Một số nọi dung sửa đổi luật thuế
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ C&A Số 29, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội Tel: 04.39746573 Fax: 04.39746330 Website: www.thueca.com.vn Một số nội dung sửa đổi luật quản lý thuế, thuế TNDN Hà Nội, tháng 4/2011 NỘI DUNG HƯỚNG DẪN Phần I CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Thông tư 28/TT/BTC ngày 28/2/2011 thay TT 60 – luật quản lý thuế Phần II: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thông tư 18/TT/BTC sửa đổi, bổ sung TT 130 thuế TNDN Hệ thống sách Thuế VN Chính sách thuế - Thuế Thuế Thuế Thuế GTGT TNDN TNCN nhà đất - Thuế Môn - THUẾ TTĐB - Thuế XK, NK Luật quản lý thuế TT 28/2011/TT-BTC - Khai,tính thuế - Nộp thuế - QT thuế - Hoàn thuế - Miễn thuế - Giảm thuế …… Thông tư 28 thay TT 60 Tại phải sửa đổi 1/ Giảm bớt, đơn giản hóa thủ tục hành 2/ Sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với quy định Luật thuế GTGT; Luật thuế TNDN; Luật thuế TNCN; Luật thuế tài nguyên; Luật thuế TTĐB; Luật tra 3/ Sửa đổi cho phù hợp với thực tế bổ sung nội dung thiếu trình thực Luật quản lý thuế Nội dung hướng dẫn TT 28 Khai thuế, tính thuế; Ấn định thuế; Nộp thuế; Uỷ nhiệm thu thuế; Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; 6.Thủ tục miễn, giảm; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Thủ tục hoàn , bù trừ thuế; Kiểm tra thuế, tra thuế; Giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực pháp luật thuế Kết cấu TT 28 Gồm 10 Chương 64 Điều Chương I - Quy định chung bao gồm Điều Chương II - Khai thuế, tính thuế bao gồm 13 Điều Chương III - Nộp thuế bao gồm Điều Chương IV - Uỷ nhiệm thu thuế bao gồm Điều Chương V - Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế - Đ Chương VI -Thủ tục miễn, giảm, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt -3Đ Chương VII - Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế bao gồm 13 Điều Chương VIII - Kiểm tra thuế, tra thuế bao gồm Điều Chương IX - Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện bao gồm Điều Chương X - Hiệu lực thi hành bao gồm Điều Chương 1: sửa điều 5,bổ sung điều Sửa điều 5: Nhằm tạo thuận lợi cho NNT việc gửi văn tiếng NN tới quan thuế trường hợp văn dài NNT có văn giải trình đề nghị cần dịch nội dung/ điều khoản có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế Bổ sung Điều : Việc ủy quyền giao dịch với quan thuế thực tế có phát sinh trường hợp người đại diện theo pháp luật DN Chương II: điều 10- khai thuế, tính thuế VAT Bổ sung nguyên tắc: trường hợp NNT thời gian tạm ngừng kinh doanh khơng phải nộp hồ sơ khai thuế 2.Sửa đổi bổ sung, hướng dẫn cụ thể trường hợp kê khai điều chỉnh bổ sung phát kê khai sai sót nhầm lẫn Bổ sung khoản điều địa điểm nộp Hsơ khai thuế Chương II: khai thuế, tính thuế (tiếp) Bổ sung khoản 1.d Điều 10 khoản Điều 10 Về kê khai thuế đơn vị trực thuộc tỉnh,TPhố đơn vị trực thuộc đơn vị kế toán đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế VAT cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc; đơn vị trực thuộc đơn vị kế tốn NNT thực khai thuế VAT chung cho đơn vị trực thuộc Về khai thuế VAT cho dự án đầu tư 5.1 Trường hợp NNT có dự án đầu tư nơi đóng trụ sở (tỉnh, TP), giai đoạn đầu tư lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án phải bù trừ số thuế VAT dự án với VAT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Chương II: khai thuế, tính thuế (tiếp) 5.2 Trường hợp NNT có dự án đầu tư khác tỉnh,T phố trụ sở chính, đầu tư chưa vào h/đ,chưa ĐKý KD, chưa ĐK thuế NNT lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư nộp quan thuế q.lý trực tiếp nơi đóng trụ sở 5.3 Trường hợp NNT có QĐ thành lập Ban Qlý dự án đóng tỉnh, T.phố khác trụ sở chính, thay mặt NNT quản lý nhiều dự án ĐTư , Ban Q.lý dự án có dấu , lưu giữ sổ sách c.từ theo quy định pháp luật kế tốn, có tài khoản NH, ĐK thuế cấp MST phụ thuộc Ban qlý dự án lập hồ sơ khai thuế riêng với cq thuế địa phương CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC - Lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ tính vào thu nhập khác - Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tính vào chi phí thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh thu nhập khác 34 CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ không phản ánh xác định thu nhập chịu thuế TNDN Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ tính vào thu nhập khác chi phí 35 10 THU NHẬP VỀ TIÊU THỤ PHẾ LIỆU, PHẾ PHẨM TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm tính vào thu nhập khác Khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN Khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập tính vào thu nhập khác, khơng áp dụng ưu đãi thuế TNDN 36 11 KHOẢN TIỀN HOÀN THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU TT 130/2008/TT-BTC Chưa quy định TT 18/2011/TT-BTC Khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập hàng hoá thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm tốn thuế TNDN tính giảm trừ chi phí Trường hợp khoản tiền hồn thuế xuất, nhập hàng hoá thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm toán thuế TNDN trước tính vào thu nhập khác Trường hợp khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN 37 12 CHUYỂN LỖ TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển lỗ năm tốn thuế trừ vào thu nhập chịu thuế năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Hướng dẫn cụ thể: Doanh nghiệp sau tốn thuế mà bị lỗ phải chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Doanh nghiệp có số lỗ Quý 38 13 CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHỨNG KHOÁN TT 130/2008/TT-BTC a) Thặng dư vốn: Chưa quy định TT 18/2011/TT-BTC a) Thặng dư vốn: Trường hợp công ty cổ phần thực phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn phần chênh lệch lớn giá phát hành mệnh giá hạch toán vào tài khoản thặng dư vốn cổ phần khơng tính thuế TNDN khoản thặng dư vốn cổ phần 39 13 CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHỨNG KHOÁN TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC b) ấn định giá chuyển nhượng: b) ấn định giá chuyển nhượng: Chưa hướng dẫn việc ấn định chuyển nhượng phần vốn góp doanh nghiệp Doanh nghiệp có chuyển nhượng phần vốn góp doanh nghiệp mà giá chuyển nhượng phần vốn góp khơng phù hợp theo giá thị trường quan thuế ấn định lại toàn giá trị doanh nghiệp thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng với tỷ lệ phần vốn góp chuyển nhượng 40 13 CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHỨNG KHOÁN TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC c) Nhận chuyển nhượng vốn tài sản, lợi ích vật chất khác: Chưa hướng dẫn c) Nhận chuyển nhượng vốn tài sản, lợi ích vật chất khác: Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn khơng nhận tiền mà nhận tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng quỹ ) có phát sinh thu nhập khoản thu nhập xác định khoản thu nhập khác kê khai vào thu nhập chịu 41 14 CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TT 130/2008/TT-BTC Xác định giá vốn số trường hơp chưa nên cụ thể: Chưa hướng dẫn TT 18/2011/TT-BTC Xác định giá vốn số trường hơp chưa nên cụ thể: Trường hợp tổ chức tín dụng phép chuyển nhượng BĐS chấp theo quy định pháp luật để thu hồi vốn không xác định giá vốn BĐS giá vốn xác định (=) vốn vay phải trả theo hợp đồng chấp BĐS cộng (+) chi phí lãi vay chưa trả đến thời điểm phát BĐS chấp theo hợp đồng tín dụng cộng (+) khoản chi phí phát sinh chuyển nhượng BĐS có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp 42 14 CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TT 130/2008/TT-BTC Chưa hướng dẫn TT 18/2011/TT-BTC Trường hợp quan thi hành án chuyển nhượng BĐS tài sản đảm bảo thi hành án không xác định giá vốn BĐS giá vốn xác định (=) số tiền nợ phải trả nợ theo định Toà án để thi hành án cộng (+) khoản chi phí phát sinh chuyển nhượng BĐS có hóa đơn chứng từ hợp pháp 43 15 XÁC ĐỊNH DỰ ÁN ĐẦU TƯ TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC Chưa quy định VỐN ĐẦU TƯ < 15 TỶ GIẤY CNĐKKD 15 ≤ VỐN ĐẦU TƯ < 300 TỶ ĐĂNG KÝ ĐẦU TƯ 44 16 ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC HƯỞNG ƯU ĐÃI THUẾ TT 130/2008/TT-BTC Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN thuộc lĩnh vực: Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác Thủ tướng Chính phủ định TT 18/2011/TT-BTC Hướng dẫn cụ thể: Để hưởng ưu đãi thuế TNDN theo trường hợp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác Thủ tướng Chính phủ định doanh nghiệp phải phát sinh doanh thu, thu nhập từ trình hoạt động dự án đầu tư nêu 45 17 HTX DỊCH VỤ NN VÀ QUỸ TÍN DỤNG NN TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC Thuế suất ưu đãi 20% suốt thời gian hoạt động áp dụng Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp Quỹ tín dụng nhân dân Hướng dẫn cụ thể: Từ ngày 1/1/2009, hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp có thu nhập từ hoạt động dịch vụ nông nghiệp quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20% kể trường hợp hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân thành lập trước ngày 1/1/2009 chưa hưởng ưu đãi thuế suất 46 18 HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TT 130/2008/TT-BTC TT 18/2011/TT-BTC Thu nhập từ hoạt động khai thác khống sản tính vào thu nhập khác, khơng áp dụng ưu đãi thuế TNDN Hướng dẫn cụ thể: Từ 01/01/2009, Doanh nghiệp thành lập có thu nhập từ hoạt động khai thác khống sản: khơng ưu đãi Trước 01/01/2009, Doanh nghiệp hưởng ưu đãi từ hoạt động khai thác khoáng sản: hưởng ưu đãi cho thời gian cịn lại 47 CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ C&A Số 29, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng , Hà Nội Điện thoại: 04.39746573 Fax: 04.39746330 Website: www.thueca.com.vn ... sách Thuế VN Chính sách thuế - Thuế Thuế Thuế Thuế GTGT TNDN TNCN nhà đất - Thuế Môn - THUẾ TTĐB - Thuế XK, NK Luật quản lý thuế TT 28/2011/TT-BTC - Khai,tính thuế - Nộp thuế - QT thuế - Hồn thuế. .. thuế TNCN; Luật thuế tài nguyên; Luật thuế TTĐB; Luật tra 3/ Sửa đổi cho phù hợp với thực tế bổ sung nội dung thiếu trình thực Luật quản lý thuế Nội dung hướng dẫn TT 28 Khai thuế, tính thuế; Ấn... Miễn thuế - Giảm thuế …… Thông tư 28 thay TT 60 Tại phải sửa đổi 1/ Giảm bớt, đơn giản hóa thủ tục hành 2/ Sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với quy định Luật thuế GTGT; Luật thuế TNDN; Luật thuế