MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐẾN NĂM 2010 Sự cần thiết phải sửa đổi Xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực tiến tới toàn cầu hoá kinh tế ngày mức độ cao tất yếu khách quan; tạo hội cho nước ta để tập trung vào phát triển kinh tế; ứng dụng phát triển thành tựu cách mạng khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, đặc biệt công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, công nghệ vật liệu tạo đà thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng phát triển mạnh ngành công nghiệp, dịch vụ Về lĩnh vực thuế: Các cam kết hội nhập quốc tế ký thực mức độ cao giai đoạn vừa qua: Đối với Hiệp định CEPT, AFTA đến năm 2006 hoàn thành việc cắt giảm thuế nhập khẩu, 80% dòng thuế mức thuế suất 0%; Đối với Hiệp định Việt Mỹ 224 dòng thuế nhập giảm bình quân 30% Các mặt hàng dệt, may ký với EU mức thuế suất giảm Năm 2006, Việt Nam gia nhập WTO, tổ chức thương mại lớn gồm 130 nước nên ảnh hưởng giảm thuế nhập tham gia tổ chức lớn Dự kiến thuế nhập giảm hội nhập đến năm 2010 lên tới 49,7 nghìn tỷ đồng (riêng năm 2010 giảm 10,6 nghìn tỷ đồng) Đi đôi với việc giảm thuế nhập phải xoá bỏ quy định thuế trái với cam kết quốc tế chống phân biệt đối xử quốc gia, xoá bỏ dần hàng rào phi quan thuế, xoá bỏ việc dùng giá tối thiểu để tính thuế nhập Từ năm 2003 nước ta với với nước ASEAN đàm phán cụ thể khu vực mậu dịch tự với Trung quốc nước khác Trước tình hình đó, đòi hỏi cần phải cải cách hệ thống thuế cho phù hợp để vừa bảo hộ hợp lý có chọn lọc sản xuất nước, đặc biệt ngành kinh tế quan trọng non trẻ, khuyến khích đầu tư công nghệ mới, nâng cao hiệu sức cạnh tranh sản phẩm, ngành hàng kinh tế lại vừa chủ động hội nhập, thực sách mở cửa để thu hút đầu tư, mở rộng thị trường xuất khẩu, đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu Ngân sách Nhà nước Trong trình hội nhập, lĩnh vực thuế đầu tư trực tiếp (FDI), hình thức đầu tư gián tiếp từ nước vào Việt Nam ngày phong phú, đa dạng Đòi hỏi sách thuế phải sửa đổi để bao quát đầy đủ phù hợp với hình thức đầu tư nói Mặt khác hội nhập kinh tế giúp cho nước ta có điều kiện học tập kinh nghiệm cải cách thuế nước Xu cải cách thuế nước phát triển, phát triển, nước có kinh tế chuyển đổi hoàn thiện hệ thống thuế theo hướng: xoá bỏ hàng rào phi thuế quan; giảm mức bảo hộ thuế quan để tự hoá thương mại; giảm bớt số lượng thuế suất sắc thuế; không phân biệt đối xử quốc gia, không phân biệt doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; giảm ưu đãi sách xã hội, ban hành số loại thuế mới: Thuế tài sản, thuế bảo vệ môi trường để thu ngân sách nhà nước Về công tác quản lý nhiều nước cải cách hành thuế theo hướng người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước; Hệ thống thuế tổ chức quản lý theo chức kết hợp với quản lý đối tượng nộp thuế, đưa nhanh công nghệ thông tin vào quản lý thuế; ban hành luật quản lý thuế Một số nội dung sửa đổi Thuế TTĐB loại thuế gián thu, thu vào số hàng hoá, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết thu nhập hạn chế hướng dẫn tiêu dùng, phù hợp với thông lệ quốc tế; Góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu cắt giảm thuế nhập theo cam kết quốc tế Hướng hoàn thiện là: Mở rộng đối tượng chịu thuế TTĐB, điều chỉnh thuế suất TTĐB cho phù hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng Xoá bỏ miễn, giảm thuế TTĐB để đảm bảo công bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phan biệt đối xử hàng sản xuất nước hàng nhập * Mở rộng đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt Việc hoàn thiện hệ thống sách thuế sắc thuế cần phải vào vai trò tác dụng chúng phát triển kinh tế xã hội theo chủ trương Đảng Nhà nước thời kỳ Thuế TTĐB loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế mà chức điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ theo sách Đảng Nhà nước Thực tế, danh mục hàng hoá, dịch vụ đối tượng chịu thuế TTĐB chưa nhiều.Vì cần phải mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm ổn định nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, bù đắp phần nguồn thu thuế nhập khoản thu khác giảm Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế giá trị gia tăng đảm bảo tính liên hoàn việc áp dụng sách thuế từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng Mở rộng hàng hoá dịch vụ chịu thuế TTĐB nghiên cứu nhóm hàng sau: - Ôtô thu xe ô tô chở người 24 chỗ ngồi Có thể xem xét nghiên cứu thêm xe chở người chưa chịu thuế Ví dụ xe có thiết kế 23 chỗ ngồi chỗ đứng , kiểu xe thiết kế không thuộc diện chịu thuế TTĐB - Nhiên liệu thu thuế TTĐB xăng chế phẩn để pha chế xăng Có thể nghiên cứu thêm dầu diezel thực tế có nhiều xe ô tô 24 chỗ ngồi sử dụng nhiên liệu dầu để chạy - Điều hoà thu thuế TTĐB điều hoà có công suất từ 9000 BTU trở xuống Có nghiên cứu thêm điều hoà tổng có công suất lớn Thực tế Việt nam năm gần xu hướng sử dụng điều hoà tổng có công suất lớn cho chung cư, nhà cao tầng phổ biến * Mở rộng hàng hoá đắt tiền chịu thuế theo hướng + Các hàng hoá đắt tiền dành cho nhóm người có thu nhập cao phát triển kinh tế thị trường ví dụ: Máy bay, thuyền buồm (của tư nhân) + Những hàng hoá có sở quản lý * Thay đổi cách tính thuế Tiêu thụ đặc biệt Hiện nay, thuế suất thuế TTĐB nước ta nhìn chung cao so với nước khu vực giới, có nhiều loại thuế suất Mặt khác quy định thuế suất thuế TTĐB số mặt hàng như: ô tô 24 chỗ ngồi; rượu Việc điều chỉnh thuế suất thuế TTĐB giảm xuống tương đương với nước khu vực nước thành viên Tổ chức thương mại giới điều cần thiết Việc quy định thuế suất, cách tính thuế phải đạt mục tiêu đảm bảo số thu vào NSNN, hạn chế tối đa việc gian lận thuế, đảm bảo tính công cho đối tượng nộp thuế, công tác quản lý chặt chẽ yêu cầu đặt mang đầy tính cấp thiết Đối chiếu với cam kết VN gia nhập WTO, sau năm kể từ gia nhập WTO, sách thuế TTĐB rượu bia có số thay đổi theo hướng: - Áp dụng mức thống thuế suất đói với rượu sản xuất theo phương pháp chưng cất không phân theo độ cồn áp thuế suất riêng rượu sản xuất theo phương pháp lên men từ hoa - Đối với bia: sở tính thuế bao gồm tất chi phí bao bì giá tính thuế bia không trừ giá trị vỏ hộp, bao bì Dự báo doanh nghiệp sản xuất rượu, bia quy mô nhỏ vừa không kịp thời đổi kỹ thuật, công nghệ, quản lý chất lượng, thương hiệu gặp khó khăn cạnh tranh với doanh nghiệp quy mô lớn, liên doanh sản xuất bia rượu với nước * Xoá bỏ việc miễn giảm thuế Tiêu thụ đặc biệt Xoá bỏ miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo, công bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nước nhập Việc thực với sở lắp giáp ô tô nước từ tháng 01/2006 - Trong giai đoạn 2008 - 2010 tiếp tục bổ sung đối tượng nộp thuế thuế suất số hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, số hàng hoá nhập ngoại nhằm điều tiết thu nhập người tiêu dùng Xoá bỏ việc miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Danh mục văn thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật thuế TTĐB Quốc hội khoá 10 thông qua ngày 20/5/1998 có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1998 Chính phủ quy định chi tiết thu hành Luật thuế TTĐB Thông tư số 168/1998/TT-BTC ngày 21/12/1998 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1998 Chính phủ Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Quốc hội khoá XI thông qua ngày 17/6/2003 (có hiệu lực thi hành từ 01/01/2004) Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thông tư 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ Thông tư Bộ Tài số 18/2005/TT-BTC ngày 08/03/2005 sửa đổi, bổ sung số điểm Thông tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thông tư Bộ Tài số 18/2005/TT-BTC ngày 08/03/2005 sửa đổi, bổ sung số điểm Thông tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 156/2005/NĐ- CP ngày 15 tháng 12 năm 2005 sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế Giá trị gia tăng Thông tư số hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2006/NĐ-CP ngày 16 tháng 12 năm 2005 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế Giá trị gia tăng Thông tư số 115/2005/QĐ- BTC ngày 16 tháng 12 năm 2005 hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2006/NĐ-CP ngày 16 tháng 12 năm 2005 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế Giá trị gia tăng Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH ngày 29 tháng 11 năm 2006 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế ... thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 156/2005/NĐ- CP ngày 15 tháng 12 năm 2005 sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu. .. Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thông tư Bộ Tài số 18/2005/TT-BTC... nộp thuế thuế suất số hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, số hàng hoá nhập ngoại nhằm điều tiết thu nhập người tiêu dùng Xoá bỏ việc miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Danh mục văn thuế Tiêu thụ