Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần công nghệ và truyền thông biển xanh
Trang 1MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 7
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 9
1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty 9
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty 9
1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty 11
1.1.3.Đặc điểm chi phí của Công ty Biển Xanh 12
1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Biển Xanh 14
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 17
2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 17
2.1.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 17
2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng 26
2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 33
2.1.4 Kế toán thu nhập khác 40
2.2 Kế toán chi phí tại Công ty 41
2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 41
2.2.1.1 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 44
2.2.1.2 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 47
2.2.2 Kế toán chi phí chi phí quản lý kinh doanh 52
2.2.2.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 52
2.2.2.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh 54
2.2.3 Kế toán chi phí tài chính 64
Trang 22.2.3.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 64
2.2.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí tài chính 65
2.2.4 Kế toán chi phí khác 73
2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 73
2.2.4.2 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí khác 73
2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 74
2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 74
2.3.2 Quy trình ghi sổ xác định kết quả kinh doanh 75
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 82
3.1 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 82
3.1.1 Ưu điểm 83
Các tài khoản được mở chi tiết theo dịch vụ cung cấp Do đó các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời và chính xác 83
3.1.2 Tồn tại 85
3.1.3 Phương hướng hoàn thiệ n 87 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 88
KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 3DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Trang 4DANH MỤC SƠ ĐỒ
SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1 : Quy trình cung cấp dịch vụ cho khác hàng trên điện thoại di động 18
Sơ đồ 2.2 : Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng 26
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu 32
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính 33
Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính 35
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác 40
Sơ đồ 2.7 :Quy trình ghi sổ tổng hợp Thu nhập khác 41
Sơ đồ 2.8 : Quy trình ghi sổ chi tiết Giá vốn hàng bán 45
Sơ đồ 2.9 : Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán 48
Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ chi phí quản lý kinh doanh 54
Sơ đồ 2.11: Quy trình ghi sổ chi phí tài chính 66
Sơ đồ 2.12: Quy trình tổ chức hạch toán xác định kết quả kinh doanh 75
Trang 5DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 21
Biểu 2.2: Phiếu thu 22
Biểu 2.3 : Giấy báo Có 23
Biểu 2.4 : Biên bản xác nhận số liệu dịch vụ SMS 24
Biểu 2.5 : Sổ chi tiết tài khoản 511 27
Biểu 2.6 : Chứng từ ghi sổ 28
Biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ 29
Biểu 2.9 : Sổ cái tài khoản 511 31
Biểu 2.10 : Sổ chi tiết tài khoản 515 34
Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ 36
Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ 37
Biểu 2.13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 38
Biểu 2.14 : Sổ cái tài khoản 515 39
Biểu 2.15 : Hóa đơn mua hàng 43
Biểu 2.16: Phiếu thu 44
Biểu 2.17 : Sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 45
Biểu 2.18 : Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 46
Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ 48
Biểu 2.20 : Chứng từ ghi sổ 49
Biểu 2.21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 50
Biểu 2.22 : Sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán 51
Biểu 2.23 : Hóa đơn GTGT 55
Biểu 2.24 : Phiếu chi 56
Biểu 2.25 : Sổ chi tiết tài khoản 642 57
Biểu 2.26 : Sổ chi tiết tài khoản 64221 58
Biểu 2.27 : Chứng từ ghi sổ 59
Biểu 2.28 : Chứng từ ghi sổ 60
Trang 6Biểu 2.29 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 61
Biểu 2.30 : Sổ cái tài khoản 642 62
Biểu 2.31 : Giấy báo Nợ 67
Biểu 2.32 : Sổ chi tiết tài khoản 635 68
Biểu 2.33: Chứng từ ghi sổ 69
Biểu 2.34 : Chứng từ ghi sổ 70
Bảng 2.35 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 71
Biểu 2.36 : Sổ cái tài khoản 635 72
Biểu 2.37 : Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh 76
Biểu 2.38: Chứng từ ghi sổ 77
Biểu 2.39 : Chứng từ ghi sổ 78
Biểu 2.40 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 79
Biểu 2.41 : Sổ cái tài khoản 911 80
Trang 7LỜI MỞ ĐẦU
Trong mọi giai đoạn của nền kinh tế dù suy thoái hay phát triển thì lợi nhuận luôn là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp Để cụ thể hóa mục tiêu này doanh nghiệp không những phải tăng cường mở rộng sản xuất kinh doanh, nâng cao năng suất mà còn phải có biện pháp để quản lý chi phí một cách hiệu quả Trong giai đoạn hiện nay khi mà các doanh nghiêp luôn phải đối mặt với ngày càng nhiều khó khăn như : suy thoái kinh tế, mức
độ cạnh tranh gay gắt và khốc liệt, nhu cầu tiêu dùng lại thường xuyên thay đổi… thì vấn đề quản lý doanh thu và chi phí càng đươc chú trọng Hiệu quả hoạt động của một doanh nghiệp không chỉ biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận
mà đầu tiên và trước hết nó được biểu hiện qua chỉ tiêu doanh thu và chi phí
Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác
kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn góp phần cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp Thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả đối với hoạt động của doanh nghiệp, trong thời gian ngắn thực tập tại Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh em đã cố gắng đi sâu, tìm hiểu nghiên cứu thực tế, cùng việc vận dụng kiến thức được học tập tại trường em đã thực hiện Chuyên đề thực tập của mình với đề tài:
“Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh”
Trang 8Chuyên đề thực tập gồm có 3 chương :
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty
cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh
Trang 9CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN
THÔNG BIỂN XANH
1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty
Công ty cố phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh là một đơn vị
mà hoạt động kinh doanh chủ yếu là trong lĩnh vực công nghệ và truyền thông, dịch vụ giá trị gia tăng Đây là một lĩnh vực có rất nhiều tiềm năng vì nước ta đang trong quá trình Công nghiệp hoá và Hiện đại hoá về công nghệ thông tin, dịch vụ viễn thông đang được phổ biến rộng khắp Chính vì vậy mà thị trường của công ty là rất rộng lớn và nhiều tiềm năng
Thế mạnh của Cổ Phần Công Nghệ và Truyền Thông Biển Xanh là có được đội ngũ kỹ sư, chuyên gia và ban cố vấn nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực Công nghệ thông tin và truyền thông; Ban lãnh đạo, điều hành trực tiếp Công ty hiện nay là những nhà quản lý chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm trong lãnh đạo điều hành các Công ty, Tập đoàn lớn trong và ngoài nước Công ty Cổ Phần Công Nghệ và Truyền Thông Biển Xanh tự hào là một trong những công ty tư nhân đầu tiên được hợp tác với cả 3 mạng di động VinaPhone, MobiFone, Viettel trong lĩnh vực cung cấp nội dung cho thuê bao
di động qua giao thức SMS (số truy nhập 8x77) và Voice (1900)
Công ty cổ Phần Công Nghệ và Truyền Thông Biển Xanh có lĩnh vực
và phạm vi hoạt động khá rộng, Công nghệ và Truyền thông là các lĩnh vực
Trang 10hoạt động chính và cũng chính là năng lực, thế mạnh của Công ty Có thể tóm tắt như sau:
Lĩnh vực công nghệ:
Có đội ngũ kỹ sư có kinh nghiệm phát triển các dự án phần mềm tiện ích liên quan đến Viễn thông; thành thạo Java, Net, IBM Rational Rose, kinh nghiệm vận hành các dòng máy chủ: SUN, các hệ điều hành Window, Linux, Unix, …
Cung cấp trọn gói các giải pháp: SMS Gateway, Call Center, Nhận dạng
và tổng hợp giọng nói, …
Lĩnh vực Truyền thông:
Tư vấn các chiến lược truyền thông, quảng bá thương hiệu, sản phẩm, dịch vụ…
Hỗ trợ thực hiện các chương trình quảng bá trên điện thoại di động
Bộ máy chăm sóc khách hàng chuyên nghiệp, có khả năng triển khai các chiến dịch marketing trực tiếp, B2B…
Lĩnh vực cung cấp dịch vụ gia tăng:
Có nhiều kinh nghiệm triển khai dịch vụ thông tin giải trí qua các tổng đài 1900
Dịch vụ nội dung cho mạng di động qua số 8x77 (khai trương 20/11/2005): nhạc chuông,nhạc chờ, logo, games, karaoke, bình, kết quả xổ số… với tổng lưu lượng hàng ngày hiện nay lên đến 1.000.000 bản tin/ngày (đối với cả 3 mạng di động)
Ngoài các dịch vụ tự kinh doanh với thương hiệu Top Teen, Ana, CS… hiện nay công ty cổ Phần Công Nghệ và Truyền Thông Biển Xanh đang là đối tác cung cấp hệ thống kỹ thuật và số truy nhập 8x77, 8x71 cho hơn 500
Trang 11đối tác trên toàn quốc, bao gồm E-Mobi, Tư vấn tình cảm OmaiTek, Imobile, VietMark, INBOX…
1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty
Doanh thu của Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh là toàn bộ số tiền mà Công ty sẽ thu được do quá trình tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của Công
ty mang lại Do Công ty tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu không bao gồm thuế VAT đầu ra
Doanh thu của công ty chủ yếu là doanh thu bán hàng hóa và Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó thì doanh thu từ hoạt động sản xuất và kinh doanh dịch vụ chiếm phần lớn Các khoản doanh thu này có sự biến động giữa các tháng trong năm tùy thuộc vào tình hình tiêu thụ hàng hóa từng tháng, tuy nhiên sự biến động là không lớn Đây chính là nguồn thu quan trọng giúp công ty thu hồi vốn đã bỏ ra, bù đắp chi phí và tạo thêm nguồn lợi nhuận giúp công ty mở rộng đầu tư sản xuất kinh doanh
Hiện nay Công ty đang thực hiện 1 số hoạt động kinh doanh tạo doanh thu sau
Sản xuất kinh doanh dịch vụ
Chia thành 2 nhóm chính:
- Nhóm dịch vụ các tin nhắn SMS : Tải game, hình ảnh, bài hát, …
- Nhóm nhạc chờ điện thoại, dịch vụ 1900, tư vấn tình cảm, …
Công nghệ truyền thông
- Doanh thu bán phần mềm
- Doanh thu tư vấn thiết kế phần mềm, bảo trì mạng
Doanh thu hoa hồng đại lý cho Viettel
Trang 12Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ so với tổng doanh thu của toàn công ty và doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi tại các ngân hàng như Vietcombank ngoài ra còn từ lợi nhuận từ việc Công ty ký quỹ, ký cược; góp vốn liên doanh, liên kết; khoản chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng hóa của các nhà cung cấp nước ngoài do thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp trước thời hạn, … Tuy nhiên, con số này là khá nhỏ so với tổng doanh thu
Ngoài ra, công ty không có các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Việc không có khoản hàng bán bị trả lại cho thấy các dịch vụ, hàng hóa của công ty luôn đảm bảo chất lượng tốt, đúng yêu cầu kĩ thuật đề ra nên không có hiện tượng bị khách hàng trả lại Công ty cũng không có chiết khấu thương mại do số lượng hàng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng thường không lớn
Thu nhập khác của Công ty là các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên ngoài các khoản thu trên như chủ yếu từ : thu nhập từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu hồi nợ khó đòi…
1.1.3.Đặc điểm chi phí của Công ty Biển Xanh
Tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh, các loại chi phí bao gồm các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, hoạt động tài chính và chi phí khác Với đặc điểm là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ, các yếu tố chi phí của Công
ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh cũng có những nét đặc thù riêng, từ đó phương pháp hạch toán chi phí cũng có những nét khác biệt Chi phí kinh doanh của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh không bao gồm các yếu tố nguyên liệu, vật liệu và yếu tố nhiên liệu, động lực mà gồm các yếu tố sau:
Yếu tố tiền lương và các khoản phụ cấp lương
Trang 13 Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Yếu tố khấu hao tài sản cố định
Yếu tố chi phí quản lý kinh doanh
Yếu tố chi phí khác bằng tiền
………
Do số lượng nghiệp vụ về chi phí kinh doanh không nhiều và tính chất nghiệp vụ cũng khá đơn giản, mặt khác các chi phí thường ít thay đổi nên
Công ty sử dụng trực tiếp Tài khoản 154 - “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở
dang” để tập hợp chi phí kinh doanh và kết chuyển vào Tài khoản 632 –‘‘ Giá vốn hàng bán” xác định giá thành của toàn bộ dịch vụ cung cấp trong
tháng Công ty không xác định giá vốn của từng dịch vụ cụ thể mà tính tổng giá vốn của tất cả các dịch vụ cung cấp trong tháng Tất cả các chi phí kinh doanh trong tháng được tập hợp vào bên Nợ TK154 và giá vốn dịch vụ cung cấp trong tháng được xác định bằng đúng số phát sinh bên Nợ của TK632 Chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh là những chi phí liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của
cả Công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào, bộ phận nào bao gồm hai khoản mục chi phí chính là : chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí tài chính của công ty chỉ là một khoản chi phí nhỏ so với các loại chi phí khác, chủ yếu là chi phí trả lãi tiền vay mà công ty vay của các ngân hàng, các tổ chức tín dụng khác… Bên cạnh đó công ty cũng có những khoản chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán nhanh chóng và trước hạn nhằm thu hồi vốn nhanh hơn Điều kiện để được hưởng những khoản chiết khấu thanh toán này đã được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Trang 14Chi phí khác chủ yếu là các chi phí phát sinh trong quá trình nhượng bán, thanh lý TSCĐ
1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Biển Xanh
Giám đốc
- Là người đứng đầu công ty có nhiệm vụ tổ chức điều hành và chỉ đạo mọi hoạt động của công ty Do đó các khoản doanh thu, chi phí trong công ty đều đều chịu sự kiểm soát và phải được Giám đốc phê duyệt
- Giám sát toàn bộ quá trình, hệ thống hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm tất cả các vấn đề về tiêu thụ hàng hóa, doanh thu, chi phí và lợi nhuận tại công ty
- Lập kế hoạch, ký và phê duyệt tất cả các kế hoạch, dự toán, định mức
về doanh thu,chi phí và lợi nhuận của công ty
- Phân tích các kế hoạch kinh doanh của phòng Kế hoạch kinh doanh đưa lên để chọn phương án kinh doanh tối ưu và có lợi nhất cho công ty Giám đốc cũng là người tổ chức việc thực hiện các quyết định và kế hoạch kinh doanh đó
- Kiểm tra và phê duyệt các các khoản chi lớn, quan trọng trong công ty của các bộ phận khác trong công ty Giám đốc cũng là người quyết định sẽ sử dụng vốn nhàn rỗi của Công ty sẽ đầu tư vào đâu để đạt doanh thu cao và chi phí thấp nhất
- Cùng với bộ phận kế toán mà trực tiếp nhất là kế toán trưởng xây dựng các mức lương, phụ cấp, tiền thưởng, các chỉ tiêu kinh tế làm cơ sở đánh giá năng lực nhân viên, tình hình tài chính của công ty
Phó giám đốc
Trang 15- Có nhiệm vụ hỗ trợ cho giám đốc trong công tác quản lý, điều hành hoạt động các phòng kinh doanh, kế toán…
- Chịu trách nhiệm với Giám đốc và pháp luật về mọi hoạt động liên quan đến doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động của công ty
- Thay mặt Giám đốc điều hành và giải quyết các vấn đề trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty
- Kiểm tra, giám sát các tất cả các hoạt động của công ty và báo cáo lên Giám đốc khi thấy có dấu hiệu bất thường
Phòng Kế hoạch kinh doanh
- Đưa ra các kế hoạch tiếp thị giới thiệu hàng hóa đến người tiêu dùng; phân tích đưa ra các kế hoạch doanh thu trong tương lai Tìm kiếm thị trường tiêu thụ mới nhằm mục đích tăng doanh thu cho Công ty
- Xác dịnh, lập kế hoạch các định mức chi phí trong tháng, quý, năm Đồng thời cũng là nơi quyết định định mức mua hàng, đặt hàng và phân phối hàng hóa nhằm tiết kiệm chi phí tối đa hóa lợi nhuận
Phòng Tổ chức hành chính
- Tham mưu cho Giám đốc để phân công công việc hợp lý nhằm tiết kiệm chi phí, quy định về các văn bản chứng từ liên quan đến chi phí sử dụng trong doanh nghiệp
- Xây dựng mức chi phí tiền lương của công ty Khuyến khích các định mức, thực hiện khoán có thưởng, nghiên cứu các hình thức lao động thích hợp nhằm tăng hiệu quả công việc từ đó tăng doanh thu cho Công ty
Phòng Quan hệ - Đối tác
- Quản lý hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa, theo dõi tình hình mua bán, kinh doanh tại công ty Phòng Quan hệ - Đối tác là bộ phận trực tiếp thương lượng với khách hàng về sản phẩm và cả các chính sách chiết khấu
Trang 16thanh toán hay khuyến mãi với khách hàng nhằm tăng nhanh doanh số tiêu thụ
- Theo dõi những chi phí phát sinh từ khi bắt đầu thực hiện hợp đồng cho tới khi kết thúc hay có phát sinh những sự kiện bất thường thì thông báo lại kịp thời cho Ban Giám đốc
- Thường xuyên theo dõi hoạt động bán hàng của Công ty để từ đó tìm ra phương thức bán hàng phù hợp với từng mặt hàng,dịch vụ trong từng giai đoạn nhằm tối đa doanh thu
- Chịu trách nhiệm quản lý chi phí liên quan tới việc quảng cáo cho các sản phẩm của công ty trên các website hay tạp chí chuyên ngành như tạp chí khoa học và công nghệ…
Phòng Tài chính – Kế toán
- Phòng Tài chính - Kế toán phối hợp với các phòng khác và để lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính, tham gia đàm phán ký kết Hợp đồng kinh tế và giao kế hoạch tài chính hàng quý, năm
- Theo dõi và quản lý tất cả khoản mục Doanh thu, chi phí phát sinh trong sổ kế toán và cung cấp cho Giám đốc khi được yêu cầu
- Tham mưu, cố vấn cho giám đốc về công tác quản lý doanh thu, chi phí trong công ty thông qua việc phân tích tình hình doanh thu, chi phí toàn công
ty cũng như của từng nhóm hàng hóa, từ đó đề xuất ý kiến cho giám đốc như xây dựng mức lương, phụ cấp, tiền thưởng,
- Lập các loại dự toán doanh thu, chi phí cho từng bộ phận cũng như các chỉ tiêu khác có liên quan, xây dựng các chỉ tiêu kinh tế để làm cơ sở đánh giá hoạt động
- Lập các báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng, doanh thu, chi phí nhằm cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác, kịp thời, giúp Giám đốc ra quyết định hiệu quả
Trang 17- Theo dõi chi tiết công nợ theo từng khách hàng từ đó có kế hoạch quản
lý và thu hồi vốn hiệu quả
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ
VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH
2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.1.1.Chứng từ và thủ tục kế toán
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Do hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp khá đa dạng nên trong phạm vi Chuyên đề này em chỉ tập trung vào hoạt động kinh doanh
chính của Công ty - hoạt động động sản xuất và kinh doanh dịch vụ
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán doanh thu hoạt động sản xuất và kinh doanh dịch vụ, kế toán
sử dụng các tài khoản sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trang 18đặc thù riêng khác với hoạt động bán hàng của các Công ty khác Hiện nay
hoạt động bán hàng của Công ty chỉ diễn ra ở trụ sở chính Hình thức thanh
toán chủ yếu là tiền mặt, ngoài ra còn có hình thức trả chậm và ứng trước
Quy trình cung cấp dịch vụ trên điện thoại di động của Công ty được thể hiện
qua sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.1 : Quy trình cung cấp dịch vụ cho khác hàng trên điện thoại di động
Mobile use SMSC concentrator CDR server Bluesea
Yêu cầu của khách hàng chuyển đến hệ thống của Bluesea
Truy vấn SMSC gửi nội dung Gửi thông tin truy vấn đến SMSC thông tin
đến khách hàng thành công
Delivered report được gửi tới bluesea lấy dữ liệu cước Thiết lập và
tần suất 10’ lưu bản ghi
CDR vào file
Tính cước Truyền file trực tiếp Chokhách hàng cho Viettel tần suất 10’
Trung tâm tính cước
Trang 19Viettel
Để cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty phải dựa vào các trung gian là các nhà cung cấp mạng Chính vì vậy Công ty phải phân chia doanh thu cung cấp dịch vụ SMS của mình với các nhà mạng theo 1 tỉ lệ nhất định
Tỉ lệ này được xác định trong hợp đồng mà hai bên đã ký kết
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 111,112,131 : Tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức cung cấp dịch vụ qua tin
nhắn được thực hiện như sau:
Khi khách hàng nhắn tin, gọi điện đề nghị mua dịch vụ của Công ty Bộ
phận bán hàng tiến hành cung cấp dịch vụ cho khách hàng theo sơ đồ 2.1 Kế
toán bán hàng tiến hành lập Biên bản xác nhận số liệu Dịch vụ cung cấp, cuối ngày trình lên Giám đốc và kế toán trưởng duyệt Trong biên bản có ghi rõ tên dịch vụ, số truy cập, số lượng dịch vụ, đơn giá, … Sau đó Biên bản này được
Trang 20gửi fax cho nhà mạng Sau khi nhận được Biên bản trả về có đầy đủ xác nhận
và chữ ký cần thiết của nhà mạng Kế toán Công ty căn sứ vào đó lập Hóa đơn GTGT ( Biểu 2.1 ) (theo mẫu số 01 - GTKT - 3LL) Hóa đơn được lập
làm 3 liên:
Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao cho nhà mạng
Liên 3: Dùng để thanh toán
Trên mỗi hóa đơn được ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: Thông tin về khách hàng, loại hình dịch vụ, số lượng, giá bán chưa thuế, thuế GTGT, tổng giá thanh toán
Sau đó kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu (Biểu 2.2) trong trường hợp thu bằng tiền mặt dựa trên hoá đơn đã được duyệt hoặc nhận Giấy báo có của ngân hàng trong trường hợp thu bằng chuyển khoản (Biểu 2.3) Thủ quỹ thu tiền và ghi sổ quỹ theo phiếu thu rồi chuyển lại cho kế toán vốn bằng tiền ghi
sổ kế toán ghi nhận doanh thu của công ty
Trang 21Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT
Địa chỉ: 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Điện thoại: 04-62556789 Số TK: 710A-00033
Tên đơn vị: Tập đoàn viễn thông quân đội Viettel
Mã số thuế: 0104255931
Địa chỉ: Số 1, Giang Văn Minh, Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Thanh toán tiền dịch vụ
SMS trên đầu số 8x77 ngày
02/ 12/2011
74.682.000 Cộng tiền hàng: 74.682.000
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT: 82.150.200
Tổng cộng tiền thanh toán: 82.150.200
Trang 22Người mua hàng
(Ký, họ tên)
Người bán hàng
(Ký, họ tên)
Biểu 2.2: Phiếu thu
Công ty CP Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh
91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Mẫu số 02 – TT
Số 52/12/T
Nợ: 1111 Có: 51131, 3331
PHIẾU THU
Ngày 03 tháng 12 năm 2010
Họ tên người nộp tiền: Tập đoàn viễn thông quân đội Viettel
Địa chỉ: Số 1, Giang Văn Minh, Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội
Lý do thu: Thu tiền tiền cung cấp dịch vụ SMS ngày 02/12/2011
Số tiền: 82.150.200 đồng
Bằng chữ : Tám mươi hai triệu, một trăm mươi năm nghìn hai trăm đồng
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hoá đơn bán hàng GTGT
Trang 24Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Kiểm soát (ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Biểu 2.4 : Biên bản xác nhận số liệu dịch vụ SMS
Công ty CP Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh
91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
thu
Phần doanh thu thuộc về Bluesea (tỷ
Gửi kèm 01 bản sao hợp đồng kinh tế
Bên Viettel Bên Biển Xanh
Kế toán Giám đốc Kế toán trưởng Giám đốc
Trang 25(Ký tên) ( Ký tên, đóng dấu ) ( Ký tên) (Ký tên, đóng dấu)
Doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu từ lãi tiền gửi ngân hàng, các khoản doanh thu khác tuy có phát sinh nhưng không đáng kể Các khoản lãi này được ngân hàng Vietcombank nơi Công ty mở tài khoản gửi giấy báo có vào cuối mỗi tháng
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán Doanh thu tài chính Công ty sử dụng tài khoản 515:
Doanh thu hoạt động tài chính
Thủ tục kế toán
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế toán ghi nhận khoản lãi tiền gửi ngân hàng phát sinh trong tháng
Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng
Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
Thu nhập khác
Trang 26Thu nhập khác tại công ty phát sinh không thường xuyên, chỉ phát sinh khi Công ty tiến hành thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 : Thu nhập khác
Thủ tục kế toán
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành ghi nhận thu nhập khác
Nợ TK 111,112,131 : Giá thanh toán
2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng
Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng
Hàng ngày, sau khi tập hợp được đầy đủ các chứng từ liên quan tới nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ và chính xác của hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan để làm căn cứ hạch toán Sau khi tiến hành định khoản xong thì kế toán vào chứng từ ghi sổ Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập sổ kế toán chi tiết cho tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định
Quy trình ghi sổ chi tiết được thể hiện theo sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.2 : Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng
sổ
Sổ chi tiết
TK 511
Trang 27Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
Biểu 2.5 : Sổ chi tiết tài khoản 511
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S20 – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 5114– Doanh thu dịch vụ tin nhắn SMS
Kế toán tổng hợp về doanh thu
Trang 28Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,
kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng
ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái
Biểu 2.6 : Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02a – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 31_01 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trang 29Bảng 2.7: Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02a – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
(Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 31_02 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Trang 30Biểu 2.8: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02b – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2011 Chứng từ ghi sổ
31_01 31/12/2011 6.784.349.000 31_02 31/12/2011 6.784.349.000
Cộng tháng
Cộng tháng
Sổ này có …… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang ……
Trang 31Biểu 2.9 : Sổ cái tài khoản 511
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02c1 – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ CÁI Năm : 2011 Tên tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cước dịch vụ SMS ngày 12/12 Vinafone Doanh thu dịch vụ 1900
Doanh thu bán phần mềm
Trang 32Trình tự ghi sổ tổng hợp doanh thu
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Sổ cái TK511
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Trang 33Đối chiếu, kiểm tra
2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
Ngày cuối mỗi tháng, kế toán căn cứ váo sổ phụ ngân hàng, kế toán tiến hành đối chiếu các nghiệp vụ trong đó có nghiệp vụ lãi nhập vốn và định khoản phản ánh vào TK 515 trên các Chứng từ ghi sổ vào các sổ chi tiết TK
515 – Doanh thu hoạt động tài chính Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
khoản 515
Trang 34Biểu 2.10 : Sổ chi tiết tài khoản 515
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S20 – DN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
31/12 PT/00342 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank 1121 3.520.400
31/12 K/c 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
Trang 35Kế toán tổng hợp doanh thu tài chính
Cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ phụ ngân hàng của ngân hàng
Vietcombank, kế toán sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu và định khoản tiền lãi nhập vốn của doanh nghiệp Sau đó,căn cứ vào số liệu trên trên các chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, tiến hành lập sổ cái TK 515 và các báo cáo kế toán Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ Quy trình ghi sổ cái tài khoản 515 được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
Trang 36Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02a – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 25_01 Ngày 31 tháng 12 Năm 2011
Trang 37Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02a – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 25_02 Ngày 31 tháng 12 Năm 2011
Trang 38Biểu 2.13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02b – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2011
Chứng từ ghi sổ
Lũy kế từ đầu quý
Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Trang 39Biểu 2.14 : Sổ cái tài khoản 515
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ CÁI Năm: 2011 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Phát sinh
Ghi chú
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu
Trang 402.1.4 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty không phát sinh thường xuyên và khoản thu nhập này là khá nhỏ
Kế toán chi tiết thu nhập khác
Khi phát sinh các khoản thu nhập khác, căn cứ vào Phiếu xuất kho, Biên bản thanh lý và hóa đơn GTGT kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản phản ánh vào các tài khoản kế toán liên quan Sau đó, căn cứ vào số liệu trên kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết Cuối tháng hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ theo quy định
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác
Chứng từ ghi
sổ
Sổ chi tiết tài khoản 711 Chứng từ gốc