Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632- Giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ +TK 6321 : Giá vốn hàng bán Viettel.
+TK 6322 : Giá vốn hàng bán dịch vụ SMS.
Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh doanh - Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ có liên quan : phiếu thu, phiếu chi… - Bảng tổng hợp tiền lương nhân viên.
- Bảng kê mua hàng. - Phiếu xuất kho…..
Sổ cái TK 711
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
TK 711 Chứng từ gốc
Thủ tục kế toán.
Do số lượng nghiệp vụ về chi phí kinh doanh không nhiều và tính chất nghiệp vụ cũng khá đơn giản; mặt khác, các chi phí thường ít thay đổi nên Công ty sử dụng trực tiếp tài khoản 154 - “Chi phí sản xuât, kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí kinh doanh và xác định giá thành của toàn bộ dịch vụ cung cấp trong tháng. Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán như hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếu chi ..., kế toán tiến hành nhập tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào TK 154. Đến cuối kỳ, khi đã xác định được doanh thu cung cấp dịch vụ, kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển các khoản chi phí tương ứng đã chi ra sang giá vốn, đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán từ TK 632 để xác định kết quả kinh doanh. Công ty không xác định giá vốn của từng dịch vụ cụ thể mà tính tổng giá vốn của tất cả các dịch vụ cung cấp trong tháng.
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán.
Có TK 154 : Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 632 : Giá vốn hàng bán.
Trình tự luân chuyển chứng từ .
Hằng ngày, kế toán các bộ phận, các phần hành tập hợp các chứng từ chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong bộ phận, phần hành mà mình quản lý : Phiếu chi, hóa đơn GTGT, …. rồi gửi cho Kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ này, sau đó làm căn cứ để mở sổ chi tiết TK 154. Cuối kỳ kế toán cộng sổ chi tiết 154 lấy số liệu lập bảng tính giá thành sản phẩm. Căn cứ vào doanh thu tiêu thụ trong kỳ, kế toán tính ra giá vốn hàng bán và trình Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt.
Biểu 2.15 : Hóa đơn mua hàng.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LP/11P
Liên 2: Giao cho khách hàng 0093267
Ngày 01 tháng 12 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Tập đoàn viễn thông quân đội Viettel.
Địa chỉ: Số 1- Giang Văn Minh- Quận Ba Đình- Thành phố Hà Nội Số tài khoản: ………..
Điện thoại: 04-62556789 MS: 0100109106 Họ tên người mua hàng : Nguyễn Văn Hoan.
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh. Địa chỉ: Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Số tài khoản: Số TK: 710A-00033
Hình thức thanh toán: TM MS : 0104255931 S
TT
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Thẻ cào điện thoại. Cái 500 100.000 50.000.000
Cộng tiền hàng: 50.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 55.000.00 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi năm triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.16: Phiếu thu.
Công ty CP Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh
91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Mẫu số 02 – TT Số PC/00232 Nợ: 154 1331 Có: 1111 PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 12 năm 2011
Họ tên người nhận tiền: Tập đoàn viễn thông quân đội Viettel. Địa chỉ: Số 1- Giang Văn Minh- Quận Ba Đình- Thành phố Hà Nội Lý do chi : Chi trả tiền mua thẻ cào điện thoại ngày 01/12/2011 Số tiền: 55.000.000 đồng
Bằng chữ : Năm mươi năm triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hoá đơn mua hàng.
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) : Năm mươi năm triệu đồng chẵn
Ngày 16 tháng 12 năm 2011
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)