Thu nhập khác của Công ty không phát sinh thường xuyên và khoản thu nhập này là khá nhỏ.
Kế toán chi tiết thu nhập khác.
Khi phát sinh các khoản thu nhập khác, căn cứ vào Phiếu xuất kho, Biên bản thanh lý và hóa đơn GTGT kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản phản ánh vào các tài khoản kế toán liên quan. Sau đó, căn cứ vào số liệu trên kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết. Cuối tháng hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ theo quy định.
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
Kế toán tổng hợp thu nhập khác
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và các số liệu trên hóa đơn, kế toán là đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớp đúng. Sau đó căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết kế toán tiến hành lập Sổ cái tài khoản thu nhập khác. Đồng thời thực hiện bút toán kết chuyển khi có yêu cầu xác định kết quả kinh doanh. Cuối tháng hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ.
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết tài khoản 711 Chứng từ gốc
Sơ đồ 2.7 :Quy trình ghi sổ tổng hợp Thu nhập khác
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: Ghi sổ vào cuối tháng, cuối năm
Tháng 12/2011 ở Công ty không phát sinh Thu nhập khác nên trong Chuyên đề này em không trích dẫn sổ kế toán.
2.2. Kế toán chi phí tại Công ty
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632- Giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ +TK 6321 : Giá vốn hàng bán Viettel.
+TK 6322 : Giá vốn hàng bán dịch vụ SMS.
Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh doanh - Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ có liên quan : phiếu thu, phiếu chi… - Bảng tổng hợp tiền lương nhân viên.
- Bảng kê mua hàng. - Phiếu xuất kho…..
Sổ cái TK 711
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
TK 711 Chứng từ gốc
Thủ tục kế toán.
Do số lượng nghiệp vụ về chi phí kinh doanh không nhiều và tính chất nghiệp vụ cũng khá đơn giản; mặt khác, các chi phí thường ít thay đổi nên Công ty sử dụng trực tiếp tài khoản 154 - “Chi phí sản xuât, kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí kinh doanh và xác định giá thành của toàn bộ dịch vụ cung cấp trong tháng. Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán như hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếu chi ..., kế toán tiến hành nhập tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào TK 154. Đến cuối kỳ, khi đã xác định được doanh thu cung cấp dịch vụ, kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển các khoản chi phí tương ứng đã chi ra sang giá vốn, đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán từ TK 632 để xác định kết quả kinh doanh. Công ty không xác định giá vốn của từng dịch vụ cụ thể mà tính tổng giá vốn của tất cả các dịch vụ cung cấp trong tháng.
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán.
Có TK 154 : Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 632 : Giá vốn hàng bán.
Trình tự luân chuyển chứng từ .
Hằng ngày, kế toán các bộ phận, các phần hành tập hợp các chứng từ chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong bộ phận, phần hành mà mình quản lý : Phiếu chi, hóa đơn GTGT, …. rồi gửi cho Kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ này, sau đó làm căn cứ để mở sổ chi tiết TK 154. Cuối kỳ kế toán cộng sổ chi tiết 154 lấy số liệu lập bảng tính giá thành sản phẩm. Căn cứ vào doanh thu tiêu thụ trong kỳ, kế toán tính ra giá vốn hàng bán và trình Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt.
Biểu 2.15 : Hóa đơn mua hàng.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LP/11P
Liên 2: Giao cho khách hàng 0093267
Ngày 01 tháng 12 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Tập đoàn viễn thông quân đội Viettel.
Địa chỉ: Số 1- Giang Văn Minh- Quận Ba Đình- Thành phố Hà Nội Số tài khoản: ………..
Điện thoại: 04-62556789 MS: 0100109106 Họ tên người mua hàng : Nguyễn Văn Hoan.
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh. Địa chỉ: Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Số tài khoản: Số TK: 710A-00033
Hình thức thanh toán: TM MS : 0104255931 S
TT
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Thẻ cào điện thoại. Cái 500 100.000 50.000.000
Cộng tiền hàng: 50.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 55.000.00 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi năm triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.16: Phiếu thu.
Công ty CP Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh
91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Mẫu số 02 – TT Số PC/00232 Nợ: 154 1331 Có: 1111 PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 12 năm 2011
Họ tên người nhận tiền: Tập đoàn viễn thông quân đội Viettel. Địa chỉ: Số 1- Giang Văn Minh- Quận Ba Đình- Thành phố Hà Nội Lý do chi : Chi trả tiền mua thẻ cào điện thoại ngày 01/12/2011 Số tiền: 55.000.000 đồng
Bằng chữ : Năm mươi năm triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hoá đơn mua hàng.
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) : Năm mươi năm triệu đồng chẵn
Ngày 16 tháng 12 năm 2011
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
2.2.1.1. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Kế toán Công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ liên quan: phiếu thu, phiếu xuất kho…. Căn cứ vào chứng từ đó kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 632 – Giá vốn hàng bán.
Sơ đồ 2.8 : Quy trình ghi sổ chi tiết Giá vốn hàng bán
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày.
Biểu 2.17 : Sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S20 – DN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
TK 632 Chứng từ gốc
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SX, KD DỞ DANG Tài khoản: 154 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ
01/12 PC/00232 01/12 Chi mua thẻ cào Viettel 1111 50.000.000
01/12 PC/00234 01/12 Chi mua thẻ cào Vinafone 1111 42.000.000
01/12 PC/00236 01/12 Chi mua thẻ cào Mobifone 331 10.250.000
02/12 PC/00236 02/12 Chi mua thẻ sim 1121 45.000.000
….. …… ….. ……. ….. ……
31/12 K/c 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.670.607.755
- Cộng số phát sinh T12/2011 - Số dư cuối kỳ
5.670.607.755 5.670.607.755
Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …. Ngày mở sổ: 01/01/2011
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Biểu 2.18 : Sổ chi tiết giá vốn hàng bán .
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S20 – DN
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tài khoản: 6322 Tên dịch vụ: Dịch vụ tin nhắn SMS Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ …. …… …. ….. ……. ……..
31/12 K/c 31/12 Kết chuyển giá vốn dịch vụ tin
nhắn SMS.
154 5.002.233.455
31/12 K/c 31/12 Kết chuyển giá vốn sang TK
XĐKQ
911 5.450.233.455
- Cộng số phát sinh T12/2011 - Số dư cuối kỳ
5.450.233.455 5.450.233.455
Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …. Ngày mở sổ: 01/01/2011
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
2.2.1.2. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra các chứng từ liên quan và định khoản vào TK632 ‘‘Giá vốn hàng bán”. Căn cứ vào số liệu trên Chứng từ ghi sổ TK 632, kế toán vào Sổ Cái tài khoản. Đồng thời kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớp đúng.
Sơ đồ 2.9 : Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: : Ghi sổ vào cuối tháng, cuối năm
Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ.
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02a – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái TK 632
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
TK 632 Chứng từ gốc
Biểu 2.20 : Chứng từ ghi sổ .
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02a – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
Số : 22_01
Ngày 31 tháng 12 năm 2011. Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 F K/c 31/12/2011 Kết chuyển giá vốn dịch vụ tin nhắn SMS. 6321 154 5.450.233.455 K/c 31/12/2011 Kết chuyển giá vốn hàng bán Viettel 6322 154 220.374.300 Cộng 5.670.607.755 Kèm theo ……… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán trưởng
Biểu 2.21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 22_02 Ngày 31 tháng 12 năm 2011. Chứng từ Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
A B C D E 1 F
K/c 31/12/2011
Kết chuyển giá vốn sang tài khoản XĐK 911 632 5.670.607.755 Cộng 5.670.607.755 Kèm theo ………… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02b – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC)
Biểu 2.22 : Sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán.
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02c1 – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm : 2011
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
A B 1 A B 1 …. ….. …… 22_01 31/12/2011 5.670.607.755 22_02 31/12/2011 5.670.607.755 … …. …. Cộng …… Cộng tháng Lũy kế từ đầu quý
Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ 01/01/2011
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Giám đốc
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC) SỔ CÁI
Năm: 2011
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2. Kế toán chi phí chi phí quản lý kinh doanh 2.2.2.1.Chứng từ và thủ tục kế toán. 2.2.2.1.Chứng từ và thủ tục kế toán.
Chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả Công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào, bộ phận nào bao gồm
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh G Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 F
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng 31/12 22_01 31/12 - Kết chuyển giá vốn dịch vụ tin nhắn SMS. - Kết chuyển giá vốn hàng bán Viettel 154 154 5.450.233.455 220.374.300
31/12 22_02 31/12 Kết chuyển giá vốn sang TK XĐKQ
911 5.670.607.755
Cộng phát sinh 5.670.607.755 5.670.607.755 Số dư cuối tháng
hai khoản mục chi phí chính : chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp …
Tài khoản sử dụng.
Kế toán tại Công ty sử dụng TK 642- “Chi phí quản lý kinh doanh” để hạch toán chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tại Công ty, TK 642 được mở chi tiết cho hai loại chi phí chính như sau :
TK 6421 : Chi phí bán hàng.
+ TK 64211 : Chi phí bán hàng . + TK64212 : Chi phí quảng cáo. TK6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý + TK 64222: Chi phí giao tế đối ngoại
+ TK 64223: Chi phí đồ dùng, công cụ văn phòng + TK 64224: Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 64225: Thuế, phí và lệ phí
+ TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 64228: Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng.
+ Bảng thanh toán tiền lương.
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. + Phiếu chi, Giấy báo Nợ….
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
+ Hóa đơn GTGT (mua đồ dùng văn phòng, văn phòng phẩm). + Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn, ngắn hạn.
+ Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. + ……….
Căn cứ vào các chứng từ liên quan như trên kế toán tiến hành nhập tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng và hạch toán bên nợ TK642. Cuối kì tập hợp và kết chuyển sang tài khoản TK 911 để tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh. Có TK 111, 112, 331, 214
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh.
Trình tự luân chuyển chứng từ .
Tương tự như quy trình luân chuyển chứng từ xác định giá vốn hàng bán.
2.2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh.
Khi phát sinh các khoản chi phí bán hàng, căn cứ vào chứng từ kế toán : phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, … và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các phòng chuyển về, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản phản ánh vào các tài khoản kế toán liên quan. Căn cứ vào số liệu trên kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết. Sau đó căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết kế toán tiến hành lập Sổ cái tài khoản 642. Đồng thời thực hiện bút toán kết vào cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Cuối tháng hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ.
Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ chi phí quản lý kinh doanh.
Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
TK642 Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ đăng ký
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
Biểu 2.23 : Hóa đơn GTGT.
Mẫu số: 01GTKT-3LL
Biểu 2.24 : Phiếu chi.
Công ty CP Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh
91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội
Mẫu số 02 – TT Số PC/00232
Nợ: 6422 1331
GIÁ TRỊ GIA TĂNG 0009614
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 14 tháng 12 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Anh