bài giảng khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN 1. Khái niệm  Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế ( sau đây gọi  ( Thu nhập của các cá nhân kinh doanh từ 1/1/2009 chịu sự điều chỉnh của Luật thuế TNCN) 1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN  2. Đặc điểm thuế TNDN  - Thuế TNDN là một loại thuế trực thu. Tính chất trực thu của loại thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.  - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của DN, mức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả KD của DN. 2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN 3. Vai trò của thuế TNDN  Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN: thuế TNDN trong tổng số thu Ngân sách Nhà nước do ngành thuế quản lý (trừ dầu thô) năm 2004 là 22,3%; năm 2005 là 24,3%, năm 2006 là 24,8%, năm 2007 là 22,8%, năm 2008 là 28,5%.  Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế  Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội 3 NỘI DUNG LUẬT 1. Người nộp thuế 2. Thu nhập chịu thuế 3. Thu nhập miễn thuế 4. Kỳ tính thuế 5. Xác định TN tính thuế: DT, CP được trừ, không được trừ 6. Thu nhập khác 7. Thuế suất. 8. Phương pháp tính thuế 9. Nơi nộp thuế 10. Ưu đãi đầu tư 11. Giảm thuế khác: 12. Chuyển lỗ 13. Quĩ phát triển Khoa học và Công nghệ 14. Giảm gia hạn nộp thuế 4 1.Người nộp thuế  Người nộp thuế TNDN là tổ chức HĐSXKD hàng hoá, dịch vụ có TNCT, bao gồm: a) t DNNN, Luật ĐTNN, Luật đầu tư, Luật các tổ chức TD, Luật KDBH, Luật CK, Luật DK, Luật TM và các văn bản PL khác dưới các hình thức: Công ty CP; Công ty TNHH; Công ty hợp danh; DN tư nhân ; DNNN; VP luật sư, VP công chứng tư; Các bên trong HĐ hợp tác KD; Các bên trong HĐ phân chia SP dầu khí, xí nghiệpLDDK, Công ty điều hành chung. 5 1.Người nộp thuế b) các lĩnh vực; c) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật HTX; d) DN được thành lập theo quy định của PL nước ngoài có CSTT hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; e) Tổ chức khác ngoài 4 loại TC trên có HĐSXKDHH hoặc DV và có TNCT 6 1.Người nộp thuế  DN có TNCT nộp thuế TNDN như sau: a) DN được thành lập theo QĐ của pháp luật VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại VN và TNCT phát sinh ngoài VN; b) DN nước ngoài có CS thường trú tại VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại VN và TNCT phát sinh ngoài VN liên quan đến hoạt động của CS thường trú đó; c) DN nước ngoài có cơ sở thường trú tại VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại VN mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của CS thường trú; d) DN nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại Việt Nam 7 1.Người nộp thuế  Cơ sở thường trú của DNNNg là cơ sở KD mà DN tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động SX,KD tại VN mang lại TN, bao gồm : a) Chi nhánh, VP điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện VT, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác TN thiên nhiên khác tại VN; b) Địa điểm xây dựng, công trình XD, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở CCDV bao gồm cả DV tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác ; d) Đại lý cho DN nước ngoài; e) Đại diện tại VN trong trường hợp là đại diện có TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg hoặc đại diện không có TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg nhưng thường xuyên thực hiện việc giao HH hoặc cung ứng DV tại VN; 8 2. Thu nhập chịu thuế a) TNCT là thu nhập từ hoạt động SX, KD hàng hoá, DV b) Thu nhập khác:  TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS;  TN từ quyền sở hữu, quyền sử dụng TS;  TN từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý TS;  Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ;  Hoàn nhập các khoản dự phòng;  Thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ;  TN từ KD của những năm trước bị bỏ sót và các khoản TN khác, kể cả TN nhận được từ SX, KD ở ngoài VN 9 3. Thu nhập miễn thuế a) TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của các tổ chức được thành lập theo Luật HTX. b) TN từ việc thực hiện DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp. c) TN từ việc thực hiện HĐ nghiên cứu KH và PT công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ SX thử nghiệm, SP làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại VN ( tối đa miễn 1 năm)  Điều kiện: - Có chứng nhận đăng ký HĐ nghiên cứu khoa học; - Được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác nhận; 10 [...]... có trích quỹ PTKH và công nghệ thì thu TNDN phải nộp được xác định như sau: Thu TNDNphải nộp=(TN tính thu - Phần trích lập quỹ KH&CN )XThuế suất thu TNDN Trường hợp DN đã nộp thu TNDN hoặc loại thu tương tự thu TNDN ở ngoài VN thì được trừ số thu đã nộp nhưng tối đa không quá số thu phải nộp theo quy định của Luật thu TNDN 13 4 PP và Kỳ tính thu  Kỳ tính thu TNDN được xác định theo năm dương... hình thành một kỳ tính thu TNDN Kỳ tính thu TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thu TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.Trường hợp DN thực hiện chuyển đổi kỳ tính thu TNDN từ năm dương lịch sang năm TC hoặc ngược lại thì kỳ tính thu TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng 16 PP và Kỳ tính thu     Đơn vị sự nghiệp có phát sinh HĐKDHH-DV thu c đối tượng chịu thu TNDN mà các đơn vị... không hạch toán và xác định được CP, TN của HĐKD thì kê khai nộp thu thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau: Đối với dịch vụ: 5%; Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%; Đối với hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thu t): 2%; 17 5 Xác định TN tính thu 1 TN tính thu = TNCT - TN được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển... khác với năm dương lịch thì kỳ tính thu xác định theo năm TC Kỳ tính thu đầu tiên đối với DN mới thành lập và kỳ tính thu cuối cùng đối với DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của PL về kế toán 15 PP và Kỳ tính thu Trường hợp kỳ tính thu năm đầu tiên của DN mới thành lập kể từ khi được... đổi kỳ tính thu TNDN từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại thì kỳ tính thu TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng    Kỳ tính thu TNDN theo từng lần PS: DN nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam có TNCT PS tại VN mà khoản TN này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú; DN nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN 14 4 PP và Kỳ tính thu  Kỳ tính thu được... được kết chuyển từ các năm trước 2 TNCT = DT - các khoản chi được trừ của hoạt động SX, KD + thu nhập khác, kể cả TN nhận được ở ngoài VN 3 Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS phải xác định riêng để kê khai nộp thu 18 5 Xác định TN tính thu Doanh thu DT là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng DV, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được hưởng DT được tính bằng đồng VN; trường hợp có... chính của những SP chủ yếu do DN quyết định Trường hợp DN trong thời gian SXKD có điều chỉnh, bổ sung ĐMTH đã thông báo với CQ thu thì phải thông báo lại cho CQ thu QL trực tiếp biết Thời hạn cuối cùng của việc thông báo cho CQ là thời hạn nộp tờ khai QT thu TNDN Trường hợp một số NL, VL , nhiên liệu, HH Nhà nước đã ban hành ĐM thì thực hiện theo ĐM của NN đã ban hành 26 5 Xác định TN tính thu . .. thành cai nghiện của các cơ sở cai nghiện hoặc xác nhận của CQ có thẩm quyền liên quan Là người nhiễm HIV phải có xác nhận của CQYT có thẩm quyền về số lao động là người nhiễm HIV 11 3 Thu nhập miễn thu TN từ HĐ dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh ĐB khó khăn, đối tượng tệ nạn XH CS dạy nghề có cả đối tượng khác thì phần TN được miễn thu được xác định... định của CQQL cấp trên; chi đóng góp vào các quỹ của Hiệp hội) theo mức quy định Phần đóng góp hình thành nguồn chi phí QL cho cấp trên là phần đóng góp của DN thu c các Tập đoàn kinh tế NN, Công ty TNHH một thành viên do NN làm chủ sở hữu được thành lập theo quy định của cơ quan NNcó thẩm quyền; phần đóng góp của các DN thu c các Tổng công ty thành lập theo QĐ số 90, số 91 của TTCP; phần đóng góp của. .. chứng nhận ĐKKD và kỳ tính thu năm cuối cùng đối với DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thu năm tiếp theo (đối với DN mới thành lập) hoặc kỳ tính thu năm trước đó (đối với DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, . có thu nhập chịu thu ( sau đây gọi  ( Thu nhập của các cá nhân kinh doanh từ 1/1/2009 chịu sự điều chỉnh của Luật thu TNCN) 1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thu TNDN  2. Đặc điểm thu . nhập chịu thu của DN, mức động viên vào NSNN đối với loại thu này phụ thu c rất lớn vào hiệu quả KD của DN. 2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thu TNDN 3. Vai trò của thu TNDN  Thu TNDN. thu 2. Thu nhập chịu thu 3. Thu nhập miễn thu 4. Kỳ tính thu 5. Xác định TN tính thu : DT, CP được trừ, không được trừ 6. Thu nhập khác 7. Thu suất. 8. Phương pháp tính thu 9. Nơi nộp thu