từ thuế được xác định bằng Quy mô thuế * Lượng hàng tiêu thụ. Nói cách khác, thặng dư chính phủ là phần diện tích 2+4. Như vậy, tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế = 1+6+(2+4) Bây giờ có thể nhận thấy tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế đã giảm đi phần diện tích (3+5) so với trước đánh thuế, đây cũng chính là qui mô tổn thất xã hội do thuế. Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 7 1.1.2 Phân tích  Trường hợp giả định ở đây thuế đánh vào nhà sản xuất sẽ làm gia tăng chi phí của người sản xuất, dẫn đến sản lượng cung cấp giảm xuống ứng với mỗi mức giá tăng lên. Như vậy so với ban đầu nhà sản xuất chịu thuế chỉ 30 cent trong phần chi phí gia tăng vào giá cả sản phẩm do người tiêu dùng gián tiếp bị ảnh hưởng bởi thuế là 20 cent.  Ngược lại thay vì đánh thuế vào nhà sản xuất, chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng, tính sẵn lòng trả của người tiêu dùng chỉ ở mức giá thấp hơn $1.50. Phía nhà sản xuất sẽ xảy ra tình trạng cung vượt quá cầu nên nhà sản xuất hạ thấp giá để bán phần sản phẩm vượt quá. Quá trình hạ giá được thực hiện cho đến khi giá cả giảm đến mức $1.30 cũng với lượng cân bằng 90 tỷ gallons. Từ góc độ người tiêu dùng , tiền thuế 50 cent nộp cho chính phủ được bù lại bởi sự giảm đi 20 cent giá cả thị trường, còn nhà sản xuất nhận ít hơn 20 cent/gallons trên mỗi đơn vị dầu lửa bán được.  Như vậy, Tổn thất xã hội đo lường sự không hiệu quả của việc đánh thuế. Mức tổn thất quyết định bởi sự thay đổi số lượng hàng hóa khi đánh thuế. 1.2 Sự co giãn quyết định mức tổn thất xã hội Độ co giãn cung và cầu quyết định sự phân phối gánh nặng thuế, thì chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của việc đánh thuế. Độ co giãn càng cao thì những thay đổi càng lớn về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn. Hình 1.2: Minh họa thuế đánh vào người sản xuất trong hai thị trường khác nhau (cầu co giãn và cầu không co giãn hoàn toàn). Hình 1.2: Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 8  Trong hình (a), cầu không co giãn: Thuế đánh vào người sản xuất, làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong: S1 đến S2. Điều này dẫn đến giá cả gia tăng từ P1 đến P2 và sự giảm đi rất nhỏ số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2. Ở đây có sự thay đổi về giá cả thị trường rất lớn nhưng lượng tiêu dùng gần như không thay đổi => Người tiêu dùng gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất nhỏ.  Trong hình (b), cầu co giãn hơn: Thuế đánh vào người sản xuất làm dịch chuyển đường cung từ S1 đến S2, có sự gia tăng nhỏ giá cả thị trường từ P1 đến P2, nhưng có một sự giảm rất lớn số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2. Ở đây giá cả thị trường thay đổi rất nhỏ nhưng lượng tiêu dùng thay đổi rất lớn => Người cung cấp gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất lớn. Tóm lại  Từ hai trường hợp trên ta thấy tính không hiệu quả của đánh thuế được quyết định bởi mức độ mà người tiêu dùng và người sản xuất thay đổi hành vi để tránh thuế hay là độ co giãn theo giá cả của cung và cầu. Tổn thất xã hội được gây ra là do bởi các cá nhân và người sản xuất đưa ra lựa chọn sản xuất và tiêu dùng không hiệu quả nhằm tránh thuế. P Q P P Q 1 Q D S 1 S 2 B A C D P Q a) Cầu không co giãn b) C ầ u co giãn Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 9  Khi cầu co giãn ít hơn cung, gánh nặng thuế rơi vào người tiêu dùng, còn khi cầu co giãn nhiều hơn cung thì gánh nặng thuế rơi vào người sản xuất. 1.3 Đo lường gánh nặng phụ trội: 1.3.1 Đo lường tổn thất xã hội Tổn thất xã hội được tính bằng công thức: DWL= -1/2 x ∆Q x t (Vì ∆Q < 0 do đó để DWL > 0 nên phải có dấu trừ trước đẳng thức trên) Ta có:  s = ∆/ ∆/ Từ đó suy ra: ∆  =  s x ∆  Trong đó: ∆P =        x t Từ đó suy ra: ∆Q =          x t x   Thay vào phương trình trên, ta có: DWL=-½ x          x t 2 x   Trong đó: -   là độ co giãn đường cầu - t là thuế suất cố định.  Khi co giãn đường cung là vô cùng. Trong trường hợp này phương trình đơn giản có thể là: DWL=-½ x  x t 2 x    Nếu là thuế tỷ lệ  ̂ , với  ̂ = t/p. Thì công thức được viết thành: DWL=-½ x  x   2 x P x Q Từ phương trình trên ta rút ra một số bài học quan trọng: - Thứ nhất, tổn thất xã hội tăng theo độ co giãn đường cầu   (đường cung cũng vậy): những người tham gia thị trường càng có cơ hội thay thế (cầu, cung càng co giãn) thì càng tạo ra kém hiệu quả. Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 10 Sự co giãn ở đây là sự co giãn bù đắp. Sự đánh thuế làm bóp méo hành vi thị trường, điều này tạo ra ảnh hưởng thay thế. Chúng ta dựa vào tổng co giãn để tính toán tổn thất xã hội bằng cách sử dụng tổng thay đổi của lượng tương ứng với giá. - Thứ hai, tổn thất xã hội tăng theo bình phương thuế suất t 2 . Vì thế, cơ sở thuế lớn, thuế suất cao thì sự bóp méo càng lớn. Sự gia tăng tổn thất xã hội trên gia tăng một đơn vị thế gia tăng theo thuế suất thì được gọi là tổn thất xã hội biên. 1.3.2 Thí dụ dẫn chứng Hình 1.3: Tổn thất xã hội biên gia tăng theo thuế suất - Thị trường dầu lửa ban đầu cân bằng tại điểm A, số lượng Q 1 , P 1 . Sau đó chính phủ đánh thuế 0,1 USD vào người sản xuất, dẫn đến cung dịch chuyển từ S 1 đến S 2 khi đó người sản xuất phải gánh chịu chi phí trên một đơn vị sản xuất cao hơn. Số lượng giảm xuống đến Q 2 và cân bằng mới là điểm B. Đánh thuế tạo ra tam giác tổn thất xã hội BAC. - Sau đó chính phủ đánh 0,1 USD thuế thứ hai vào người sản xuất, dẫn đến đường cung dịch chuyển đến S 3 và cân bằng mới là điểm D. Tổn thất xã hội tăng thêm từ đánh thuế đơn vị thứ hai là diện tích hình thang DBCE, lớn hơn diện tích tam giá BAC. Như vậy, tổn thất biên xã hội từ đánh thuế đơn vị thứ hai 0,1 USD lớn hơn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế 0,1 USD đầu tiên. Tính chung cho cả hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0,2 USD là diện tích DAE. [...]... suất bằng nhau (thuế tỉ lệ) hiệu quả hơn so với việc loại trừ một vài cá nhân không đánh thuế và đánh thuế vào các cá Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 12 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường nhân có thu nhập cao hơn với thuế suất cao để bù lại sự mất nguồn thu thuế (thuế lũy tiến) Hiệu quả bị mất đi bằng việc đánh thuế vào một nhóm cá nhân có cơ sở thuế lớn là lớn hơn hiệu quả giành được... Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 16 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH THUẾ TỐI ƯU 2.1 Định nghĩa về thuế tối ưu: - Là cơ cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội, trong đó có tính đến sự cân đối nguồn thu ngân sách Nhà Nước  Quan điểm của Việt Nam về thuế tối ưu: - Nguồn lực tài chính của nền kinh tế là giới hạn, do vậy mức huy động của thuế cũng phải có sự giới hạn... thuế thu nhập tối ưu, Chính phủ cần xem xét tác động của việc gia tăng thuế suất đến qui mô cơ sở thuế Ví dụ: Hãy xem xét thuế đánh vào thu nhập lao động, tiền thuế thu được bằng thuế suất nhân với thu nhập lao động Gỉa sử người lao động giảm mức cung lao động Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 23 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường khi tiền lương sau đánh thuế bị giảm xuống Mọi sự tăng thuế. .. với chi phí hiệu quả mất đi của việc gia tăng thuế suất lên đến 40% đối với người có tiền lương cao Bảng 1 dưới đây minh họa thuế, giờ lao động và tổn thất trong cân bằng ban đầu và khi chính phủ đánh thuế Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 14 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường Bảng 1: Tổn thất đánh thuế Tiền lương thấp Hình A Cung Tổn thất lao từ đánh động thuế (giờ) 1000 0 (H1) Thuế suất... sách thuế mới của Chính phủ để điều tiết và phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng là hệ thống thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vô ích của xã hội bằng cách tạo ra một sắc thuế có mức thuế suất thấp nhưng có cơ sở thuế rộng hơn Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 34 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường KẾT LUẬN Những năm gần đây, chính sách và cơ chế ban hành và quản lý thuế. .. những bóp méo của thuế, đi đôi với việc mở rộng cơ sở thuế và hạ thấp thuế suất Đồng thời, chính sách thuế phải bao quát hết tất cả nguồn thu, cần đưa vào áp dụng các loại thuế mới để quản lý nguồn thu và nâng cao vai trò điều tiết: như thuế tài sản, thuế môi trường - Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế sẽ giảm dần, thay vào đó chính sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá... CHNH Đêm 1-K22 Trang 26 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường - Tính thuế vào từng khoản thu nhập thực tế của mỗi cá nhân chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua thuế sao cho có hiệu quả và đáp ứng được sự công bằng xã hội và nhất là đối với những cá nhân có nhiều nhân khẩu ăn theo - Hiện nay luật thuế TNCN còn nhiều bất cập, như thu nhập chịu thuế của cá nhân không được... đó: ti*: tỷ lệ thuế tối ưu đối với hàng hóa i ni: co giãn cầu của hàng hóa i Quy luật của Ramsey cho thấy hai yếu tố phải được cân bằng khi thiết lập thuế hàng hóa tối ưu: - Quy luật co giãn: Khi cầu hàng hóa co giãn cao nên đánh thuế với thuế suất thấp; ngược lại, khi đường cầu ít co giãn thì đánh thuế với thuế suất cao Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 21 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang... Trang 20 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường Tính toán sự thay đổi về số thuế thu được khi khi thuế xuất tăng từ ux lên u x+1 Khi thuế suất ux, số thuế thu là diện tích tứ giác hbaj = uxX1.Khi thuế suất tăng lên ux +1, số thuế thu là diện tích tư giác gfei= (ux +1) X2 Sự thay đổi về số thuế thu bằng: (ux+1)X2 – uxX1 = X2 + ux (X2 –X1) = X1 - ∆x + ux ∆x (*) Từ ∆ = → ∆x = ∆ ∆ , thế vào (*)... lương trước thuế cao hơn 22.36 đô la, tạo ra tổn thất xã hội bằng diện tích EDF, 231.61 đôla Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 13 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS Lê Quang Cường Giả sử chính phủ chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến: thuế suất 0% với phần thu nhập đầu tiên 10,000 đôla và 60% cho phần thu nhập tăng thêm Hệ thống thuế lũy tiến huy động số tiền thu thuế giống như thuế tỷ lệ với thuế suất . Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang Cường Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 1 Tiểu luận Thuế hiệu quả và thuế tối ưu Thuế hiệu quả và thuế tối. bằng trong mô hình thuế tối ưu: 22 2.3.3.2 Tính tối ưu theo quy luật Ramsey phụ thuộc vào hai khía cạnh 22 2.4 Thuế thu nhập tối ưu (thuế trực thu) 22 Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê. tất cả đối tượng ở mức thuế suất bằng nhau (thuế tỉ lệ) hiệu quả hơn so với việc loại trừ một vài cá nhân không đánh thuế và đánh thuế vào các cá Thuế hiệu quả và thuế tối ưu GVHD: TS. Lê Quang