Khi phát sinh các khoản chi phí khác, căn cứ vào các chứng từ kế toán như : phiếu chi, hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý TSCĐ … và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các phòng chuyển về, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản phản ánh vào các tài khoản kế toán liên quan. Căn cứ
vào số liệu trên kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết. Sau đó căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết kế toán tiến hành lập Sổ cái tài khoản 811. Đồng thời thực hiện bút toán kết vào cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Cuối tháng hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ.
Tháng 12/2011 Công ty không phát sinh chi phí khác nên trong Chuyên đề này em không trích dẫn sổ kế toán.
2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán.
Với bất kỳ một doanh nghiệp kinh doanh nào thì mối quan tâm hàng đầu cũng chính là kết quả hoạt động kinh doanh bởi đây là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của cả doanh nghiệp. Nhận thấy được vai trò quan trọng này Công ty Bluesea rất quan tâm để hoàn thiện phần hành xác định kết quả kinh doanh của Công ty. Kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần Biển xanh gồm kết quả thu được từ những hoạt động tài chính: Hoạt động kinh doanh hàng hoá dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh kế toán công ty sử dụng tài
khoản 911 ”Xác định kết quả kinh doanh”.
Chứng từ sử dụng
Để xác định kết quả kinh doanh kế toán tập hợp các chứng từ doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ (các biểu mẫu trên), sử dụng các bút toán kết chuyển để hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết xác định kết quả kinh doanh
Thủ tục kế toán.
Cuối mỗi tháng kế toán Công ty thực hiện thao tác kết chuyển các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng như khoản doanh thu tài chính, thu nhập khác và các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, giá vốn hàng bán vào TK 911, kế toán sẽ tính được lợi
nhuận thu được trong kỳ từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ là bao nhiêu, đồng thời tiến hành kết chuyển vào TK 412 – “Lãi, lỗ hoạt động kinh doanh” chi tiết cho từng loại hình dịch vụ.
Kết chuyển doanh thu.
Nợ TK 511, 515,711 : DT hoạt động cung cấp dịch vụ, DT tài chính, thu nhập khác.
Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh. Kết chuyển chi phí.
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh.
Có 632, 635, 642,811 : Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, ….. Kết chuyển lãi.
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối.
2.3.2. Quy trình ghi sổ xác định kết quả kinh doanh.
Cuối tháng, các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Lãi (lỗ) được kết chuyển vào TK421. Các bút toán kết chuyển doanh thu, thu nhập và chi phí để xác định kết quả kinh doanh được ghi vào Chứng từ ghi sổ. Sau đó, dựa vào Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK911.
Biểu 2.37 : Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK911 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S20 – DN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC )
SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tài khoản: 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ …. …… …. ….. ……. ……..
31/12 K/c 31/12 K/c doanh thu bán hàng và cung
cấp dich vụ
511 6.784.349.000
31/12 K/c 31/12 K/c doanh thu hoạt động tài
chính
515 3.725.400
31/12 K/c 31/12 K/c thu nhập khác 711 2.252.400
31/12 K/c 31/12 K/c giá vốn 632 5.670.607.755
31/1 K/c 31/12 K/c chi phí tài chính 635 47.201.500
31/12 K/c 31/12 K/c chi phí quản lý kinh doanh 642 672.800.190
31/12 K/c 31/12 K/c chi phí khác 811 805.627 31/12 K/c 31/12 K/c KQKD về TK 421 4212 398.911.728 - Cộng số phát sinh T12/2011 - Số dư cuối kỳ 6.790.326.800 6.790.326.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02a – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC )
Biểu 2.39 : Chứng từ ghi sổ. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 33_01 Ngày 31 tháng 12 Năm 2011. Chứng từ Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 F K/c 31/12/2011 K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ 511 911 6.784.349.000 K/c 31/12/2011
K/c doanh thu hoạt động tài chính 515 911 3.725.400 K/c 31/12/2011 K/c thu nhập khác 711 911 2.252.400 Cộng 6.790.326.800 Kèm theo ……… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02b – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC )
Ngày 31 tháng 12 Năm 2011
Biểu 2.40 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 33_02
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 F K/c 33/12/2011 K/c giá vốn 911 632 5.670.607.755 K/c 31/12/2011 K/c chi phí tài chính 911 635 47.201.500
K/c 31/12/2011 K/c chi phí quản lý kinh doanh 911 642 672.800.190
K/c 31/12/2011 K/c chi phí khác 911 811 805.627 K/c 31/12/2011 K/c KQKD về TK 421 911 4212 398.911.728 Cộng 6.790.326.800 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2011.
Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG Mẫu số S02c1 – DNN
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm : 2011
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
A B 1 A B 1 …. ….. …… 33_01 31/12/2011 6.790.326.800 33_02 31/12/2011 6.790.326.800 … …. …. Cộng …… Cộng tháng Lũy kế từ đầu quý
Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ 01/01/2011
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.41 : Sổ cái tài khoản 911.
BIỂN XANH ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 91 Trung Kính-Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội ngày 14/09/2006 của BTC )
SỔ CÁI Năm: 2011
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh. Số hiệu: 911 Tháng 12/2011 Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng …
31/12 33_01 31/12 K/c doanh thu bán hàng và
cung cấp dich vụ
K/c doanh thu hoạt động tài chính K/c thu nhập khác 511 515 711 6.784.349.000 3.725.400 2.252.400 31/12 33_02 31/12 K/c giá vốn K/c chi phí tài chính
K/c chi phí quản lý kinh doanh K/c chi phí khác
K/c lợi nhuận sau thuế
632 635 642 811 4212 5.670.607.755 47.201.500 672.800.190 805.627 398.911.728 Cộng phát sinh 6.790.326.800 6.790.326.800 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH
3.1. Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh là doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực Công nghệ và truyền thông, dịch vụ giá trị gia tăng, … Đây là lĩnh vực kinh doanh đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn cao, năng động, thị trường rộng lớn. Nhất là trong tình hình hiện nay, khi mà nền kinh tế đang trong giai đoạn khó khăn, xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh thì đòi hỏi chất lượng dịch vụ của Công ty phải ngày càng tăng. Mục tiêu về lợi nhuận luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu của công ty và để đạt được mục tiêu đó công ty cần có các chiến lược kinh doanh hiệu quả, phù hợp và để có được những quyết định đúng đắn, điều không thể thiếu là các thông tin kế toán nhanh chóng, chính xác. Để có được các thông tin về doanh thu, chi phí một cách kịp thời và hiệu quả đòi hỏi công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh phải được quan tâm đúng mức. Nhận thức được vai trò quan trọng của phần hành này, phòng kế toán trong Công ty đã có sự quan tâm đặc biệt và luôn luôn cố gắng thực hiện tốt nhiệm vụ của mình qua đó cung cấp các thông tin cần thiết cho các quyết định của nhà quản trị
Qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán tại công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh, em nhận thấy công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty có những ưu điểm và những nhược điểm như sau.
3.1.1. Ưu điểm.
Phần hành kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả được tổ chức một cách khoa học, phù hợp với đặc điểm kinh doanh dịch vụ tại Công ty.
Hệ thống tài khoản
Các tài khoản được mở chi tiết theo dịch vụ cung cấp. Do đó các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời và chính xác.
- Doanh thu được mở chi tiết theo từng loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp. Từ đó việc quản lý doanh thu được dễ dàng, đơn giản và thuận lợi hơn.
- Một số chi phí của công ty có phát sinh thường xuyên như chi phí quản lý doanh nghiệp được chi tiết thành các tài khoản chi tiết để tiện cho việc hạch toán, đáp ứng được nhu cầu thông tin của các nhà quản trị.
Về công tác hạnh toán.
- Về hạch toán chi phí, đặc biệt, do các nghiệp vụ về chi phí ít và khá đơn giản nên việc tập hợp trực tiếp chi phí vào Tài khoản 154 và cuối kỳ kết chuyển vào Tài khoản 632 tương ứng với giá trị hàng hóa dịch vụ đã cung cấp . Điều đó làm giảm khối lượng công việc cho kế toán mà vẫn đảm bảo hạch toán chính xác và hợp lý.
- Về công tác hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty, Công tác hạch toán doanh thu bán hàng dịch vụ của công ty được tổ chức khá tốt. Doanh thu của từng loại hình dịch vụ được phản ánh chi tiết trên sổ sách kế toán, cách làm như vậy đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý nắm vững tình hình khả năng hoạt động của từng loại hình dịch vụ để có biện pháp thích hợp nhằm tăng tối đa lợi nhuận cho Công ty.
Hiện nay công ty không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu như hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, … điều này chứng tỏ hàng hóa của
doanh nghiệp có chất lượng tương đối cao, tạo nên uy tín cho doanh nghiệp trên thị trường.
Về công tác tổ chức bán hàng
Công ty tổ chức bán hàng chủ yếu là hình thức bán hàng qua điện thoại... Hình thức này tạo điều kiện cho Công ty có được địa bàn hoạt động rộng lớn vừa giảm được các chi phí về bán hàng.
Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Tất cả các chứng từ, hóa đơn, phiếu nhập, phiếu xuất, thẻ kho đều được lập đúng nơi, đúng chỗ, kịp thời và được kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ trước khi hạch toán. Mọi việc mua bán đều có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, hợp lệ. Trong chứng từ đều có đủ chữ ký của những người có liên quan và lập theo đúng mẫu quy định. Điều này giúp doanh nghiệp tránh được những sai sót, rủi ro trong quá trình hạch toán, đồng thời cũng giúp doanh nghiệp tiết kiệm được nhiều thời gian. Các chứng từ trong công ty đều được luân chuyển theo một quy trình chặt chẽ từ việc phát sinh, phê duyệt đến việc kiểm tra, ghi sổ và lưu trữ đều được mô tả cụ thể trong các quy trình kế toán như quy trình nhập hàng, quy trình xuất hàng, quy trình mua sắm, quy trình tạm ứng và hoàn ứng, quy trình kiểm soát công nợ và quy trình tổng kết bán hàng. Điều này đảm bảo sự kiểm soát chặt chẽ đối với doanh thu, chi phí của công ty đồng thời giúp cho các nghiệp vụ kế toán được phản ánh một cách kịp thời, chính xác.
Về kỳ kế toán
Công ty cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh áp dụng kỳ kế toán là một năm trùng với năm dương lịch. Ngoài ra, công ty tính doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng. Công việc này giúp cho kế toán viên không bị dồn khối lượng công việc lớn vào cuối năm.
Công ty hạch toán Hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước. Phương pháp này giúp cho Công ty có thể tính được ngay trị giá vốn hàng xuất kho từng lần xuất hàng , do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý. Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ tương đối sát với giá thị trường của mặt hàng đó. Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.
3.1.2. Tồn tại.
Nhìn chung công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty đã phần lớn đáp ứng được yêu cầu quản lý xét trên cả khía cạnh: tuân thủ chẩn mực kế toán và phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Tuy nhiên, công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cũng không tránh khỏi một số khó khăn tồn tại nhất định sau mà Công ty cần cải thiện.
Hệ thống tài khoản
- Việc phản ánh chi phí bán hàng hiện nay của công ty chỉ mới dừng lại ở TK 64211, 64212 chứ chưa theo dõi chi tiết theo từng khoản mục chi phí bán hàng, do đó chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý.
- Tài khoản Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ đã được chi tiết cho từng loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp tuy nhiên phần giá vốn thì Công ty chỉ chi tiết thành TK 6321,TK 6322 do đó nhà quản trị không biết được lợi nhuận của các loại hình dịch vụ khác ngoài doanh thu hoa hồng Viettel và