Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt

KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế tiêu dùng áp dụng phổ biến nước giới với tên gọi khác nhau: Pháp gọi thuế tiêu dùng đặc biệt, Thụy Ðiển gọi thuế đặc biệt Đối với Việt Nam, tiền thân thuế tiêu thụ đặc biệt hành thuế hàng hóa ban hành năm 1951 Luật Thuế TTĐB ban hành lần vào năm 1990, ban đầu nhằm vào mặt hàng: thuốc lá, rượu, bia, pháo, vàng mã Kể từ ban hành đến nay, Luật thuế TTĐB qua nhiều lần bổ sung sửa đổi cho phù hợp với sách kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước giai đoạn phát triển Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế đánh vào số hàng hoá dịch vụ, nhằm điều tiết hướng dẫn sản xuất, điều tiết tiêu dùng quốc gia thời kỳ Việc quy định hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tùy thuộc vào sách điều tiết nước, xuất phát từ hoàn cảnh kinh tế, xã hội, sách điều tiết, hướng dẫn sản xuất tiêu dùng Nhà nước, phong tục tập quán tiêu dùng số loại hàng hóa, dịch vụ giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội cụ thể Nhìn chung, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB thường có tính chất sau: - Một số hàng hoá, dịch vụ có giá bán cao - Cầu hàng hoá thường co giãn so với giá - Hàng hoá có hại cho sức khoẻ, làm ảnh hưởng không tốt đến môi trường Đặc điểm Thuế tiêu thụ đặc biệt có đặc điểm sau: - Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu Tính chất gián thu loại thuế thể hiện: Thuế TTĐB đánh vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ chịu thuế TTĐB cách gián tiếp thông qua giá hàng hoá, dịch vụ mà người tiêu dùng người sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB người nộp thuế cho nhà nước thay cho người tiêu dùng Như vậy, người sản xuất, nhập hàng hoá, kinh doanh dịch vụ nộp thuế TTĐB khoản thuế chuyển vào giá bán sản phẩm chuyển sang cho người tiêu dùng cuối phải gánh chịu - Thuế TTĐB thuế tiêu dùng, khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp, bao gồm số hàng hoá, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết - Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, thông qua nhằm điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Do đối tượng Thuế TTĐB áp dụng với số hàng hoá, dịch vụ nên nước thường áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB cao để hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng qua điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội - Thuế TTĐB thu khâu sản xuất khâu nhập khẩu, cung ứng hàng hoá dịch vụ Khi hàng hoá dịch vụ chuyển qua khâu lưu thông chịu thuế TTĐB - Cơ sở khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nộp thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp Số thuế TTĐB khấu trừ nguyên liệu tối đa không số TTĐB tương ứng với số nguyên liệu dùng sản xuất hàng hoá tiêu thụ Việc khấu trừ tiều thuế TTĐB thực với việc khai nộp thuế, xác định công thức: Số thuế TTĐB phải nộp= Số thuế TTĐB phải nộp hàng xuất kho tiêu thụ kỳ - Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên vật liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ kỳ Đặc điểm cho phép phân biệt thuế TTĐB với thuế GTGT Thuế GTGT thu khâu sản xuất luân chuyển hàng hoá, dịch vụ Vì vậy, việc quản lý thuế TTĐB đòi hỏi phải kiểm tra, giám sát chặt chẽ, đảm bảo hạn chế đến mức tối đa thất thu thuế TTĐB khâu sản xuất, cung ứng dịch vụ nhập Vai trò Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng để nhà nước thực chức hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng xã hội Để thực mục tiêu này, việc áp dụng thuế TTĐB nhằm hạn chế sản xuất, cung ứng số hàng hoá, dịch vụ mà việc sản xuất, tiêu dùng gây tình trạng ô nhiễm môi trường, có hại cho sức khoẻ người dân làm ảnh hưởng tới phát triển quốc gia kinh tế, trị, xã hội Do đó, thuế TTĐB nhằm điều chỉnh nguồn lực tài có lợi cho lợi ích quốc gia phương diện kinh tế, xã hội, trị Thể vai trò này, hầu quy định thuế suất cao Luật thuế TTĐB - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ để nhà nước điều tiết thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước cách công hợp lý để điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh, lưu thông tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ đắt tiền, chưa phù hợp với nhu cầu tiêu dùng đại phận người dân Qua thể tăng cường quản lý, kiểm soát nhà nước cách tập trung, chặt chẽ loại hàng hóa, dịch vụ Ai tiêu dùng nhiều hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế nhiều người tiêu dùng nộp thuế không tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đó, đặc biệt hàng hoá dịch vụ đắt tiền mà người tiêu dùng chủ yếu người có thu nhập cao - Cùng với thuế GTGT, TNDN, thuế TTĐB đóng góp số thu quan trọng cho NSNN Trong năm gần đây, số thu từ thuế TTĐB tăng qua năm thường chiếm tỷ trọng định tổng số thu từ thuế phí Đv: tỷ đồng Năm Nội dung Thuế TTĐB Tỷ trọng % Tổng số thu từ thuế phí Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 ( TT) 6.230 7.377 8.954 12.609 15.703 17.478 6,29 6,41 6,39 7,31 7,71 7,17 99.048 115.10 140.038 172.497 203.80 243.466 (Nguồn: Ban Dự toán - Tổng Cục Thuế) Mối liên hệ thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế khác Thuế nhập có mục đích bảo hộ, thuế TTĐB có mục đích điều tiết đặc biệt, thuế GTGT có mục đích điều tiết phổ cập Mỗi mục đích sắc thuế đảm nhiệm, chúng độc lập với Chúng có quan hệ với thông qua việc chuyển thuế thông qua việc chuyển thuế vào giá hàng hoá, dịch vụ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải chịu thuế giá trị gia tăng số lượng hàng hóa, dịch vụ kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Chẳng hạn, sở trực tiếp sản xuất bán mặt hàng thuộc diện chiụ thuế tiêu thụ đặc biệt sở kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đồng thời phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng để đảm bảo tính liên hoàn thuế GTGT Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, lưu thông thị trường, tức chuyển qua khâu thương nghiệp sở kinh doanh mặt hàng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế giá trị gia tăng Cơ sở nhập hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế Nhập thuế GTGT theo lần nhập ... thất thu thuế TTĐB khâu sản xuất, cung ứng dịch vụ nhập Vai trò Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng để nhà nước thực chức hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng... Ai tiêu dùng nhiều hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế nhiều người tiêu dùng nộp thuế không tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đó, đặc biệt hàng hoá dịch vụ đắt tiền mà người tiêu. .. Cục Thuế) Mối liên hệ thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế khác Thuế nhập có mục đích bảo hộ, thuế TTĐB có mục đích điều tiết đặc biệt, thuế GTGT có mục đích điều tiết phổ cập Mỗi mục đích sắc thuế