Luật tài chính HK vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhấp quốc tế

B NỘI DUNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA Thuế lịch sử hình thành pháp luật thuế Việt Nam Thuế khoản thu nhà nước tổ chức thành viên xã hội Khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp pháp luật quy định Sự xuất nhà nước đòi hỏi phải có sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nước tồn thực chức Nhà nước dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm công cụ để phân phối lại phần cải xã hội hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu để thuế khóa tồn phát triển Như vây, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức nhà nước Thuế hình thành, tồn phát triển với phát triển nhà nước Thuế nhà nước sử dụng công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước góp phần điều chỉnh kinh tế điều hòa thu nhập xã hội Ở Việt Nam thuế bắt đầu xuất từ thời kỳ đầu chế độ phong kiến nhằm tập trung ngồn công quỹ cho nhà nước chủ yếu dạng cống vật Mặc dù vây, năm 1013, vào đời vua Ly Thái Tổ việc đánh thuế hình thành cách có tổ chức, có hệ thống Đến khoảng kỷ XVI – triều đại đặt thêm nhiều loại thuế thuế đò, thuế chợ, thuế muối… Sang thời kỳ Pháp thuộc, phủ thuộc địa pháp ban hành nhiều loại thuế Tiêu biểu thuế Rượu, thuế muối, thuế đoan, thuế môn bài… hệ thống thuế thời kỳ mang nặng tính vơ vét bóc lột Sau nước Việt Nam dân chủ đời, việc xóa bỏ hệ thống thuế phi nhân đạo( thuế thân, thuế muối…)nhà nước dân dần hình thành hệ thống thuế Cùng với phát triển kinh tế xã hội, yêu cầu đặt giai đoạn cụ thể Hệ thống pháp luật thuế Việt Nam ngày tới ổn định hoàn thiện Từ 1/1/1990 hệ thống pháp luật thuế Việt Nam cải cách cách toàn diện: từ hệ thống thuế có phân biệt khu vực kinh tế với sắc thuế khác sang thành hệ thống thuế áp dụng thống cho thành phần kinh tế Xuất phát từ đặc điểm thuế có tính chất bắt buộc phạm vị rộng, hệ thống pháp luật thuế ban hành dạng Luật, pháp lệnh, nghị định…hiện nay, nước ta có loại thuế như: pháp luật thuế giá trị gai tăng; pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt; pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế môn bai; thuế tài nguyên; pháp luật thuế đất đại… Các sắc thuế nước ta 2.1 Pháp luật thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng loại thuế thu phần giá giá trị tăng thêm hàng hóa địch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng( điều luật thuế GTGT) Thuế GTGT xét chất loại thuế gián thu có đối tượng chịu thuế rộng: thuế giá trị gia tăng không tính toàn giá trị hàng hóa dịch vụ mà tính phần giá trị tăng thêm Nếu dựa giá mua cuối hàng hóa dịch vụ, số thuế giá trị gia tăng phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác Từ khái quát: pháp luật thuế GTGT tổng hợp quy phạp pháp luật nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ phát sinh trình đăng ký, kê khai, nộp thuê, quản lý toán thuế GTGT Pháp luật thuế có phạm vi tác động rộng, đến tất đối tượng xã hội Chỉ ban hành điều kiện áp dụng đạt đến mức độ định – điều kiện chủ yếu tiêu chuẩn kế toán, chế độ chứng từ hóa đơn khả quản lý quan tham gia quản lý, thu thuế GTGT Ở Việt Nam, thuế ban hành lần từ năm 1997 thức áp dụng từ ngày 1/1/1999 2.2 Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế đánh vào số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt có phạm vi tương đối hẹp, thuế suất thuế suất cố định thuế suất tỉ lệ thường cao so với thuế suất loại thuế gián thu khác, loại thuế thường thu lần khâu sản xuất hoăc nhập Tại Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt ban hành lần năm 1990 sau nhiều lần sửa đổi bổ sung thi đến áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2003 sửa đổi bổ sung thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 2.3 Pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập So với loại thuế nội địa thi thuế xuất khẩu, thuế nhập có nhiều điểm khác biệt: thuế xuất khẩu, nhập có đối tượng chịu thuế hàng háo phép vận chuyển qua biên giới Thuế không hoàn toàn thuế trực thu hay gián thu, phụ thuộc vào người nộp thuế lúc có đồng thời người phải chịu thuế hay không Thuế nhập có chức đặc trưng bảo hộ sản xuất nước điều tiết hoạt động xuất, nhập Pháp luật thuế xuất, nhập tổng hợp quy phạm pháp luật nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế, toán thuế hoàn thuế, miễn giảm thuế xử lý vi phạm tranh chấp thuế xuât, nhập phát sinh giữ nhà nước người nộp thuế 2.4 Pháp luật thuế thu nhập Xuất phát từ yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập đảm bảo công băng xã hội, nhu câu tài nhà nước nhu cầu điều tiết hoạt động kinh tế xã hội thi thuế thu nhập đời Đối tượng đánh thuế loại thuế thu nhập, loại thuế trực thu Ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước góp phần điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập xã hội Đây loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao, việc quản lý thu thuế tương đối khó khăn, chi phi quản lý thuế thường lớn loại thuế khác nguồn luật điều chỉnh loại thuế không văn pháp luật nước mà có văn quy phạm pháp luật thuế quốc tế( Vi dụ: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần) Pháp luật thuế thu nhập gồm hai mảng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập cá nhân 2.5 Pháp luật thuế đất đai Ngày tất quốc gia giới áp dụng thuế đất đai quốc gia lai có tên gọi sở đánh thuế khác Việt Nam áp dụng ba sắc thuế liên quan đến đất đai là: thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế đất thuế chuyển quền sử dụng đất Hiện nay, nguồn chủ yếu pháp luật thuế đất đai tìm thấy luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 văn hướng dẫn thi hành; pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992; pháp lệnh thuế sửa đổi bổ sung pháp lệnh thuế nhà đất năm 1994 văn hướng dẫn thi hành… 2.6 Luật loại thuế tài nguyên Tài nguyên thiên nhiên loại tài sản quý giá quốc gia, thuộc sở hữu toàn dân nhà nước thông quản lý Trước năm 1990 nhà nước Việt Nam chưa có chế độ thu thống hoạt động khai thác tài nguyên Năm 1990 Hội đồng nhà nước ban hành pháp lệnh thuế tài nguyên, nhiên pháp lệnh bộc lộ số bất cập Cho nên, đến ngày 16/4/1998 Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành pháp lệnh thuế tài nguyên sửa đổi bổ sung pháp lệnh năm 1990 Sau phủ tiếp tục nhiều nghị định thông tư hướng dẫn thi hành pháp lệnh 2.7 Pháp luật thuế môn Thuế môn loại thuế thu hàng năm vào sở kinh doanh thành phần kinh tế nhằm giúp nhà nước thực việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý sở kinh doanh, hoạt động kinh doanh kinh tế Về chất thuế môn loại thuế mang tính lệ phí Chế độ thuế môn nước ta quy định nhiều văn pháp luật như: Nghị định số 75/2002/ NĐ – CP ngày 30/08/2002 việc điều chỉnh thuế môn bài; thông tư số 96/2002/TT – BTC, ngày 16/12/2002 Bộ tài thuế môn bài… II VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY Pháp luật thuế sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Một tài quôc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguôn thu nội từ nên kinh tế quốc dân Trong hệ thống đòn bẩy chế thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đương lối xây dựng CNXH nước ta Hiên nay, nguồn nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước mắt thuế phải công cụ quan trọng để góp phần tích cực vào yêu cầu giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát bước góp phần ồn định kinh tế xã hội chuẩn bị điều kiện tiền đề cho phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống áp dụng thống thành phần kinh tế, thuế phải bao quát hết hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập tiêu dùng xã hội Muốn đảm bảo vốn cho đâu tư để thực tăng trưởng kinh tế cao ổn định tỉ lệ động viên từ thuế, phí vào ngân sách nhà nước cần giữ mức ổn định từ 20 – 22% GDP Mức động viên phải vừa phù hợp với khả nên kinh tế, phải vừa phù hợp với sức đóng góp nhân dân Pháp luật thuế bao gồm quy phạm pháp luật xác định quyền thu thuế nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế chủ thể đủ điều kiện Điêu có nghĩa, nguồn thu từ thuế có bên thực quy đinh pháp luật thuế Vấn đề đặt ra, pháp luật thuế có vai trò đến đâu cần phải tồn mức độ để đáp ứng nguồn thu ngân sách nhà nước Trước hết, cần phải khẳng định nguồn thu từ thuế có vị trí định đến câu nguồn thu ngân sách nhà nước Theo kết nghiên cứu lịch sử tồn phát triển thuế qua thời kỳ quốc gia cho thấ: Thu từ thuế chiếm chiếm phần lớn tổng thu ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, từ năm 1990 trở lại đây, nguồn thu tử thuế đáp ứng khoản chi tiêu ngân sách nhà nươc Các luật thuế ban hành để xác nhận “ động viên phần thu nhập vào ngân sách nhà nước” lý Khoản thu tử thuế chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách nhà nước, phải đảm nhiệm cho hàng loạt cho nhu cầu chi tiêu máy nhà nước, cho cộng đồng xã hội Điều lý giải cấu cân đối ngân sách nhà nước pháp luật ghi nhận, Điều luật Ngân sách nhà nước quy định rõ: “ Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng chi thường xuyên góp phần tích lũy ngày cao vào đầu tư phát triển” Với lý đó, quốc gia cần phả có mong muốn có hệ thống pháp luật thuế đầy đủ với tư cách cư pháp lý vững để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Mọi thay đổi cấu hệ thống luật thuế, nội dung luật thuế ảnh hưởng trực tiếp đến kết thu ngân sách nhà nước từ thuế Vì vây, khẳng định vai trò pháp luật thuế việc tạo pháp lý hình thành nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nhà nước Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kỳ đinh nhà nước Ngoài việc huy động thu ngân sách cho nhà nước, thuế có vai trò quan trọng việc điều chỉnh kinh tế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thu nhập, vào tình kinh tế cụ thể nhà nước sử dụng công cụ để chủ động điều hành kinh tế Lúc hoàn cảnh kinh tế thịnh thi việc tăng thuế có tác dụng ức chế tăng trưởng tổng nhu cầu, làm giảm bớt phát triển nóng kinh tế Lúc hoàn cảnh sa sút sản xuất suy thoái, việc hạ thấp thuế có tác dụng nâng cao nhu cầu tổng thuế, từ mà xúc tiến phục hưng kinh tế Như vây, qua việc xây dựng chế thuế mà nhà nước chủ động phát huy vai trò điều hòa kinh tế Dựa vào công cụ thuế, nhà nước thúc đẩy hoăc hạn chế việc tích lũy đầu tư Ban hành sắc thuế yêu cầu mặt kinh tế, trị xã hội, nhà nước có quy định đối tượng, phạm vi đánh thuế, thuế suất, điều kiện miễn giảm thuế… quy định xét bề cưởng chế bên nhằm mục đích điều chỉnh quan hệ kinh tế xã hội định Việc phân biệt thuế suất sản phẩm hàng hóa dịch vụ ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy đinh ưu đãi thuế số ngành, vùng lãnh thổ tự điều chỉnh việc bỏ vốn kinh doanh vào nganh nghề hay khu vực khác doanh nghiệp mà không cần phả có hô hào vận động nhà nước nhân dân, người nộp thuế tự họ phải tính toán nên đầu tư vốn vào đâu để có lợi ngược lại Nhà nước pháp luật có khả quản lý, điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế nhà nước thể ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp thông qua thực công băng xã hội Trong kinh tế thị trường tổ chức cá nhân tồn vận động theo nhu cầu lợi ích họ, điều tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn, quốc gia Giải vấn đề này, pháp luật thuế làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt đông, vào định đầu tư cảu chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu định nhà nước Thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu kinh tế mà không cần can thiệp hành Để thực cấu đầu tư định trước, pháp luật thuế có quy định cụ thể khác nghĩa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Điều ảnh hưởng đến hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tư, thông qua làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đâu tư khác Pháp luật thuế quốc gia, có Việt Nam phản ảnh rõ vai trò nêu Chẳng han, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất khác ngành nghề, mặt hàng hay loại thu nhập có tác động đến ngành, nghề, qua đảm bảo phát triển cân đối ngành nghề ngành kinh tế Có thể dẫn chứng vai trò pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần khuyến khích đầu tư thay đổi cấu kinh tế Thông qua ưu đãi thuế suất chế độ miễn giảm thuế cho dự án đầu tư góp phần thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo động lực phát triển kinh tê, khuyến khích người dân bỏ vốn thành lập doanh nghiệp mới, đầu tư xây dựng mới, mở rông quy mô đổi công nghệ cải thiện môi trường sinh thái…đồng thời thuế hướng tổ chức cá nhân đầu tư vào lĩnh vưc, ngành nghê, vùng kinh doanh theo định hướng phát triển kinh tế xã hội đất nước Luật thuế điều tiết hầu hết khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Hay vai trò pháp luật thuế xuất nhập hạn Trong bối cảnh kinh tế xã hội định nhà nước sử dụng thuế công cụ điều tiết kinh tế cho phù hợp, đặc biệt vai trò việc bảo hộ sản xuất nước Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cân thiết Việc tiêu dùng xã hội quốc gia có định hướng khác tùy theo điều kiện thực tế pháp luật thuế Việt Nam nghi nhận rõ hạn chế tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đoạn Trong lại khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Ở Việt Nam, bên cạnh vai trò chung kinh tế xã hội, pháp luật thuế nhà nước sử dụng công cụ thể chinh sách nhà nước Tóm lại, thông qua sách thuế nói cách khác pháp luật thuế cụ thể nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý nguồn nhân tài, vật lực đất nước việc điều chỉnh quan hệ cung câu cấu kinh tế Pháp luật thuế công cụ để nhà nước thực việc kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực quền nghia vụ thuế quan quản lý thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức kinh doanh, câu tổ chức…Điều có nghĩa việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩ vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế Trên sở hệ thống pháp luật ban hành, sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng giai đoạn tầm vĩ mô Cũng tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tầm vi mô Mặt khác thông qua kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế nói riêng vi phạm tình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung Chứng từ hóa đơn với tư cách là: “ giây tờ vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành” (K7 điều luạt kế toán) hầu hết loại thuế khác quy định chi tiết loại chứng từ, hóa đơn áp dụng cho đối tượng nộp thuế Và đồng thời chống thất thu ngân sách nhà nước, thực nguyên tắc công bằng, pháp luật có nhiều quy định trách nhiệm sở kinh doanh in, phát hành, sử dụng hóa đơn không quy định để gian lận trốn thuế, quản lý tốt hóa đơn chứng từ có ảnh hưởng tích cực tới hiệu quản lý pháp luật thuế nói chung Nó tạo sở để xác định xác giá bán hàng hóa dịch vụ xác định xác số lượng hàng hóa, dịch vụ sản xuât, tiêu thụ… đồng thời cho phép quan thuế phát kịp thời đối tượng nộp thuế không thực thực không chế độ hóa đơn chứng từ để có biện pháp xử lý Thông qua biện pháp kiểm tra thuế nhà nước gián tiếp quản lý đơn vị tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Từ kịp thời có biện pháp để điều chỉnh quy mô, hình thức kinh doanh cho phù hợp với điều kiện kinh tế cụ thể thời kỳ Pháp thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế, công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế tầng lớp dân cư để đảm bảo công xã hội Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng công quyền lợi nghĩa vụ công dân Không có đặc quyên, đắc lợi bất hợp lý cho đối tượng Công xã hội nghĩa bình quân chủ nghĩa, đòi hỏi người xã hội phải đóng thuế ngang Người có thu nhập cao phải đóng thuế cao người có thu nhập thấp Nhưng phải người làm ăn có hiệu cao có thu nhập cao, chi rất cao so với người làm ăn lười biếng, hiệu Khuyến khích cải tiến quản lý cải tiến kỹ thuật đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi để có thu nhập cao cách đáng Bình đẳng, công xã hội khong đạo lý, lý thuyết mà phải thể pháp luật, chế độ, quy định rõ ràng nhà nước Phải có biện pháp chống thất thu hiệu số sở thuộc đối tượng nộp thuế tính thuế, tổ chức quản lý thu thuế, chế độ miễn giảm thuế, kiểm tra, xử lý nghiêm minh cá nhân tổ chức vi phạm Thực tế việc ngày hoàn thiện chế độ thuế thực khắc phục hạn chế trước Khiến cho hệ thống pháp luật thuế có vai trò quan trọng việc đảm bảo công bằng, bình đẳng thành phần kinh tế Tạo môi trường lành mạnh cho doanh nghiệp phát triển tụ chứng tỏ Đây yếu tố kích thích phát triển kinh tế Pháp luật thuế góp phần làm sở cho đàm phán thương mại với quốc gia khác giớ Trong thời đại ngày nay, hội nhập kinh tế quốc tế xu phát triển tất yếu hút toàn thể nhân loại vào dòng chảy Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế tạo thời thách thức không nhỏ cho quốc gia không phát triển, có Việt Nam Một thách thức việc xóa bỏ rào cản tự hóa thương mại toàn cầu quan trọng việc cắt giảm thuế quan dỡ bỏ hàng rào phi thuế quan Đây vấn đề có ảnh hưởng sâu săc đến hệ thống sách pháp luật nhà nước lĩnh vực Trong phận vừa chịu tác động trực tiếp trào lưu hội nhập vừa sở cho việc đàm phán thương mại pháp luật thuế Hầu hết quốc gia sử dụng 10 sách pháp luật thuế minh làm “ bình phong”cho đàm phán tất yếu Việt Nam ngoại lệ Pháp luật thuế vể xuất, nhập minh chứng rõ ràng cho vai trò Bởi so với loại thuế nội địa thuế xuất, nhập lĩnh vực thuế có liên quan đến yếu tố nước nhiều đồng thời thân có khả ảnh hưởng lớn đến vấn đề tự hóa thương mại quốc tế Chính quốc gia chấp nhận đường hội nhập kinh tế quốc tế phải chấp nhận ràng buộc với cam kết quốc tế thuế Việt Nam phải gần 12 năm để đàm phán với quốc gia nhằm gia nhập vào tổ chức thương mại giới WTO Trên thực tế qua đàm phán vấn đề thuế vấn đề lớn mà quốc gia quan tâm đến Việt Nam phải tham gia vào cam kết song phương đa phương liên quan đến việc cắt giảm thuế quan bước dỡ bỏ hàng rào phi thuế quan với thương mại quốc tế Việt Nam tiến hành kí kết nhiều hiệp định thương mại song phương với số nước, vùng lãnh thổ tham gia vào số điêu ước quốc tế liên quan đến vấn đề tự hóa thương mại quốc tế Cam kết quốc tế gián tiếp hoăc trược tiếp liên quan đến vấn đề cắt giảm thuế quan nước thành viên đòi hỏi nước thành viên tham gia phải bước dơ bỏ dỡ bỏ hành rào cản phi thuế quan hoạt động thương mại hàng hóa, thương mại dịch vụ thương mại đầu tư để tạo cho thương mại quốc tế phát triển mà không găp phải trở ngại đáng kể Trong số cam kết quốc tế mà Việt Nam tham gia hiệp định ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung CEPT hiệp định thương mại Việt Nam – Hoa Kỳ xem hai cam kết quan trọng có liên quan đến sách thuế Việt Nam Như vây, qua số điều tóm tắt trình đàm phán Việt Nam với quốc gia khác giớ thấy bên cạnh vai trò to lớn khác kinh tế nước pháp luật thuế có vai trò sở đàm phán thương mại – vai trò to lớn kinh tế đối ngoại 11 III GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ PHÁT HUY VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THẾ TRONG ĐIỀU KIỆN PHÁT TRIỂN NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ Qua phân tích biết đến năm vai trò chủ yếu pháp luật thế, là: sở pháp lý quan trọng ổn định nguồn thu ngân sách đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nươc; công cụ điều tiết kinh tế; kiểm tra giám sát cách gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh; góp phần đảm bảo bình đăng giữ thành phần kinh tế xã hội; làm sở cho đàm phán thương mại quốc tê Để tiệp tục phát huy vai trò to lớn pháp luật thuế, đòi hỏi phải thực đồng số giải pháp sau: Nâng cao kỹ thuật lập pháp trách nhiệm cá nhâ, quan tổ chức có thẩm quyền để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Vấn đề kỹ thuật lập pháp vấn đề đặt không chi riêng cho Việt Nam mà cho tất quốc gia giớ Hiện này, Việt Nam thiếu trình độ kỹ thuật lập pháp tốt nên việc, ban hành sử đổi bổ sung kèm theo loại văn hưỡng dẫn cồng kềnh, đồ sộ thực tế diên toàn hệ thống pháp luật Việt Nam nói chung hệ thống pháp luật thuế nói riêng Điều dân đến khó khăn cho việc tiếp cận pháp luật thuế hiểu biết pháp luật thuế người dân nói chung( chí cán ngành thuế trình áp dụng pháp luật thuế vào thực tiễn) Cũng luật khác trình xây dựng pháp luật thuế đòi hỏi phải tuân theo nguyên tăc đạo để thống đồng loại thuế nói riêng toàn hệ thống pháp luật thuế nói chung Pháp luật thuế xây dựng dựa vào tiêu chuẩn định điều chỉnh tổng thể loại thuế khác có liên hệ với Có thể nói yêu cầu đặt phải đảm bảo nguyên tắc trung lập thuế, đảm bảo nguồn thu, cân đối ngân sách nhà nước, đảm bảo có chấp nhận từ phia người nộp thuế… đảm bảo giúp cho nhà nước cân băng hệ thống pháp luật thuế hệ thống tổ chức tiến hành thu thuế, có nguồn vật chất 12 phục vụ cho việc thực chức nhà nước đồng thời tạo phản ứng tích cực công chúng thuế Việc xây dựng pháp luật thuế phải đảm bảo xây dựng hệ thống pháp luật thuế sắc thuế cụ thể Có điều tạo lợi ích tích cực pháp luật thuế Ngược lại làm cho hệ thống pháp luật thuế chồng chéo, vào đời sống xã hội thiếu tính thực tế, gây phản ứng dư luận dẫn đến hệ xấu khác Mặt khác, trình soạn thảo, ban hành áp dụng pháp luật thuế Các nhà lập pháp nhà quản lý thuế phải ý theo doi diễn biến hệ việc áp dụng pháp luật thuế thực tế nắm vững quy luật vân động phát triển kinh tế thị trương để biết bất cập, hạn chế, vưỡng mắc đem thực thi pháp luật thuế xã hội mà kịp thời sử đổi bổ sung cho phù hợp Về việc đạo, kiểm tra giám sát thực hiện: Quốc hội quan tối cao thông qua luật thuế, mức thuế suất, tiền phạt; phê chuẩn dự toán, toán ngân sách nhà nước Quốc hội đồng thời có quyền tối cao việc kiểm tra giám sát việc thực thi quan nhà nhà nước thực tế Vì thế, cần thiết phải nâng cao vai trò quốc hội để đảm bảo trình xây dựng, thực pháp luật thuế cách có hiệu Chính phủ, Bộ tài cần nâng cao trách nhiệm mìn Kịp thời quy đinh chi tiết, hướng dẫn đạo thực pháp luật thuế theo tinh thân pháp luật quan nhà nước có thẩm quyên địa phương tích cực kiểm tra hoạt động thực thi pháp luật thuế thực tế địa phương Với việc nâng cao kỹ thuật lập pháp để ban hành văn pháp luật ngắn gọn, dễ hiểu phù hợp với điều kiện kinh tê xã hội nước ta nâng cao trình độ quản lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân có thẩm quyền tạo môi trường thuận lợi để pháp luật thuế vào thực tiễn Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam phù hợp với yêu cầu thực tiễn đặt Đây yêu cầu quan trọng để phát huy vai trò sẵn có pháp luật thuế nước ta đồng thời khắc phục hạn chế tồn 13 Tuy nhiên, việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đòi hỏi phải đáp ứng yêu cầu sau: Thứ nhât: việc hoàn thiện pháp luật phải đảm bảo cho nguồn thu ngân sách nhà nước không bị biến động lớn Bởi vai trò quan trọng pháp luật thuế tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nược Và để đảm bảo nguồn thu ổn đinh pháp luật thuế cần có điều chỉnh giảm từ từ tỷ trọng thuế nhập theo tỷ lệ tương ứng với việc tăng dần nguồn thu từ thuế nội địa Từng bước cấu lại sắc thuế gián thu cấu thu ngân sách nhà nước Điều có nghĩa việc sửa đổi hoàn thiện pháp luật thuế cần phải tiến hành đồng có cân nhăc thấu đáo với tầm nhìn rộng Vấn đề cắt giảm thuế từ từ có sở thực phù hợp với lộ trình cắt giảm thuế quan theo hiệp định ký kết Thứ hai: Hoàn thiện pháp luật thuế tiến trình hội nhập quốc tế cần đảm bảo bảo hộ đắn, mức sản xuất nước Chúng ta nhận thấy rằng, điều kiện trước mắt Việt Nam, hội nhập kinh tế quốc tế kinh tế xuất phát điểm thấp, sản xuất nước yếu nhiều mặt vấn cần thiết có hàng ràng thuế quan để bảo hộ sản xuất nước Tuy vây, hướng bảo hộ cần thay đổi cho phù hợp với cam kết quốc tế Mức bảo hộ cao hay thấp hoàn toàn phụ thuộc vào lợi cạnh tranh loại hàng hóa loại thị trương sách nhà nước định hướng phát triển ngành Thứ ba: Hoàn thiện pháp luật thuế cần đảm báo sử dụng thuế công cụ quan trọng nhằm khuyến khích chuyên dịch cấu kính tế có hiêu quả, thúc đẩy, tăng cường lực cạnh tranh doanh nghiệp kinh, khuyến khích thu hút đầu tư nước Đúng vai trò điều tiết kinh tế pháp luật thuế Thú tư: hoàn thiện pháp luật thuế phải đảm bảo môi trương pháp lý bình đăng, công băng, áp dụng thuế thống cho đối tượng nộp thuế Thuế phải đảm bảo tính trung lập cần thiết Bỏ quy định ưu đãi, miễn giảm thuế để thực sách xã hội chuyển sang thực biện pháp tài khác nhằm đảm bảo bình đẳng công băng Thứ năm: Pháp luật thuế trình hội nhập phải có tính đồng bộ, ổn đinh đơn giản Cần đẩy mạnh cải cách theo hướng đơn giản, minh bạch công khai, 14 dân chủ công tác quản lý thuế, đảm bảo dễ hiểu dễ thực hiện, giúp người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ quan quản lý thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Thư sáu: Cần thực pháp luật thuế theo hướng đại hóa, kiện toàn máy quản lý thuế, đẩy mạnh công tác tin học hóa để hạn chế tới mức thấp hành vi gian lân, trốn thuế, chống thất thu ngân sách, khắc phục tượng tiêu cực yếu kem Pháp luật thuế phải đảm bảo, vừa phù hợp, vừa tương thích với pháp luật thông lệ quốc tế, cam kết quốc tế mà Việt Nam tham gia ký kết vừa phải phù hợp với chủ trương đường lối sách Đảng nhà nước Hoàn thiện sắc thuế cụ thể để phát huy vai trò sắc thuế hệ thống pháp luật thuế Thứ nhât: Đối với thuế xuất, nhập – loại thuế có vai trò quan trọng bối cảnh hội nhập quốc tế, nên hoàn thiện theo hướng khuyến khích tối đa sản xuất hàng xuất khẩu, thực cam kết quốc tê, đồng thời bảo hộ có chọn lọc sản xuất nước có thời hạn thời gian chưa cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế Ngoài nên tăng cường quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, chống lại biên pháp trợ giá, bán phá giá hàng nhập vào Việt Nam phân biệt đối xử hàng hóa xuất Việt Nam Thu gọn thuế suất cách hợp lý, cụ thể phải xây dựng lại biểu thuế phù hợp với cam kết Việt Nam Tiếp xóa bỏ quy định áp dụng giá tính thuế nhập tối thiểu, thực giá tính thuế nhập theo quy đinh cảu WTO Thứ hai: thuế giá trị gia tăng, nên hoàn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế, giảm số nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế nhằm ổn đinh nguồn thu cho ngân sách nhà nước tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hoàn khâu trình sản xuất kinh doanh Đồng thời giảm chi phí kinh doanh cho doanh nghiệp hàng hóa dịch vụ… hoàn thiện phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, đảm bảo công tránh trốn thuế, lâu thuế 15 Thứ ba: thuế tiêu thụ đặc biệt, cần mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với số hàng hóa dịch vụ tiêu dùng cao cấp số hàng hóa ngoại nhập sở phân loại xác nhóm hàng hóa dịch vụ cần điêu tiết Ví dụ: nên thêm vào danh mục thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ khách sạn cao cấp dịch vụ giành cho đối tượng có thu nhập cao… điều chỉnh lại mức thuế suất cho phù hợp với tình hình thược tiến Thứ tư: thuế tài nguyên, nên hoàn thiện theo hướng mởi rộng đối tượng chịu thuế Đó hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu dùng hàng hóa dịch vụ gây ô nhiễm môi trường chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình xử phạt hành Cuối luật quản lý thuế nên quy định cụ thể cấu, chức nhiệm vụ quan nhà nước quản lý thuế, góp phần pháp điển hóa quy định nghĩa vụ, trình quản lý thuế nằm rải rác văn pháp luật khác Đồng thời nên quy định thêm quyền hạn cho quan thuế 16 [...]... đến chính sách thuế của Việt Nam Như vây, qua một số điều tóm tắt về quá trình đàm phán của Việt Nam với các quốc gia khác trên thế giớ chúng ta có thể thấy được bên cạnh nhưng vai trò to lớn khác đối với nền kinh tế trong nước thì pháp luật thuế còn có vai trò là cơ sở đàm phán thương mại – một vai trò to lớn đối với nền kinh tế đối ngoại 11 III GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ PHÁT HUY VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT... THẾ TRONG ĐIỀU KIỆN PHÁT TRIỂN NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ Qua sự phân tích ở trên chúng ta đã biết đến năm vai trò chủ yếu của pháp luật thế, đó là: cơ sở pháp lý quan trọng ổn định nguồn thu ngân sách đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nươc; công cụ điều tiết nền kinh tế; kiểm tra giám sát một cách gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh; góp phần đảm bảo bình đăng giữ các thành phần kinh. .. nền kinh tế của pháp luật thuế Thú tư: hoàn thiện pháp luật thuế phải đảm bảo môi trương pháp lý bình đăng, công băng, áp dụng thuế thống nhất cho mọi đối tượng nộp thuế Thuế phải đảm bảo tính trung lập cần thiết của nó Bỏ các quy định về ưu đãi, miễn giảm thuế để thực hiện chính sách xã hội chuyển sang thực hiện các biện pháp tài chính khác nhằm đảm bảo sự bình đẳng và công băng Thứ năm: Pháp luật thuế. .. thuế cụ thể để phát huy vai trò của từng sắc thuế trong hệ thống pháp luật thuế Thứ nhât: Đối với thuế xuất, nhập khẩu – là loại thuế có vai trò rất quan trọng trong bối cảnh hội nhập quốc tế, nên hoàn thiện theo hướng khuyến khích tối đa sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện cam kết quốc tê, đồng thời bảo hộ có chọn lọc sản xuất trong nước có thời hạn trong thời gian chưa cắt giảm thuế theo cam kết quốc. .. tạo ra một môi trường thuận lợi để pháp luật thuế đi vào thực tiễn 2 Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam phù hợp với các yêu cầu thực tiễn đặt ra Đây là một yêu cầu hết sức quan trọng để có thể phát huy những vai trò sẵn có của pháp luật thuế ở nước ta và đồng thời cũng khắc phục những hạn chế còn tồn tại 13 Tuy nhiên, việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đòi hỏi phải đáp ứng những yêu... sách nhà nước Quốc hội đồng thời có quyền tối cao trong việc kiểm tra giám sát việc thực thi của các cơ quan nhà nhà nước trên thực tế Vì thế, cần thiết phải nâng cao hơn nữa vai trò của quốc hội để đảm bảo quá trình xây dựng, thực hiện pháp luật thuế đó một cách có hiệu quả Chính phủ, Bộ tài chính cần nâng cao trách nhiệm của mìn Kịp thời quy đinh chi tiết, hướng dẫn chỉ đạo thực hiện pháp luật thuế theo... đăng giữ các thành phần kinh tế xã hội; làm cơ sở cho các cuộc đàm phán thương mại quốc tê Để tiệp tục phát huy các vai trò to lớn đó của pháp luật thuế, đòi hỏi chúng ta phải thực hiện đồng bộ một số giải pháp sau: 1 Nâng cao kỹ thuật lập pháp cũng như trách nhiệm của các cá nhâ, cơ quan tổ chức có thẩm quyền để hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế Vấn đề về kỹ thuật lập pháp là vấn đề đang đặt ra... chung( và thậm chí là nhưng cán bộ ngành thuế trong quá trình áp dụng pháp luật thuế vào thực tiễn) Cũng như các luật khác trong quá trình xây dựng pháp luật thuế đòi hỏi phải tuân theo nhưng nguyên tăc chỉ đạo để thống nhất đồng bộ trong từng loại thuế nói riêng và toàn bộ hệ thống pháp luật thuế nói chung Pháp luật thuế được xây dựng dựa vào những tiêu chuẩn nhất định và điều chỉnh tổng thể các loại thuế. .. dựng cả hệ thống pháp luật thuế và từng sắc thuế cụ thể Có được điều đó sẽ tạo ra những lợi ích tích cực của pháp luật thuế Ngược lại sẽ làm cho hệ thống pháp luật thuế chồng chéo, đi vào đời sống xã hội thiếu tính thực tế, gây phản ứng trong dư luận dẫn đến những hệ quả xấu khác Mặt khác, trong quá trình soạn thảo, ban hành và áp dụng pháp luật thuế Các nhà lập pháp và các nhà quản lý thuế phải chú ý... sản xuất trong nước Chúng ta nhận thấy rằng, trong điều kiện trước mắt của Việt Nam, hội nhập kinh tế quốc tế khi nền kinh tế xuất phát điểm còn thấp, nền sản xuất trong nước còn yếu kém về nhiều mặt thì vấn cần thiết có một hàng ràng thuế quan để bảo hộ nền sản xuất trong nước Tuy vây, hướng bảo hộ cần thay đổi sao cho phù hợp với cam kết quốc tế Mức bảo hộ cao hay thấp hoàn toàn phụ thuộc vào lợi ... vai trò to lớn kinh tế đối ngoại 11 III GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ PHÁT HUY VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THẾ TRONG ĐIỀU KIỆN PHÁT TRIỂN NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ Qua phân tích biết đến năm vai. .. 16/12/2002 Bộ tài thuế môn bài… II VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY Pháp luật thuế sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Một tài quôc gia... loại thuế như: pháp luật thuế giá trị gai tăng; pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt; pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế môn bai; thuế tài nguyên; pháp luật thuế đất đại… Các sắc thuế nước