Thuế hiệu quả và thuế tối ưu

Thuế hiệu quả và thuế tối ưu

Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 1

Tiểu luận Thuế hiệu quả và thuế tối ưu

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

CHƯƠNG I: THUẾ HIỆU QUẢ 5

1.1 Đánh thuế và hiệu quả kinh tế: 5

1.1.1 Giải thích ví dụ: 6

1.1.2 Phân tích 7

1.2 Sự co giãn quyết định mức tổn thất xã hội 7

1.3 Đo lường gánh nặng phụ trội: 9

1.3.1 Đo lường tổn thất xã hội 9

1.3.2 Thí dụ dẫn chứng 10

1.4 Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 11

1.4.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó 11

1.4.2 Hệ thống thuế lũy tiến có thể kém hiệu quả 12

1.4.3 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian 15

CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH THUẾ TỐI ƯU 17

2.3 Thuế hàng hóa tối ưu (thuế gián thu): 19

2.3.1 Dẫn nhập 19

2.3.2 Quy tắc Ramsey 21

2.3.3 Những xem xét về tính công bằng trong mô hình Ramsey 22

2.3.3.1 Tính công bằng trong mô hình thuế tối ưu: 22

2.3.3.2 Tính tối ưu theo quy luật Ramsey phụ thuộc vào hai khía cạnh 22

2.4 Thuế thu nhập tối ưu (thuế trực thu) 22

Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 3

2.4.1 Mô hình của Edgeworth: 22

2.4.2 Mô hình tổng quát về ảnh hưởng hành vi: 23

2.4.3 Tình hình thực tế thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam 26

CHƯƠNG III: GẮN KẾT LỢI ÍCH – CHI PHÍ VÀ TÀI TRỢ CÁC CHƯƠNG TRÌNH BẢO HIỂM XÃ HỘI 30

3.1 Mô hình: 30

3.2 Một số vấn đề cần lưu ý khi gắn kết thuế - lợi ích 32

3.3 Một số vấn đề cần xem xét 33

3.3.1 Vấn đề tái phân phối thu nhập và công bằng xã hội 33

3.3.2 Vấn đề hiệu quả trong phân bổ nguồn lực 34

KẾT LUẬN 35

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 36

và hiệu quả hơn Kết cấu của bài tiểu luận bao gồm 3 phần:

Chương I: Thuế hiệu quả

Chương II: Phân tích thuế tối ưu

Chương III: Gắn kết lợi ích – Chi phí và tài trợ các chương trình bào hiểm xã hội

Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 5

CHƯƠNG I: THUẾ HIỆU QUẢ

Thuế hiệu quả hay tính hiệu quả của thuế thể hiện như thế nào?

- Tính hiệu quả của thuế thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức

thấp nhất

- Gánh nặng phụ trội (hay còn gọi là Chi phí phúc lợi xã hội hoặc Phần mất

trắng) là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được

1.1 Đánh thuế và hiệu quả kinh tế:

Hiệu quả xã hội là tối đa hoá ở mức cân bằng thị trường, người bán tiêu thụ được nhiều hàng hoá nhất mang lại doanh số cao, người mua sở hữu được nhiều hàng hoá mong muốn ở mức thoả dụng cao nhất tại giá cả cân bằng thị trường Như đã biết, mức cân bằng thị trường nằm trên 1 đường giới hạn ngân sách nhất định mà ở đó thị trường được tối đa hoá hiệu quả xã hội

Tuy nhiên thuế xuất hiện đánh vào thị trường làm thay đổi đường giới hạn ngân sách và kéo theo thay đổi trong tiêu dùng xã hội Điều này dẫn đến tổn thất xã hội hơn

là phần thu được từ thuế

Để làm rõ điều này chúng ta sẽ xem xét ví dụ sau: Tiến hành đánh thuế 50 cent

gallon vào người cung cấp dầu lửa Khi đó, sự ảnh hưởng của thuế sẽ diễn ra như sau:

Hình 1.1: Tổn thất xã hội do thuế gây ra

- Thặng dư tiêu dùng là lợi ích mà người tiêu dùng nhận được từ việc tiêu dùng

hàng hóa , vượt quá số tiền mà họ sẵn lòng thanh toán, nó được thể hiện bởi phần tam giác nằm trên mức giá cân bằng và dưới đường cầu

- Thặng dư sản xuất là lợi nhuận thu được từ việc bán sản phẩm vượt quá so với

chi phí, nó được thể hiện bởi phần tam giác nằm dưới mức giá cân bằng và trên đường cầu

- Thặng dư của chính phủ bằng số tiền thu được từ thuế

Tại điểm A thặng dư tiêu dùng được xác định bằng diện tích 1+2+3, thặng dư sản xuất bằng diện tích 4+5+6, thặng dư của chính phủ bằng 0 vì thu nhập từ thuế bằng 0 Như vậy, tổng thặng dư xã hội bằng diện tích 1+2+3+4+5+6 Nói cách khác, nó chính

là phần diện tích nằm giữa đường cung và đường cầu

 Khi chính phủ đánh thuế 50 cent = $0.50 lên 1 sản phẩm: đường cung S1

dịch chuyển sang S2 (đúng bằng $0.50) cắt đường cầu D1 tại điểm cân bằng mới B (Q2 = 90 tỷ gallons, P = $1.80)

Tại điểm B, thặng dư của người tiêu dùng lúc này chỉ còn diện tích 1 giảm đi (2+3), thặng dư nhà sản xuất cũng giảm, chỉ còn phần diện tích 6 - giảm đi (4+5) Nhưng lúc này thặng dư của chính phủ tăng lên, chính bằng nguồn thu từ thuế được xác định bằng Quy mô thuế * Lượng hàng tiêu thụ Nói cách khác, thặng dư chính phủ

là phần diện tích 2+4 Như vậy, tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế = 1+6+(2+4) Bây giờ có thể nhận thấy tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế đã giảm đi phần diện tích (3+5) so với trước đánh thuế, đây cũng chính là qui mô tổn thất xã hội do thuế

Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 7

1.1.2 Phân tích

 Trường hợp giả định ở đây thuế đánh vào nhà sản xuất sẽ làm gia tăng chi phí của người sản xuất, dẫn đến sản lượng cung cấp giảm xuống ứng với mỗi mức giá tăng lên Như vậy so với ban đầu nhà sản xuất chịu thuế chỉ 30 cent trong phần chi phí gia tăng vào giá cả sản phẩm do người tiêu dùng gián tiếp bị ảnh hưởng bởi thuế là 20 cent

 Ngược lại thay vì đánh thuế vào nhà sản xuất, chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng, tính sẵn lòng trả của người tiêu dùng chỉ ở mức giá thấp hơn $1.50 Phía nhà sản xuất sẽ xảy ra tình trạng cung vượt quá cầu nên nhà sản xuất hạ thấp giá để bán phần sản phẩm vượt quá Quá trình hạ giá được thực hiện cho đến khi giá cả giảm đến mức $1.30 cũng với lượng cân bằng 90 tỷ gallons Từ góc độ người tiêu dùng , tiền thuế 50 cent nộp cho chính phủ được bù lại bởi sự giảm đi 20 cent giá cả thị trường, còn nhà sản xuất nhận ít hơn 20 cent/gallons trên mỗi đơn vị dầu lửa bán được

 Như vậy, Tổn thất xã hội đo lường sự không hiệu quả của việc đánh thuế Mức tổn thất quyết định bởi sự thay đổi số lượng hàng hóa khi đánh thuế

1.2 Sự co giãn quyết định mức tổn thất xã hội

Độ co giãn cung và cầu quyết định sự phân phối gánh nặng thuế, thì chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của việc đánh thuế Độ co giãn càng cao thì những thay đổi càng lớn về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn Hình 1.2: Minh họa thuế đánh vào người sản xuất trong hai thị trường khác nhau (cầu co giãn và cầu không co giãn hoàn toàn)

Hình 1.2: Tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn

 Trong hình (a), cầu không co giãn: Thuế đánh vào người sản xuất, làm dịch

chuyển đường cung hướng vào trong: S1 đến S2 Điều này dẫn đến giá cả gia tăng từ P1 đến P2 và sự giảm đi rất nhỏ số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2 Ở đây có

sự thay đổi về giá cả thị trường rất lớn nhưng lượng tiêu dùng gần như không thay đổi

=> Người tiêu dùng gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất nhỏ

 Trong hình (b), cầu co giãn hơn: Thuế đánh vào người sản xuất làm dịch

chuyển đường cung từ S1 đến S2, có sự gia tăng nhỏ giá cả thị trường từ P1 đến P2, nhưng có một sự giảm rất lớn số lượng hàng hóa thị trường từ Q1 đến Q2 Ở đây giá

cả thị trường thay đổi rất nhỏ nhưng lượng tiêu dùng thay đổi rất lớn => Người cung cấp gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất lớn

Tóm lại

 Từ hai trường hợp trên ta thấy tính không hiệu quả của đánh thuế được quyết định bởi mức độ mà người tiêu dùng và người sản xuất thay đổi hành vi để tránh thuế hay là độ co giãn theo giá cả của cung và cầu Tổn thất xã hội được gây ra là do bởi các cá nhân và người sản xuất đưa ra lựa chọn sản xuất và tiêu dùng không hiệu quả nhằm tránh thuế

Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 9

 Khi cầu co giãn ít hơn cung, gánh nặng thuế rơi vào người tiêu dùng, còn khi cầu co giãn nhiều hơn cung thì gánh nặng thuế rơi vào người sản xuất

1.3 Đo lường gánh nặng phụ trội:

1.3.1 Đo lường tổn thất xã hội

Tổn thất xã hội được tính bằng công thức:

DWL= -1/2 x ∆Q x t

(Vì ∆Q < 0 do đó để DWL > 0 nên phải có dấu trừ trước đẳng thức trên)

Ta có: s = ∆ /

∆ / Từ đó suy ra: ∆ = s x ∆

Trong đó: ∆P = x t Từ đó suy ra: ∆Q = x t x

Thay vào phương trình trên, ta có:

Từ phương trình trên ta rút ra một số bài học quan trọng:

- Thứ nhất, tổn thất xã hội tăng theo độ co giãn đường cầu (đường cung cũng vậy): những người tham gia thị trường càng có cơ hội thay thế (cầu, cung càng co giãn) thì càng tạo ra kém hiệu quả

Sự co giãn ở đây là sự co giãn bù đắp Sự đánh thuế làm bóp méo hành vi thị trường, điều này tạo ra ảnh hưởng thay thế Chúng ta dựa vào tổng co giãn để tính toán tổn thất xã hội bằng cách sử dụng tổng thay đổi của lượng tương ứng với giá

- Thứ hai, tổn thất xã hội tăng theo bình phương thuế suất t 2 Vì thế, cơ sở thuế

lớn, thuế suất cao thì sự bóp méo càng lớn Sự gia tăng tổn thất xã hội trên gia tăng

một đơn vị thế gia tăng theo thuế suất thì được gọi là tổn thất xã hội biên

1.3.2 Thí dụ dẫn chứng

Hình 1.3: Tổn thất xã hội biên gia tăng theo thuế suất

- Thị trường dầu lửa ban đầu cân bằng tại điểm A, số lượng Q1, P1 Sau đó chính phủ đánh thuế 0,1 USD vào người sản xuất, dẫn đến cung dịch chuyển từ S1 đến S2 khi

đó người sản xuất phải gánh chịu chi phí trên một đơn vị sản xuất cao hơn Số lượng giảm xuống đến Q2 và cân bằng mới là điểm B Đánh thuế tạo ra tam giác tổn thất xã hội BAC

- Sau đó chính phủ đánh 0,1 USD thuế thứ hai vào người sản xuất, dẫn đến đường cung dịch chuyển đến S3 và cân bằng mới là điểm D Tổn thất xã hội tăng thêm

từ đánh thuế đơn vị thứ hai là diện tích hình thang DBCE, lớn hơn diện tích tam giá BAC Như vậy, tổn thất biên xã hội từ đánh thuế đơn vị thứ hai 0,1 USD lớn hơn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế 0,1 USD đầu tiên Tính chung cho cả hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0,2 USD là diện tích DAE

Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 11

Nhìn chung, thị trường càng di chuyển xa điểm cân bằng , thì làm hạn chế

thương mại ( trong khi càng thương mại thì thặng dư xã hội càng lớn) Điều này hàm ý

khoảng cách giữa cung và cầu càng giãn ra, tổn thất xã hội càng lớn

1.4 Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả

Như trên đã phân tích, tổn thất xã hội do thuế gây ra tăng theo bình phương thuế

suất, vì thế tổn thất biên do đánh thuế càng cao khi thuế suất càng cao Điều này hàm ý

cho việc thiết kế một hệ thống thuế hiệu quả, cụ thể như sau:

1.4.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị

trường trước đó

Sự bóp méo của thị trường trước đó là sự thất bại của thị trường như ngoại tác,

cạnh tranh không hoàn hảo…xảy ra trước khi chính phủ đánh thuế

Hãy xem xét hai thị trường hàng hóa:

Hình 1.4: Vấn đề thị trường bị bóp méo trước khi đánh thuế

Không có ngoại tác Ngoại tác tích cực

 Trong thị trường thứ nhất hình (a) không có ngoại tác, điểm cân bằng ban đầu

ở điểm A, tương ứng sản lượng Q1

 Trong thị trường thứ hai hình (b) có ngoại tác tích cực dẫn đến chi phí xã hội biên (SMC) ở dưới chi phí cá biệt (S1-PMC) Các công ty chọn sản xuất tại điểm E, với sản lượng Q1 (cung cầu bằng nhau) nhưng thặng dư xã hội được tối đa hóa tại điểm D, ở đó SMC bằng với đường cầu, với mức sản lượng Q0 Như vậy do các công

ty sản xuất dưới mức tối ưu của xã hội, nên tổn thất xã hội là EDF Nghĩa là có một số lượng sản phẩm từ Q1 đến Q0 không được giao dịch trên thị trường

Giả sử chính phủ đánh thuế đơn vị 1 đôla trên 1 đơn vị sản phẩm vào người sản xuất trong cả hai thị trường Thuế đã làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong từ S1 đến S2 (cả 2 hình) dẫn đến người sản xuất cắt giảm sản suất đến Q2 trong hình (a)

và hình (b) Đối với thị trường trong hình (a), không có ngoại tác, thuế tạo ra mức tổn thất rất nhỏ, diện tích BAC Đối với thị trường trong hình (b) thị trường có một tổn thất tồn tại trước khi đánh thuế (ngoại tác gây ra) và thuế làm gia tăng thêm tổn thất, diện tích hình thang GEFH Diện tích hình thang lớn hơn nhiều diện tích tam giác BAC Như vậy đánh thuế làm giảm sản lượng sản xuất, làm cho thị trường sản xuất dưới mức tiềm năng là do: (i) chi phí người sản xuất gia tăng; (ii) một số sản lượng sản phẩm không được giao dịch trên thị trường

Điều này cũng hàm ý cho thị trường cạnh tranh không hoàn hảo và thị trường độc quyền Đối với thị trường không hoàn hảo các công ty sản xuất sản phẩm dưới mức tiềm năng so với cân bằng cạnh tranh Đánh thuế vào công ty gây ra tổn thất xã hội lớn hơn nhiều so với trước khi đánh thuế

1.4.2 Hệ thống thuế lũy tiến có thể kém hiệu quả

Tổn thất xã hội không chỉ xảy ra đối với thuế đánh vào hàng hóa mà còn xảy ra đối với thuế đánh vào thu nhập Một hàm ý khác của quy tắc này về tổn thất xã hội đó

là có thể chi phí hiệu quả lớn di chuyển từ hệ thống thuế tỉ lệ (thuế suất trung bình đánh cho tất cả các đối tượng) sang hệ thống thuế lũy tiến (thuế suất trung bình càng cao đối với người giàu)

Chuyển sang thuế suất lũy tiến nghĩa là làm thu hẹp cơ sở đánh thuế (phần thuế

áp dụng cho người giàu chỉ bị đánh thuế dựa vào cơ sở thu nhập hẹp của người giàu) Nói chung đánh thuế vào tất cả đối tượng ở mức thuế suất bằng nhau (thuế tỉ lệ) hiệu quả hơn so với việc loại trừ một vài cá nhân không đánh thuế và đánh thuế vào các cá

Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 13

nhân có thu nhập cao hơn với thuế suất cao để bù lại sự mất nguồn thu thuế (thuế lũy

tiến) Hiệu quả bị mất đi bằng việc đánh thuế vào một nhóm cá nhân có cơ sở thuế lớn

là lớn hơn hiệu quả giành được bằng việc loại trừ không đánh thuế một vài cá nhân có

cơ sở thuế nhỏ

Ta tiến hành xem xét ví dụ sau để chứng minh lý thuyết trên:

Hình 1.5: Đánh thuế thấp trên diện rộng làm thu hẹp tổn thất xã hội

Tiền lương thấp Tiền lương cao hơn

Khi không có đánh thuế, công nhân có tiền lương thấp làm việc 1000 giờ (H1) và

kiếm được 10 đôla/giờ (W1) như hình (a) trong khi công nhân có tiền lương cao cũng

làm việc 1000 giờ (H1) nhưng kiếm được 20 đôla/giờ (W1) như hình (b)

Giả sử chính phủ đánh thuế 20% vào tất cả tiền lương của người lao động (thuế tỉ

lệ) Thuế làm giảm thu nhập mà người lao động nhận được từ lao động, điều này làm

giảm đi tính sẵn lòng làm việc của họ Đường cung lao động dịch chuyển từ S1 đến

S2 Đối với người lao động có tiền lương thấp, cung lao động giảm từ 1000 giờ (H1)

đến 894 giờ (H2), ở mức tiền lương trước thuế cao hơn 11.18 đôla Kết quả là thuế tạo

ra tổn thất xã hội bằng diện tích BAC, 115.54 đôla Đối với người lao động có tiền

lương cao, cung lao động giảm từ 1000 giờ (H1) đến 894 giờ (H2), ở mức tiền lương

trước thuế cao hơn 22.36 đô la, tạo ra tổn thất xã hội bằng diện tích EDF, 231.61 đôla

S1

Giả sử chính phủ chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến: thuế suất 0% với phần thu nhập đầu tiên 10,000 đôla và 60% cho phần thu nhập tăng thêm Hệ thống thuế lũy tiến huy động số tiền thu thuế giống như thuế tỷ lệ với thuế suất 20% đánh vào tất cả thu nhập Tuy nhiên hai hệ thống thuế khác nhau có kết quả hiệu quả khác nhau Trong hình (a), sự thay đổi sang thuế lũy tiến làm gia tăng lợi ích làm việc đối với những người công nhân có thu nhập thấp (vì họ không bị đánh thuế) và dẫn đến đường cung lao động dịch chuyển trở về S1 Điểm cân bằng bây giờ là A, với mức tiền lương 10 đôla và 1000 giờ lao động Tổn thất của người lao động có tiền lương thấp giảm từ 115.54 đôla đến zero Trong hình (b), việc đưa vào thuế lũy tiến làm giảm trừ thêm lợi ích làm việc đối với người lao động có tiền lương cao và dịch chuyển đường cung đến

S3, theo đó số giờ làm việc giảm từ 894 đến 837 giờ Sự thay đổi này làm gia tăng quy

mô tổn thất xã hội, diện tích GDI, bằng việc thêm vào diện tích hình thang GEFI Tổn thất trong hình (b) bây giờ là 566.42 đôla

Sự thay đổi thuế suất làm giảm tổn thất xã hội 115.42 đôla đối với những người lao động có tiền lương thấp và gia tăng tổn thất đối với những người lao động có tiền lương cao 334.81 đôla DWL gia tăng từ 347.15 lên 566.42 (khoảng 63%)

DWL gia tăng bởi vì thuế lũy tiến đánh vào cơ sở thuế nhỏ hơn Thuế tỷ lệ đánh vào tổng là 30 đôla (10 đôla của người lao động có tiền lương thấp và 20 đôla của người lao động có tiền lương cao) Trong khi thuế lũy tiến chỉ đánh vào 10 đôla thứ hai của người lao động có tiền lương cao Để gia tăng số thu thuế trên cơ sở thuế nhỏ hơn, thuế lũy tiến phải đánh thuế suất cao hơn, thuế suất cao nghĩa là tổn thất cao hơn Người nộp thuế có tiền lương thấp nhận được một giảm đi thuế suất biên từ 20% xuống còn xero, trong khi người nộp thuế có tiền lương cao phải gánh chịu thuế suất biên từ 20% lên 60% Bởi vì DWL gia tăng theo bình phương thuế suất, hiệu quả thu được từ giảm thuế suất 20% cho người có tiền lương thấp là nhỏ hơn so với chi phí hiệu quả mất đi của việc gia tăng thuế suất lên đến 40% đối với người có tiền lương cao

Bảng 1 dưới đây minh họa thuế, giờ lao động và tổn thất trong cân bằng ban đầu

và khi chính phủ đánh thuế

Nhóm 3 CHNH Đêm 1-K22 Trang 15

Bảng 1: Tổn thất đánh thuế Tiền lương thấp

Hình A

Tiền lương cao Hình B Thuế

suất

Thấp

10,000

Thuế suất Trên 10,000

Cung lao động (giờ)

Tổn thất

từ đánh thuế

Cung lao động (giờ)

Tổn thất

từ đánh thuế

Tổng tổn thất

894 (H2)

231.61 (d tích EDF)

374.15 (BAC + EDF) Thuế

566.42 (EDF + GEFI) Như vậy tư tưởng đánh thuế thật cao vào những người có thu nhập cao đã bắt đầu lỗi thời, có thể không thúc đẩy người ta cố gắng vươn lên để có thu nhập hợp pháp cao hơn, đồng thời tìm cách gian lận thuế giữa các bậc để hưởng thuế suất thấp hơn Điều này đồng nghĩa với việc phải tăng thêm kinh phí và nhân lực cho bộ máy thuế để kiểm tra, tiền thuế tăng nhưng tiền thực vào ngân khố (sau khi trừ đi chi phí cho hoạt động

bộ máy thuế) không tăng

Tóm lại, thuế tỷ lệ cố định có hiệu quả hơn Càng đánh thuế đè nặng vào một nguồn lực thì tổn thất xã hội càng tăng nhanh hơn Hệ thống hiệu quả nhất nên trải gánh nặng rộng ra hơn, theo đó thuế suất và tổn thất xã hội được thu hẹp Nguyên tắc

có tính hướng dẫn cho việc đánh thuế hiệu quả là tạo ra “sân chơi rộng lớn” chứ không nên đánh thuế cao vào một số nhóm người hoặc nhóm hàng hóa nào đó, còn một số đối tượng khác thì không

1.4.3 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian

Tổn thất gia tăng theo bình phương thuế suất hàm ý chính phủ không nên gia tăng thuế khi cần tiền mà thay vào đó hãy thiết lập thuế suất dài hạn để đáp ứng nhu cầu ngân sách ở mức trung bình, sử dụng thặng dư và thâm hụt để bằng phẳng hóa những biến động ngân sách ngắn hạn Chẳng hạn, giả sử chính phủ đánh thuế với thuế suất 20% để tài trợ nhu cầu chi tiêu ngân sách Trong năm nhu cầu chi tiêu quân sự tăng lên, ước lượng tăng gấp đôi dự toán trong năm, sau đó trở lại bình thường Chính

phủ không nên tài trợ nhu cầu đó bằng việc gia tăng thuế suất lên đến 40% năm sau và sau đó hạ thấp thuế suất 20% năm kế tiếp Hợp lý hơn, chính phủ nên gia tăng thuế suất với mức độ nhỏ và kéo dài nhiều năm trong tương lai, như 1% cho 20 năm

Điều này gợi lên ý niệm đó là tổn thất biên gia tăng theo thuế suất Thuế suất 40% trong một năm và 20% trong năm tiếp theo dẫn đến tổn thất xã hội lớn hơn so với đánh thuế có thuế suất 20% được tăng dần 1% trong vòng 20 năm Tổn thất biên cùng với gia tăng thuế suất từ 20% lên 40% trong một năm lớn hơn phần tiết kiệm trong tổn thất xã hội được tạo ra do tăng thêm 1% của thuế suất 20% trong vòng 20 năm Nguyên lý này phù hợp với lý thuyết phản ảnh sự bằng phẳng hóa thuế suất theo thời gian giống như khái niệm bằng phẳng hóa tiêu dùng

 Quan điểm của Việt Nam về thuế tối ưu:

- Nguồn lực tài chính của nền kinh tế là giới hạn, do vậy mức huy động của thuế cũng phải có sự giới hạn Với thực trạng là một quốc gia đang phát triển, nhu cầu chi tiêu của ngân sách rất lớn và áp lực cân đối ngân sách là không nhỏ, nhưng không phải thế là tận thu để bao chi Làm như vậy sẽ phá vỡ tính kỷ luật tài chính tổng thể Thuế không vì mục tiêu cân đối ngân sách trước mắt, mà quan trọng phải hướng vào mục tiêu cao hơn và xa hơn đó là thúc đẩy đầu tư, vực dậy nền kinh tế, thoát khỏi tình trạng yếu kém và đuổi kịp các nước trong khu vực

- Cải cách thuế cần tập trung vào việc thu hẹp những bóp méo của thuế, đi đôi với việc mở rộng cơ sở thuế và hạ thấp thuế suất Đồng thời, chính sách thuế phải bao quát hết tất cả nguồn thu, cần đưa vào áp dụng các loại thuế mới để quản lý nguồn thu

và nâng cao vai trò điều tiết: như thuế tài sản, thuế môi trường

- Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế sẽ giảm dần, thay vào đó chính sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá nhân để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Đồng thời thuế GTGT cần được tăng cường và kết hợp với thuế TTĐB để điều tiết sản xuất - tiêu dùng và đảm trách tốt vai trò bảo hộ sản xuất trong nước

- Chính sách thuế phải góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi mới công nghệ đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa trong điều kiện VN hội nhập vào khu vực và thế giới Thực hiện cải cách thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, minh bạch, trung lập, không phân biệt các thành phần kinh tế; đồng thời tháo dỡ dần chính sách bảo hộ bằng việc xóa bỏ hàng rào phi thuế quan, cắt giảm thuế nhập khẩu sẽ là những bước đi quan trọng nhằm gây sức ép, buộc các doanh nghiệp VN tăng cường đổi mới công nghệ, nâng cao khả năng cạnh tranh

- Hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao và có sự tương đồng với khu vực và thông lệ quốc tế Từng bước hiện đại hóa công nghệ quản lý thuế, qua đó xác lập hệ thống dữ liệu về thuế liên tục, chính xác, kịp thời

2.2 Nguyên tắc thiết lập chế độ thuế tối ưu:

Ta nhận thấy rằng tác động của thuế theo nhiều chiều như: Có thể tác động và thay thế thu nhập hoặc có thể tác động làm ảnh hưởng quá trình phát triển kinh tế, tạo nên sự mất trắng do thuế

Để hạn chế các hậu quả xấu, làm cho thuế thực sự trở thành công cụ kinh tế quan trọng của Nhà Nước, nhiều nhà nghiên cứu đã đưa ra các nguyên tắc đánh thuế nhằm tối ưu chế độ thuế như sau:

- Nguyên tắc 1: Gỉảm đến mức thấp nhất chi phí hành chánh do việc đánh thuế

gây ra Muốn vậy, việc thiết kế các luật thuế phải đơn giản, rõ ràng và dễ hiểu

- Nguyên tắc 2: Gỉảm tối đa những méo mó kinh tế do việc đánh thuế gây ra Lý

thuyết thuế hiện đại cho rằng, thuế có thuế suất đều và thống nhất sẽ tạo ra khả năng giảm tình trạng trốn, tránh thuế bởi vì:

Thuế có thuế suất đều, thống nhất, một mặt lọai bỏ danh nghĩa thuế suất cao đối với người giàu làm cho người giàu không trốn tránh thuế mới là quan trọng Mặt khác việc dịch chuyển gánh nặng thuế, ngày nay tỏ ra không cần thiết

- Nguyên tắc 3: Đảm bảo sự phân phối qua thuế một cách công bằng nhưng ít

gây phương hại đến hiệu quả kinh tế

Trên thực tế, việc tuân thủ yêu cầu công bằng trong thuế khóa cũng ảnh hưởng không nhỏ đến hành vi của người nộp thuế Mọi sự lựa chọn đều có ảnh hưởng đến việc phân bổ các nguồn lực trong xã hội Điều này tất yếu dẫn đến sự lãng phí do tính không ổn định Do đó luật thuế phải đảm bảo yêu cầu chức năng tái phân phối của thuế, lại vừa đảm bảo yêu cầu sử dụng các nguồn lực một cách hiệu quả nhất Để đạt được điều này, tốt nhất là thiết kế luật thuế sao cho giảm được tối đa sự lựa chọn của người nộp thuế theo hướng sử dụng các nguồn lực có hiệu quả