VAI TRÒ của PHÁP LUẬT THUẾ ở nước TA HIỆN NAY GIẢI PHÁP PHÁT HUY VAI TRÒ đó TRONG nền KINH tế THỊ TRƯỜNG và hội NHẬP QUỐC tế

VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY GIẢI PHÁP PHÁT HUY VAI TRÒ ĐÓ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ “Thuế là nguồn chủ yếu để xây dựng và phát triển đất nước” – chúng ta bắt gặp và đọc được những tấm pa – nô, áp – phích như thế này hàng ngày. Từ đó, chúng ta dễ dàng hiểu được ý nghĩa và tầm quan trọng của thuế nói chung và hệ thống pháp luật thuế nói riêng trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước và tích cực hội nhập quốc tế của nước ta trong giai đoạn hiện nay. Nhận thức rõ về tầm quan trọng đấy, trong phạm vi bài tập học kỳ, em xin chọn đề tài: “Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay – các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế”. I. Khái quát chung về thuế và pháp luật thuế 1. Khái quát chung về thuế Thuế là hiện tượng tất yếu, xuất hiện và tồn tại cùng với các hiện tượng kinh tế xã hội khác1. Hiện nay, có rất nhiều khái niệm về thuế được đưa ra dưới các góc độ kinh tế học, luật học. Do đó, việc đưa ra một định nghĩa duy nhất về thuế hoàn toàn không đơn giản. Tuy vậy, có thể hiểu: Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật. Từ định nghĩa trên, có thể rút ra ba đặc điểm của thuế. Thứ nhất, thuế là khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước. Thứ hai, thuế luôn gắn với yếu tố quyền lực nhà nước. Thứ ba, thuế không mang tính đối giá, không hoàn trả trực tiếp. Có rất nhiều tiêu chí và nội dung phân loại thuế, tùy theo mục đích của người nghiên cứu đánh giá, chẳng hạn như: Nếu căn cứ vào mục đích điều tiết, thuế có hai loại cơ bản là thuế trực thu và thuế gián thu. Thuế trực thu là thuế mà người, hoạt động, đồ vật chịu thuế và nộp thuế là một. Thuế gián thu là thuế mà người chịu thuế và người nộp thuế không cùng là một, thuế này chuyển sức mua khỏi người tiêu dùng cuối cùng bằng cách tạo khoảng chênh lệch giữa số tiền chi trả cho nhà sản xuất và giá bán. Nếu căn cứ vào đối tượng tính thuế, có thuế đánh vào tài sản, thuế đánh vào thu nhập và thuế tiêu dùng. Thuế tài sản là thuế đánh vào bản thân tài sản chứ không phải đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản đó. Thuế đánh vào thu nhập chỉ thực hiện đối với những đối tượng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản của họ. Thuế tiêu dùng, phần lớn là loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt. Ngoài các tiêu chí phân loại và nội dung phân loại trên đây, còn có rất nhiều tiêu chí phân loại và nội dung phân loại thuế, tùy theo mục đích của người nghiên cứu đánh giá. 2. Khái quát về pháp luật thuế Pháp luật thuế là tổng hợp các quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thu, nộp thuế giữa cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách Nhà nước để thực hiện các mục tiêu xác định trước. Hệ thống pháp luật thuế ở nước ta hiện nay bao gồm: Luật quản lý thuế năm 2006 (sửa đổi, bổ sung năm 2012); Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005. Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013); Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013); Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2013); Luật thuế tài nguyên năm 2009; Luật thuế bảo vệ môi trường năm 2010 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010. Các Nghị định hướng dẫn thi hành những văn bản pháp luật nêu trên và các Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế… II. Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay 1. Pháp luật thuế tạo cơ sở pháp lý quan trọng và ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế và ấn định các loại thuế áp dụng đối với các pháp nhân và thể nhân trong xã hội. Việc các chủ thể nộp thuế – thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế đã tạo ra nguồn tài chính quan trọng, chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước. Nghiên cứu lịch sử tồn tại và phát triển của thuế qua các thời kỳ, ở các quốc gia cho thấy: thuế chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước. Ở nước ta, từ những năm 1990 trở lại đây, nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn các khoản chi tiêu ngân sách Nhà nước. Các luật thuế được ban hành đều xác nhận “động viên một phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước”2 như một lý do cơ bản. Khoản thu từ thuế chiếm khoản 90% tổng thu ngân sách Nhà nước. Điều này lý giải cơ cấu cân đối ngân sách Nhà nước được pháp luật ghi nhận: “Ngân sách Nhà nước được cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao vào đầu tư phát triển”3. Đối với nước ta, xuất phát từ vai trò của nhà nước trong sự nghiệp phát triển kinh tế – xã hội nên hoạt động thu ngân sách nhà nước càng trở nên quan trọng và cần thiết. Điều này đã một lần nữa gián tiếp khẳng định tầm quan trọng của pháp luật thuế. Qua đó, bất kì quốc gia nào cũng mong muốn và cần phải có hệ thống pháp luật thuế đầy đủ với tư cách là căn cứ pháp lý vững chắc để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước. Mọi thay đổi về cơ cấu hệ thống luật thuế, mọi dung từng luật thuế đều ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả thu ngân sách nhà nước từ thuế. Vì vậy, có thể khẳng định vai trò của pháp luật thuế trong việc tạo căn cứ pháp lý hình thành nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước. 2. Pháp luật thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội. Hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng thông qua sự phân bổ và sử dụng các nguồn lực. Nó cũng là đòn bẩy kinh tế quan trọng, kích thích hiệu quả sản xuất kinh doanh Là một bộ phận của hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trò là công cụ điều tiết vĩ mô của nhà nước. Thông qua việc ban hành và thực hiện pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hóa và thực hiện chính sách điều tiết đối với nền kinh tế, điều tiết thu nhập và tiêu dùng xã hội. Nhà nước, bằng pháp luật có khả năng quản lý, điều tiết mọi mặt của đời sống kinh tế – xã hội. Qua hệ thống pháp luật thuế, Nhà nước thể hiện ý chí của mình đối với đường lối phát triển kinh tế, thông qua đó thực hiện công bằng xã hội. Điều tiết đối với nền kinh tế là yêu cầu khách quan, thường xuyên của Nhà nước trong điều kiện nền kinh tế thị trường. Thông qua các quy định của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn, giảm thuế… Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết đối với nền kinh tế. Vai trò này của pháp luật thuế được thể hiện ở pháp luật thuế là công cụ tác động đến tư duy đầu tư, hành vi đầu tư của các chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng của các thành viên trong xã hội. Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước có thể thúc đẩy hoặc hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng. Thông qua các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến quan hệ cung – cầu của nền kinh tế. Sự tác động của Nhà nước để điều chỉnh quan hệ cung – cầu của nền kinh tế một cách hợp lý sẽ có tác động lớn đến sự ổn định và tăng trưởng kinh tế. Qua các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến quan hệ trong tất cả các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Để thực hiện chính sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất trong nước và khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có các quy định khuyến khích hoặc hạn chế việc xuất khẩu, nhập khẩu đối với một số hàng hóa. Sự khuyến khích hoặc hạn chế này thể hiện tập trung ở biểu thuế áp dụng có tính chấp phân biệt đối với các loại hàng hóa xuất nhập khẩu. Trong nên kinh tế thị trường, các tổ chức, các cá nhân có thể tồn tại và vận động theo nhu cầu và lợi ích của chính mình điều này có thể tổn thương đến trật tự xã hội cũng như định hướng của nhà nước trong từng giai đoạn ở mỗi quốc gia. Giải quyết vấn đề này, pháp luật thuế có thể làm thay đổi hoặc can thiệp gián tiếp vào hoạt động, vào quyết định đầu tư của các chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu nhất định của nhà nước. Thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước có thể thay đổi cơ cấu đầu tư, cơ cấu ngành kinh tế mà không cần can thiệp hành chính. Để thực hiện cơ cấu đầu tư định trước pháp luật thuế có những quy định cụ thể khác nhau giữa nghĩa vụ thuế của đối tượng ưu tiên và đối tượng bị hạn chế. Chính điều này sẽ làm ảnh hưởng tới cơ hội tìm kiếm thu nhập của đối tượng đầu tư, qua đó có thể làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư này sang khu vực đầu tư khác. Pháp luật thuế các quốc gia, trong đó có Việt Nam đều phản ánh rõ vai trò nêu trên. Chẳng hạn, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất khác nhau đối với từng ngành nghề, các mặt hàng hay các loại thu nhập đều có thể tác động đến các ngành, nghề, qua đó đảm bảo sự phát triển cân đối ngành nghề trong nền kinh tế. Hệ thống pháp luật thuế cũng có khả năng định hướng chi tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trong từng trường hợp cần thiết. Việc tiêu dùng xã hội, ở mỗi quốc gia có những định hướng khác nhau tùy theo điều kiện thực tế. Pháp luật thuế Việt Nam ghi nhận rõ sự hạn chế chi tiêu của các đối tượng đối với hàng hóa, dịch vụ chưa thực sự phù hợp với giai đoạn hiện tại. Trong đó lại khuyến khích, tạo cơ hội tối đa cho mọi đối tượng có thể tiếp cận đối với những hàng hóa, dịch vụ thiết yếu của đời sống xã hội. Trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thoái về tài chính ở một số doanh nghiệp. Đối với những ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngoài các quy định chung, pháp luật thuế còn có các quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục sự suy thoái về tài chính, tạo sự ổn định và phát triển của các doanh nghiệp. Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và xuất khẩu. Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực trong việc thúc đẩy sản xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lý và có hiệu quả các nguồn lực của đất nước trong việc điều chỉnh quan hệ cung – cầu và cơ cấu ngành kinh tế. 3. Pháp luật thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội Hệ thống pháp luật thuế được áp dụng thống nhất cho các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo sự bình đẳng và công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi thể nhân và pháp nhân. Sự bình đẳng và công bằng được thể hiện thông qua chính sách động viên giống nhau giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có những điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo sự bình đẳng và công bằng. Vai trò điều thiết thu nhập của pháp luật thuế thể hiện ở sự tác động của pháp luật thuế đối với các quan hệ phân phối và sử dụng thu nhập trong xã hội. Sự vận động của nền kinh tế theo cơ chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng bộ nhiều công cụ khác nhau để khắc phục những sự mất cân đối về mặt xã hội trong đó có mất cân đối về thu nhập. Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ điều tiết vĩ mô thu nhập trong xã hội thông qua các quy định của pháp luật thuế. Nhà nước thực hiện việc điều tiết thu nhập của các đối tượng nộp thuế và các thành viên trong xã hội. Sự thay đổi của pháp luật thuế và cơ cấu các loại thuế trong hệ thống thuế, về thuế suất… đều có tác động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xã hội. Hiện nay, xu hướng chung của các quốc gia là xây dựng các quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cơ cấu hệ thống thuế và thuế suất. Tuy vậy, việc thực hiện xu hướng chung đó không làm triệt tiêu vai trò pháp luật thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước trong điều kiện nền kinh tế thị trường. Có thể khẳng định pháp luật thuế có vai trò quan trọng trong việc giúp nhà nước thực hiện các chính sách xã hội của mình. Nhà nước điều tiết thu nhập, hạn chế khoảng cách giàu nghèo, góp phần thực hiện công bằng, bình đẳng xã hội. Bằng những quy định của pháp luật thuế, nhà nước phát huy trách nhiệm của mỗi cá thể đối với cộng đồng xã hội. 4. Nhà nước có thể sử dụng công cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ nộp thuế, các cơ quan quản lý thuế cùng với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm và tuân thủ những quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức kinh doanh, cơ cấu tổ chức… Điều đó cũng có nghĩa bằng việc quy định những vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý nền kinh tế, trên cơ sở đó có hệ thông pháp luật được ban hành, sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng trong từng giai đoạn ở tầm vĩ mô cũng như tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho các đối tượng nộp thuế ở tầm vi mô. Mặt khác, cũng thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cũng có khả năng phát hiện và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng và vi phạm trong quá trình hoạt động gắn với tư cách của đối tượng nộp thuế nói chung. 5. Nhà nước tiến hành bảo hộ đối với nền sản xuất trong nước thông qua pháp luật thuế Để bảo hộ đối với nền sản xuất trong nước còn yếu kém về nhiều mặt thì nhà nước phải thông qua pháp luật thuế. Ví dụ: Hiện nay trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, nhà nước ta đã mở cửa hội nhập nên có nhiều mặt hàng nhập khẩu về Việt Nam để đáp ứng nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng tuy nhiên điều đó sẽ làm cho các hàng hóa nhập khẩu tràn lan trên thị trường khó kiểm soát và việc “người Việt tẩy chay hàng Việt” là điều không thể tránh khỏi chính bởi thế mà pháp luật thuế đã có những quy định như đánh cao thuế nhập khẩu đối với một số mặt hàng ngoại và giảm thuế đối với một số mặt hàng nội địa nhằm khuyến khích sản xuất tiêu dùng hàng trong nước. Song song, thì pháp luật thuế hiện nay còn được coi là một trong những vũ khí cạnh tranh sắc bén của mỗi nước trong việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài. Hầu hết ở các nước, đặc biệt là các nước trong khu vực Đông Nam Á đều đang ra sức sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế của mình cho hấp dẫn hơn đối với các nhà đầu tư. 6. Pháp luật thuế quản lý các hoạt động thu thuế và nộp thuế Từ phương diện quản lý Nhà nước, pháp luật thuế được xem như một công cụ hữu hiệu trong việc quản lý các hoạt động thu, nộp thuế nhằm khai thác vai trò tích cực và hạn chế những tiêu cực của hoạt động này. Quan hệ thuế về bản chất là một quan hệ phân phối của cải dưới hình thức giá trị nên tự bản thân nó đã là một mảnh đất màu mỡ làm nảy sinh các hoạt động xã hội tiêu cực, làm phương hại đến lợi ích chung của cộng đồng. Bởi vậy, bằng pháp luật thuế, nhà nước đã đưa ra các giới hạn “hành lang”, thiết lập các “hàng rào pháp lý” để các chủ thể có được sự tự do trong khuôn khổ. Vượt ra ngoài khuôn khổ đó, đương nhiên họ sẽ phải chịu các chế tài nghiêm khắc. III. Thực trạng việc áp dụng pháp luật thuế ở Việt Nam – Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế trong nền kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế 1.Thực trạng áp dụng pháp luật thuế ở Việt Nam a. Thực trạng Thứ nhất, năng lực thuế thấp. Việc hội nhập kinh tế quốc tế, tham gia các hiệp định về tự do thương mại, đặc biệt kể từ khi tham gia Tổ chức thương mại thế giới (WTO) do cam kết hội nhập, cam kết tự do hóa thương mại, việc cắt giảm thuế quan, nên thuế thu từ hoạt động xuất, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng bị giảm sút. Do ảnh hưởng từ cuộc khủng hoảng, suy thoái kinh tế kéo dài, hang loạt các doanh nghiệp phải giải thể, phá sản, nhiều doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thua lỗ, chưa ổn được được sản xuất, kinh doanh giai đoạn sau suy thoái đã dẫn đến việc doanh nghiệp không thể thực hiện nghĩa vụ thuế, ngân sách nhà nước mất đi một khoản thu lớn. Ngoài ra, chính sách miễn thuế, giãn thuế, giảm thuế của nhà nước cũng đã làm giảm nguồn thu nộp vào ngân sách nhà nước. Thứ hai, Thất thu thuế lớn. Mặc dù ngành thuế ngày càng có nhiều nỗ lực, nhưng các biện pháp chống thất thu thuế xem ra chưa hữu hiệu, dường như người ta mới tận thu được với các đơn vị và công dân gương mẫu trong nghĩa vụ thuế, còn những người cố tình trốn thuế thì không bị chế tài. Tình trạng này không những thể hiện trong thuế thu nhập cá nhân mà thể hiện rất dễ thấy trong thuế giá trị gia tăng. Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… không làm hóa đơn cho khách hàng, còn khách hàng thì rất nhiều người cũng không có nhu cầu lấy hóa đơn. Phần lớn khoản doanh thu không nhỏ đó Nhà nước không thu được thuế, cả thuế giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp. Tình trạng đó không những gây tổn hại cho lợi ích của đất nước mà còn tạo ra sự bất bình đẳng về nghĩa vụ thuế của công dân, vô hình chung tạo thêm sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Thứ ba, Cơ quan quản lý thuế xác định sai số tiền thuế. Việc xác định sai số thuế thường dẫn đến tranh chấp, khiếu nại do cơ quan thuế đã xác định số tiền thuế phải nộp nhiều hơn thực tế.4 Thứ tư, cơ quan thuế thụ động trong việc ra quyết định, còn trông chờ hướng dẫn của cấp trên. Đặc trưng của việc áp dụng pháp luật chính là đưa những quy định áp dụng chung vào từng trường hợp cụ thể. Tuy những hướng dẫn của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền như Bộ Tài chính và Tổng cục thuế đã tương đối đầy đủ, nhưng việc vận dụng tại các cơ quan quản lý thuế tại địa phương còn nhiều lúng túng. Nếu chỉ nhìn vào số lượng những thắc mắc của Cục thuế địa phương gửi lên Tổng cụ thuế, sẽ rất dễ dẫn đến quan niệm rằng pháp luật thuế còn rất nhiều bất cập cần khắc phục hoặc nhiều trường hợp còn chưa có quy định. Tuy nhiên, nếu đọc công văn trả lời của Tổng cục thuế thì sẽ thấy ngay rằng đại đa số các trường hợp thắc mắc đều đã được giải thích hết sức rõ ràng qua Thông tư hướng dẫn thi hành. Điều đó chứng tỏ, việc nắm vững và vận dụng pháp luật thuế của các Cục thuế địa phương còn rất nhiều hạn chế.5 Thứ năm, chậm trễ trong việc thực hiện các ưu đãi thuế. Ưu đãi thuế là những quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể nộp thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc chia sẻ gánh nặng thuế khi chủ thể nộp thuế gặp những sự cố khách quan bất lợi (thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ…). Chính sách ưu đãi thuế chỉ thực sự có hiệu quả khi việc triển khai thực hiện được nhanh chóng và đúng đối tượng. Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, những hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoặc hoàn thuế bị cơ quan thuế xử lý một cách chậm trễ. Đôi khi, công chức quản lý thuế còn đòi hỏi những điều kiện về giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt ra ngoài những yêu cầu của pháp luật. Không kể dến mục đích gây khó khăn để thực hiện hành vi tham nhũng, thì những yêu cầu quá mực này đã cản trở chủ thể nộp thuế thực hiện quyền của mình một cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt của chính sách ưu đãi thuế.6 Thứ sáu, còn nhiều tranh chấp về thuế dẫn đến khiếu nại tố cáo không được giải quyết thỏa đáng. Với thực trang đã phân tích ở trên, thì hiện tượng khiếu nại, tố cáo chắc chắn sẽ xuất hiện. Tuy nhiên cũng phải nói thêm rằng, việc khiếu nại, tố cáo là quyền của cá nhân, tổ chức và việc có khiếu nại, tố cáo không đồng nghĩa với việc công chức quản lý thuế hay cơ quan quản lý thuế đã vi phạm pháp luật. Bên cạnh những trường hợp giải quyết khiếu nại, tố cáo thỏa đáng, đúng pháp luật, cũng vẫn còn xảy ra tình trạng khiếu nại, tố cáo không được giải quyết đúng thời hạn, dây dưa, vòng vo dẫn đến những phản ứng tiêu cực tiếp theo của cá nhân, tổ chức khiếu nại, tố cáo. Bên cạnh đó, hiện tượng bao biện, không nhận trách nhiệm và không xử lý đúng pháp luật công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế mắc sai phạm cũng làm cho sự việc càng trở nên phức tạp hơn.7 b. Nguyên nhân Đầu tiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế của nhiều chủ thể nộp thuế còn yếu kém. Việc nộp thuế là nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật nhằm đảm bảo duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước, và đồng thời để nhà nước thực hiện các chức năng của mình. Tuy nhiên, do các lợi ích nhận được của nhà nước thường không cụ thể, nên đối với một số chủ thể nộp thuế, những thiệt hại vật chất cụ thể dường như lớn hơn so với những giá trị vô hình mà nhà nước đem lại. Chính vì vậy, thay vì hợp tác, nhiều chủ thể nộp thuế sử dụng nhiều thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp một cách trái pháp luật. Bên cạnh đó, cũng cần phải nhận thức rằng, ý thức chấp hành pháp luật thuế không phải có được ngay lập tức bằng các mệnh lệnh hành chính. Nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa ở nước ta còn non trẻ, do vậy chưa đủ thời gian để các cá nhân, tổ chức trong xã hội thật sự quen với những đòi hỏi của nó, trong đó có nghĩa vụ nộp thuế. Ý thức chấp hành pháp luật được nâng lên thông qua nhiều phương thức, trong đó, công tác tuyên truyền phổ biến phải được thực hiện hiệu quả. Theo đánh giá của chúng tôi, mặc dù đã có nhiều chuyển biến, nhưng công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế hiện nay còn cứng nhắc, chung chung, do vậy hiệu quả còn nhiều hạn chế.8 Tiếp đó, trình độ công chức quản lý thuế còn nhiều hạn chế. Trong những năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi căn bản, số lượng chủ thể nộp thuế ngày càng nhiều hơn. Bên cạnh đó, những thủ đoạn gian lận thuế ngày càng tinh vi hơn đã gây khó khăn không nhỏ cho công tác quản lý thuế. Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế đều ý thức được việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, nhưng mức độ không đồng đều. Nhiều địa phương, trình độ học vấn của công chức quản lý thuế chưa đáp ứng được yêu cầu công tác, nên khi thực hiện công tác áp dụng pháp luật còn nhiều lúng túng, làm sai hoặc sợ làm sai dẫn đến chậm trễ trong việc ra quyết định. Bên cạnh đó, chính vì nhận thức không đúng về vai trò của chủ thể nộp thuế, nên một số công chức thuế luôn giữ quan niệm, chủ thể nộp thuế là “những kẻ muốn trốn thuế”, nên nhiều trường hợp, đáng lẽ có thể giải quyết ngay, nhưng vẫn cẩn thận kiểm tra, gây ách tắc, chậm trễ, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.9 Thứ ba, việc quản lý, ra quyết định quản lý thuế còn nhiều tiêu cực. Những tiêu cực như đưa và nhận hối lộ, công chức thuế thông đồng với chủ thể nộp thuế để gian lận thuế vẫn còn xảy ra. Những tiêu cực này đã dẫn đến những quyết định trái pháp luật, xâm hại đến quyền và lợi ích hợp pháp của những chủ thể khác nên thường gây ra tình trạng khiếu kiện, tố cáo và thất thoát cho ngân sách nhà nước. Mặc dù trong thời gian vừa qua, công tác phòng và chống tham nhũng được đẩy mạnh, nhưng nhiều vụ việc trốn lậu thuế bị phát hiện thường có liên quan đến công chức quản lý thuế. Từ những phản ánh trên các phương tiện thông tin đại chúng và các vụ việc đã được cơ quan chức năng phát hiện và xử lý, thì có thể khẳng định rằng, những hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong hoạt động quản lý thuể còn khá phổ biến như đưa và nhận tiền hối lộ, hoặc đòi được hối lộ bằng nhiều hình thức tinh vi khác.10 Thứ tư, cơ sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế còn chưa thỏa đáng để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ. Với sự phát triển mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật, đặc biệt là công nghệ thông tin, thì những ứng dụng tiến bộ này vào hoạt động quản lý nhà nước ngày càng được đẩy mạnh. Với số lượng rất lớn các chủ thể nộp thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế như khai thuế qua mạng internet, phần mềm dữ liệu quản lý thông tin người nộp thuế, các trang website thông tin về ngành thuế…, nếu được đầu tư thoả đáng sẽ đem lại những cải thiện đáng kể, nhằm giảm chi phí xã hội dành cho công tác quản lý thuế, đem lại hiệu quả kinh tế cao. Tuy nhiên, hiện nay, việc triển khai đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật cho ngành thuế nhìn chung còn chậm và chưa đồng đều, cùng với hạn chế trong công tác đào tạo công chức quản lý thuế và chủ thể nộp thuế về các kỹ năng cần thiết để sử dụng công nghệ thông tin, nên đã hạn chế đáng kể đến hiệu quả áp dụng pháp luật.9 Thứ năm, còn nhiều hạn chế về tính hợp lý và sự minh bạch của hệ thống pháp luật thuế. Hiệu quả áp dụng pháp luật chịu ảnh hưởng lớn nhất từ các quy định pháp luật được áp dụng. Nếu pháp luật phù hợp với thực tiễn kinh tế – xã hội và có tính định hướng, sẽ góp phần phát triển kinh tế xã hội và ngược lại, nếu pháp luật bất cập thì sẽ kìm hãm sự phát triển. Hệ thống pháp luật thuế của nước ta hiện nay đang trong quá trình hoàn thiện nêncòn nhiều bất cập. Bên cạnh đó, nền kinh tế phát triển nhanh, khiến những quy định về thuế đang bị “lạc hậu hóa”. Hệ thống pháp luật thuế còn nhiều quy định mâu thuẫn, chồng chéo và không hợp lý, khi áp dụng vào thực tiễn gặp khó khăn, vướng mắc, không hiệu quả.12 2. Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế trong nền kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế Thứ nhất, nhanh chóng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế. Hệ thống thuế phải bao quát hết các nguồn thu và tăng thu, phải huy động mọi nguồn thu, tăng thu trên cơ sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải và đơn giản. Cần xác định và lựa chọn đúng mục tiêu của thuế là kích thích, điều tiết kinh tế và tăng thu cho ngân sách Nhà nước, không nên đặt ra cho thuế phải thực hiện một lúc nhiều mục tiêu liên quan đến chính sách xã hội. Thực hiện chính sách thuế bình đẳng đối với các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư, tránh tình trạng trùng lặp trong thuế, thuế chồng thuế. Đơn giản hóa chính sách thuế, đơn giản cả về mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ được đông đảo người nộp thuế chấp nhận. Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực trong phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công bằng xã hội. Pháp luật thuế phải bảo đảm ổn định trong một thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi quá nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. Chính sách thuế phải tạo ra điều kiện cho khả năng kiểm soát được: kiểm soát của người nộp thuế, người thu thuế và cơ quan quản lý thu thuế. Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào các yêu cầu cơ bản của chính sách kinh tế, nhằm thực hiện mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế –xã hội. Nâng cao hiệu lực pháp lý và hiệu quả của chính sách thuế. Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt trong thuế, loại bỏ các khoản thu thuế không hiệu quả, do chi phí để thu thuế lớn hơn cả số tiền thu thuế được. Thứ hai, kiên quyết chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ và nhận thức của mỗi cán bộ thu thuế, mặc khác cũng tăng cường thanh tra kiểm tra để phát hiện và xử lý ngay sai phạm. Cơ quan thuế các cấp thường xuyên tổ chức rà soát, đánh giá, phân tích, dự báo những yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn, làm rõ những khoản còn thất thoát, các nguồn thu còn tiềm năng. Tăng cường phân tích, dự báo những tác động bất lợi từ việc suy giảm kinh tế, những tác động bất thường của giá cả, thị trường tín dụng trên thế giới và trong nước đến tình hình thu nộp ngân sách Nhà nước của khối doanh nghiệp để có những đề xuất, kiến nghị giải pháp kinh tế vĩ mô ngăn chặn đà suy giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước. Ngành thuế tiếp tục theo dõi, phát hiện để có ý kiến đề nghị với các ngành, các cấp có thẩm quyền tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc về vốn, thị trường, giá cả, xử lý kịp thời các cơ chế chính sách gây ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất của doanh nghiệp, tạo điều kiện cho các tổ chức, cá nhân đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Đặc biệt, cần tăng cường thanh tra, kiểm tra, đẩy mạnh việc kiểm soát, xử lý triệt để các khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền các biện pháp xử lý vướng mắc về nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai các biên pháp thu hồi nợ thuế, triển khai cá biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng. Thứ ba, tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế và phát triển cơ sở hạ tầng ngành thuế. Sự phát triển ngày càng phức tạp của nền kinh tế đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng phải phát triển tương xứng. Những cải cách trong hoạt động quản lý Nhà nước và ứng dụng công nghệ thông tin đòi hỏi đội ngũ công chức quản lý thuế phải được bồi dưỡng nâng cao trình độ để đáp ứng yêu cầu công tác. Cơ sở hạ tầng ngành thuế cũng cần phải tiếp tục được hoàn thiện nhằm gia tăng tính hiệu quả của công việc, giảm thiểu thời gian và chi phí cho chủ thể nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ thuế. Thứ tư, cải cách thủ tục hành chính về thuế, phòng chống tham nhũng trong ngành thuế. Cải cách thủ tục hành chính thuế là một trong những nhiệm vụ hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế. Trong đó, xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, đơn giản, rõ ràng, minh bạch; sửa đổi, bổ sung các thủ tục hành chính thuế đảm bảo nguyên tắc thủ tục phải đơn giản, cụ thể, rõ ràng, giảm thiểu tối đa thời gian, chi phí cho người nộp thuế; thực hiện công tác Tuyên truyền hỗ trợ và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của Người nộp thuế theo cơ chế “một cửa” và “một cửa liên thông” là công việc chủ đạo. Tiến hành thanh tra, kiểm tra đúng thẩm quyền, đúng trình tự, thủ tục, công khai, minh bạch, dân chủ theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, quy chế về thanh tra, kiểm tra. Thực hiện nghiêm việc giám sát, kiểm tra hoạt động của đoàn thanh tra, đoàn kiểm tra nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi tham nhũng. Công chức, viên chức ngành thuế khi có hành vi tham nhũng (nếu chưa đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình sự) thì tuỳ theo tính chất, mức độ của vụ việc sẽ bị xử lý kỷ luật bằng một trong những hình thức từ khiển trách; cảnh cáo; hạ bậc lương; giáng chức; cách chức đến buộc thôi việc. Thứ năm, cần phải tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên trong mọi tổ chức và dân cư về các luật thuế và các văn bản dưới luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ của người nộp thuế và tổ chức thực hiện tốt, tránh tình trạng trốn thuế, lậu thuế, không nộp thuế,… KẾT BÀI Pháp luật thuế ra đời do yêu cầu của việc điều chỉnh các quan hệ xã hội trong lĩnh vực thuế. Nói cách khác, pháp luật thuế ra đời là do đòi hỏi của cuộc sống các quan hệ thuế. Đến lượt mình, pháp luật thuế tác động trở lại làm cho các quan hệ thuế phát sinh, phát triển theo chiều hướng mà Nhà nước mong muốn. Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng có vai trò vô cùng quan trọng trong việc kiến tạo một môi trường chính trị, kinh tế xã hội ổn định, tiến bộ, làm nền tảng, cơ sở vững chắc cho công cuộc hội nhập và phát triển thành công. Đất nước ta đang tiếp tục triển khai đẩy mạnh sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa, đẩy mạnh hội nhập khu vực và quốc tế, điều này đã và đang rất cần một nguồn tài chính đủ mạnh. Trong bối cảnh như vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước là vấn đề cốt lõi quan trọng cần được thực hiện nhanh chóng, kịp thời.

VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY GIẢI PHÁP PHÁT HUY VAI TRỊ ĐĨ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VÀ HỘI NHẬP QUỐC TẾ “Thuế nguồn chủ yếu để xây dựng phát triển đất nước” – bắt gặp đọc pa – nơ, áp – phích hàng ngày Từ đó, dễ dàng hiểu ý nghĩa tầm quan trọng thuế nói chung hệ thống pháp luật thuế nói riêng cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước tích cực hội nhập quốc tế nước ta giai đoạn Nhận thức rõ tầm quan trọng đấy, phạm vi tập học kỳ, em xin chọn đề tài: “Vai trò pháp luật thuế nước ta – giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế” I Khái quát chung thuế pháp luật thuế Khái quát chung thuế Thuế tượng tất yếu, xuất tồn với tượng kinh tế - xã hội khác[1] Hiện nay, có nhiều khái niệm thuế đưa góc độ kinh tế học, luật học Do đó, việc đưa định nghĩa thuế hồn tồn khơng đơn giản Tuy vậy, hiểu: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Từ định nghĩa trên, rút ba đặc điểm thuế Thứ nhất, thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước Thứ hai, thuế gắn với yếu tố quyền lực nhà nước Thứ ba, thuế khơng mang tính đối giá, khơng hồn trả trực tiếp Có nhiều tiêu chí nội dung phân loại thuế, tùy theo mục đích người nghiên cứu đánh giá, chẳng hạn như: Nếu vào mục đích điều tiết, thuế có hai loại thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu thuế mà người, hoạt động, đồ vật chịu thuế nộp thuế Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không một, thuế chuyển sức mua khỏi người tiêu dùng cuối cách tạo khoảng chênh lệch số tiền chi trả cho nhà sản xuất giá bán Nếu vào đối tượng tính thuế, có thuế đánh vào tài sản, thuế đánh vào thu nhập thuế tiêu dùng Thuế tài sản thuế đánh vào thân tài sản đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản Thuế đánh vào thu nhập thực đối tượng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản họ Thuế tiêu dùng, phần lớn loại thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Ngoài tiêu chí phân loại nội dung phân loại đây, có nhiều tiêu chí phân loại nội dung phân loại thuế, tùy theo mục đích người nghiên cứu đánh giá Khái quát pháp luật thuế Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách Nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Hệ thống pháp luật thuế nước ta bao gồm: - Luật quản lý thuế năm 2006 (sửa đổi, bổ sung năm 2012); - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 - Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013); - Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013); - Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2013); - Luật thuế tài nguyên năm 2009; - Luật thuế bảo vệ môi trường năm 2010 - Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 - Các Nghị định hướng dẫn thi hành văn pháp luật nêu Nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế… II Vai trò pháp luật thuế nước ta Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội Việc chủ thể nộp thuế – thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỉ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Nghiên cứu lịch sử tồn phát triển thuế qua thời kỳ, quốc gia cho thấy: thuế chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Ở nước ta, từ năm 1990 trở lại đây, nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn khoản chi tiêu ngân sách Nhà nước Các luật thuế ban hành xác nhận “động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước”[2] lý Khoản thu từ thuế chiếm khoản 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Điều lý giải cấu cân đối ngân sách Nhà nước pháp luật ghi nhận: “Ngân sách Nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên góp phần tích lũy ngày cao vào đầu tư phát triển”[3] Đối với nước ta, xuất phát từ vai trò nhà nước nghiệp phát triển kinh tế – xã hội nên hoạt động thu ngân sách nhà nước trở nên quan trọng cần thiết Điều lần gián tiếp khẳng định tầm quan trọng pháp luật thuế Qua đó, quốc gia mong muốn cần phải có hệ thống pháp luật thuế đầy đủ với tư cách pháp lý vững để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Mọi thay đổi cấu hệ thống luật thuế, dung luật thuế ảnh hưởng trực tiếp tới kết thu ngân sách nhà nước từ thuế Vì vậy, khẳng định vai trò pháp luật thuế việc tạo pháp lý hình thành nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Hướng dẫn sản xuất tiêu dùng thông qua phân bổ sử dụng nguồn lực Nó đòn bẩy kinh tế quan trọng, kích thích hiệu sản xuất kinh doanh Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trò cơng cụ điều tiết vĩ mơ nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hóa thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Nhà nước, pháp luật có khả quản lý, điều tiết mặt đời sống kinh tế – xã hội Qua hệ thống pháp luật thuế, Nhà nước thể ý chí đường lối phát triển kinh tế, thơng qua thực cơng xã hội Điều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn, giảm thuế… Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến quan hệ cung – cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh quan hệ cung – cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến quan hệ tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Để thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất khẩu, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chấp phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Trong nên kinh tế thị trường, tổ chức, cá nhân tồn vận động theo nhu cầu lợi ích điều tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn quốc gia Giải vấn đề này, pháp luật thuế làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt động, vào định đầu tư chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu định nhà nước Thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà không cần can thiệp hành Để thực cấu đầu tư định trước pháp luật thuế có quy định cụ thể khác nghĩa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng bị hạn chế Chính điều làm ảnh hưởng tới hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tư, qua làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Pháp luật thuế quốc gia, có Việt Nam phản ánh rõ vai trò nêu Chẳng hạn, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất khác ngành nghề, mặt hàng hay loại thu nhập tác động đến ngành, nghề, qua đảm bảo phát triển cân đối ngành nghề kinh tế Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng chi tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cần thiết Việc tiêu dùng xã hội, quốc gia có định hướng khác tùy theo điều kiện thực tế Pháp luật thuế Việt Nam ghi nhận rõ hạn chế chi tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đoạn Trong lại khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Đối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thối tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất Thơng qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý có hiệu nguồn lực đất nước việc điều chỉnh quan hệ cung – cầu cấu ngành kinh tế Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng công xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng Vai trò điều thiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ điều tiết vĩ mô thu nhập xã hội thông qua quy định pháp luật thuế Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất… có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội Hiện nay, xu hướng chung quốc gia xây dựng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trò pháp luật thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Có thể khẳng định pháp luật thuế có vai trò quan trọng việc giúp nhà nước thực sách xã hội Nhà nước điều tiết thu nhập, hạn chế khoảng cách giàu nghèo, góp phần thực cơng bằng, bình đẳng xã hội Bằng quy định pháp luật thuế, nhà nước phát huy trách nhiệm cá thể cộng đồng xã hội Nhà nước sử dụng công cụ pháp luật thuế để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực quyền nghĩa vụ nộp thuế, quan quản lý thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mơ kinh doanh, hình thức kinh doanh, cấu tổ chức… Điều có nghĩa việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế, sở có hệ thơng pháp luật ban hành, sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng giai đoạn tầm vĩ mô tìm biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tầm vi mô Mặt khác, thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan Nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm q trình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung Nhà nước tiến hành bảo hộ sản xuất nước thông qua pháp luật thuế Để bảo hộ sản xuất nước yếu nhiều mặt nhà nước phải thơng qua pháp luật thuế Ví dụ: Hiện tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, nhà nước ta mở cửa hội nhập nên có nhiều mặt hàng nhập Việt Nam để đáp ứng nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng nhiên điều làm cho hàng hóa nhập tràn lan thị trường khó kiểm sốt việc “người Việt tẩy chay hàng Việt” điều tránh khỏi mà pháp luật thuế có quy định đánh cao thuế nhập số mặt hàng ngoại giảm thuế số mặt hàng nội địa nhằm khuyến khích sản xuất tiêu dùng hàng nước Song song, pháp luật thuế coi vũ khí cạnh tranh sắc bén nước việc thu hút đầu tư trực tiếp nước Hầu hết nước, đặc biệt nước khu vực Đông Nam Á sức sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cho hấp dẫn nhà đầu tư Pháp luật thuế quản lý hoạt động thu thuế nộp thuế Từ phương diện quản lý Nhà nước, pháp luật thuế xem công cụ hữu hiệu việc quản lý hoạt động thu, nộp thuế nhằm khai thác vai trò tích cực hạn chế tiêu cực hoạt động Quan hệ thuế chất quan hệ phân phối cải hình thức giá trị nên tự thân mảnh đất màu mỡ làm nảy sinh hoạt động xã hội tiêu cực, làm phương hại đến lợi ích chung cộng đồng Bởi vậy, pháp luật thuế, nhà nước đưa giới hạn “hành lang”, thiết lập “hàng rào pháp lý” để chủ thể có tự khn khổ Vượt ngồi khn khổ đó, đương nhiên họ phải chịu chế tài nghiêm khắc III Thực trạng việc áp dụng pháp luật thuế Việt Nam – Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế 1.Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam a Thực trạng Thứ nhất, lực thuế thấp Việc hội nhập kinh tế quốc tế, tham gia hiệp định tự thương mại, đặc biệt kể từ tham gia Tổ chức thương mại giới (WTO) cam kết hội nhập, cam kết tự hóa thương mại, việc cắt giảm thuế quan, nên thuế thu từ hoạt động xuất, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng bị giảm sút Do ảnh hưởng từ khủng hoảng, suy thoái kinh tế kéo dài, hang loạt doanh nghiệp phải giải thể, phá sản, nhiều doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thua lỗ, chưa ổn được sản xuất, kinh doanh giai đoạn sau suy thối dẫn đến việc doanh nghiệp khơng thể thực nghĩa vụ thuế, ngân sách nhà nước khoản thu lớn Ngồi ra, sách miễn thuế, giãn thuế, giảm thuế nhà nước làm giảm nguồn thu nộp vào ngân sách nhà nước Thứ hai, Thất thu thuế lớn Mặc dù ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế xem chưa hữu hiệu, dường người ta tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, người cố tình trốn thuế khơng bị chế tài Tình trạng khơng thể thuế thu nhập cá nhân mà thể dễ thấy thuế giá trị gia tăng Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… khơng làm hóa đơn cho khách hàng, khách hàng nhiều người khơng có nhu cầu lấy hóa đơn Phần lớn khoản doanh thu khơng nhỏ Nhà nước khơng thu thuế, thuế giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng khơng gây tổn hại cho lợi ích đất nước mà tạo bất bình đẳng nghĩa vụ thuế cơng dân, vơ hình chung tạo thêm cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Thứ ba, Cơ quan quản lý thuế xác định sai số tiền thuế Việc xác định sai số thuế thường dẫn đến tranh chấp, khiếu nại quan thuế xác định số tiền thuế phải nộp nhiều thực tế.[4] Thứ tư, quan thuế thụ động việc định, trơng chờ hướng dẫn cấp Đặc trưng việc áp dụng pháp luật đưa quy định áp dụng chung vào trường hợp cụ thể Tuy hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Bộ Tài Tổng cục thuế tương đối đầy đủ, việc vận dụng quan quản lý thuế địa phương nhiều lúng túng Nếu nhìn vào số lượng thắc mắc Cục thuế địa phương gửi lên Tổng cụ thuế, dễ dẫn đến quan niệm pháp luật thuế nhiều bất cập cần khắc phục nhiều trường hợp chưa có quy định Tuy nhiên, đọc công văn trả lời Tổng cục thuế thấy đại đa số trường hợp thắc mắc giải thích rõ ràng qua Thơng tư hướng dẫn thi hành Điều chứng tỏ, việc nắm vững vận dụng pháp luật thuế Cục thuế địa phương nhiều hạn chế.[5] Thứ năm, chậm trễ việc thực ưu đãi thuế Ưu đãi thuế quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh chia sẻ gánh nặng thuế chủ thể nộp thuế gặp cố khách quan bất lợi (thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ…) Chính sách ưu đãi thuế thực có hiệu việc triển khai thực nhanh chóng đối tượng Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Đôi khi, công chức quản lý thuế đòi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt yêu cầu pháp luật Khơng kể dến mục đích gây khó khăn để thực hành vi tham nhũng, yêu cầu mực cản trở chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt sách ưu đãi thuế.[6] Thứ sáu, nhiều tranh chấp thuế dẫn đến khiếu nại tố cáo không giải thỏa đáng Với thực trang phân tích trên, tượng khiếu nại, tố cáo chắn xuất Tuy nhiên phải nói thêm rằng, việc khiếu nại, tố cáo quyền cá nhân, tổ chức việc có khiếu nại, tố cáo khơng đồng nghĩa với việc công chức quản lý thuế hay quan quản lý thuế vi phạm pháp luật Bên cạnh trường hợp giải khiếu nại, tố cáo thỏa đáng, pháp luật, xảy tình trạng khiếu nại, tố cáo khơng giải thời hạn, dây dưa, vòng vo dẫn đến phản ứng tiêu cực cá nhân, tổ chức khiếu nại, tố cáo Bên cạnh đó, tượng bao biện, không nhận trách nhiệm không xử lý pháp luật công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế mắc sai phạm làm cho việc trở nên phức tạp hơn.[7] b Nguyên nhân Đầu tiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều chủ thể nộp thuế yếu Việc nộp thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật nhằm đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước, đồng thời để nhà nước thực chức Tuy nhiên, lợi ích nhận nhà nước thường không cụ thể, nên số chủ thể nộp thuế, thiệt hại vật chất cụ thể dường lớn so với giá trị vơ hình mà nhà nước đem lại Chính vậy, thay hợp tác, nhiều chủ thể nộp thuế sử dụng nhiều thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp cách trái pháp luật Bên cạnh đó, cần phải nhận thức rằng, ý thức chấp hành pháp luật thuế khơng phải có mệnh lệnh hành Nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa nước ta non trẻ, chưa đủ thời gian để cá nhân, tổ chức xã hội thật quen với đòi hỏi nó, có nghĩa vụ nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nâng lên thơng qua nhiều phương thức, đó, cơng tác tun truyền phổ biến phải thực hiệu Theo đánh giá chúng tơi, có nhiều chuyển biến, công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế cứng nhắc, chung chung, hiệu nhiều hạn chế.[8] Tiếp đó, trình độ cơng chức quản lý thuế nhiều hạn chế Trong năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi bản, số lượng chủ thể nộp thuế ngày nhiều Bên cạnh đó, thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi gây khó khăn khơng nhỏ cho cơng tác quản lý thuế Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế ý thức việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, mức độ không đồng Nhiều địa phương, trình độ học vấn cơng chức quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, nên thực công tác áp dụng pháp luật nhiều lúng túng, làm sai sợ làm sai dẫn đến chậm trễ việc định Bên cạnh đó, nhận thức khơng vai trò chủ thể nộp thuế, nên số công chức thuế giữ quan niệm, chủ thể nộp thuế “những kẻ muốn trốn thuế”, nên nhiều trường hợp, giải ngay, cẩn thận kiểm tra, gây ách tắc, chậm trễ, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.9 Thứ ba, việc quản lý, định quản lý thuế nhiều tiêu cực Những tiêu cực đưa nhận hối lộ, công chức thuế thông đồng với chủ thể nộp thuế để gian lận thuế xảy Những tiêu cực dẫn đến định trái pháp luật, xâm hại đến quyền lợi ích hợp pháp chủ thể khác nên thường gây tình trạng khiếu kiện, tố cáo thất thoát cho ngân sách nhà nước Mặc dù thời gian vừa qua, cơng tác phòng chống tham nhũng đẩy mạnh, nhiều vụ việc trốn lậu thuế bị phát thường có liên quan đến công chức quản lý thuế Từ phản ánh phương tiện thông tin đại chúng vụ việc quan chức phát xử lý, khẳng định rằng, tượng tiêu cực, tham nhũng hoạt động quản lý thuể phổ biến đưa nhận tiền hối lộ, đòi hối lộ nhiều hình thức tinh vi khác.10 Thứ tư, sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế chưa thỏa đáng để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ Với phát triển mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, đặc biệt cơng nghệ thơng tin, ứng dụng tiến vào hoạt động quản lý nhà nước ngày đẩy mạnh Với số lượng lớn chủ thể nộp thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế khai thuế qua mạng internet, phần mềm liệu quản lý thông tin người nộp thuế, trang website thông tin ngành thuế…, đầu tư thoả đáng đem lại cải thiện đáng kể, nhằm giảm chi phí xã hội dành cho công tác quản lý thuế, đem lại hiệu kinh tế cao Tuy nhiên, nay, việc triển khai đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật cho ngành thuế nhìn chung chậm chưa đồng đều, với hạn chế công tác đào tạo công chức quản lý thuế chủ thể nộp thuế kỹ cần thiết để sử dụng công nghệ thông tin, nên hạn chế đáng kể đến hiệu áp dụng pháp luật.[9] Thứ năm, nhiều hạn chế tính hợp lý minh bạch hệ thống pháp luật thuế Hiệu áp dụng pháp luật chịu ảnh hưởng lớn từ quy định pháp luật áp dụng Nếu pháp luật phù hợp với thực tiễn kinh tế – xã hội có tính định hướng, góp phần phát triển kinh tế xã hội ngược lại, pháp luật bất cập kìm hãm phát triển Hệ thống pháp luật thuế nước ta q trình hồn thiện nêncòn nhiều bất cập Bên cạnh đó, kinh tế phát triển nhanh, khiến quy định thuế bị “lạc hậu hóa” Hệ thống pháp luật thuế nhiều quy định mâu thuẫn, chồng chéo không hợp lý, áp dụng vào thực tiễn gặp khó khăn, vướng mắc, khơng hiệu quả.12 Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thứ nhất, nhanh chóng hồn thiện hệ thống pháp luật thuế - Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, phải huy động nguồn thu, tăng thu sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản - Cần xác định lựa chọn mục tiêu thuế kích thích, điều tiết kinh tế tăng thu cho ngân sách Nhà nước, không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội - Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, tránh tình trạng trùng lặp thuế, thuế chồng thuế - Đơn giản hóa sách thuế, đơn giản mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận - Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội - Pháp luật thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế –xã hội - Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế không hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế Thứ hai, kiên chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhận thức cán thu thuế, mặc khác tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm Cơ quan thuế cấp thường xuyên tổ chức rà sốt, đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn, làm rõ khoản thất thốt, nguồn thu tiềm Tăng cường phân tích, dự báo tác động bất lợi từ việc suy giảm kinh tế, tác động bất thường giá cả, thị trường tín dụng giới nước đến tình hình thu nộp ngân sách Nhà nước khối doanh nghiệp để có đề xuất, kiến nghị giải pháp kinh tế vĩ mô ngăn chặn đà suy giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước Ngành thuế tiếp tục theo dõi, phát để có ý kiến đề nghị với ngành, cấp có thẩm quyền tháo gỡ khó khăn, vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, xử lý kịp thời chế sách gây ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất doanh nghiệp, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, cần tăng cường tra, kiểm tra, đẩy mạnh việc kiểm soát, xử lý triệt để khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý vướng mắc nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai biên pháp thu hồi nợ thuế, triển khai cá biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Thứ ba, tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế phát triển sở hạ tầng ngành thuế Sự phát triển ngày phức tạp kinh tế đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải phát triển tương xứng Những cải cách hoạt động quản lý Nhà nước ứng dụng cơng nghệ thơng tin đòi hỏi đội ngũ công chức quản lý thuế phải bồi dưỡng nâng cao trình độ để đáp ứng u cầu cơng tác Cơ sở hạ tầng ngành thuế cần phải tiếp tục hồn thiện nhằm gia tăng tính hiệu công việc, giảm thiểu thời gian chi phí cho chủ thể nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Thứ tư, cải cách thủ tục hành thuế, phòng chống tham nhũng ngành thuế Cải cách thủ tục hành thuế nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế Trong đó, xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, đơn giản, rõ ràng, minh bạch; sửa đổi, bổ sung thủ tục hành thuế đảm bảo nguyên tắc thủ tục phải đơn giản, cụ thể, rõ ràng, giảm thiểu tối đa thời gian, chi phí cho người nộp thuế; thực công tác Tuyên truyền hỗ trợ giải thủ tục hành thuế Người nộp thuế theo chế “một cửa” “một cửa liên thông” công việc chủ đạo Tiến hành tra, kiểm tra thẩm quyền, trình tự, thủ tục, cơng khai, minh bạch, dân chủ theo quy định pháp luật quy định, quy trình, quy chế tra, kiểm tra Thực nghiêm việc giám sát, kiểm tra hoạt động đồn tra, đồn kiểm tra nhằm phòng ngừa, phát xử lý hành vi tham nhũng Công chức, viên chức ngành thuế có hành vi tham nhũng (nếu chưa đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình sự) tuỳ theo tính chất, mức độ vụ việc bị xử lý kỷ luật hình thức từ khiển trách; cảnh cáo; hạ bậc lương; giáng chức; cách chức đến buộc việc Thứ năm, cần phải tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt, tránh tình trạng trốn thuế, lậu thuế, khơng nộp thuế,… KẾT BÀI Pháp luật thuế đời yêu cầu việc điều chỉnh quan hệ xã hội lĩnh vực thuế Nói cách khác, pháp luật thuế đời đòi hỏi sống quan hệ thuế Đến lượt mình, pháp luật thuế tác động trở lại làm cho quan hệ thuế phát sinh, phát triển theo chiều hướng mà Nhà nước mong muốn Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế nay, pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng có vai trò vơ quan trọng việc kiến tạo mơi trường trị, kinh tế - xã hội ổn định, tiến bộ, làm tảng, sở vững cho công hội nhập phát triển thành công Đất nước ta tiếp tục triển khai đẩy mạnh nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn tài đủ mạnh Trong bối cảnh vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước vấn đề cốt lõi quan trọng cần thực nhanh chóng, kịp thời  ... dụng pháp luật thuế Việt Nam – Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế 1.Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam a Thực trạng Thứ nhất, lực thuế. .. sản xuất nước thông qua pháp luật thuế Để bảo hộ sản xuất nước yếu nhiều mặt nhà nước phải thơng qua pháp luật thuế Ví dụ: Hiện tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, nhà nước ta mở cửa hội nhập nên... dụng vào thực tiễn gặp khó khăn, vướng mắc, khơng hiệu quả.12 Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thứ nhất, nhanh chóng hồn thiện hệ thống pháp luật